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摘要：商業(yè)銀行實(shí)行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須對(duì)原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運(yùn)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過程。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制薄弱和缺陷進(jìn)行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

隨著我國(guó)金融體制改革的進(jìn)行，國(guó)有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營(yíng)發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行逐步走向風(fēng)險(xiǎn)管理的軌道，但由于多年粗放經(jīng)營(yíng)的慣性，導(dǎo)致內(nèi)部管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐和需要。在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，往往把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的約束，或者把內(nèi)部控制作為階段性的工作，沒有把建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制作為業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在要求來對(duì)待，在我國(guó)銀行業(yè)體系運(yùn)作中，普遍存在著內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的監(jiān)督矯正不到位，喪失了應(yīng)有的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制管理的薄弱性

在我國(guó)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中，內(nèi)部控制管理即為合規(guī)性監(jiān)督檢查。合規(guī)性檢查是對(duì)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行有關(guān)政策、法律、法規(guī)情況所實(shí)施的監(jiān)督和檢查。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新和變革以及經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對(duì)外開放，合規(guī)性監(jiān)督檢查的缺陷和不足逐漸顯現(xiàn)。這種基于對(duì)過去經(jīng)營(yíng)行為的事后監(jiān)控方式的功能缺陷越來越明顯，而內(nèi)部控制制度的最優(yōu)功能——風(fēng)險(xiǎn)性控制管理也在銀行業(yè)過分關(guān)注對(duì)過去經(jīng)營(yíng)行為的合規(guī)性檢查中未能得到有效發(fā)展，成為其內(nèi)部控制機(jī)制中的一大薄弱點(diǎn)。同時(shí)，也未能與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)得到同步發(fā)展，使得商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未能得到及時(shí)的揭露，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率。

（三）內(nèi)部控制的重視程度不夠

在商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制的重要性程度未得到應(yīng)有的體現(xiàn)。體現(xiàn)在新業(yè)務(wù)的創(chuàng)辦中，未將風(fēng)險(xiǎn)控制核心的內(nèi)部控制作為中心予以重視，未進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)也未制定相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，而在其運(yùn)作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后進(jìn)行事后的補(bǔ)救工作，業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性。尤為重要的是，基本上每項(xiàng)新業(yè)務(wù)的最初運(yùn)營(yíng)都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行缺乏必要的監(jiān)督引導(dǎo)，而使其運(yùn)行的有效性降低，成長(zhǎng)性受到影響。

（四）內(nèi)部控制的完備性不足

商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所必須的若干基本規(guī)章制度，在某些方面還存在盲點(diǎn)，內(nèi)部控制制度漏洞風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)，許多制度設(shè)計(jì)漏洞較多，只是從方便自身管理出發(fā)，而對(duì)方便客戶和防范風(fēng)險(xiǎn)考慮的較少，使內(nèi)部控制的市場(chǎng)敏感性較弱，從而使內(nèi)部控制缺乏積極的適應(yīng)性管理功能。從另一個(gè)不可忽視的層面上看，內(nèi)部控制制度的整體性體現(xiàn)不夠，對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督的多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督的較少，使制約力不強(qiáng)，內(nèi)部控制缺乏剛性。

（五）內(nèi)部控制缺陷形成了滯后性發(fā)展障礙

內(nèi)部控制制度在某種情況下成為商業(yè)銀行管理層為調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)而非化解風(fēng)險(xiǎn)工具，如利用信貸資產(chǎn)、表外及中間業(yè)務(wù)和科目調(diào)節(jié)真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，造成風(fēng)險(xiǎn)遞延積累。同時(shí)，也可成為其掩蓋風(fēng)險(xiǎn)而非揭示風(fēng)險(xiǎn)的工具，對(duì)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)營(yíng)層有選擇地少報(bào)告、多延壓，致使許多掩蓋的問題不能被管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣勢(shì)必會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)的積累，形成滯后性管理漏洞，波及后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展。

二、健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)銀行穩(wěn)健有效發(fā)展的保障

完善的內(nèi)部控制機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位，對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的重視程度提高到一個(gè)新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實(shí)到實(shí)處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營(yíng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)只是股份制經(jīng)營(yíng)的開始，按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營(yíng)機(jī)制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營(yíng)管理中的董事會(huì)、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)模式下，董事會(huì)、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對(duì)抗和沖突，這種利益的對(duì)抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機(jī)制在股份制經(jīng)營(yíng)理念對(duì)董事會(huì)、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對(duì)三方的行為監(jiān)督和控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營(yíng)中的委托關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。