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摘要：事業單位是我國社會經濟體制中非常重要的組成部分，其與普通企業一樣，在發展過程中受到內部環境和外部因素的雙向影響，由于其是政府設置的服務性機構，發展還會受到國家政策變動的影響，增加了事業單位內部控制的難度。事業單位日常運營的資金主要依靠的是財政部門，其資金利用情況需要受到上級部門的監管，因此，事業單位會計內部控制的良好執行，變得尤為重要，需要事業單位認真研究分析會計內部控制存在的問題，并采取積極有效的應對措施，以實現事業單位會計內部控制的實效性。

關鍵詞：事業單位；會計工作；內部控制

引言

會計內控工作是事業單位發展運營過程中必不可少的環節，需要事業單位充分發揮出內控的作用，對會計工作進行全面的監管，以促進事業單位會計工作的標準化操作。現階段，事業單位會計內控還有一定的不足，需要事業單位在內部控制完善建設中，針對當下的問題，制定出行之有效的應對措施，完善內部控制的建設，為會計內控的開展奠定良好的基礎。

1事業單位會計內部控制的作用

1.1確保資金得到合理利用。會計內部控制的重要職能是監管事業單位的資金利用情況，對事業單位各項資金利用的全過程進行跟蹤管理，每個使用環節都有相應的控制措施，以保證資金得的妥善合理的利用，提高資金的利用率。財政每年都會為事業單位提供一定的經費，而社會監督的不夠全面，也不夠及時，需要事業單位內部具有嚴格的監督管理機制，會計內部控制則具有該項功能，對事業單位的資金進行管控，提升資金管理的有效性。

1.2保證了財務報表的可靠性。在會計內部控制的督促下，會計工作將規范化操作，事業單位的財務信息和業務活動信息，將全面、真實、準確的進行收集、整理、記錄，為財務報表的制定提供完整的數據信息，從而保證財務分析的可靠性，最終編制的財務表將準確、全方位地展示出，事業單位的財務狀況和運營質量，而財政部門會依據財務分析的結果，進行事業單位的預算編制工作，進而保證財務預算與事業單位未來業務發展需求的一致性。會計內部控制良好執行，為財政部門和事業單位提供了精確的數據信息，在提升事業單位信息利用價值的同時，為事業單位的發展決策提供了會計信息支撐。

1.3促進服務質量的提高事業單位是由政府出資設立的公共機構，設立的目的是為人民群眾提供各項公共服務，事業單位會計內部控制的實施，促使其財務管理的標準化操作，實現了事業單位財務的透明化發展，以及保證了資金利用的安全性，從而使事業單位獲得良好的社會效益。事業單位會計內部控制促進財務監管其業務活動，提升運營效率，進而為社會大眾提供優質的公共服務，樹立事業單位在群眾心中的正面形象，收獲經濟效益的同時，獲得了良好的社會效益。

2事業單位會計內部控制存在的問題

2.1會計內控觀念守舊。在事業單位傳統會計內控觀念的影響下，部分會計人員在實際的工作中，側重于會計核算工作，而對會計內控的重視程度不夠，使得會計內控的收效甚微，甚至是流于形式，導致會計內控未發揮出實際的作用。其中，會計內控日常工作出現的問題較多，使得在資產盤查、內部審計、監督管理等工作中，出現遺漏和失誤。另外，部分事業單位在管理中，還在延續領導簽字審核制度，部分業務和財務活動需要領導的簽字授權，從而弱化了會計內控的地位，以及使事業單位基層職工形成錯誤的認知，認為會計內控與自身無關，主要針對的是領導層，或者是管理層，自身沒有參與會計內控的意識。

2.2資產管理問題。資產是事業單位運營的基礎，資產管理不夠規范化，比如，部分固定資產在采購后，沒有及時地進行登記，形成賬實不符問題，或者是在分配、使用、處置等過程中，沒有跟蹤管理，導致事業單位資產的流失，形成這些問題的主要原因是，事業單位缺少嚴格、完善的會計內控制度，即使擁有較為健全的制度，由于缺少有效的監管，也會造成資產管理出現問題。由于事業單位資產管理漏洞，降低了資產利用的效率，并且未落實資產管理責任，使得資產出現問題找不到具體的責任人，資產得不到合理的保管和利用，最終導致資產價值降低，甚至是資產的流失。

2.3內控制度不健全。會計內控制度建設不夠完善，是事業單位會計內控出現問題的主要原因，第一，人才培養制度不健全，部分事業單位對會計人員的培訓力度不夠，缺少長期性、系統性的培訓機制，而且在會計崗位設置時，分工不夠合理，甚至有一人兼任多職的現象，使得部分關鍵會計業務由一人負責，崗位之間缺少牽制，為違規操作創造了條件；第二，資產清查工作，在沒有制度的約束下，清查工作不夠全面和認真，出現形式化的問題，使得賬實不符；第三，內部審計工作在缺少制度的支撐下，工作很難有效開展，甚至審計工作會遭受阻礙，導致審計結果不夠準確。

3事業單位會計內部控制問題的應對措施

3.1強化內部控制的認識。3.1.1建立全員的會計內控意識。事業單位會計內控的良好落實，不只是財務部門的責任，而是事業單位所有員工的工作，會計內控需要全員的積極參與，才可保證會計內控各項措施的有效落實。事業單位領導和各部門的負責人在日常工作中，要反復強調會計內控的重要性，建立全員的內控意識，使事業單位所有職工都積極主動的參與會計內控的建設，在日常工作中，事業單位可組織開展專項會議，或者是座談會，對會計內控的相關事項和知識進行講解和培訓，使所有職工對會計內控有更加深入的認識，從而實現會計內控在事業單位內部的有序開展。3.1.2明確崗位分工。事業單位領導應認識到崗位合理分工的重要性，需要將有利益關聯的業務，分開設置，避免工作人員的違規操作。在具體會計崗位安排上，需任用合適的人選，保證崗位和會計人員職業素質的匹配度，使會計人員能夠勝任崗位工作。會計崗位在設置時，要以互相牽制和制約為原則，實現會計人員之間相互督促和監督的作用，可有效防止會計操作失誤，或者是出現違規操作的行為。3.1.3做好會計基礎性工作。建立會計崗位細則，詳細說明會計各個崗位的工作職責和工作內容，使會計人員各司其職，提升會計的工作效率。另外，針對會計工作，健全監督管理機制，在內部審計的督促下，改進會計工作中的不足。要想保證內部審計作用的發揮，事業單位應保持審計部門的獨立性，使其在審計工作中不受外來因素的干擾，確保審計工作的公正性，并且要提高審計人員在事業單位管理中的地位，體現出審計的權威性，使被審計對象充分的配合工作，進一步提升內部審計的質量。還需發揮出內部審計指導財務工作的職能，督促會計人員進行工作上的改進，為會計內控的執行創造良好的條件。

3.2實現會計內控與財務工作的融合。會計內控的主要對象是財務工作，在事業單位日常工作中，將兩項工作充分的融合到一起，可明顯提升會計內控的工作成效，第一，從事業單位組織結構入手，加強各個節點之間的信息交互和關聯，使各個部門之間形成督促和約束作用，并分離不相容職能，明確各個部門的工作職能和權限。比如，審計部門，需保持自身的獨立性，不可與財務部門有過多的利益牽扯，即使審計部門工作繁忙，也不可要求會計人員參與審計工作；第二，禁止會計人員兼任多個職位，并將內部控制與財務管理系統進行融合，由內部控制監管系統操作人員的工作行為，防止會計信息錄入出現問題，確保系統中信息的真實性；第三，使用職務牽制原則，發揮內部控制的最大效益，梳理事業單位財務工作流程和工作內容，將不相容的工作內容進行分離，合理設置工作流程，在各個工作程序之間，形成工作上的制約，防止會計信息出現失真問題。

3.3完善會計內控體系建設。3.3.1構建合理的會計內控組織結構。會計內控體系建設應由事業單位領導牽頭，并由其負責會計內控的實際推進工作，促進會計內控工作的層層落實，第一，事業單位領導主抓內控體系建設的各個環節，督促各個部門的負責人落實內部控制的各項工作，指導全員參與內控建設；第二，建立內控工作小組，明確工作小組領導和成員的工作職責，以及下設部門成員的內控責任，使內控責任更加的明確，層層落實、層層傳遞，形成上下一體的內控組織結構。3.3.2健全財務風險防控體系。事業單位在運行過程中也面臨著諸多的風險，應針對事業單位存在的風險，建立有效的風險防范機制，當發現風險后，需及時將風險傳遞給相關領導，由內控工作小組共同研究商討風險的解決方案，減少風險對事業單位發展的影響。在解決風險后，要對風險進行全面的分析和研究，追溯發生風險的原因，進行財務工作和管理上的改進，修補風險漏洞，建立風險預警機制，以及制定嚴謹的風險處理方案，形成對財務風險的有效防控，避免突發事件引發的財務風險。3.3.3建立績效考核制度。績效考核也是對會計工作的一種約束機制，通過考核會計工作的成效，評估其工作質量，然后依據考核結果，進行相應的獎勵和懲處。使用績效考核制度，對會計工作人員有著很好的約束作用，會計人員的工作質量通過績效考核進行衡量，使會計人員根據考核中的內容，去完成自身的工作，以獲取相應的績效獎勵，極大激發會計人員工作的熱情，促進會計工作的高效化發展。另外需要注意績效考核的公正性與合理性，應構建科學的評價體系和考核辦法，對會計人員操作步驟和工作成果進行客觀的評價，保證評價結果的準確性，實現績效考核的公平性，以獲得事業單位職工的支持和信任。

4結語

由于事業單位內控制度不夠完善，再加上對會計內控認識不足，使得會計內控的執行效率不高，未能發揮出實際的作用，需要事業單位加強內控的力度，使其覆蓋到所有的業務活動，可保證事業單位會計工作的嚴肅性和真實性。針對事業單位會計進行嚴格的內部控制，使會計各項工作受到多方面的監管，可有效防止會計工作出現問題。

參考文獻

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作者:張殿杰 單位:穆棱市路橋收費所