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摘要：目前，我國市場經濟發展迅猛，企業之間的競爭也愈發激烈，企業要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，就要節約成本，提高經濟效益，從而增強自身實力，要想提高經濟效益，就要在稅收中做好籌劃工作。本文主要論述稅收籌劃在企業會計核算中的應用。

關鍵詞：稅收籌劃；企業會計；核算應用

經濟市場不斷變化，企業就像一葉扁舟行駛在茫茫大海中，顛簸不止，要想平穩駕駛，就要增強企業的實力，而要想不斷的增強實力，就要開源節流，在稅收中取得建設性的成就，也就是要做好籌劃。

一、稅收籌劃應該遵循的原則

（一）守法原則

企業的稅收籌劃應該遵守法律，不能存僥幸心理，鉆法律的空子，不能將稅收籌劃和偷稅顛倒，因為稅收籌劃完全是遵照法律的規章制度來進行的，而偷稅是違法的，納稅是中華人民和企業的義務和責任，如果通過不法手段偷稅漏稅將會受到法律的制裁，當然，在道德層面也會受到社會輿論的討伐，所以稅收籌劃的第一原則應該合法合理，不能做有傷國家利益和社會利益的不法之事。

（二）稅收籌劃應該在納稅前制定方案

企業在稅收籌劃時一定要事先制定相關方案，企業中的稅收人員應該對稅收的相關政策進行解讀和學習，根據相關的條例制定稅收的基本方案，在進行報稅時，如果企業事先沒有進行籌劃而直接上稅，就會造成一定的損失和風險。所以在報稅時一定要遵循這一原則［1］。

（三）稅收籌劃的成本小于稅負降低的金額

企業在制定稅收方案時應該保證稅收籌劃的成本小于負稅降低金額，如果稅收籌劃成本大于稅負降低金額時，企業應該優化改進稅收籌劃方案，否則按照稅收法律規定進行申報即可。

（四）稅收籌劃應實時更新

企業財務人員在制定稅收籌劃方案時，可以借鑒企業之前的稅收方案，但是一定要根據企業現時的發展狀況和國家稅收管理的相關政策，如果政策有所改變，財務人員一定要根據實際情況來更新。

（五）企業會計核算應該保證稅收籌劃規范合法

在企業會計核算中應該保證稅收籌劃工作的規范合法，通過稅收籌劃，來保證企業的利益，這是一種合法的手段，但是絕不是說可以違背國家至高無上的法律，相反的是要嚴格遵守法律，不去碰觸法律的紅線。在制定企業稅收籌劃方案的時候要遵照法律，不能違法，對于國家而言，分外重視會計核算工作，如有違法者，嚴懲不貸。其次，一定要在稅前制定稅收原則，既然要制定方案，就一定要盡快制定，不能拖延遲誤，一定要考慮到籌劃的時效性。再者，在制定方案時一定要考慮到方案的經濟效益，確保方案能夠盈利，保證企業的經濟效益。最后，制定方案要隨著時代的變化而變化，隨著經濟的發展而發展，不能一成不變，在考慮外部環境的同時也要考慮到企業內部的變化，要根據企業發展狀況來制定方案。

二、稅收籌劃與會計核算的關聯和稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃與會計核算的關聯

每一個企業在運營和管理的過程中，都會有稅收這一環節，企業稅收包括了財務支出、財務核算等環節。會計核算的主要工作內容是對企業中的財務活動進行一系列的核算，如果發現不合理的地方，在原有的基礎上進行核算調整，以獲得最大的經濟利益。會計核算和稅收籌劃主要在以下方面，一是企業稅收籌劃是企業會計核算的重要內容，通過稅收工作的進行，可以改變企業內部資源，從而達到利益最大化的目的。二是會計核算是企業稅收籌劃的基礎工作，只有保證企業內的會計核算工作規范，企業稅收籌劃工作才會順利進行，企業稅收有一個好的基礎在于企業會計核算正規與否。

（二）稅收籌劃的意義

稅收籌劃幫助企業實現利益的最大化，在實際的經濟市場中，稅收籌劃能夠幫助企業減少成本，并通過企業經營為企業增加收益，稅收籌劃為企業制定合理的納稅方案，從而合理納稅，減少成本；幫助企業提高財務水平，稅收籌劃自身對于財務的要求較高，因此稅收籌劃能夠提高企業的財務水平；稅收籌劃有利于完善國家稅收制度，提高財政收入，稅收是國家主要的財政收入的主要來源，稅收的上漲，極大地提高了我國的財政收入［2］。

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

（一）在收入中的應用

企業向國家上稅時，不同銷售模式下的經濟交易方法也不相同，企業在營銷核算方式上有以下方法，即直接收款、賒賬收款、分期收款等不同方法，不同的交易模式在納稅時有著不同的核算方法，基于此，上稅時要求企業財務部門精讀上稅政策，不同的交易模式有著不同的上稅方法。

（二）在企業會計成本中的應用

稅收籌劃在企業會計成本中應用，主要是為了有效的分配資金，盡最大可能減少成本，一般來看，對于企業中的流動資金要盡最大可能將其運用在實際的收益之中，這樣可以有效地減少納稅時間。此外，企業財務部門應該及時的處理企業財務中的壞賬，完整的稅收籌劃還必須包含有效的折舊方法。

（三）在企業存貨計價中的應用

存貨計價也是企業稅收籌劃的重要方法，存貨計價法的關鍵點在于選取合理的貨物。比較常用的是先進先出法和移動加權平均法，先進先出法是指在發貨流通的狀態下，對實物和期末結算存貨進行計價核算。后者是指在收貨結束后，對實際存貨總的成本進行核算。

（四）在規定期限內延期納稅

資金的時間價值是在財務預算管理中稅收籌劃要考慮的重要的問題，而延期納稅直接體現了資金價值，為企業間接獲得了效益，假如在特定環境內，企業的經營環境沒有發生太多的變化，在某些細節中，在較長的一段經營期內繳納的稅額不變，也是因為會計管理方法沒有發生變化。此時，企業可以采用前期少繳納稅，后期多繳納稅，這樣會給企業帶來更多的利益。

（五）優化企業稅負

優化企業稅負主要是對從事享有稅收優惠的經營活動進行控制，可以直接實現企業的財務利益。比如稅法規定。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，再從本年度應納稅所得額中扣除，這加計扣除50%的研發費用就是企業獲得的實際利益。

（六）在企業投資過程的稅收籌劃應用

企業需要對投資過程中的費用成本進行籌劃，制定方案，還需要對投資的稅收費用進行充分考慮，我國對于不同地方的稅收政策都有不同，對于沿海地帶和內陸地帶的稅收政策度不太相同，因此，在選擇投資時，應該選擇稅收政策優惠的地帶，對于企業而言，成本小，所獲得的利益相較沿海地帶較大。為了優化企業產業結構，國家給的優惠政策也比較多，企業利用行業性的國家優惠政策進行稅收籌劃，可以達到雙贏的局面。比如，國家為了大力支持高新產業園地區，對新辦產業地區減免了兩年的稅收。國家出臺的一系列的稅收籌劃政策，都是為了大力支持好的產業［3］。

（七）對外籌資

企業對外籌資的方法一般有兩種，即股本籌資和負債籌資。雖然兩種方法都可以籌到資金，但是因為兩種方法的成本和方式有很大的區別，所以在選擇方法時要針對企業自身的情況，不能盲目地選擇。根據相關稅法顯示，企業支付的股息和紅利不能計入成本中，因此，企業要根據實際情況采取不同的方法。根據以往的經驗所得：企業稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，就會獲得稅收利益；當企業息稅前的投資收益率低于負債率時，增加負債，就會降低收益。

（八）企業分立稅收

企業分開經營是指按照法律規定將一個公司分為一個到兩個公司，從而分擔稅費，我國稅費規定分公司按照33%的比例交稅，但是由于一些企業規模較小、實力較弱，故采用18%的比例進行交稅。根據稅法規定，分離企業按照各自稅收規定來納稅，所以在原有公司納稅的基礎上減輕了企業的稅收，為企業減少了壓力。

（九）按照企業利潤分配納稅

一些股份制的公司就是按照利潤來分配納稅，所以一些公司按照股份股利和股票股利來交稅。若發放現金股利，企業必須支付一定數額的現金，個人股東要按照20%的個人所得稅來交稅；如果是發放股票股利，便可將盈利部分放在公司，雖然股東們沒有直接獲得現金收益，但是可以通過股票獲益。

四、結語

綜上所述，稅收籌劃能夠實現企業利益的最大化，幫助企業提高自身財務管理水平，更在完善國家財務制度方面有極大的作用，所以，企業要為稅收統籌配備高技術人才，制定全面的稅收方案。

參考文獻

［1］張福華.對稅收籌劃在企業會計核算中的應用探討［J］.財經界（學術版）,2010（12）.

［2］梁艷麗.探討稅收籌劃在企業會計核算中的應用［J］.現代經濟信息,2019（15）.

［3］劉勤勤.企業稅收籌劃在會計核算中的運用［J］.當代經濟,2016（11）.

作者:孫軍霞 單位:煙臺勝地汽車零部件制造有限公司