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摘要:我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展對我國企業(yè)提出了更高的要求，各大企業(yè)如果在不能把握好全局，完善各方面工作，將會面臨著金融風(fēng)險的危機(jī)。為適應(yīng)這一發(fā)展形勢，企業(yè)必須不斷完善自身，尤其要完善對內(nèi)部控制的管理方法，提高對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力。

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險;防范

引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理理念的不斷深入，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制越來越重要。制定以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提高企業(yè)管理者的管理能力，發(fā)掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ瑫r可以降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。本文主要通過對企業(yè)的內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行解釋分析，并論述怎樣加強企業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控

全美反舞弊性財務(wù)報告委員會(簡稱COSO)的《企業(yè)風(fēng)險管理———整體框架》(草案)(簡稱ERM)對我國企業(yè)的財務(wù)管理和會計工作有著深遠(yuǎn)的意義。COSO指出，內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的必要手段，可以幫助企業(yè)減少經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險，也就是為企業(yè)的經(jīng)營管理工作“保駕護(hù)航”。并表示內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的“過程”，由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)測活動等五項要素構(gòu)成。而其提出的企業(yè)風(fēng)險管理基本框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控等八個內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證自身的財產(chǎn)安全，實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益而在經(jīng)濟(jì)活動中建立一種相互制約的職責(zé)分工制度和業(yè)務(wù)組織形式，是隨著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展的，對企業(yè)的管理與發(fā)展有著十分重要的意義。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理與投資活動中所面臨的不確定因素，如企業(yè)流動資金的使用、籌資與投資等，若是這些因素沒有得到嚴(yán)格的規(guī)范與管理，會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)帶來不可估量的損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展。而財務(wù)風(fēng)險控制則是在財務(wù)管理過程中，利用特定手段及有關(guān)信息，對上述因素進(jìn)行調(diào)節(jié)管理，以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是其財務(wù)風(fēng)險防控制度的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分，而財務(wù)風(fēng)險的防范則是內(nèi)部控制實施的目的，二者密切相關(guān)，相互影響，相互作用。COSO的這份企業(yè)風(fēng)險管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，并且成為現(xiàn)行規(guī)則與相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)，因此這份文件對企業(yè)內(nèi)部控制的定義和框架依然有著一定的有效性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要意義

第一，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的資金走向及經(jīng)營活動進(jìn)行及時有效的調(diào)節(jié)調(diào)整，并將有關(guān)信息反饋給高級管理人員，使其能在第一時間掌握經(jīng)濟(jì)形勢，并采取相應(yīng)的財務(wù)措施進(jìn)行管理與決策，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第二，科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠協(xié)助相關(guān)財務(wù)部門，從而確保財務(wù)管理圍繞企業(yè)的經(jīng)營活動展開，切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管職能。第三，企業(yè)通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，可以降低企業(yè)成本，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，拓寬資金渠道，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，發(fā)揮企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭優(yōu)勢。另外，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)風(fēng)險是最為嚴(yán)峻的問題，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，若是不能及時預(yù)知可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，對其加以防范，企業(yè)將會面臨巨大的發(fā)展障礙。

三、我國正在面臨的財務(wù)內(nèi)控問題

(一)內(nèi)控人員素質(zhì)能力不足，風(fēng)險意識不強

當(dāng)今世界國際信息的交流越來越頻繁，資本互通越來越便捷，但由于發(fā)展時間較短，我國財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化仍落后于發(fā)展潮流，不能得到及時有效的經(jīng)濟(jì)信息，尤其是培養(yǎng)不出新型的財務(wù)管理人才。在傳統(tǒng)的教育模式下，我國財務(wù)管理人員只掌握理論知識，缺乏實踐能力，財務(wù)管理專業(yè)技能也得不到提高，不能在實際中解決問題。另一方面，缺乏對國際經(jīng)濟(jì)形勢的正確分析，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)管理的決策失誤，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生極大影響。

(二)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展不平衡，資金利用率不高

由于缺乏有力的監(jiān)管力度，我國大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在決策過程中單方面追求經(jīng)濟(jì)效益，因而采取不當(dāng)?shù)陌l(fā)展措施或經(jīng)濟(jì)手段，造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)問題的產(chǎn)生。同時部分管理人員挪用或占用企業(yè)資產(chǎn)，以提高自身或本部門的經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致其他部門得不到自己應(yīng)得的資源或資金，使企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)或人才等發(fā)展不平衡，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)缺乏專業(yè)的風(fēng)險管理部門，財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致

企業(yè)的風(fēng)險管理部門具有專門處理企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和資金管理問題的職能，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理、信貸管理辦法和操作規(guī)范等，并建立和維護(hù)全行風(fēng)險控制體系。我國有些企業(yè)并沒有設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險管理部門，造成進(jìn)行財務(wù)工作時無相應(yīng)規(guī)章制度可循，人員職責(zé)混淆，部門間財務(wù)關(guān)系混亂。同時，由于網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理方式的不普及，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的統(tǒng)計數(shù)據(jù)數(shù)量與質(zhì)量差別大，產(chǎn)生并堆積了很多財務(wù)問題，使企業(yè)蒙受巨大損失，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理。

(四)財務(wù)管理經(jīng)驗不足，管理理念落后

我國大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員理論知識和實踐能力與專業(yè)技能等不能夠勝任決策工作，眼界狹隘，不能站在相當(dāng)?shù)母叨忍岢鰧Σ呓鉀Q問題，缺乏相關(guān)企業(yè)管理經(jīng)驗等，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的財務(wù)后果。另外，有些企業(yè)部門實行封閉式管理，不能及時了解外界信息，跟不上時代的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展越來越落后。

四、如何加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范能力

(一)強化財務(wù)管理人員的素質(zhì)與能力。

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理人員必須要及時更新管理技能，提高自身的專業(yè)技能和綜合處理突發(fā)事情的能力，還必須了解相關(guān)法律法規(guī)，保證財務(wù)工作依法進(jìn)行。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對這類財務(wù)人才的培養(yǎng)與吸納，加強工作人員對現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握，只有建設(shè)高素質(zhì)高質(zhì)量的人才隊伍，才能最大限度的控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(二)企業(yè)必須建立健全預(yù)算制度，實行多種財務(wù)策略

確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)投資效益最大化，并樹立風(fēng)險意識。另外，健全完善的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以對企業(yè)的資金流通及走向進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，及時分析并解決經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)的問題，使決策者及領(lǐng)導(dǎo)者能夠做出正確的判斷，確保企業(yè)投資的有效性。

(三)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。

科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最佳途徑。首先，在完善的內(nèi)控制度下，工作人員職責(zé)分工明確，可以提高決策的正確性和科學(xué)性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，可以保障企業(yè)內(nèi)部資金和財務(wù)的完整性和安全性，同時做到防微杜漸，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

(四)完善企業(yè)信息系統(tǒng)，建立獎懲機(jī)制

信息系統(tǒng)對企業(yè)的財務(wù)管理工作有著十分重要的作用，包括財務(wù)會計人員信息、經(jīng)濟(jì)信息等，有助于企業(yè)財務(wù)管理人員掌握準(zhǔn)確的會計信息，及時對財務(wù)統(tǒng)計工作進(jìn)行分配與收集，同時便于工作人員精準(zhǔn)采集企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)形勢的有關(guān)信息，為企業(yè)決策提供必要準(zhǔn)確的依據(jù)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作和經(jīng)營管理有序進(jìn)行。建立健全獎懲機(jī)制有利于明確獎勵與懲罰制度，提高財務(wù)工作人員的工作積極性，提高財務(wù)工作效率。

五、結(jié)語

企業(yè)在其經(jīng)營管理過程中必定會面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，這是不可避免的，但可以在完善自身內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，實施及時有效的管理措施，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避或轉(zhuǎn)移，以此達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

作者：葉方林 單位:重慶拓天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

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