科學事業單位財務風險論文
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(一)缺乏靈活的環境適應能力
宏觀環境多樣化可能帶來某種機遇，也可能使單位面臨某種失誤，表現為：體制不健全，財務管理基礎工作薄弱，對外部環境不利變化不能科學預見，反應滯后，措施不力，帶來偏差。
(二)缺乏強烈的財務風險意識
部分財務管理人員對財務風險的客觀性認識存在誤區。表現為：缺乏法制觀念，不按規則辦事；對風險管理不重視，不能主動、系統地開展風險管理工作；沒有對風險因素系統梳理，缺乏規避風險的能力。
(三)缺乏有效的財務發展戰略
風險管理的組織架構不完善，不能從單位發展戰略和財務發展戰略的高度研究制定財務風險管理策略，存在較為嚴重的治理結構問題。
(四)缺乏完善的內部控制機制
內控制度設計存在嚴重弊端，風險管理責任主體不明確，管理制度不健全，預算管理不到位，責權利效不清晰，監督環節不協調，表現為：預算編制、立項申報、預算執行、資金使用、成本控制等方面權責不明，管理效率低下，各項資金違規流失、浪費，資產的安全完整難以得到保證。
(五)缺乏科學的財務決策系統
單位存在“家長制”，財務重大決策時往往憑經驗和主觀判斷，決策所依據的經濟信息不全面、不真實、不準確，對相關項目的可行性缺乏周密系統的分析、論證，盲目決策導致重復購置、成本過高、不良資產增加、融資過度、投資無效益，給國家財政資金、單位自有資金釀成嚴重后果。
(六)缺乏合理的績效考核評價體系
我國績效評價還處在初級階段，存在規范化程度不高，目標定位不準確，績效指標體系權重設置不合理，考評方法不科學等問題，缺乏客觀、公正、透明、適用的績效考核體系。流于形式，必然導致資金預算執行不力、預算資金支出結構異化，事業單位公信力下降，資金使用無績效等問題。
(七)缺乏統一的問責追究制度
存在著慣性思維，單位問責追究制度不健全，不具權威性、可操作性，主要問題是：問責主體不明確，缺乏明確的問責標準和程序；以同體問責為主，異體問責相對薄弱；問責范圍小；缺乏外部監督，問責執行不到位等，實施問責制度的意義大打折扣。
二、科學事業單位財務風險管控
(一)實施財務發展戰略
從發展戰略高度審視財務與會計問題，從單位法人結構治理、科技規劃、資本運作及與政府的協同等方面，戰略性地選擇財務管理手段，促進財務管理的升級和變革。在單位的戰略、管理和運作執行的每個環節，財務要為單位戰略發展方向提供決策依據，為業務部門提供預算支持，為加強監管、防控風險提供制度保障。只有積極推動財務職能轉型與變革，實現財務對科學管理的有效支持，才能靈活應對環境變化和競爭威脅。
(二)構建財務風險預警機制
單位應立足于建立一套完整的信息化的風險防范預警機制，對財務風險及時預測與防范，主要對策是：建立預警組織機構，設立相應管理流程；建立財務信息收集、傳遞機制，掌握財務風險的形成因素；建立財務風險預警分析機制，通過對報表、合同、項目任務書等內容的分析，構建數字模型，對潛在財務風險進行量化、定性分析，及時反饋，制定防范財務風險的規避方案與管理預案；建立財務風險處置機制，選擇解決財務風險的最佳方案，把財務風險降低到最低限度。
(三)理順財務風險管理流程
單位應根據自身的特點，建立一套行之有效的財務風險管理基本流程：
1、風險識別收集、匯總與單位財務目標相背離的重大信息，識別潛在的財務風險因素。
2、風險計量
對單位財務風險發生的概率、后果、損失程度及對各項業務、管理活動的影響進行合理預計。
3、風險分析
通過定量、定性分析，查找發生財務風險的主要原因，提出風險控制措施。
4、風險決策
對照單位整體財務規劃、風險管理目標和風險計量的結果，單位決策層選擇財務風險管理預案，調整、擬定完備的財務風險解決方案。
5、風險處置
高效執行既定風險管理方案，制訂縝密的風險管理計劃實現資源的有效配置，從事前、事中、事后的角度，把風險管理落實到單位的各個運行環節，覆蓋所有的部門與崗位；對風險管理方案執行過程進行動態監控，確保方案執行與計劃一致。
(四)健全財務管理制度體系
單位應按照財務規劃、業務特點及實際情況，根據《會計法》、《事業單位會計準則》、《事業單位財務規則》、《科學事業單位財務制度》、《科學事業單位會計制度》及國家頒布的相關財經法規，就部門預算、專項資金、國有資產、政府采購、財務收支、投資、籌資、銷售、“三公經費”、政府基金、往來、成本、會計結算、工程項目、擔保、銀行帳戶等重點財務項目的管理，整合、制定一系列財務會計管理制度，實施科學化、精細化管理，使每一項業務有法可依、有章可循，凈化“財務風險”賴以生存的土壤，把單位財務管理、會計核算的每一環節約束在制度的框架內。
(五)完善內部控制機制
從單位內部分工和社會分工兩方面著手，制定一系列相互制約、具有控制職能的方法、措施、程序，使之成為一個嚴密的、完整的體系。要點是：
1、環境建設
按照財政部頒發的《內部會計控制規范》，制定內部控制標準體系，明確各部門、各崗位的職責、權限、程序、方法及相互制約關系。
2、注重效率
合理采用不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、電子信息技術控制等控制方法，對經濟業務實施全過程控制。
3、形成合力
充分發揮內部審計、社會監督、政府監管的作用，綜合運用行政的、經濟的、法律的手段，對因內部控制失效導致的各種問題，加大懲治力度；協調財政、稅務、審計、銀行等部門，擬定評價標準，依法對單位內部控制實施監督檢查，共同建立有效的相互監督、相互制約的內部控制機制。
(六)強化財務決策支持系統
科學的財務決策支持系統，是單位財務管理的核心，也是防范與管控財務風險的重要環節。強化財務決策的最終目的就在于根據單位的總體目標確定最優化的財務運作方案，這是一種運用數量經濟學、控制論、模型技術、人工智能等技術進行多標準綜合決策的過程，須按單位的具體環境和條件構建相應的決策模型，設定科學、合理的決策程序。重點是：
1、注重以人為本
樹立人本化的理財觀念，協調好利益相關者之間的財務關系。
2、注重再監督
科學的財務決策支持系統是建立在有效的財務監管機制和內部控制機制之上的，要對財務監管及內部控制制度的執行情況進行再監督，及時發現并消除風險點，把潛在的風險損失控制在最低限度。
3、注重執行力
編制完整的工作計劃與經費預算，及時匯總、反饋計劃執行過程中的基本信息，確保單位每一部門、每一專項、每一崗位、每一流程、每一環節，均對執行決策方案構成支撐。
4、注重財務分析
對單位的盈利能力、資產負債結構、專項資金使用等進行系統分析，對單位的支付能力、盈利能力、抗風險能力作出評估，對財務狀況和經營成果作出評價，預測未來的發展趨勢。
5、注重不確定性因素
沒有科學的預測，就沒有科學的決策。單位要關注國際國內政策動向、行業產業政策、科技規劃、市場變化趨勢甚至突發事件，及時把握、調整決策方案。
(七)優化績效考核評價體系
績效評價是新公共管理的重要內容，是引導工作人員樹立“核心價值觀”，盡職盡責做好各項工作的一項重要制度。通過對單位管理體系進行“診斷式”的評價，從管理的效率和效果著手，發現單位當前最迫切、最需要改進的地方，采取“診斷評價－改進和創新－再診斷評價－再改進和創新”的方式，促使單位加強風險管理，提高整體績效。主要應組織以下工作：
1、評價主體
單位組織評價；單位委托外部組織評價；政府組織評價；獨立的第三方績效評估。重點是組織外部評價。
2、評價目標
單位制度建設有效性、執行結果的合法性；單位經濟運行過程合規性、運行結果效益性；資源配置經濟性、運轉效益性；重大項目效益性；單位公共服務能力、整體發展能力、履職能力、監管能力。
3、評價標準
各項政策法規及內部監管制度、內部控制執行標準；行業平均投入產出、成本利潤指標；系列財務分析指標；專項資金項目任務書；財務風險量化指標；社會效益定性指標。
4、評價程序
按照“計劃、總結、評價、反饋”的流程，對各項目標、任務完成情況進行動態管理。
5、評價方法
制定績效工作計劃；量化考核指標；做好原始記錄；組織績效評價；提出評價報告；及時反饋；改進和創新。
(八)推行問責追究制度體系
有了績效考核評價體系，問責追究才有可靠的依據。為促進樹立與科學發展觀相適應的政績觀，提高監管水平，消除“虛報浮夸、措施不力、辦事不公、推諉扯皮、效率低下”等不作為現象，杜絕形象工程和政績工程，制止貪圖腐敗、損害單位利益等行為，避免重大責任事故，應切實建立嚴密的、系統的以各級主管領導為重點對象的問責追究制度，把行政問責、經濟問責與紀檢檢查、審計監督結合起來。只有提高制度的執行力，真正做到“有法必依，有責必問、有錯必究”，讓責任人付出巨大的“機會成本”代價，才能從根本上凈化經營環境，規避一系列財務風險，提高單位經濟效益和社會效益。
三、小結
總之，科學事業單位財務風險的管理與控制，是在充分研究面臨的風險因素的基礎上，采取科學、有效的手段，對各類風險加以預測、識別、預防、控制、處置，以最低成本確保單位經濟活動的連續性、穩定性和效益性的管理活動，是涉及財務管理、風險管理、標準化管理、數量經濟學、控制論等多邊學科的新型管理領域，是一項重大的系統工程。從頂層設計開始，這是一個科學化設計、合理化構建、常態化整合、規范化運作的過程，只有以長遠、開放的戰略眼光，從整體上樹立強烈的風險責任意識，確立全面的戰略規劃、清晰的遠景目標，設立嚴謹的工作程序，制定緊密的配套制度，選擇優異的管理人才，組織正確的預測決策，采取強有力的控制方法，開展靈活的協調配合，才能確保一整套制度體系的有效運行，促進科學事業單位健康、持續、穩定發展。
作者：張爭鳴單位：江蘇省家禽科學研究所
