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一、電力企業內部控制體系存在的不足

1.監督力度不足，導致國有資產流失嚴重

我們國家電力企業內部控制體系存在的不足首先表現在國有資產流失方面，導致國有資產的流失主要表現在兩個方面：一是對于經費的任意揮霍和中飽私囊的事情發生。一般企業為了搞好關系及更利于發展業務，會給業務部門一些定量的經費用于拓展業務，希望能夠利用這些經費創造更高的收益，但是由于缺乏監督和管理，業務部門對于經費的使用比較隨意，甚至有中飽私囊的現象出現，這種現象就造成了一部分國有資產的流失。二是還有一種原因能造成國有資產流失是企業對于貨物的采購和倉庫管理監督不力，比如說沒有進行事先調查，就采購一大批貨物，有些東西是根本用不著的，造成了極大浪費；還有很多倉庫采購員吃回扣的現象，在開發票的時候惡意多開，很多發票金額與實際貨物價格不等值；在貨物入庫的時候沒有進行嚴格審核，導致賬目與庫存的數量不相符；還有就是在設備維護和基礎設施建設方面也存在著紕漏，這些原因都會導致國有資產的流失。

2.對會計部門的監督力度不夠，信息失真嚴重

電力企業的會計部門缺乏相應的管理機制，對于會計所呈報失真的信息也沒有進行嚴格審查，由于數據是不精準的，會影響日常工作不能正常進行。導致數據失真的原因是多方面的，首先是會計人員專業素質過差，因為在很多電力企業部門，會計的相關部門領導是由企業的領導兼任的，由于沒有進行正規的會計基礎考試，缺乏過硬的專業素質，以及在工作中對專業會計人員的操作進行限制，會導致數據出現失真的狀況；還有就是會計人員自身原因，由于人為的馬虎大意以及監管部門監管不力，這些都會導致信息失真。

3.電費的收繳缺乏完善的內部控制

目前，電力企業管理計量設備較為分散，且內部控制極為不嚴格，抄表人員可隨意更換用戶電能表，抄表員在抄表時，可能自行更換新表或故意將電量下甩，無法準確的統計損失電量，導致線損率偏高。由于供電部門因地處偏遠，抄表、收電費大部分采取走收電費形式，直接上用戶門收取電費，收繳電費、抄表統計不能實現職責分離，使得抄表人員易發生亂收費、挪用電費的問題。

4.信息系統失真，工作不規范

會計處理缺乏一貫性、完整性。最近幾年，部分電力企業由于會計核算不實以及工作秩序混亂，造成了很多信息失真，比如說常規性的印單、發票的分管，重要的空白憑證的保管以及會計工作人員內部的牽制原則都得不到真正的落實，而且部分企業還存在設立賬外賬的情況，編造、偽造會計記錄，人為的篡改編造會計數據，虛假報告收入和利潤，出具虛假的財務報告以及亂改成本。還有一些由于會計人員素質較低，財務處理情況極度混亂，很多會計人員很少查賬導致賬目與實踐不符，大量的潛虧隱藏在其中。

5.內部控制體制不健全

企業會計內部控制體系不健全表現的方面是多樣的，主要分為以下幾個方面：第一，電力企業的會計部門崗位設計的不合理，以及人員的配備不當，交叉的業務過多過雜，一個人身兼好幾個職位，容易造成職責不明確。第二，電力部門的會計工作流程過于形式，比如事前的審核工作、事中的復核工作以及事后的監督工作，并沒有做到實處，形式化過于嚴重。第三，有部分電力企業內部沒有建立審計機構，就算是有審計機構的也沒有發揮其應有的作用，有的審計工作也得不到支持和重視。

二、對于完善會計內部控制體系的建議

1.完善企業會計內部控制體系的制度指引

有效防范和化解各種經營風險。內部控制制度的建立和健全，是正確貫徹執行國家法律、法規、規章、制度的基礎，是公司加強經營管理、控制經營風險、防止舞弊行為、實現效益最優化的重要手段。加強企業財務控制，通過以資金管理為中心，以價值流為主線，以業務循環關鍵接口為控制點來建立健全內控制度。從上至下建立內部會計控制制度并落實到位，將財務控制的關口前移，從而保證了公司資產、資金的安全完整，有效防范和化解了各種經營風險。

2.全程把控經營過程

對于電力企業的采購環節要采取庫存定額的方法，也就是說要根據庫存量來決定采購的多少，在保證企業正常運行的供給條件下，要確定合理的庫存定額數量，這樣就可以避免因為超標采購而引起的浪費。對于大的物料采購，可以選擇招標的方式，只有貨比三家才能保證企業采購的性價比最優；對于貨物的入庫相關人員要做好把控工作，確保手續的齊全有效；在銷售環節要制定目標和計劃，保證整個經營過程都在計劃范圍內。另外企業要加強對資金的控制，所有的付款業務都必須經過會計人員的審核以及相關主管人員的簽章后，出納人員才可以撥款，少一個環節都會造成重大的損失。

3.不斷提高財務會計人員的綜合素質

不斷加強和提高會計人員的綜合素質是提高企業內部會計控制體系的重要內容。要想提高會計的綜合素質需要從以下三方面著手。首先是要對會計人員進行考核，考核的內容是多方面的，除了專業基本知識考核外，還應該進行計算機知識的考核，只有考核后優勝劣汰會計人員才會有危機意識，才能不斷提高會計人員的綜合素質；其次是培養全能型人才，因為在電力企業內部，部分會計人員不懂計算機知識，一旦出現問題后需要找專業人員進行維修和管理，一來二去既浪費時間，也會耽誤工作，因此可以培養全能型人才，既懂計算機知識也會會計知識，一舉兩得；最后是鼓勵會計人員進行繼續深造，因為現在倡導終身學習制，只有不斷地學習才能不斷進步，深造的內容可以進行適量的拓展，可以不僅僅局限于會計專業知識，也可以涉及企業的管理知識。

4.要不斷加強對內控的監督

在電力企業中，所有的抄錄用電量的數額以及實際電費都是由電力營銷部門掌握，雖然操作比較可行方便，但是不利于內部控制體系的落實，沒有辦法充分發揮各個部門之間的制約作用，在一定程度上限制了內部控制的水平和效果。因此要建立內部審計部門，只有建立內部審計部門才能加強內控，可以根據企業營銷部門的業務狀況進行審查，至少每年應該進行一次大的審計，做好報告后呈交給管理部門；還要重視對電費的匯總過程和審核電費結算過程的審核，采取定期或不定期的方式進行監督和審查。

5.要加強會計基礎工作，強化規范化管理

嚴格遵守填制原始憑證和記賬憑證的基本要求，通過電子公告，對財務會計憑證的規范性、準確性相關要求進行了詳細說明，使相關人員充分了解對財務原始憑證的審核工作內容，布置對不完整、不準確的原始憑證重新進行補充和更正，避免不符合規定的原始憑證進入核銷程序。力求在創優工作中切實按照財力集約化管理要求，進一步加強會計基礎工作管理，充分發揮財務監督作用，切實提高依法從嚴治企水平。

三、結語

隨著我們國家經濟的快速發展，電力的需求也在不斷增加，缺口也在不斷擴大。電力行業對于我們整個國民經濟具有重要的支撐作用。因此，電力企業要重視會計內部控制體系的實施和建設，只有不斷加強內部控制體系的建設，才能為電力企業的長遠發展保駕護航。

作者：余秀華單位：國網江西萬載縣供電有限責任公司