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摘要：在會計與審計過程中，隨時存在不同的風險。而風險造成的損失是不確定的。本文首先對會計風險和審計風險的根源進行分析，與此同時，提出應對風險的對策，希望能夠為有效防范會計風險和審計風險提供一些幫助和建議。

關鍵詞：會計風險　審計風險　對策

采取科學合理的措施，有效防范會計活動與審計活動過程中的風險，具有非常重要的現實意義，有助于降低由此帶來的損失，同時，使財會、審計人的利益得到保障。當前會計準則通常使得同一經濟事項擁有的會計處理方式很多，這樣在無形中也就令會計信息的不確定因素增加，所以說，會計準則還應縮小其政策的空間范圍，讓會計信息具有可比性，把風險系數降低。雖然說會計風險是不可避免的，但是還是要盡可能把其約束在一個可控的、合理的區間內，讓切實需要這些信息的人得到幫助。加之現在審計所處環境復雜，同時也被委以重任，更使得其風險程度隨之上升，單從客觀上講，就需要加強對會計風險與審計風險的研究并預防。

一、會計和審計風險的具體根源分析

1.會計風險的根源分析。

1.1主觀原因：

第一，思想道德水平的影響。首先，會計核算存在著一定的局限性，使得相關職工謀私利有了可乘之機。其次，會計、領導以及公司之間的利益沖突，使得會計受到影響，或者領導指示會計弄虛作假。第二，業務素質的影響。開展業務的過程中，部分內容必須通過會計做出主觀判斷，從而為他們作假創造了條件。

1.2客觀原因：

第一，缺失完善的會計假設與準則。其更新比較緩慢，不能和經濟發展保持統一節奏。當前，一些公司通過知識更新，將網絡當做賺錢的平臺。人力資源是他們的資產，組織形式不穩定，也比較松散；第二，會計確認、計量過程中具有一定的不確定性。該環節常常利用“極少可能”、“有可能”等，必須通過數學方法來計算，而不同人對概率的理解存在著一定的區別，具有一定的主觀性，從而能夠對會計信息質量產生影響。

1.3法律原因：

現行律法存在很大不足，同時違反之后的代價相對比較低。各項決策當中，一般是參考會計信息來進行。但是，會計法僅僅指出要是違反該法規，會進行相應的刑事或行政處罰，而根本未提到關于民事責任的規定。

2.審計風險的根源分析。

2.1外部因素主要包括：

第一，有關律法不完善，相互間不統一。同時，律法在行政責任方面具有相對完善的規定，可是，關于民事和刑事責任方面，條款不具體，根本沒有專門的司法解釋，這樣就為事務所及其職工規避法律責任提供了便利條件，從而使審計風險有所提高；第二，審計范圍不斷向外擴展，公眾希望審計工作者找出并公布公司運作過程中的弄虛作假行為，以科學公正地評價公司的長期健康發展能力，針對公司財務報表是否客觀、準確，提出自己的意見，這樣就使得審計工作者的責任、工作難度等明顯提升，最終使他們的審計風險有所提高；第三，信息技術的發展以及會計電算化的普及，改變了會計信息的形成過程，這樣通過過去的技術來開展工作已無法勝任。現階段，關于計算機審計這個方面的研究沒有與會計電算化保持一致。審計工作者使用系統來開展業務活動的時候，沒有計算機輔助審計環節，從而導致對做出的結論造成不確定的風險；第四，由于受到利益驅動，工作當中，有的審計機構不顧基本規則，蓄意減少審計成本，有時候根部不考慮審計質量，甚至和委托方互通信息，在損及他人與社會利益的基礎上實現為己謀利。

2.2內部因素主要包括：

第一，審計工作者未充分認清審計風險。部分師事務所具有相對較差的社會責任感，僅是為了實現較高的收益而不惜鋌而走險，開展風險較高的業務，同時，沒有充分掌握相關理論，根本不能對實踐發揮作用。按照他們的觀點，審計屬于比較安全的活動，審計費用同樣能夠作為保險費用；第二，審計領域具有失范行為。比如，打價格戰，為能夠獲得客戶，彼此將價格壓低，這樣就在很大程度上影響到審計質量，同時，這樣也將導致各種違規現象；第三，審計一味的強調經濟效益帶來許多不良影響，師事務要求職工提高效率，相關職工無奈，只有選擇抽樣法來進行，最終引起相關風險；第四，審計工作者業務水平無法滿足需要，存在技術能力較差的穩態，特別是缺乏信息化方面的技能；第五，部分人員的道德水平較差。

二、防范策略

1.防范會計風險的策略。

第一，加強理論研究。當今我們已經進入知識經濟社會，公司所處的環境條件變幻莫測、運作的時候風險提高，導致會計理論無法滿足實務的要求。鑒于此，學術界相關會計方面專家一定要按照具體環節的變化來探討風險根源、提出相應的對策，充分掌握會計風險，對各種風險采取相應的措施，從而能夠提高針對性與效率。第二，構建預警機制。會計風險預警機制即盡快找出風險，加以甄別，在此基礎上，采取相應的控制措施，避免發生錯弊的制度。主要涉及到內控、審計以及檢查等各項相關制度。內控制度屬于預警的基本制度，是企業為充分確保自己的財產安全、財務數據客觀、全面、防控風險、避免各種弄虛作假行為等所制定的制度。第三，優化會計準則，避免政策選擇的盲目性。當前的會計準則里面，對同個經濟事項一般具有若干個處理方法可以選擇，然而，卻使得不確定性有所提高。因此，需要最大限度地縮減方法與程序，通過這個方法降低會計信息的不確定性與政策選擇的范圍，最終實現風險的降低。在現實當中，要是徹底消除會計風險是不現實的，然而，應當盡可能地預防，努力使其處于可控水平。

2.防范審計風險的策略。

第一，提升審計職能風險意識。一方面，審計部門一定要認真履行自己的職責。不管環境條件怎樣復雜多變，均應堅持自己的職業操守。從我國審計事業的歷史沿革進行分析，最大限度地發揮自身的監督職能，能夠有效防止職能風險的發生，提高規避能力，從而使工作落到實處。第二，切實提升審計人員的整體素質。包括專業素質、信息素質以及廉政素質，從這幾個方面入手，加強培訓。此外，還應當加強審計機關形象建設。第三，強化審計程序規范化意識。其一，提前掌握審計業務的范圍與性質，掌握對方的具體狀況、內控制度規范與否，初步分析或許發生的審計風險；其二，接受審計業務以后，一定要在相應的委托書上列清楚兩者之間的職責，規定相關人員通過書面的形式進行承諾，以確保數據的有效性，使兩者均能夠認真按照合約行事，避免被審單位混淆事實逃避責任。除此之外，為充分保證審計結果的有效性，還應當成立專門的審計小組，為全面確保該項工作順利進行提供組織保障。第四，對于審計工作者來說，不僅應當嚴格履行職能，而且還應當加強對審計風險的防范。首先，熟悉被審計方的具體現狀。開展審計工作以前，工作人員應當詳細了解對方的現狀，不但應當掌握其財務情況，而且應當掌握具體的制度與業務流程，以及人員配置等各個方面；其次，合理借鑒審計人員的審計結果。不管是社會或者政府審計，兩者的方法、流程大致一樣；再次，明確審計責任與會計責任，實行承諾書制度。為防止發生風險，正式審計工作開始以前，需要通過被審計單位對自己出具的相關數據進行承諾，與此對應的是，還必須簽章，認真填寫承諾書，從而能夠使責任變得更加明確，有效避免審計風險的發生。

三、結語

綜上所述，會計信息失真能夠造成嚴重的影響，該現象深受社會各界的廣泛關注，為了有效預防與控制會計風險，應當切實加強理論研究，構建相應的預警機制，優化會計準則，為有效防控審計風險，應當進一步提升審計職能的風險意識，提升審計工作者的素質，切實審計程序規范化意識。

參考文獻：

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作者：徐華 單位：國網河南電力公司洛陽供電公司