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一、企業財務管理內部控制主要存在的問題

1.認識不夠，財務內部控制制度不健全我國許多企業領導對財務內部控制認識不夠，只是重視財務管理對企業經濟往來業務的核算功能，不重視內部控制，使得內部控制制度各節點薄弱，漏洞百出。許多的企業領導不重視內部控制的管理，使得企業存在的內部控制制度流于形式，導致企業制定的內部控制制度拘泥于財務的核算功能，控制流程過于簡單，存在片面性，非常不規范，難以執行，再加上企業的一些工作人員自我意識不強，財務控制制度的執行效果非常不好。社會經濟的發展，使得經濟向多元化方向發展，復雜的財務環境使會計人員的職業判斷力面臨著巨大的挑戰。許多企業為了尋求發展，快速地實現資本的積累，就出現了各種各樣、不同形式的經濟業務，這對會計人員的職業判斷力提出了更高的要求，需要他們在復雜的環境中時刻保持警惕，在眾多的會計信息中運用豐富的工作經驗來辨別真偽。但是殘缺不全的財務內部控制制度使他們在進行工作時無理可循，無據可依，增大了會計人員做出職業判斷的難度，出現職業判斷失誤是不可避免的。

2.預算管理和風險控制環節薄弱有的放矢的預算管理有利于企業的持續發展，也是財務內部控制的關鍵環節，但很多企業并沒有意識到編制預算的重要性，使得有些企業編制預算的方法不科學，即他們以去年的各項支出為基礎來考慮、核定本年度各項支出的數額，并沒有把企業的人員狀況和發展水平的變化考慮在內，這往往使核算與現實不符，也不去協調實際支出與預算之間出現的差異，這導致相關的內部控制政策和程序失效。另外，很多企業也存在著編制的預算是一個擺設的現象，領導的意志凌駕于這些預算之上，預算的數額隨著領導意志的變化而變化，隨意更改，削弱了預算的科學性和嚴肅性，使得相關的內部控制制度執行的效果不理想。社會主義市場經濟的快速發展，使得企業與企業之間的廝殺非常激烈，這也讓許多的企業開始思考以一種新的方式來擴大企業的規模，增強企業的競爭力，因此，向銀行貸款的發展方式應運而生。各大企業開始熱衷于以這種方式來發展自身，但是他們并沒有對貸款的項目和數額以及自身的償債能力進行科學、合理的分析和論證，盲目地去貸款。獲得貸款后，沒有隨時地對貸款的使用情況進行跟蹤檢查并監督，不能確保專款專用，導致企業并沒有因為貸款而有所發展，反而背上了沉重的債務負擔，讓企業陷入財政困境。

3.我國會計人員素質總體上偏低會計人員素質偏低阻礙了財務內部控制制度作用的有效發揮。市場經濟的日益完善以及企業越來越復雜的經濟往來業務都對會計人員的要求日益提高。在企業經濟活動日益復雜化、多元化的形勢下，很多企業的財務部門人員仍然用傳統的思想和工作辦法進行財務工作，使得財務內部控制制度不能有效發揮，財務管理水平低下。年輕的會計人員因為薪資問題不愿從事財務工作，導致會計人員青黃不接。再者，在很多的小型企業，財務部門成為了安置領導家屬的專門部門，他們有的連最基本的會計知識都沒學過，只是在財務部門掛個空職，人員素質可想而知，這都影響著財務內部控制制度作用的有效發揮，更不要提他們的職業判斷力了。

二、完善企業財務管理內部控制的措施

1.提高認識，建立健全的財務內部控制制度加大宣傳力度，使企業的領導人員和相關的會計人員認識到實行內部控制對財務分析和財務管理水平的重要性，甚至影響到企業的持續發展，因此要重視財務內部控制。企業越來越復雜多元化的經濟往來業務以及不健全的財務內部控制制度，使得企業在日常經營中出現各種各樣的問題，因此，建立健全的財務內部控制制度是十分必要的，它可以保證企業正常的日常運行，為企業的經營發展創造一個相對穩定的內部環境。建立健全的財務內部控制制度，一定要明確各部門負責人的職責，嚴格控制各級審批權限，把責任落實到每一個崗位、每一個人。財務人員的每一項工作都必須遵循相關的規范和原則，否則其作出的工作將被視為無效。

2.完善財務內部控制的監督機制在企業里，為了確保財務部門的獨立性和約束財務人員的工作權限，要建立健全相關的監督機制，設立獨立的具有實際權力的監理部門，委托其對財務工作的每一個環節進行合理的監督，落實內部控制機制，及時發現財務工作中存在的問題并糾正。監督機制最重要的是事中審查和事前控制，一定做好事前控制，減少企業不必要的損失和資金流失。重視和建立企業財務報表制度，從整體上對企業的財務狀況和經濟效益進行把握，為制定財務計劃和作出財務決策提供依據。

3.加強預算管理和風險控制預算管理是企業財務內部控制制度發揮作用的關鍵環節，因此一定要做好并加強預算管理。在預算編制的過程中，要把企業各種形式的財務收支包含在所編制的預算中，根據企業自身的發展以及實際情況來進行科學、合理的預算編制。在執行預算的過程中，企業領導和管理層人員要起帶頭作用，維護所編制預算的權威性，并把預算執行的責任明確到每一個單位、每一個人身上，實現貫徹落實。在執行的過程中，若發現執行不力的情況，一定要尋找原因，如果是主觀原因，必須要嚴肅認真地追究其直接責任；如果是客觀原因，要對問題進行認真的分析，結合實際情況，再重新考慮并進行合理的調整與安排。對預算結果進行全方位的控制與分析，把所得出的執行情況與結論反饋給每一個單位，甚至每一個人，讓預算管理進一步發揮作用。近年來，很多企業為了擴大規模以增強市場競爭力，想盡辦法利用各種渠道去籌集資金以解決囊中羞澀的問題。但是過度的舉債使得企業不能按時還本付息，把企業拖入了艱難的財務困境，當年各種收支嚴重不平衡更是許多企業普遍存在的現象。因此，企業要想保證正常的日常運行，就要對自身的情況有一個清醒的認識，合理地擴大規模和進行貸款，把負債數額控制在企業可以承受的范圍內。為了真正地使企業擴大規模，讓企業的財務資金有一個健康的去向和循環，要對貸款的使用進行控制和監督，保證專款專用。此外，應實現科學的多渠道籌資方式，如為一些小企業財務工作等，盡量減少貸款。

4.提高企業財務人員的素質財務人員的職業素養和專業水平對財務內部控制制度作用的發揮有著重大的影響，因此加強財務內部控制管理一定要提高財務人員的綜合素質。定時地對企業財務人員進行培訓和再教育，讓他們除了系統、全面地掌握會計各門主要課程的知識外，還要讓他們簡單地了解與之相關的金融、經濟等知識，讓他們的財務思想、觀念與時俱進，更新他們財務工作的方式和方法。近年來，企業的財務工作越來越復雜，因此也要加強對財務人員職業判斷方式和手段的培訓力度，豐富他們的職業判斷方式和手段，使他們在復雜的財務工作中能對各種各樣的突發狀況應對自如。建立科學、合理的相關考核評價機制，讓企業的財務人員都能達到合格的專業水平和職業判斷力。依據完善的財務內部控制制度，使企業的財務人員在復雜多變的財務工作中能迅速地做出正確的財務方法和職業判斷。

三、結語

綜上所述，財務內部控制制度對會計人員職業判斷力有著重大的影響，要提高會計人員職業判斷力，加大會計人員職業判斷力的影響，一定要加強企業財務內部控制管理，完善財務內部控制制度，為企業正常的日常運行提供保障，促進企業健康、快速發展。

作者：南瑞民單位：蘭州城市學院