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審查項目的試運行情況。檢查項目完成之后是否按要求進行了試運行，對運

行中暴露出的問題是否采取了補救措施，有沒有故意拖延試運行時間而不交工的情況，

有沒有在銷售試產(chǎn)品中作弊等行為。

審查項目建設資料的歸檔和移交。檢查項目組織是否系統(tǒng)整理了項目建設的各

種資料，圖樣、記錄、文件、合同及其他資料是否已被分類歸檔，資料處理是否符合保密要

求，資料是否齊全。同時，還要檢查各種技術(shù)資料向項目使用單位的移交情況。

審查索賠問題。審核甲乙雙方因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設期間發(fā)生意外而

產(chǎn)生的索賠問題，要逐一核查索賠是否合法、合理，處理結(jié)果如何，有無勾結(jié)作弊現(xiàn)象，

賠償?shù)募夹g(shù)和法律是否充分等問題，防止因失誤造成經(jīng)濟損失和個別人趁項目結(jié)束時

放松管理而鉆空子。

人員復員情況審計。審查復員費用與計劃的偏差，查明有無擅自更改復員費

用的問題；審查管理人員的安置情況，查明安置是否合理，有無大材小項目驗收審計。審查項目驗收是否符合規(guī)范，驗收工作是否認真、嚴格，對特

殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了檢驗和計算，驗收的手續(xù)和資料是否齊全，同時，還要審

查驗收過程中是否有行賄受賄、敷衍應付、弄虛作假等現(xiàn)象。

竣工決算審計。竣工決算是由項目組織或建設單位編制的綜合反映竣工項目的

建設成果和財務情況的總結(jié)性報告文件，對竣工決算的審計主要從以下幾方面進行：

審查項目預算的執(zhí)行情況。審計人員要審查建設內(nèi)容與批準的預算和建設計

劃是否相符，如果決算與預算相比超支過多，則要核查有無擅自改變建設內(nèi)容的情況，

亂攤成本和搞計劃外工程的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要及時上報，嚴肅處理。

）審查項目的全部資金來源和資金運用是否正常。要認真審核竣工財務決算表

和竣工決算總表是否正確，其所反映的全部資金來源和資金占用情況是否正常，有沒有

與歷年統(tǒng)計數(shù)額不相符的問題，有沒有建設資金和專用基金等其他資金相互挪用的問

題，有沒有技術(shù)方面的問題。

審查交付使用財產(chǎn)總表及明細表是否正確。交付使用財產(chǎn)總表反映大、中型

建設項

建成后新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的價值，審查時要與各子項目或單項工程的

交付使用財產(chǎn)明細表對比進行，看兩者有無差異，交付使用財產(chǎn)價值的計算是否準確、

可靠，有無虛列、重報等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題要及時查明原因，盡快更正，并追究當事人責任。

情況說明書是對竣工審查竣工情況說明書的編制是否真實。竣工

決算報表作

進一步分析和補充說明的文件，主要應審查其內(nèi)容與編制的竣工決算表是否一致，與實

際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不全、說明不充分、虛報成績、掩蓋問題等現(xiàn)象，審計人員

要督促編制者及時作出修改和補充。

審查竣工決算的編報是否及時。項目竣工驗收交付使用后一個月內(nèi)，要編制

好竣工決算，并按規(guī)定項目建設經(jīng)濟效益審計。運營項目及建設項目的經(jīng)濟效益體現(xiàn)在成本降低、工

期縮短和質(zhì)量提高三個方面，因而，審計工作也要緊密圍繞這三者展開。

項目工期審計。對照項目計劃，審查項目的開工日期和竣工日期，以及各分項

日期和竣工日期。查明有無拖延開工和拖延工期的現(xiàn)象并找出原因，查明工程的開工

有無期提前的情況并總結(jié)經(jīng)驗，對因管理不善而造成拖延開工和拖延工期的情況提

出整改建議。

項目成本審計。對照項目預算審核實際成本的發(fā)生情況，看是超支還是節(jié)約。

如果超支，要查明是因成本控制不利還是因擅自擴大項目范圍或亂攤成本所致；如果節(jié)

約，則要查明是否縮小了建設范圍或降低了建設標準，若成本節(jié)約源于有效利用資源，

要及時肯定和推廣經(jīng)驗。

項目質(zhì)量審計。審查建設質(zhì)量是否達到驗收規(guī)范和設計標準，查明其中有無

不合格的建設內(nèi)容和重大質(zhì)量事故，評定建設項目的質(zhì)量等級，督促施工單位對質(zhì)量低

劣的部分進投資決策審計。項目建成之后，能否達到預期目的和滿足投資要求，是衡量投

資決策正確與否的標準。有些項目，雖然在建設期間管理狀況良好，但完成之后不一定

能獲得預期的效益。因而，要對照項目前期對投資收益的預測，審查投資效果是否達到

設計要求以及是否滿足建設需要的程度，對投資決策及投資收益作出綜合評價。

項目人員業(yè)績評價。項目完成后，要對項目參與人員作出全面真實的評價，以確

定他們在項目建設期間的業(yè)績及其對職責的履行情況。做好這項工作，對于激發(fā)員工

的工作熱情和為新的項目組織優(yōu)秀的管理人員具有重要意義。這部分工作一般由項目

管理中心進行

績。查明項目經(jīng)理是否履行了既定的責仟，要根據(jù)任命書評價項目經(jīng)理的

在項目管理中是否充分調(diào)動了部下的工作積極性，是否有效地利用了各種資源，對意外

事件的處理是否正確果斷，是否創(chuàng)造性地開展了工作，對技術(shù)問題的判斷能力如何等

等。在此基礎上，按照優(yōu)秀、很好、好、一般、差來評定項目經(jīng)理的績。

要對主要項目管理人員作出評價這些管理人員是協(xié)助項目經(jīng)理開展工作

的，因而對他們的評價要集中在他們的業(yè)務能力如何，工作的主動性和適應性如何，與

作習慣和對項目建設作出的貢獻。他人合作的程度如何，以及評價他們的工

要對一般工作人員的工作態(tài)度、工作質(zhì)量和工作的主動性作出評價。在評價項目

工作中，一要注意征求相關部門負責人的意見，避免所作的評價帶有片面參與人員業(yè)績的

性；二要不以成敗論英機會誘使投資者進行投資，然而項目中隱含的風險又使一些投資者望而卻步，因為

一旦風險產(chǎn)生，將可能給投資者帶來損失。因此，在項目投資活動中把握機會、降低風

險或減少風險損失，就成為投資活動成功的重要保證。由于風險來源于事物的不確定

性，因而項目投資風險與投資決策者掌握的信息程度有關，對于項目投資來說，雖然風

險是客觀存在的，但有些因素是投資者可以把握、消除或回避的，這樣，項目投資的風險

分析、風險決策以及風險防范等便成為一項重要內(nèi)容。

風險是投資項目的固有特征。這是由于無論是項目決策還是項目建設，都是建立

在對未來事件和條件進行預測的基礎上的。預測具有不確定性，而不確定性就是風險。

一般風險管理的理論關于項目風險的定義是：項目風險是指由于項目所處環(huán)境和

條件本身的不確定性和項目業(yè)主／客戶、項目組織或項目其他相關利益者主觀上不能準

確預見或控制的影響因素，使得項目的最終結(jié)果與當事者的期望產(chǎn)生背離，從而給當事

者帶來損失或者是機遇的可能性。形成項目風險的根本原因是人們對于項目未來發(fā)展

與變化的認識和應對等方面出現(xiàn)了問題。

通常，人們對于事物的認識可以劃分成三種不同的狀態(tài)，即擁有完備信息的狀態(tài)、

擁有不完備信息的狀態(tài)和完全沒有信息的狀態(tài)。其中，在擁有完備信息的狀態(tài)下，人們

知道某事物肯定會發(fā)生或者肯定不發(fā)生，而且人們還知道在該事物發(fā)生和不發(fā)生的情

況下所帶來的確切后果，一般將有這種特性的事物稱為“確定性事件”。在擁有不完備

信息的狀態(tài)下，人們只知道某事物在一定條件下發(fā)生的概率（可能性）以及該事物發(fā)生

后會出現(xiàn)的各種可能后果，但是并不確切地知道該事物究竟是否會發(fā)生和發(fā)生后事物

的發(fā)展與變化結(jié)果，這種特性的事物被稱為“不確定性事件”或“風險性事件”。在完全

沒有信息的狀態(tài)下，人們對某事物發(fā)生的條件和概率也不知道，對于該事物發(fā)生后會造

成的后果更不清楚，所以對于該事物的許多特性只有一些猜測，擁有這種特性的事物被

稱為“完全不確定性事件”。

在一個項目的實現(xiàn)過程中，確定性、風險性和完全不確定性事件這三種情況都是存

在的，隨著項目復雜性的增強和人們對于項目風險認識的能力不同，三種事件的比例會

有所不同。一般來說，在上述三種情況中，項目的風險性事件（一個項目的風險因素與項目的規(guī)模、行業(yè)、內(nèi)容有關，需要具體項目具體分析。另

外，不同的項目利益相關者具有不同的風險因素，需要具體角色具體分析。例如，承包

商具有業(yè)主不支付的風險，而業(yè)主具有分銷商不履約的風險。下面是典型的項目投資

方（含業(yè)主和銀行）的風險因素，但絕對不是投資項目的全部風險因素。

國際政治風險，即國家間的關系、外交政策等因素對項目的影響。例如，

年前

“巴黎統(tǒng)籌委員會”組織對部分國家引進高速數(shù)字技術(shù)產(chǎn)品的限制、銥星項目中部分國

家對通信項目的限制都是例子。

年伊朗窮人基金會設立了彩電器件工廠項目并

實施了國際招標，希望從日本引進生產(chǎn)技術(shù)。德國、中國和日本的三家國際工程承包商

分別進行了半年到一年的努力，最終由于日本與伊朗的外交關系影響而失敗。

國家政策風險，即政府的全局性決策對項目的影響。例如，由于政府對彩電顯像

管廠的“禁止新建和控制擴建”政策，使四川宏光項目在廠房建設中停建，設備滯留在

橫濱港口達數(shù)年。另外，

年國家對保健品實施的新政策對現(xiàn)有的保健品項目也產(chǎn)

生了影響。

體制法規(guī)變化。政府的體制法規(guī)發(fā)生變化或存在矛盾時，項目將受到影響。前一

種情況的例子是，中國加入年信息產(chǎn)品的關稅降為零，這個變化將對相

以后，

當多的信息產(chǎn)業(yè)項目產(chǎn)生影響；后一種情況的例子是，在“合資合同法”中規(guī)定“合資合同

的要點須經(jīng)合資雙方董事會批準和政府主管部門批準備案”，而在

中國加入工作組

）段指出：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓的條款和條件、生產(chǎn)工序或其他專有知識，特別是在報告書中第（

投資的范圍內(nèi)，只需投資雙方同意”，而沒有政府對合資合同批準的規(guī)定。

項目資金不足。項目建設的前提條件是資金保證，盡管在目前存在“錢找項目”的趨

勢，但是有相當多的企業(yè)因資信狀況不佳使銀行不敢將錢貸出。借貸銀行一般只會提供項

的部分資金，業(yè)主的注冊資金不足、合伙人撤出、資金使用不當使項目形成“爛尾”。

人員道德風險。道德風險系指項目的關鍵人員或項目的利益相關者的道德意識

與應有的道德品行發(fā)生偏離，給項目帶來重大損害。例如，北京玫瑰園項目的首位經(jīng)營

者立項的出發(fā)點就是為了立項后售出牟利，因此在審批中的一系列違規(guī)操作給項目帶

來了重大損害。

工期延誤風險。工期延誤風險的原因包括業(yè)主的管理不善或承包商的履約不

力。例如，承包商出于經(jīng)濟效益考慮而在項目的單位時間內(nèi)投入的資源不足。

技術(shù)風險。技術(shù)風險包括工程技術(shù)和產(chǎn)品技術(shù)兩類。雖然項目的工程設計都交

給業(yè)主審核，但在很多情況下，業(yè)主不具備審核能力，如果設計出錯，輕則返工，重則項

目損毀。產(chǎn)品技術(shù)又存在技術(shù)成熟度、技術(shù)先進性、技術(shù)的后續(xù)支持能力等風險。對于

高新技術(shù)，存在成熟度風險；對于成熟技術(shù)，存在先進性風險；針對技術(shù)來源，存在技術(shù)

的后續(xù)支持能力風險。例如，當前的計算機顯示器項目面臨著液晶顯示技術(shù)革命

的風險，而引進的液晶顯示技術(shù)項目又面臨著后續(xù)技術(shù)支持的風險。

市場風險。市場風險包含產(chǎn)品的價格風險、市場的供求關系風險、市場的競爭風

險等。由于在投資時上述參數(shù)都是預測，是項目立項的假設條件，需要隨時關注變化提

出應對措施。例如，世紀

年代電子工業(yè)的音響設備材料、零部件、能源供給風險。在特定的條件下，供方的停供、少供、以壟斷價格

供應等都可能使項目失敗，減少收益或根本無收益，從而造成項目投資的回收困難。

經(jīng)濟環(huán)境風險。世界或國家的、匯率的變化、

銀行儲蓄利率的調(diào)整、金融風暴等因素。例如，韓國的某彩電企業(yè)在開發(fā)出超大屏幕純平

彩電產(chǎn)品后，恰值亞洲金融風暴時期，因無資金繼續(xù)支持批量生產(chǎn)，只有停止項目。

合同法律風險。合同條款的嚴謹性、公正性以及合同條款與法律的符合性都可

能對項目具有影響，盡管這些影響的結(jié)果具有隱蔽性和間接性。例如，合資合同中的董

事會一致同意條款的內(nèi)容，將公司的經(jīng)營者與所有者的權(quán)力進行分配，而經(jīng)營者可以通

過掌握的供給和銷售關系控制利潤的流向，形成投資者無經(jīng)濟回報。在國內(nèi)一些技術(shù)

引進項目中，盡管外資方持小股，不具有經(jīng)營權(quán)，但是通過關鍵零部件的合同供給價格，

也可以控制項目的利潤業(yè)主的經(jīng)營能力風險。業(yè)主對項目的經(jīng)營管理能力將影響項目的贏利和投資回

報績效。在項目的經(jīng)濟分析中，產(chǎn)品的邊際利潤比較明顯，即通常說的毛利，而管理帶來

的經(jīng)濟效益，例如成本控制、質(zhì)量控制、市場開拓等帶來的效益是與管理者的管理能力和

努力程度有關的，并影響投資回報。例如，同樣一家酒店，有人經(jīng)營虧損，有人經(jīng)營贏利。