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【摘要】由于國家政策及企業自身方面的問題，中小企業在財務管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴重不足、經營者財務管理意識淡薄、企業財務核算制度不健全等問題。為了更好地發揮中小企業的作用，筆者建議采取國家出臺相關政策、拓展融資渠道、嚴格財務管理、加強外部監管力度、引進職業經理隊伍等措施，提高中小企業的經營管理水平。

【關鍵詞】中小企業；財務管理；問題；對策

2005年12月，國家發展和改革委員會的《中小企業成長工程》工作報告中指出，我國目前中小企業有4240多萬戶，占全國企業的99.6%，中小企業銷售額占所有企業銷售總額的58.9%，最終產品和服務價值占國家GDP的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國專利的66%，新產品占全部新產品的82%，解決就業人數占城鎮凈增就業人口的75%。但由于小規模的產出、較低的資本和技術構成以及傳統體制和外部宏觀經濟等對中小企業的影響，使得我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。加強中小企業財務管理迫在眉睫。

一、中小企業界定的標準

2002年頒布的《中華人民共和國中小企業促進法》（以下簡稱《中小企業促進法》）中指出：中小企業是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。中小企業界定標準可從理論和實踐兩個方面來考慮：

（一）理論標準

中小企業的理論界定標準應當以競爭力為基準。企業競爭力可分為資源的獲取能力、利用能力和開發能力三個層面。三個層面的能力對競爭力貢獻的權重應依次遞增。

（二）實踐標準

實踐標準按政策層次的不同分為宏觀政策標準和部門政策標準。前者是中小企業界定標準，后者是中小企業分類標準。在實踐中，中小企業界定標準需要從參照系的選擇、指標的選取和指標的設定三個方面解決；而部門政策在制定中應按部門政策特點對中小企業進行分類和選擇，分類和選擇標準最終要依據企業現狀、政策目標和要求來確定。

二、中小企業財務管理現狀

近幾年，我國中小企業得到了較快發展。但有相當一部分中小企業單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業不能和大型企業公平競爭；地方政府行業管理部門的干預使中小企業財務管理目標短期化；財務管理受企業經營者的影響過大等等。

另外，我國一些中小企業的財務制度不健全，會計機構及崗位設置混亂，會計人員無證上崗；企業賬目混亂，財產不實、數據失真等等現象屢見不鮮。這些問題的危害在企業創業初期尚不明顯，一旦進入資本化、規模化經營后，它們的影響力就會逐步擴大，最終將導致企業走向衰退與沒落。

三、中小企業財務管理存在的問題分析

（一）缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業，特別是國有企業或上市公司，而忽視了對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，很少有對中小企業弱者地位保護的規定。其次，融資、稅收、土地使用優惠政策也傾向于大型企業。中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業作為攤派各種費用的對象。

（二）資金嚴重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業發展的嚴重阻礙。生產規模小，難以形成規模效益；管理落后，經營風險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風險大。這些原因直接影響了企業融資。

（三）財務管理意識淡薄

一方面，相當一部分中小企業是私營性質，投資人集所有權和經營權于一身，在進行財務活動和處理各種經濟關系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業效益靠的是業務發展，不是“管”出來的，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。企業經營者財務管理意識淡薄，制約了中小企業的健康發展。

（四）企業財務制度不健全

企業財務管理環境包括外部環境和內部環境兩個方面。外部環境的構建主要依賴于政府政策的制定和相關機構的支持，而內部環境的構建則主要取決于企業自身制度的建設。中小企業自身財務制度建設方面的問題主要體現為財會制度不健全。大多數中小企業缺乏完整的內部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

（五）企業資產管理混亂

1.現金管理混亂無序。大多數中小企業不編制現金計劃，經常出現現金不足或閑置現象；信用管理水平低，缺乏嚴格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度。

2.應收賬款控制不力。由于供貨企業間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業為了避免自己的產品被淘汰出局，采取墊資發貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數量。

3.存貨控制薄弱，資金呆滯現象泛濫。多數企業材料采購和產品銷售采用現金交易；企業財務人員隨意支取現金長期不結算；企業現金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯。

4.固定資產管理混亂。購置的固定資產沒有及時登記入賬或者因沒有取得發票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產無法按現有會計制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產沒有按規定清理，造成賬實不符等一系列問題。

（六）投資能力差

中小企業的投資能力差主要表現為：1.中小企業缺少投資所需資金。中小企業資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機構，但他們吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。2.追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業的更高，面臨的風險也更大，所以它們將重點放在收回投資方面，而忽視了自身規模的擴大。3.投資存在盲目性，難以把握準確的方向。四、解決中小企業財務管理問題的具體途徑

（一）加強政府相關政策的出臺

相比于大型企業，中小企業的財務管理明顯處于劣勢地位，我國政府有關部門應加強對中小企業的立法和相關政策出臺，保護廣大中小企業健康成長，發揮其應有的作用。據不完全統計，在全國工業企業法人中，小企業占到了95%以上，小企業的最終產品和服務價值占全國國內生產總值的比例將近50%。因此，近年來政府對中小企業也有所關注。例如，2002年，政府頒布《中小企業促進法》；2004年4月，政府頒布《小企業會計制度》，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺完整的中小企業會計政策法規，但隨著中小企業作用的日益明顯，為了給小企業的創立與發展創造更健康的環境，相信政府在此方面會做出更大的努力。因此，廣大中小企業面臨著很好的發展機遇。

（二）增強融資能力

中小企業融資渠道窄，直接影響財務管理的質量，也成為制約中小企業發展的瓶頸。中小企業經營規模小、抵御市場風險能力差，應根據自身的特點盡可能地把資金投放到回收期短、風險相對較低的項目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業融資渠道。

1.適當分散投資風險，優化資本結構，提高自身融資能力。中小企業必須合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業投資的需要。

2.制定科學合理的財務戰略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業財務管理水平。當企業資本積累到一定規模后可考慮適度多元化經營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。

3.銀行可將中小企業的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業融資，允許符合條件的企業發行債券，為中小企業參與債券市場提供機會。《中小企業促進法》對此作出了有關規定。比如，中國人民銀行應當加強對中小金融機構的支持力度，鼓勵商業銀行調整信貸結構，加大對中小企業的信貸支持。

（三）嚴格財務控制

針對企業財務控制薄弱的問題，廣大中小企業應從以下幾個方面入手：

1.企業各職能部門應充分認識到資金的重要性，努力提高資金的運用效率。首先，有效配合資金的來源和運用。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如，進貨時間和應收賬款的收回時間的有效組合。《中小企業促進法》規定：“中央財政預算應當設立中小企業科目，安排扶持中小企業發展專項資金。地方人民政府應當根據實際情況為中小企業提供財政支持。”

2.建立健全內部控制制度。中小企業應增大財產管理和財產記錄方面的透明度，財務的管理、記錄、檢查、稽核應職責分明。這樣，可以保證企業內部的牽制性，提高企業信息的安全性，促進企業的健康發展。

3.加強存貨和應收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結構。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標準。企業應及時調研評定賒銷客戶的信用，定期核對應收賬款數額，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

4.規范雇用財務人員，提高財務人員素質。企業應根據《會計法》、會計制度等法規的要求，聘用具有任職資格的會計人員，避免企業管理人的內部人雇傭，保證會計工作的正常進行。另外，應對財務人員進行專業培訓，強化財務人員的精神教育，增強財務人員的法制意識和監督意識，加強財會隊伍的建設。

（四）加強外部監管力度

目前，中小企業靠自身約束來規范會計工作是不現實的，應該更多地借助于外部監管，幫助中小企業實現會計規范化。我國的會計監督是國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監管等部門根據有關法律法規實施的監督；社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如在執業過程中，發現中小企業會計核算過程中不符合相關法律、法規要求的，應及時上報財政、稅務等主管部門，對其進行嚴肅處理。

（五）引進職業經理隊伍

中小企業要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業先進的管理經驗，大膽、積極引進職業經理等高素質的管理人才，改善經營管理隊伍素質，提高經營管理水平。加入WTO后，我國金融市場、產品市場都發生了較大變化，財務管理在許多方面都增添了新內容，如風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務的多樣化、國際化也給財務管理提供了較大的選擇空間。《中小企業促進法》也強調：“國家鼓勵有關機構、大專院校培訓中小企業經營管理及生產技術等方面的人員，提高中小企業營銷、管理和技術水平。”因此，中小企業注重知識和人才的積累是非常必要的。

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