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【摘要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展具有十分密切的關(guān)系，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持下，許多的中小企業(yè)可以走出國(guó)門(mén)，參與到國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中去，這對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。中小企業(yè)可以獲得更多的發(fā)展資源，但是其面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大幅增加，甚至于在一定程度上影響到中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，據(jù)此而言，針對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)題予以研究就成為必然，這將會(huì)為中小企業(yè)參與國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)夯實(shí)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；會(huì)計(jì)控制；市場(chǎng)

對(duì)于中小企業(yè)拉來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)本身就具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性，在這一環(huán)節(jié)，中小企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)遭遇到諸如資金的周轉(zhuǎn)、市場(chǎng)的變化、信息不暢、人才管理等諸多方面的羈絆，從而直接或是間接導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制理論概述

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制概念

中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制就是指在中小企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)踐的過(guò)程中，為達(dá)到維護(hù)會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性，保障中小企業(yè)資產(chǎn)的完整性而在會(huì)計(jì)領(lǐng)域采取的諸多方法與措施，需要指出的是，會(huì)計(jì)控制必須要按照國(guó)家的法律法規(guī)而實(shí)施，并且具有可持續(xù)性與關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)。可持續(xù)性，就是指會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是為了保障中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的健康發(fā)展，在落實(shí)的過(guò)程中與其他的環(huán)節(jié)與部門(mén)產(chǎn)生交叉性的關(guān)聯(lián)。

（二）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制意義

1、保障中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)作

從會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，就是為了保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)健進(jìn)行，從而在一定限度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是中小企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，因此，在實(shí)施會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，必然就會(huì)對(duì)其他環(huán)節(jié)形成制約與管控，其結(jié)果必然就會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展

就目前來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)逐漸成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的最為活躍的因子，這就是說(shuō)，采取促使激發(fā)中小企業(yè)的活動(dòng)是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前的發(fā)展面臨融資難的問(wèn)題，非常規(guī)的融資渠道就成為中小企業(yè)的首選，但是毋庸置疑，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，如果不重視中小企業(yè)的融資行為，就會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范性運(yùn)作產(chǎn)生消極影響，繼而威脅到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題

（一）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制理念滯后

中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制理念是實(shí)施有效會(huì)計(jì)控制最為關(guān)鍵的因素，如果理念滯后就必然影響到會(huì)計(jì)控制實(shí)踐的運(yùn)作，下文則是從兩個(gè)方面來(lái)予以探究。

1、會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)知不足

就目前來(lái)說(shuō)，一些中小企業(yè)的管理者對(duì)于會(huì)計(jì)控制的重要性并沒(méi)有予以全面的認(rèn)知，在其企業(yè)管理的理念中，會(huì)計(jì)控制必須要服務(wù)或是服從于企業(yè)的發(fā)展大局，只有是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)資金流的暢通與充足，才是有效的會(huì)計(jì)控制，反之，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的資金使用產(chǎn)生滯礙性的作用，則是無(wú)效的會(huì)計(jì)控制，但是毋庸置疑，當(dāng)前的中小企業(yè)處于一個(gè)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，資金流與金融風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出互相影響的發(fā)展趨勢(shì)，如果正確處理好二者之間的關(guān)系，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的升高。

2、會(huì)計(jì)控制實(shí)踐認(rèn)知“碎片化”

在一些中小企業(yè)的管理者看來(lái)，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制就是一個(gè)“老生常談”的問(wèn)題，不必要?jiǎng)?chuàng)新，只需要按部就班依照流程來(lái)做就是可以了，這一思想的存在就會(huì)導(dǎo)致認(rèn)知“碎片化”問(wèn)題的出現(xiàn)，即如果對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行整體性與戰(zhàn)略性規(guī)劃、如何將中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與市場(chǎng)的發(fā)展結(jié)合起來(lái)、如何采取信息化手段提高會(huì)計(jì)控制的實(shí)效性則無(wú)從談起。

（二）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建不夠健全

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)為其提供廣闊的舞臺(tái)，從而使之可以在其發(fā)展的實(shí)踐中獲得更多平等化的發(fā)展機(jī)遇，但是，基于其融資水平不高、市場(chǎng)適應(yīng)能力差等方面的原因，就使得一些中小企業(yè)不得不面對(duì)較高程度的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建不夠健全則進(jìn)一步加劇這一危險(xiǎn)局勢(shì)的發(fā)展。

1、主動(dòng)預(yù)警機(jī)制欠缺

中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是主動(dòng)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)作，這是因?yàn)榻柚谥鲃?dòng)預(yù)警的系統(tǒng)酒可以使得中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理及時(shí)得到信息，從而起到防范于未然的作用，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就被遏制，規(guī)避重大會(huì)計(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

2、會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性得不到保障

會(huì)計(jì)控制的獨(dú)立性得不到保障一般會(huì)體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是部門(mén)的獨(dú)立性得不到保障。一些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)并沒(méi)有單列，而是從事于財(cái)務(wù)部門(mén)，從而使之在工作的時(shí)候會(huì)受到相應(yīng)的制約，部門(mén)利益往往凌駕于企業(yè)整體利益之上；另一方面則是指會(huì)計(jì)控制職權(quán)不具有獨(dú)立性。中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的職權(quán)經(jīng)常會(huì)分散到不同的崗位，無(wú)法有效形成合力，監(jiān)管資源的分散化據(jù)此成為會(huì)計(jì)控制有效實(shí)踐的一大障礙。

（三）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制人員管理低效化

1、人員培訓(xùn)與自己的崗位相脫節(jié)

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制運(yùn)作是否有效與人員管理具有十分密切的關(guān)系。專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐能力強(qiáng)、監(jiān)管態(tài)度端正的會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員，只有如此，才能夠大大提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的實(shí)效性，但是當(dāng)前的一些中小企業(yè)在會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員管理這一方面較為薄弱，這主要是體現(xiàn)在人員的培訓(xùn)這一層面。在實(shí)施中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員管理的實(shí)踐中，一些企業(yè)的管理者將會(huì)計(jì)控制崗位與其他的崗位向關(guān)聯(lián)，沒(méi)有看到會(huì)計(jì)控制崗位的特殊性，于是在安排人員培訓(xùn)的時(shí)候，采用的是無(wú)區(qū)別化的人員培訓(xùn)的模式，這就使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員管理處于低效化的建設(shè)狀態(tài)中。

2、會(huì)計(jì)控制人員職業(yè)道德管理乏力

對(duì)于會(huì)計(jì)控制人員基本技術(shù)素養(yǎng)的要求已經(jīng)為社會(huì)所公知，并積累相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是美中不足的是，會(huì)計(jì)控制人員職業(yè)道德管理卻是乏力的，從而在實(shí)際形成技術(shù)要求與職業(yè)道德失衡的問(wèn)題。一些會(huì)計(jì)控制人員并沒(méi)有對(duì)自己的職業(yè)道德素養(yǎng)有了明確的認(rèn)知，甚至于因?yàn)橥饨绛h(huán)境物質(zhì)的誘惑而出現(xiàn)違背自己職業(yè)道德的行為，對(duì)于這一違反職業(yè)道德的行為，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏相應(yīng)管理細(xì)則，從而導(dǎo)致更為嚴(yán)重的后果。

（四）中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制信息資源銜接性差

這一問(wèn)題的存在與中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)的地位具有十分密切的關(guān)系。由于一些中小企業(yè)機(jī)構(gòu)并沒(méi)有將會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)的權(quán)權(quán)責(zé)予以明晰化，其獨(dú)立性的地位極為弱化，因此在信息資源的搜集、獲取與調(diào)配等方面的功能較差，一些信息資源得不到整合，這自然就使得中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制失去了強(qiáng)有力信息資源的支撐。

三、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的基本原則

（一）整體性原則

我國(guó)中小企業(yè)控制是一個(gè)寬泛性的概念，即并不是僅僅從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)控制，這是由會(huì)計(jì)本身的地位所決定的。會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)是中小企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，如果中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)產(chǎn)生連鎖性的反應(yīng)，最終導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的全面危機(jī)。

（二）均衡性原則

對(duì)于當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的源頭來(lái)說(shuō)，之所以會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)一定程度上的偏頗，均衡性發(fā)展的局面被打破，一些部門(mén)或是環(huán)節(jié)過(guò)多攫取企業(yè)的資源，而忽視了其他部門(mén)或是環(huán)節(jié)的利益，其結(jié)果必然會(huì)危害到中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（三）效益性原則

中小企業(yè)開(kāi)展市場(chǎng)活動(dòng)的最佳效果就是要以最小的成本活動(dòng)獲得最大的效益，這就要求中小企業(yè)必須要注重自己的成本管理。在實(shí)施成本管理的實(shí)踐中，必須要遵從效益性的基本原則，如何最大化提高效益成為會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)。

四、我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

在開(kāi)放性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)引入更多的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)主體，這就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的發(fā)展態(tài)勢(shì)，面對(duì)這一現(xiàn)實(shí)狀況，實(shí)施會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策，就會(huì)起到“釜底抽薪”的作用。

（一）強(qiáng)化有效會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，中小企業(yè)的市場(chǎng)主體的地位得到進(jìn)一步鞏固，其發(fā)展的前景是較為廣闊的，加強(qiáng)企業(yè)管理者的有效會(huì)計(jì)控制意識(shí)則會(huì)有利于企業(yè)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體來(lái)說(shuō)，將應(yīng)該從規(guī)范中小企業(yè)文化的層面著力，將會(huì)計(jì)控制作為其重要的環(huán)節(jié)，規(guī)范管理者與員工的認(rèn)知，這自然就會(huì)大大促進(jìn)企業(yè)管理者在自然中對(duì)會(huì)計(jì)控制重要性有了正確認(rèn)知，值得關(guān)注的是，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的意識(shí)尤其重要，因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員是會(huì)計(jì)控制的實(shí)際操作者，其思想意識(shí)是否正確將會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)控制的實(shí)際效果。

（二）夯實(shí)會(huì)計(jì)控制管理的獨(dú)立地位

夯實(shí)會(huì)計(jì)控制管理的獨(dú)立地位可以是從兩個(gè)方面來(lái)予以著手。一方面就是設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)會(huì)計(jì)控制管理機(jī)構(gòu)，這一機(jī)構(gòu)可以獨(dú)立行使會(huì)計(jì)控制的相關(guān)職權(quán)，并且具有獨(dú)立調(diào)用相關(guān)審計(jì)資源的權(quán)力，這就規(guī)避因?yàn)槁殭?quán)不清而導(dǎo)致的部門(mén)扯皮現(xiàn)象的出現(xiàn)；另一方面則是將賦予中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制部門(mén)人員具有獨(dú)立的監(jiān)督與管理的權(quán)力，從而使之提高自己的履職責(zé)任感，能夠起到認(rèn)真履職的功效。

（三）落實(shí)會(huì)計(jì)控制人員管理要求

加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制人員的管理是提高會(huì)計(jì)控制效率的關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)，這一措施就會(huì)起到“四兩撥千斤”的作用。具體來(lái)說(shuō)是從下面兩個(gè)方面予以著力。一方面是提高會(huì)計(jì)控制從業(yè)人員的入職門(mén)檻，將諸如專(zhuān)業(yè)知識(shí)、從業(yè)經(jīng)歷、職業(yè)道德作為入職的基礎(chǔ)，繼而則是要通過(guò)考試的方式來(lái)招聘到符合要求的人員；另一方面則是推行定期化的人員培訓(xùn)與考核機(jī)制。定期化的人員培訓(xùn)應(yīng)該是將市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)控制人員要求、國(guó)家的相關(guān)規(guī)定、企業(yè)的具體實(shí)踐滲透培訓(xùn)其中，從而使得會(huì)計(jì)控制更具有專(zhuān)業(yè)化，考核機(jī)制則是依據(jù)所制定的具體考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)控制人員從業(yè)行為予以評(píng)定，并及時(shí)反饋。

五、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)主義市場(chǎng)環(huán)境中，會(huì)計(jì)控制的增強(qiáng)將會(huì)促進(jìn)中小企業(yè)綜合實(shí)力的提高，不僅會(huì)對(duì)中小企業(yè)自身的發(fā)展具有舉足輕重的作用，而且還會(huì)直接影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展，將會(huì)計(jì)控制作為降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段就是十分必要的，就本文來(lái)說(shuō)，則應(yīng)該是從強(qiáng)化有效會(huì)計(jì)控制的意識(shí)、夯實(shí)會(huì)計(jì)控制管理的獨(dú)立地位、落實(shí)會(huì)計(jì)控制人員管理要求這三個(gè)方面著手，才會(huì)構(gòu)建起適合于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系。

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作者：李齊齊 單位：洛陽(yáng)師范學(xué)院