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摘要：實施科技重大專項是為了實現(xiàn)國家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程，是我國科技發(fā)展的重中之重。因此探討科技重大專項經(jīng)費的財務(wù)管理對于提高經(jīng)費使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。文章闡述了科技重大專項資金管理的特點，目前財務(wù)管理中存在的問題，分析了影響科技重大專項財務(wù)管理的因素，提出了完善科技重大專項財務(wù)管理的措施。課題承擔(dān)單位采取切實有效的措施，加強科技重大專項財務(wù)管理，是推動科技重大專項工作開展的重要保證，從而為實施科技興國戰(zhàn)略做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：重大專項；存在問題；因素分析；完善措施

一、前言

黨的十八大提出了創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，把科技創(chuàng)新擺在國家發(fā)展全局的核心位置，我國科技事業(yè)正處在一個新的歷史起點上。新時期、新形勢、新任務(wù)賦予科技創(chuàng)新重大歷史責(zé)任。而實施科技重大專項是為了實現(xiàn)國家目標(biāo)，通過核心技術(shù)突破和資源集成，在一定時限內(nèi)完成的重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程，是我國科技發(fā)展的重中之重。事業(yè)單位作為承擔(dān)科技重大專項的中堅力量，如何管理好項目，如何讓項目結(jié)束后能順利通過驗收、結(jié)題和獲得預(yù)期科技成果，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化成產(chǎn)業(yè)或推廣應(yīng)用，是當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的一項新任務(wù)。因此探討科技重大專項經(jīng)費的財務(wù)管理對于提高經(jīng)費使用效益，保障科研工作開展具有重要意義。

二、科技重大專項資金管理的特點

事業(yè)單位科技重大專項主要是中央財政安排的資金，要按照《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》，堅持“單獨核算、專款專用、注重效益”的原則使用和管理。國家將科技重大專項資金納入國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付，資金支付納入國庫動態(tài)監(jiān)控體系管理。科技重大專項資金管理實行承擔(dān)單位法人負(fù)責(zé)制，實行預(yù)算管理制度，實行重大事項報告制度，建立了保證所提供信息真實性的承諾機制。

三、科技重大專項財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）未按要求撥付項目資金

課題任務(wù)合同書是財政資金轉(zhuǎn)撥給聯(lián)合承擔(dān)單位的唯一依據(jù)，未取得財政部批準(zhǔn)，不得增加或減少聯(lián)合承擔(dān)單位。而有些課題單位未經(jīng)程序報批，擅自增加聯(lián)合承擔(dān)單位并將財政資金予以轉(zhuǎn)撥，或者擅自減少聯(lián)合承擔(dān)單位，不給任務(wù)書中規(guī)定的聯(lián)合承擔(dān)單位轉(zhuǎn)撥財政資金，致使項目資金不能足額到位。

（二）未做到專款專用、單獨核算

為保證中央財政資金的專款專用，財政部為各項目（課題）承擔(dān)單位開立了特設(shè)賬戶，專門用于接收、使用和核算項目（課題）經(jīng)費。而有些課題單位不按規(guī)定，將特設(shè)賬戶資金轉(zhuǎn)入單位基本賬戶核算，脫離了國庫動態(tài)監(jiān)控；未經(jīng)審核和批準(zhǔn)，擅自通過特設(shè)賬戶向本單位實有資金賬戶進(jìn)行資金歸墊。對科技重大專項實行單獨核算，是保證會計核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和財務(wù)信息真實性的重要基礎(chǔ)。而有些課題單位將重大專項經(jīng)費與單位的其他項目經(jīng)費混在一起核算，未單獨建賬，不能獨立地反映重大專項收支情況；未按規(guī)定的12個預(yù)算科目進(jìn)行財務(wù)核算，而僅按現(xiàn)行的會計支出科目核算，不能直觀地反映預(yù)算科目支出情況。

（三）超預(yù)算列支相關(guān)費用，經(jīng)費支出佐證資料不齊全

預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)是批復(fù)的項目任務(wù)書和預(yù)算書，而在實際執(zhí)行過程中，存在超預(yù)算列支的情況。例如設(shè)備費存在購置預(yù)算外的設(shè)備，變更設(shè)備名稱、規(guī)格型號、單價等問題；材料費存在超預(yù)算購置大量材料沒有履行報批手續(xù)，不合理的超量購置材料等問題；測試化驗加工費存在變更預(yù)算規(guī)定的測試化驗加工承擔(dān)單位，未履行預(yù)算調(diào)整手續(xù)，測試化驗加工次數(shù)、費用比預(yù)算增加較多等問題；會議費存在召開預(yù)算外會議，報銷單夾雜大量的餐費、招待費和專家咨詢費的問題；國際合作與交流費存在出訪目的地發(fā)生變更、人數(shù)和時間超出預(yù)算、接待來訪人員的標(biāo)準(zhǔn)超預(yù)算等問題；勞務(wù)費存在將在職人員的工資、獎金等記入本科目的問題；專家咨詢費存在發(fā)給本單位管理人員和課題的參與人員專家咨詢費的問題。課題專項資金支出要求能夠取得直觀的支出佐證材料，以充分證明該支出的真實性、可靠性。但在實際執(zhí)行過程中，存在支出佐證資料不齊全的問題。例如材料費存在從材料庫領(lǐng)用沒有相關(guān)的出庫明細(xì)單，無法佐證相關(guān)性的問題；測試化驗加工費存在報銷憑證后沒有測試化驗加工的報告、驗收單等佐證材料的問題；差旅費存在沒有具體出差事由、無出差審批單的問題；會議費存在沒有會議通知和參會人員簽到表的問題；國際合作與交流費存在報銷單后沒有出國任務(wù)批件的問題；勞務(wù)費存在課題臨時聘用人員沒有相應(yīng)的合同（或有合同，但沒有明確在本課題工作），沒有相應(yīng)的參與本課題的佐證材料等問題；專家咨詢費存在發(fā)放表沒有事由、時間、金額和專家簽名等問題。

四、影響科技重大專項財務(wù)管理的因素分析

（一）預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算差異的影響

科技重大專項預(yù)算由于編制時間緊，往往主要由科研人員根據(jù)研究經(jīng)驗來編制完成，財務(wù)人員未參與預(yù)算編制、審核，勢必造成預(yù)算編制的不合理、不準(zhǔn)確。再者，由于項目預(yù)算執(zhí)行周期較長，諸如預(yù)算設(shè)備出現(xiàn)型號停產(chǎn)、更新升級，材料費出現(xiàn)價格上漲等情況；技術(shù)路線調(diào)整、生產(chǎn)加工能力和市場變動等因素，造成預(yù)算中的項目（課題）合作以及加工測試單位不能接受業(yè)務(wù)而發(fā)生變更。上述原因，造成實際預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算存在較大差異，出現(xiàn)超預(yù)算范圍支出、無預(yù)算支出的現(xiàn)象。

（二）資金管理不到位的影響

項目資金管理的主體是財務(wù)人員，財務(wù)人員對于項目支出要履行嚴(yán)格的審批手續(xù)，從原始票據(jù)的合法性、合規(guī)性，佐證資料是否充分等方面進(jìn)行監(jiān)督管理，嚴(yán)把審核關(guān)，否則無法證明該支出的真實性、可靠性。再者，科研人員不注重與財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，財務(wù)部門缺乏對課題預(yù)算的了解，勢必造成不按預(yù)算使用資金、撥付資金的情況發(fā)生。最后，財務(wù)人員對科研業(yè)務(wù)不熟悉，也就無法保證按課題進(jìn)展執(zhí)行預(yù)算。

（三）會計核算不合規(guī)的影響

財務(wù)人員應(yīng)加強日常會計核算，將專款專用、單獨核算落到實處,應(yīng)建立獨立賬套或者在單位賬套中按項目專門核算重大專項經(jīng)費。另外，重大專項預(yù)算科目的設(shè)置借鑒了會計的科目體系，但在核算范圍上又存在著很大差異，因此要注意財政預(yù)算與會計核算之間的無縫對接，以保證財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整，否則將無法發(fā)揮會計監(jiān)督和財務(wù)管理職能，造成課題經(jīng)費實際使用情況難以核實。

五、完善科技重大專項財務(wù)管理的措施

（一）加強預(yù)算管理工作

課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)圍繞重大專項實施目標(biāo)編制項目預(yù)算，堅持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則，以滿足實施重大專項的科研任務(wù)以及經(jīng)費的合理需求。課題承擔(dān)單位的課題負(fù)責(zé)人以及單位的科研管理部門和財務(wù)部門應(yīng)協(xié)調(diào)合作，共同編制課題總經(jīng)費預(yù)算和年度經(jīng)費預(yù)算，作為實施計劃的組成內(nèi)容。在預(yù)算編制上報過程中，堅持執(zhí)行專家論證制度和單位重點項目以及大額資金的集體研究審批制度。

1.預(yù)算編報要體現(xiàn)重大專項課題的重、大、專的特點，保證完成課題的核心任務(wù)。預(yù)算編制中應(yīng)杜絕預(yù)算條目過于分散，導(dǎo)致資金分流過小過細(xì)，表現(xiàn)為小、散、全，難以完成課題的核心任務(wù)。減少或杜絕單位已經(jīng)具備或應(yīng)當(dāng)具備的基礎(chǔ)設(shè)施條件的預(yù)算。專項經(jīng)費主要用于完成專項課題任務(wù)，不是用于滿足執(zhí)行單位條件能力建設(shè)。因而對與課題任務(wù)關(guān)聯(lián)度不高的儀器設(shè)備、重復(fù)購置的儀器設(shè)備、大批量購買超出課題任務(wù)需求的儀器設(shè)備以及購置一般性辦公用的設(shè)備等預(yù)算，應(yīng)謹(jǐn)慎填報。

2.經(jīng)費預(yù)算和研究任務(wù)應(yīng)緊密結(jié)合，相互匹配，杜絕經(jīng)費預(yù)算偏大與研究任務(wù)不匹配，或是研究任務(wù)過大與經(jīng)費預(yù)算不匹配的現(xiàn)象。預(yù)算中，應(yīng)明確工作任務(wù)，明細(xì)經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容以及支付標(biāo)準(zhǔn)，杜絕粗放寬泛。經(jīng)費支出應(yīng)與具體的工作相匹配，預(yù)算說明應(yīng)詳細(xì)，經(jīng)費支出理由應(yīng)充分。

3.預(yù)算中，對材料費價格以及材料等消耗品用量的測算應(yīng)基本準(zhǔn)確，杜絕價格虛高以及與研究任務(wù)不匹配的預(yù)算用量。避免重復(fù)預(yù)算,如在材料費等相關(guān)費用中已編制，但在測試化驗加工費中再次申報等現(xiàn)象應(yīng)予以避免。按預(yù)算科目要求正確編制預(yù)算內(nèi)容,如應(yīng)在“測試化驗加工費”中編制的需要撥付給外單位的檢驗、測試、設(shè)計、化驗以及加工的費用，未在“測試化驗加工費”科目中體現(xiàn)，而是在“材料費、勞務(wù)費、專家咨詢費”等相關(guān)科目中體現(xiàn)，這些科目的費用不能外撥，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行。

4.按規(guī)定程序和權(quán)限調(diào)整預(yù)算。審批后的課題預(yù)算一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，必須按財政部《關(guān)于民口科技重大專項（課題）預(yù)算調(diào)整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012〕277號）要求進(jìn)行。

（二）加強經(jīng)費管理

重大專項資金實行課題承擔(dān)單位法人負(fù)責(zé)制。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家財政的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，建立健全專項資金內(nèi)部控制、會計核算及財務(wù)管理制度，做好預(yù)算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報銷、會計核算和資產(chǎn)管理等工作，確保資金使用合規(guī)性以及國有資產(chǎn)的安全。

1.統(tǒng)一思想，規(guī)范資金使用。項目（課題）承擔(dān)單位負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人、科研管理部門及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要統(tǒng)一思想，課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)強化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照規(guī)定的經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行費用的支出，嚴(yán)禁使用重大專項資金支付各種罰款、捐款、贊助等，嚴(yán)禁以任何方式牟取私利。相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并領(lǐng)會文件精神，進(jìn)一步增強資金管理責(zé)任意識，規(guī)范使用科技重大專項經(jīng)費。

2.設(shè)立專戶，獨立核算。為確保科技重大專項資金的收付安全、規(guī)范、有效，項目（課題）承擔(dān)單位的財務(wù)部門應(yīng)按財政部的要求，設(shè)立專戶進(jìn)行重大專項資金獨立核算與管理；子課題單位在單位基本賬戶中按項目以及預(yù)算科目進(jìn)行項目資金的獨立核算。

3.按制度要求支付費用,費用支出依據(jù)充分完整。根據(jù)《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的要求以及批準(zhǔn)的項目預(yù)算，進(jìn)行資金的支付。項目（課題）經(jīng)費支出以審批的預(yù)算書和任務(wù)合同書為依據(jù)，各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理支出，不得超預(yù)算范圍支出、無預(yù)算支出和在預(yù)算支出科目之間混用；預(yù)算調(diào)整未批準(zhǔn)前，不得隨意超預(yù)算使用專項資金，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。各類費用的支出必須依據(jù)有效的票據(jù)、合規(guī)的審批手續(xù)以及相關(guān)的佐證資料，嚴(yán)禁在依據(jù)不充分、審批不合規(guī)的情況下支付費用，以保證資金的安全。

4.堅持正確的資金墊付和歸墊程序。項目（課題）承擔(dān)單位的財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按《財政部辦公廳關(guān)于加強和規(guī)范民口科技重大專項資金墊付與歸墊管理有關(guān)事項的通知》（財辦庫〔2010〕308號）要求進(jìn)行項目資金的墊付和歸墊，避免程序不對而導(dǎo)致項目（課題）驗收時不予認(rèn)可的事項發(fā)生。

（三）加強溝通，做到相互理解、信任和幫助

面對現(xiàn)實科研環(huán)境，科研人員、財務(wù)人員和單位法人責(zé)任很大、壓力也很大。財務(wù)人員與科研人員、單位法人目標(biāo)一致，應(yīng)該相互理解、信任和幫助。

1.科研人員作到知法、知規(guī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)重大專項相關(guān)文件，編制預(yù)算要符合與項目（課題）任務(wù)目標(biāo)的相關(guān)性、與國家政策的相符性，以及經(jīng)濟的合理性等。

2.財務(wù)人員知法知規(guī)外，還要精通有關(guān)財務(wù)、稅收、政府采購及招投標(biāo)、資產(chǎn)管理等知識。應(yīng)對本單位的主要科研業(yè)務(wù)（包括學(xué)科方向、任務(wù)目標(biāo)、研究手段、實驗過程、科研條件、資金需求等）有所了解。

3.財務(wù)人員與科研人員加強交流，如交流會、座談會，或網(wǎng)上出簡報、制定宣傳冊等。在時間允許的情況下，深入科研現(xiàn)場了解科研情況、學(xué)習(xí)科研知識、體貼科研人員工作中的困難等。參與和幫助科研人員申請項目（課題）、編制預(yù)算、制定經(jīng)費使用計劃、定時溝通項目（課題）預(yù)算執(zhí)行情況、針對存在的問題提出意見和建議等。

4.發(fā)揮財務(wù)專業(yè)特長，協(xié)助單位法定代表人，提出和參與制定適合本單位科研業(yè)務(wù)有關(guān)財務(wù)方面的管理制度、辦法。適時向單位領(lǐng)導(dǎo)報告項目（課題）經(jīng)費使用中存在的問題，提出合法、合規(guī)、合理的建議。

六、結(jié)論

總之，通過對重大專項資金管理的特點、財務(wù)管理存在的問題以及影響財務(wù)管理的因素分析，找到了完善科技重大專項財務(wù)管理的具體途徑。“十三五”是全面完成國家科技重大專項戰(zhàn)略任務(wù)的最后五年，也是落實中央全面深化科技體制改革、實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略等系列決策部署的關(guān)鍵五年。課題承擔(dān)單位采取切實有效的措施，加強科技重大專項財務(wù)管理，是推動科技重大專項工作開展的重要保證，從而為實施科技興國戰(zhàn)略做出貢獻(xiàn)。

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作者：孫丹 單位：中國疾病預(yù)防控制中心