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摘要:針對目前單位內部會計控制的難點問題,在我國社會主義市場經濟逐步完善的過程中,給出了加強內部會計制度控制的建設性意見和措施,旨在提高認識、強化制度建設、明確責任等,使內部會計制度得到很好的貫徹執行。

1單位內部會計控制的難點

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等,而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。目前,我國單位內部會計控制的現狀來看,還存在較多的薄弱環節[1]。

(1)對內部會計控制的重要性認識不足,重視不夠大部分單位領導對加強內部會計控制的觀念淡漠,認識不到位,片面地認為內部會計控制是一種既浪費時間和精力,又消耗財力的管理形式,它看不見、摸不著,又沒有直接回報,因而不重視內部會計控制的組織建設、人員配備和經費投入。有些單位雖然設置了內審機構,但只安排一些外行充數,機構形同虛設。有的即使安排了內審工作,也只側重于經濟效益和財務收支審計,缺乏對內部會計控制制度的了解和重視,偶爾發現了問題,也是大事化小,小事化了。

(2)內部會計控制制度不健全,缺乏合理性和科學性內部會計控制要求單位加強內部會計及與會計相關業務的控制,形成完善的內部牽制和監督制約機制。而由于單位內部會計控制體系的各項管理措施不到位,內部會計控制制度在內容上片面、零散,不具有科學性和系統性,將導致單位決策者對內部會計控制缺乏統一領導、部署,經營項目和投資決策缺乏統一規劃、隨意性大。一些單位雖然建立了會計稽核和會計內部牽制制度、定期檢查制度、計量驗收制度、財產清查制度,但是授權不清、分工不明。更為嚴重的是還存在著無章可循、有章不循、執法不嚴的現象,會計的事前審核、事中復核、事后監督都流于形式,使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性。

(3)內部會計控制的執行缺乏力度,監督、檢查、考核體制不健全一是會計人員監督不得力,財務控制存在漏洞,致使會計信息失真。會計人員的素質和獨立性,是影響內部會計控制系統職能發揮的重要素。現階段,我國會計人員整體素質不高,知識結構、學歷結構和業務水平偏低,對會計人員的思想教育、業務培訓也流于形式。致使部分會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監督職能的發揮。二是內部審計缺乏獨立性,未能真正發揮監督作用。內部會計控制制度執行情況、考核和獎懲力度疲軟,從而人為地削弱了執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。三是對內部會計控制缺乏監督和考核措施。對內部會計控制缺乏對內控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標。四是外部監督乏力。從內部會計控制制度的建立和發展,與其在實施過程中存在的問題來看,內部會計控制制度失控,與缺乏有效的外部監督環境有關[2]。

2提高內部會計控制有效性的對策

(1)轉變觀念樹立正確的內部會計控制意識和科學的觀念,采取有力措施、引導、提高各級領導對內部會計控制管理的重視程度。解放思想,更新觀念,在實際中進一步明確職責權限、分工、程序方法、相互制約,權力和責任對等,真正做到制度和實際相統一。要樹立正確的財產保全控制意識、風險控制意識、授權批準控制意識。牢固樹立內部會計控制面前人人平等,內部會計控制是一種權利制衡機制,內部會計控制優先,防范于未然等內部會計控制的新理念。(2)以科學發展觀加快內部控制制度建設,完善控制體系一是建立、健全會計稽核制度。加強會計職能,保證一切會計憑證、會計賬簿、會計報表和會計資料的真實、可靠、準確、完整。貫徹各項財經法規、制度,保證做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符,提高會計信息質量。二是強化預算管理。預算管理是單位內部會計控制的重要環節。預算編制要體現導向性,強調預算的權威性和嚴肅性,層層落實,責任到人,加強對預算執行全過程的跟蹤分析、考核及評價。必須建立嚴格、規范的預算調整審批制度和程序。三是落實內部審計,注重外部監督。建立健全內部審計制度,加大內部審計力度,督促內部控制的有效實施。四是采取科學、循序漸進的策略,實現內部會計控制與財務管理的有機相結合,完善、提升內部會計控制的功效。建立健全與內部會計控制相銜接的獎懲制度。五是建立健全電算化環境下的內部控制系統維護人員、操作人員、管理人員的職責、權限應相互分離,各崗位權限應設置保密措施,以防資料外泄。

(3)強化內部會計控制制度的執行與監督,提高控制的有效性一是對內部財務牽制制度和財務活動進行日常監督,充分發揮內部監督的日常性與過程性控制作用,強化對經濟活動有效的事前、事中、事后控制監督與過程控制。二是對內部會計控制制度的執行要定期進行稽核,稽核時要以事實為依據,以制度為準繩,公平、公開、公正地進行考核,稽核結果以及相應的獎懲要有透明度。注重內部會計控制系統的責任劃分及相應的獎懲制度。三是對內部會計控制制度的建立、健全和執行進行全方位的審計,并做出相應的處理;對較大經濟業務事項的決策和執行程序控制,要建立一套完整的管理制度。四是建立內部會計控制考核評價機制,定期對內部會計控制的執行情況進行檢查和考核,并建立行之有效的獎懲制度,激勵與推進有關部門及財務人員盡職盡責地去做好內部控制工作,保證內部會計控制的建立、運行都處于科學的評價、監控之下。

(4)加強財會隊伍建設,提高會計人員素質內部控制制度是否有效,人的專業素質和道德品質是關鍵。為切實提高會計人員的綜合素質,要建立會計人員的考核選拔機制,嚴把選人、用人關;嚴格會計人員從業資格制度,堅持持證上崗;加強對現有會計人員的職業道德教育和業務培訓力度,完善、加強專業資格考評制度和繼續教育培訓制度,使其知識和技能不斷得到更新、補充和提高;教育引導會計人員樹立正確的人生觀、價值觀;建立考核、獎勵、晉升、淘汰機制,定期對會計人員進行業績、道德品質、思想操守等綜合考核,獎優罰劣,充分激發會計人員的積極性和責任感,提高會計人員的職業道德水平和法制觀念,確保內控會計控制目標的實現。(5)強化外部監督,營造良好的外部控制環境單位內部會計控制的有效實施,且能良性循環,離不開科學嚴格的監督制約過程。超級秘書網

這既需要內部審計和內部會計控制的自我評估制度發揮著重要作用,同時也需要良好的外部監督制約環境。要保證會計信息質量,就要杜絕虛假信息的產生,預防內部會計失控,必須改善內部會計控制的外部環境,加強外部環境監督,通過建立資產評估市場、會計信息公開制度、會計事務所、獨立審計事務所等機制,形成外部的約束機制。同時,內部會計控制不僅僅是管理人員、財務人員、內部審計的責任,而是涉及會計工作的所有人員共同的責任,形成人人主動地參與監督,進而實現內部會計的有效控制。

參考文獻:

[1]陳領章.論如何加強企業單位內部會計控制[DB/OL].[2006-05-10