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【摘要】當前，加強企業財務內部控制已經成為了許多企業規避風險、應對金融危機的重要手段。文章首先介紹了內部控制的概念及目標，然后對企業財務內部控制存在的問題進行了分析，最后提出了一些應對措施。

【關鍵詞】內部控制經營風險措施

一、內部控制的概念

內部控制，是指被稽查單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定實施的政策與程序。內部控制包括：控制環境，會計系統，和控制程序。COSO委員會在其次1994年修改的《內部控制——整體框架》中對內部控制的定義為：企業的內部控制是受企業的董事局，管理當局和其他成員的影響，目的在于取得經營效果和效率，財務報告的可靠性，遵循適當的法規而提供合理保證的一個過程，應由控制環境，風險評估，控制活動，信息溝通和評估五個方面構成。

二、企業財務內部控制的目標

內部控制一般應當實現以下主要目標：（1）保障業務活動按照適當的授權進行。（2）保證所有的交易事項以正確的金額在恰當的會計期間及時的記錄在適當的會計賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。（3）保證對資產的記錄和接觸，處理都經過適當的授權。（4）保證賬面資產和實存資產定期核對相符。

三、當前企業財務內部控制存在的問題

1.對企業財務內部控制不重視，或者根本不存在內部，這種情況集中體現在一些民營的中小型企業中。對于這些企業而言，老板集所有者與經營者于一身，一個人說了算，缺乏建立內部控制所需的兩權分離的制度前提。

2.制定了一系列企業財務內部控制制度，但執行力度不夠。這種情況集中體現在一些處于發展中的民營企業和國有企業身上，有些上市公司也存在這樣的問題。部分國有企業雖然按照財政、國資等部門要求，制定了比較好的財務內部控制制度，可是執行起來卻不同程度地打了折扣。

3.精心設計的偽控制。這種情況集中體現在少數上市公司，其表面上有關憑證審核、批準等控制環節齊全，背地里卻是一個不折不扣的造假鏈，為了達到虛報利潤或其他目的，不惜精心設計偽控制來欺騙投資者和會計信息相關使用者。隨著中國資本市場發展和監管機制的完善，這種情況會越來越無處藏身。

4.會計隊伍整體素質有待提高。由于歷史原因，目前我國會計隊伍整體素質參差不齊，給財務內部控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。同時，信息技術的快速發展，金融業務的不斷創新，使現有的一些會計人員在知識結構、業務能力和政治素質等方面也表現出許多不適應。

四、完善企業財務內部控制的措施

根據當前我國資本市場暴露的問題來看，我國現階段的企業財務內部控制制度體系應以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體。它至少包括五個基本要素。

內部環境：主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。

風險評估：主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

控制措施：主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保全控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

信息與溝通：主要包括信息的收集機制及在企業內部和企業外部有關方面的溝通機制等。

監督檢查：主要包括對建立并執行內部控制的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改造措施等。具體的操作步驟如下：

1.深化產權制度改革，建立規范的現代企業制度。規范的以產權為核心的法人治理結構是現代企業管理的基本組織形式，也是能夠充分發揮企業內部控制制度作用的最佳組織形式。企業要想保證內控制度的實效，必須通過產權制度的改革，充分發揮經濟杠桿作用，使企業所有者的切身利益與企業興衰息息相關，同時形成以董事會、監事會和審計委員會為主體的內控機制，促使企業領導層提高管理水平，強化內部控制的動力和壓力，從而積極地創建和有效地實施內部控制制度。

2.按照分步法，逐步建立、健全本企業的內部控制體制，建立健全有效的控制體系企業應著眼于全局，建立全面的內部控制制度體系。企業在經營目標、發展決策等重大事項上要建立一整套完整的市場調研、測試和評價體系，提高企業決策的正確性，在此基礎上還應有一套內部評審、監督的內控系統，確保決策的安全可靠，將決策風險降低到最低程度。根據企業的內部管理體制，還要明確規定企業各級機構的職責和具體崗位職責。

3.加強對內部控制行為主體“人”的控制，真正把內部控制工作落實到實處。企業中應引入競爭機制，根據優勝劣汰原則，形成任人唯賢的用人機制，壯大配備合格的人才，首先是提高管理者的素質，其次是提高會計人員的綜合素質，隨著經濟形勢的不斷發展，新問題、新情況相繼出現，企業管理者和會計等專業人員的素質都要相應提高，要重視對有關人員的繼續教育，努力更新各崗位人員業務知識，優化其知識結構，注重其綜合素質的提高，這是搞好企業內部控制的基本保證。

4.建立有效的激勵機制，加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核。為了保證企業內控制度的有效實施，并使之不斷完善，企業必須定期對內控制度進行檢查和考核，以觀察其是否得到有效執行，執行效果如何，從而不斷改進內部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴格執行內部控制制度的部門和個人，應給予精神和物質獎勵，反之則進行處罰，以達到內部控制的目的。

5.建立良好的信息溝通系統，保證企業內部控制效果。良好的信息溝通系統可以使企業及時掌握企業運營狀況和組織中發生的各種情況，從而為企業經營決策提供全面、及時、準確的信息，關鍵在于有關部門和人員之間溝通。企業會計系統是一個最重要的子系統，因此，必須加強會計系統及其他方面的信息溝通體系的建設。

6.強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。從傳統意義說，對內部控制體系的監督主要應依賴于企業的內部審計部門，但內審部門的獨立性較差，因此要求加強財政、稅務、審計等外部部門的統一協調性，增強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力。同時要充分發揮注冊會計師的作用。

加強企業財務內部控制是出于企業自身競爭發展的要求，是經濟社會發展的迫切要求，也是政府監督部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的職責履行的要求。內部控制作為貫穿企業經營管理與風險控制全過程的系統工程，還需要一個加強引導、深化認識的過程，還需要一個逐步適應、分步實施、不斷完善的過程。強化內部控制是方向、是趨勢、是進步，但不能一蹴而就，一勞永逸。企業要逐步推廣、建立和完善企業各項業務和層次的內部控制制度。

參考文獻：

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