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摘要：

營改增是近些年來我國實行的最大一次稅務改革，本次改革將原本對企業所征收的營業稅變為了增值稅，這種改變一方面是為了對我國的企業進行減負，另一方面也是為了我國經濟轉型的需要。營改增以來我國企業所需要承擔的稅負顯著減少，而且對財務管理的影響也在逐步顯現，營改增的轉變使得企業的營業收入、營業成本以及會計核算和稅費管理、發票管理都受到了影響，這種影響從總體來看還是積極的，但是對于企業的財務管理人員而言，這種轉變是需要一個適應過程的，并且財務管理人員也應當對營改增對企業財務管理的影響進行細致地分析從而找到相關的對策。本文將對營改增對企業財務管理的影響進行分析并提出相關的應對策略。

關鍵詞：

營改增；企業；財務管理；影響；應對策略

隨著我國人力結構的轉變，我國已經逐漸從原本的勞動密集產業朝著技術密集型產業轉變，總理提出的萬眾創業需要相關的配套政策來進行支持，而營改增就是一項較為有效的減稅減負政策，營改增的到來使得我國的稅負結構發生了科學性轉變，對我國稅收的合理性起到了積極地促進作用。營改增對企業財務管理的影響也是極為深遠的，其對于企業財務管理的會計審核以及發票管理的影響是最為明顯的，企業財務管理人員如果想要對營改增進行快速適應就必須先對營改增對于企業財務管理的影響進行分析從而找到與之相對應的策略。筆者今天就來和大家談一談關于營改增對企業財務管理的影響及應對策略。

一、營改增實施的現實意義

營改增本身是一種稅收政策的改革，而稅收的改革會對企業造成深遠的影響，這些影響都是積極的，例如對企業稅負的減輕，以及促進中國市場經濟多元化的發展和產業相互融合等等。營改增本身是具有現實意義的，首先在于能夠對企業的稅負進行減免，并消除一部分的重復征稅從而對稅制結構進行完善；其次則是對產業融合和產業結構的調整進行促進，營改增對于第三產業的扶持傾向是極為明顯的，而發展我國的第三產業本身就是對我國經濟結構改善的重要方式；最后，營改增的實行對于進出口貿易也有著明顯的影響，在改革后從事進出口貿易的企業能夠享受出口退稅的優惠政策，從而提升我國產品的國際競爭力。

二、營改增對企業財務管理的影響

(一)對稅收負擔的影響

增值稅本身是屬于國稅征收的范圍，而國稅對于納稅人進行了分類，分為一般納稅人與小規模納稅人。營改增對于小規模納稅人最大的影響大多集中在服務行業，以往進行會計核算時征收的營業稅則變為征收增值稅，盡管稅額相同，但是營業收入卻由于營改增而有所減少，這種改變也變相地為小規模納稅人的稅負進行了減少。對一般納稅人而言，這種改變則顯得更為明顯，一般納稅人在營改增之前，現代服務業本身是不參與增值稅進項稅額抵扣的，而營改增之后則能夠進行進項稅抵扣。另外，原本可以進行抵扣的運輸費用則在抵扣比例上進行了調整，從原本的7%提高到了11%。整體來看，實行營改增稅收政策后，在很大程度上降低了企業的稅負負擔。不過我們需要注意的是這種稅負的減少也不是絕對的，很多企業由于稅收制度和企業的成本結構以及發展時期和經營策略有著一定的矛盾，從而使得其最終的稅負會有所增加。

(二)對會計核算影響

稅制的改革必然會引起會計核算的改變，這次營改增也不例外，影響最大的應當就是會計核算。營業稅與增值稅在核算科目以及處理方法上都有著一定的不同，尤其是這里還涉及到了一個價內稅與價外稅的問題，因此其納稅限額方面是有著較為明顯的區別，并且營改增在初期實行了試點推行的策略，許多跨地區企業因此受到了較大的影響，出現了增值稅與營業稅共繳的情況，而在會計核算方面也變得更為復雜。除此之外，在營改增之后很多混合型的企業在會計核算方面也會存在較為復雜的問題，其中最為突出的由于混業經營企業其無法完全對各類業務進行區分，而在這種情況下根據相關規定必須要按照較高的稅率進行征收。

(三)對財務管理風險的影響

營改增對財務管理風險的影響主要集中在三個方面。首先是取決于企業財務人員自身的專業素質以及學習能力，如果其不能對營改增的相關內容進行足夠的理解，可能會使得其在真正的財務處理上無法良好的運營新稅制，發生一定的稅務風險。其次，營改增后企業在稅額計算以及報表披露、納稅申報等方面的核算難度勢必增加，從而使企業對于稅務處理流程的風險不斷加劇。最后，營改增一定程度上增加了企業對稅率的選擇空間，這種選擇空間的增加必然使得企業的趨利性應用在納稅方面，對稅費進行籌劃，而這種籌劃是否合理合法則成為了企業必須面對的稅務管理風險。

(四)對財務報表披露的影響

財務報表披露當中影響最為明顯的應當是固定資產的入賬金額方面，與以往相比，在營改增后固定資產的入賬金額被減少，而這種入賬金額的減少也必然會使得其本身的累計折舊減少，應交營業稅也被取消。在利潤表當中營業稅金及附加也在營改增之后被取消，成本費用因此而相應減少，對企業的利潤進行了增加。現金流量表當中在增值稅的抵扣作用下，公司投資活動的現金流出會增加，不過由于營業稅被取消企業的成本費用會有所降低，所以經營活動現金流量必然會有所增加。

(五)對發票管理的影響

營改增后企業的發票種類也會因此而發生改變，對于小規模納稅人而言其只能夠開具不能夠被抵扣的普通發票，而一般納稅人則可以開具增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，其中專用發票能夠被抵扣，因此企業必須加強對增值稅專用發票的管理從而減少虛開以及漏開現象。

三、營改增后企業財務管理的應對策略

(一)加強財務風險防范

營改增給企業帶來好處的同時也使得其財務管理風險增加。我們必須防范由于核算違規所造成的財務管理風險發生，因此我們必須對財務人員進行嚴格地業務培訓使得其真正能夠適應新稅收制度的相關規定，完成相關財務業務的核算處理。除此之外，企業還應當制定較為嚴格地財務操作規章制度，要求財務人員必須按規操作，其次是要對納稅統籌進行正確認識，避免不合規的納稅統籌造成的偷稅漏稅現象。

(二)合理進行納稅統籌

與以往的營業稅不同，在營改增之后企業繳納的增值稅本身是具有著較為廣闊的籌劃空間的，例如小規模納稅人月收入不到30000元是可以免交增值稅的，因此如果企業本身的經營規模不大，在開具增值稅發票時可以與交易方協商分批次進行交易和開具發票從而進行合理避稅。

(三)加強發票管理

發票管理直接與企業的切身利益相關，對于企業的稅負有著較為明顯的影響，因此企業應當加大對發票管理的力度，指派專人對發票進行管理和使用。在營改增試用的條件下，應當制定合理的管理發票的措施，及時發現漏洞、加強發票的內部控制管理，并對增值稅發票開具的流程進行規范，防止部分業務人員進行發票的虛開和漏開現象，從而減少發票管理對企業稅務風險的影響和經濟損失。

四、結束語

營改增對我國企業的影響是極為深遠的，并且對我國產業結構的作用也是巨大的，但是對于很多企業而言營改增同樣也是一種考驗，一種對于企業財務管理能力的考驗，只有迅速適應且能夠利用好新稅制的企業才能夠在最大程度上降低企業的稅負，減少企業的負擔從而使得企業能夠輕裝上陣，為我國的經濟發展做出更多的貢獻。

參考文獻：

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[4]裴艷芳.淺議營改增對企業財務管理的影響[J].江蘇商論，2013(11).

作者:于軍 單位:新疆維吾爾自治區藥物研究所