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摘要：伴隨著我國農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的腳步不斷邁進(jìn)，農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)模和體系越來越龐大。在我國最新出臺的商業(yè)銀行改革政策方針中，明確指出了農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步提升風(fēng)險控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經(jīng)濟(jì)市場競爭中處于安穩(wěn)的狀態(tài)，不會受各種風(fēng)險因素的波及而發(fā)生變動。本文主要圍繞風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理中發(fā)生的影響和具體應(yīng)用方式進(jìn)行分析，目的是為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的規(guī)范穩(wěn)健發(fā)展，以此來滿足各項不同業(yè)務(wù)的需要。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向　內(nèi)部審計　商業(yè)銀行　風(fēng)險管理

在我國商業(yè)銀行發(fā)展的新形勢下，農(nóng)村商業(yè)銀行作為我國在農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行信用社改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，其具備了非常重要的位置和推動農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要角色。農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)成為了農(nóng)村地區(qū)整個金融體系的重要組成部分，其隨著農(nóng)村業(yè)務(wù)量的不斷增長以及農(nóng)村業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變動，對農(nóng)村商業(yè)銀行的整體風(fēng)險管理水平和控制力度的要求也在不斷提升。從提升風(fēng)險管理水平的角度來說，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是近幾年來由內(nèi)部審計衍生出來的一種新興風(fēng)險管理方式，其對我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理起到了良好的控制和促進(jìn)作用。下面針對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用和具體對策進(jìn)行分析，從而保障我國農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)更高水平的風(fēng)險應(yīng)對機制，實現(xiàn)銀行的安全、穩(wěn)健、高效發(fā)展。

一、關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概述

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要結(jié)晶，更加系統(tǒng)化的揭示了內(nèi)部審計中對風(fēng)險因素的控制和均衡，是現(xiàn)代內(nèi)部審計中的重要表現(xiàn)形式。在內(nèi)部審計的整體目標(biāo)中是以關(guān)注宏觀管理和控制的角度實行具體方案，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中的關(guān)注核心中，是圍繞風(fēng)險而展開一系列的審計和控制業(yè)務(wù)。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)注的就是內(nèi)部審計，是脫離在外部審計之外的、以客觀公正和獨立審計的目標(biāo)為前提，對機構(gòu)內(nèi)部的各項信息和可能使風(fēng)險擴(kuò)大化的因素進(jìn)行審計和監(jiān)管。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的必要性

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在防控風(fēng)險中的作用。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從自身性質(zhì)來看，具備了獨立性、客觀性、中立性以及公正性，是在科學(xué)理論指導(dǎo)性建議的標(biāo)準(zhǔn)下實施具體的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。在農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營中，通過利用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計來明確區(qū)分經(jīng)營與管理業(yè)務(wù)的權(quán)利劃分，深層次實行分權(quán)制度，使風(fēng)險發(fā)生的可能得到分解。并且，風(fēng)險導(dǎo)向引導(dǎo)下的內(nèi)部審計是作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險管理的最后一道防線，起到了確保自身審計部門專業(yè)性與獨立性的重要作用，對年度經(jīng)營結(jié)果的評價以及經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)規(guī)劃都起到了關(guān)鍵的溝通、交流和反饋作用。

2.傳統(tǒng)內(nèi)部審計形式和方法無法滿足風(fēng)險管理需要。

目前農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計仍處于初級階段，在每個賬項的基礎(chǔ)審計管理以及整體審計制度的制定上都較為不成熟，所以整體的審計風(fēng)險管理工作是建立在業(yè)務(wù)交易的前提下完成的。那么這樣就會使得風(fēng)險管理工作是按需進(jìn)行，而不是科學(xué)進(jìn)行，這種形式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代金融市場的發(fā)展腳步，也不利于自身風(fēng)險管理保障的需求。因此，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計形式和方法的運用背景下，利用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計來完成整個風(fēng)險資料的健全和完善，保障日常業(yè)務(wù)的憑證是真實和完整，從根本上來降低內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生的可能性。并且，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險評估與審計程序得到有機融合，使每個環(huán)節(jié)和領(lǐng)域中的審計資源都得到了縮減和合理調(diào)配，提高了審計工作的效率，極大程度了滿足現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理的需要。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用

1.對經(jīng)營環(huán)境仔細(xì)評估，提升風(fēng)險識別的水平。

這里說的經(jīng)營環(huán)境既包括了內(nèi)部環(huán)境也包括了外部環(huán)境，是從宏觀角度來考慮農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理活動。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行主要在區(qū)域經(jīng)營的前提下完成日常經(jīng)營活動，各項風(fēng)險因素會伴隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的變動產(chǎn)生出來。因此，需要進(jìn)一步對當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行所處的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)評估，利用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，已達(dá)到全面反映農(nóng)村商業(yè)銀行整體的業(yè)務(wù)狀況以及現(xiàn)有風(fēng)險管控程度，以此來提升風(fēng)險識別的水平和精確度。

2.重新界定風(fēng)險重要點，提升審計工作的針對性。

風(fēng)險管理工作的實施便意味著需要有一套完整風(fēng)險控制系統(tǒng)和流程作為載體，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)和信息進(jìn)行有效觀察和監(jiān)測，來達(dá)到對風(fēng)險要素能夠有效評價和記錄的目的。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部工作人員需要更加關(guān)注在經(jīng)營目標(biāo)的引導(dǎo)下，發(fā)生出來的正面因素與負(fù)面因素之間的聯(lián)系和區(qū)別，從而進(jìn)一步關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險發(fā)生后導(dǎo)致的損失程度以及發(fā)生損失的頻率。這樣站在定性和定量的兩大方面進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測，來重新界定農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險側(cè)重點，站在資本充足比率、資本杠桿率以及資金流動率等各項針對性的指標(biāo)進(jìn)行審計工作的實施。

3.進(jìn)行風(fēng)險測試，有效開展風(fēng)險計量活動。

在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的要求下，要對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的整體經(jīng)營情況進(jìn)行風(fēng)險測試，從而為風(fēng)險計量活動和評估活動的開展奠定良好的前提和基礎(chǔ)。風(fēng)險測試主要包括了兩大方面，一方面指的是詳盡的檢查當(dāng)前遵循的內(nèi)部控制制度是否健全，另一方面指的是測試內(nèi)控制度的體系是否得到了落實并且實時性是否良好。通過進(jìn)行風(fēng)險測試，對審計檢查的各項內(nèi)容都進(jìn)行風(fēng)險排查，以此來更加細(xì)致的了解風(fēng)險狀況，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的每個環(huán)節(jié)實施到銀行日常業(yè)務(wù)的每個細(xì)節(jié)之中。

4.綜合利用審計方法，規(guī)范實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是建立在科學(xué)的內(nèi)部設(shè)計原理基礎(chǔ)之上的，決定了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不是一蹴而就的工作，而是在一個循序漸進(jìn)的過程中進(jìn)行風(fēng)險要素的分解，從而達(dá)到農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部的各項工作都能夠在零風(fēng)險的狀態(tài)下正常運行。具體的每種審計方法都有著自身的獨特性，按照實事求是、適當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行風(fēng)險管理，注重風(fēng)險導(dǎo)向中對每個審計目標(biāo)的區(qū)別對待，從而按照重要程序進(jìn)行合理排序，以解決重要矛盾為重點，相繼進(jìn)行次要矛盾的化解。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的要求下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步整合內(nèi)部的審計資源，綜合利用不同的審計方法，有秩序的逐步推進(jìn)審計工作的計劃。同時，在一段時期內(nèi)的審計工作結(jié)束階段，更應(yīng)該利用比較分析法、資料整理法和歸納法，來達(dá)到規(guī)范實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目的，從而滿足各項業(yè)務(wù)的必備條件。

四、結(jié)語

綜上所述，從當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行在風(fēng)險管理的現(xiàn)狀來看，其對風(fēng)險管控的能力和水平都偏低，落后于我國大部分國有商業(yè)銀行或者股份制商業(yè)銀行的風(fēng)險管理水平，使得農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管控能力不能滿足業(yè)務(wù)的增長以及整體風(fēng)險制度規(guī)范發(fā)展的需要。在我國最新出臺的商業(yè)銀行改革政策方針中，明確指出了農(nóng)村商業(yè)銀行需要進(jìn)一步提升風(fēng)險控制和管理的能力，以此在日益激烈的金融經(jīng)濟(jì)市場競爭中處于安穩(wěn)的狀態(tài)，不會受各種風(fēng)險因素的波及而發(fā)生變動。以上通過分析風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險管理中發(fā)生的影響和具體應(yīng)用方式，從而保障我國農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)更高水平的風(fēng)險應(yīng)對機制，以此來滿足各項不同業(yè)務(wù)的需要。

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作者：李愛芳 單位：江蘇興化農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司