港口預算管理不足及策略
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本文作者：陳凱生作者單位：汕頭港務集團有限公司財務部
目前，全面預算管理的理念和方法在我國港口企業中已經得到廣泛運用，并取得了一定的成效。但由于對全面預算管理的理解和認識水平參差不齊、相關的管控措施不到位等原因，全面預算管理在相當一部分企業中的推行力度與實施效果還不盡理想，在一定程度上影響了港口企業經營效率的提高以及發展戰略的實施。總結起來港口企業在執行全面預算管理過程中尚普遍存在一些問題。
全面預算組織領導與運行體制不健全。缺乏專門的預算管理組織，或職責界定不清；預算管理部門與業務、職能部門之間協調不暢，相互推諉；財務部門包攬了所有的預算編制工作，業務、職能等部門參與配合較少；沒有建立規范的預算管理制度，預算操作無章可循。
預算目標不合理、編制不科學。預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低；預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合；預算編制所依據的相關信息和基礎數據不足，預算目標與戰略目標規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離；預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢；預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法；預算下達未經法定程序審批。
預算執行與控制力度不強。預算指標分解不夠詳細、具體，預算指標分解與業績考核體系不匹配，預算責任與執行單位或個人的控制能力不匹配；缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，存在預算審批權限及程序混亂，越權審批或重復審批現象，導致預算執行隨意；預算執行過程中缺乏有效監控，沒有健全有效的預算反饋和報告體系，預算差異得不到及時分析或分析不正確、不科學，削弱預算執行控制的效果，對預算差異原因的解決措施不得力，預算分析形同虛設；預算調整隨意、頻繁，預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格；預算考核不嚴格、不合理、不到位，預算管理流于形式。
二、加強港口企業全面預算管理的對策
1.建立創新型港口集團企業文化，形成創新預算管理的良好氛圍
全面預算管理需要企業文化的支撐，要創新預算管理就要注意對企業創新文化的培植，在此基礎上推行全面預算管理等內部管理控制思想，使企業上至領導、下至員工都能對創新預算管理有一個深刻的認識。通過營造企業創新文化，使預算控制成為職工自覺的內在行為，而不是被動地接受規章制度等外部力量的約束，制度再周全也不可能凡事都規劃到，但企業文化時時處處都能對人們的行為起約束作用，指引員工的行為。使得全面預算管理具有長久性、有效性，才能形成創新預算管理的良好氛圍。
2.建立健全的預算管理組織體系與運行機制
全面預算管理是設及“全方位、全過程、全員”的一項龐大、復雜的系統工程，任何一個環節出現問題都可能影響到整個預算管理的有效性。建立健全預算管理組織體系與運行機制，是有效開展全面預算管理管控最為重要的基礎和保障。要遵循合法科學、高效有力、經濟適度、全面系統、權責明確等基本原則，健全全面預算管理體制。要具備全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位3個層次的基本架構。要梳理制定預算管理工作流程，按照不相容職務分離的原則細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限，明確預算編制、執行、分析、調整、考核各環節的授權批準制度與程序，實現以規章制度規范全面預算管理的全過程和各個方面。
3.科學設計預算編制流程
一是要將企業經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍，形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。二是要確保預算編制依據充分合理，應根據集團發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟經濟政策、市場環境等因素編制年度全面預算。三是確定預算編制應采取的程序，應當按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。四是要正確選擇預算編制方法，應當本著遵循經濟活動規律，并符合企業自身經濟業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理需要的原則，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算、作業預算等方法編制預算。五是要按照“財務指標為主體、非財務指標為補充”的原則設計預算指標體系，指標要既能體現企業的戰略規劃、經營目標又能體現企業產、供、銷投融資等各項活動的各個環節、各個方面的內容。六是確定合適的預算編制時間，在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。七是按照《公司法》規定，公司年度財務預算方案應當經股東（大）會審議批準，也可在公司章程中明確由股東（大）會授權董事會行使預先審議批準企業年度預算方案的權利，待企業股東大會召開時再予以追加審批。
4.強化預算的執行與控制力度
一是要將經批準下達的預算指標層層分解，從橫向、縱向、時間3個方面盡可能細化落實到內部各職能部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。二是建立嚴格的授權審批制度，明確集團企業各級主管審批權限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任，集團企業經濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預算管理的范圍內并經相關部門主管簽字，財務部門方可受理，做到權力和責任的統一。三是要建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究解決預算執行過程中存在的問題。
5.建立科學合理的預算考核和激勵制度
對預算的執行情況進行考核，監督預算的執行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
6.實行預算執行情況內部審計制度，強化預算監督
加強集團企業預算審計是建立健全現代化企業制度不可或缺的重要環節，是推行全面預算管理，提高財務控制力的有效手段。內部審計部門在加強財務會計信息和經營業績真實性與合法性結果的審計與監督的同時，也要對預算制度和預算貫徹執行情況過程性進行審計和監督。
