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內審人員在整個審計過程中,要始終堅持以風險為導向,對風險進行識別和評估,確定科學合理的審計范圍,明確審計的難點與重點,根據審計情況,編制合理的審計報告,發揮風險審計的主要功能,實現高校資金使用合規安全的目標。主要內容應包括:應審核組織的強項、弱點、機會和威脅,識別所有的風險,并分析風險的來向、可能性及影響。根據現有的管理、能力、技術、程序及風險偏好程度等對已識別的風險進行評價,確定可控和不可控風險,以便采取相應的措施,從而科學合理地規避與處理風險。應關注經營中的各種風險,就目前來看,主要是如下幾個方面的風險:①過度舉債風險。一些高校盲目擴大規模,借了大量外債,不考慮自身的償還能力,每年的資金償還利息很高,成為制約高校發展的“瓶頸”。作為內審部門,應關注學校籌資風險問題,經常與財務部門溝通,減少不合理的借貸。②投資風險。為了擴大學校規模,各高校普遍加大了基建、教學、科研方面的投資,投資規模越來越大,風險也就不斷增加。內審部門應該對投資項目進行深入地評估,減少投資項目的不確定性。③財務信息失真風險。高校內部控制制度不健全導致會計核算不規范,白條抵庫,設置賬外賬,套改會計數據、財務報告嚴重失真。經濟腐敗案件涉案人員數量和涉案金額均呈上升勢頭,財務信息失真風險不斷加大。④經營風險。比如過度擴張帶來的風險,聯合辦學風險等等。內審部門在風險審計過程中,要增強對學校經營薄弱環節的審計力度,減少不必要的經營損失,如對重要的經濟合同條款內容及執行情況進行檢查;對各部門、各單位的服務性收費和代收費進行合規審查。
二高校開展風險導向內部審計的建議
風險導向審計工作的順利進行,需要在具體的實際工作中不斷摸索,應從人員素質、觀念等方面進行提高和完善。
1強化管理層對內部審計重要性的認識
高校管理層必須審時度勢,改變長期以來對內部審計的片面理解,及時學習了解先進的內審模式在風險管理中的作用,提高風險意識。只有管理層充分了解內部審計工作在內部管理、黨風廉政建設、財務風險控制和防范中扮演的重要作用,真正把內部審計當成學校重要管理控制手段,才能至上而下形成理解內部審計,增加對審計工作的重視和投入,支持內部審計機構和審計人員依法履行職責,并提供經費保證和工作條件,才能真正發揮內部審計在控制和防范風險中的價值。
2提高內審人員綜合素質,樹立風險導向審計理念
審計人員不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能,而且要同時具備計算機、法律、風險管理、工程管理等多方面知識,同時還要熟練應用相關軟件。針對現代風險導向審計對人才的多元化需求,須加強隊伍建設,強化對風險導向審計、法律、風險管理等知識體系的培訓,改善審計人員的知識結構,樹立風險導向審計理念,掌握風險導向內部審計的技術,提高專業勝任能力和風險識別能力。高校應在內部審計人員的引進和培訓提高方面下功夫,優秀的審計人才是提高審計效果的基礎。
3加快審計信息化建設、提高審計手段和方式
在風險基礎審計過程中需要使用被審計單位的大量信息,同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。需要運用一些復雜的方法,如分析性復核、抽樣審計等,這些方法若利用計算機審計,則會帶來許多方便,能為實施風險基礎審計程序提供良好的技術支持,使內部審計人員能更好地運用該審計程序為企業提供服務,大大提高審計效率,改善審計效果。西方比較重視輔助審計軟件的開發和運用,采用計算機輔助審計的技術已經比較普遍,高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段,審計效率較低,風險分析和計算機應用甚少。因此,需加快審計信息化建設,推行審計軟件的開發和應用、優化完善審計方式和手段,為風險導向審計提供技術上的保障。此外,還應全方位地健全內部審計相關法規和具體準則,為風險導向內部審計的具體實施做出具有可操作性的規定,用以指導和規范內部審計人員行為,使審計工作有法可依、有章可循。風險審計是基于組織的風險認定、評估和控制管理,需要學校從上到下給予高度重視和支持,要在機構設置上創新,確保審計工作的獨立性,同時各部門應積極配合風險審計工作的開展。審計工作人員,在實際開展工作時,要有一定的獨立性,這樣才能減少受到的行政制約,提高審計實效,在高校內部,應該提高審計部門的行政級別,更好地發揮審計部門的作用。
三結束語
隨著高校改革的不斷深入進行,對高校內部審計工作也提出了新的要求。風險導向審計,不僅要關注審計風險,更要關注高校開展各項活動的風險點。在本文的研究分析中,對高校內部審計功能的提高提出了一些建議,通過人員素質、觀念、審計手段等方面的提高和完善,更好地發揮風險導向內部審計的功能。
作者:徐元玲單位:成都信息工程學院商學院