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編者按：本論文主要從建立存貨控制系統(tǒng)；加強應(yīng)收帳款的管理，積極清理“三角債”；抓好流動資金管理，提高流動資金使用效益；謹慎、合理地決策項目投資、注重調(diào)整資本結(jié)構(gòu)；采取措施盤活存量資產(chǎn)；企業(yè)應(yīng)注意的其他事項等進行講述，包括了以銷售為起點，按銷售情況來確定成品資金并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲備資金等，具體資料請見：

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)流動資金短缺已成為企業(yè)管理當局面臨的突出問題。目前，有很多企業(yè)對于流動資金的管理力度不夠，尤其對于內(nèi)部環(huán)境因素造成的資金困難無從應(yīng)對。本文主要從企業(yè)內(nèi)部著手提出解決企業(yè)流動資金短缺的問題，試圖為企業(yè)管理當局更好地管理流動資金提供新的思路。

關(guān)鍵詞：流動資金短缺；資金管理；內(nèi)部控制；資本結(jié)構(gòu)

解決流動資金短缺問題，是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。國家保障國民經(jīng)濟健康運行，給企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境外，企業(yè)管理當局應(yīng)從內(nèi)部管理入手，實行積極有效的管理制度。

一、建立存貨控制系統(tǒng)

企業(yè)管理當局要重視存貨管理，努力降低存貨量，并組織人員對倉庫定期盤點，及時發(fā)現(xiàn)、處理多余積壓和應(yīng)報廢的物資。因此建立科學的存貨庫存控制系統(tǒng)：

1.以銷售為起點，按銷售情況來確定成品資金并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲備資金，從機制上解決成品資金膨脹和存貨資金過大的現(xiàn)象；

2.科學地確定經(jīng)濟訂購批量和訂購次數(shù)，有效地節(jié)約采購成本和儲備資金占用；

二、加強應(yīng)收帳款的管理，積極清理“三角債”

企業(yè)應(yīng)更重視事前的調(diào)查和事中的監(jiān)督和控制，以確保應(yīng)收帳款的安全。企業(yè)應(yīng)制定完善的賒銷政策，并確保有效實施，同時還要充分考慮與應(yīng)收帳款相對應(yīng)的成本。為加強應(yīng)收帳款的管理，應(yīng)建立健全其管理體系：一是根據(jù)客戶的資信情況制定出相應(yīng)的信用政策；二是在具體賒銷前，應(yīng)對客戶進行全面的調(diào)查；三是努力減少掛帳信用，擴大票據(jù)信用，以便盡可能取得明顯的索債憑證；四是選擇素質(zhì)較高的信用管理人員，確立科學有效的收款程序，探索收款技巧，并建立崗位責任制度。

三、抓好流動資金管理，提高流動資金使用效益

貨幣資金具有最強的流動性，企業(yè)必須隨時保持一定的貨幣資金來滿足周轉(zhuǎn)的需要，但同時貨幣資金盈利性差，過多地持有貨幣資金必然影響其流動性。因此，必須確定最佳現(xiàn)金持有量，超過最佳持有量的貨幣資金應(yīng)投資于短期有價證券，最大限度降低機會成本，以賺取比銀行利息更高的利益。

企業(yè)應(yīng)實行流動資金集中管理和預(yù)算管理，按照量入為出、保證重點、兼顧一般的原則，合理安排和使用資金。從流動資金的特性出發(fā)，對流動資金管理應(yīng)在保證財務(wù)管理總目標的基礎(chǔ)上，明確具體地把目標確定在追求最大程度的流動性，即在實現(xiàn)利潤及財富最大化的同時追求流動性的最強。

四、謹慎、合理地決策項目投資

（一）樹立資本成本觀念。改掉一味追求規(guī)模，不計后果的行為，使投入的流動資金能產(chǎn)生高于資金成本的較高回報。

（二）產(chǎn)品要適銷對路。企業(yè)要科學分析市場需求，生產(chǎn)適銷對路、質(zhì)量可靠的產(chǎn)品并積極進行產(chǎn)品的更新，使其能被消費者接受，實現(xiàn)貨幣回籠，不至于出現(xiàn)生產(chǎn)越多，積壓越多的局面。

（三）控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，加強固定資金和流動資金的配套供應(yīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策合理調(diào)整流動資金的投入，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的要求，科學合理的篩選出重點項目。

（四）實行配套投資。堅持誰投資，誰配給流動資金或是哪一級投資由哪一級配給流動資金的做法。這樣就要求投資部門一是在安排固定資產(chǎn)投資的同時對項目投產(chǎn)后的流動資金需要量做出合理安排，使固定資產(chǎn)投資規(guī)模受到流動資金供應(yīng)能力的制約，一定程度上也控制了固定資產(chǎn)投資規(guī)模的膨脹；二是在項目投資上應(yīng)列進一定比例的流動資金，由投資者一次性供給，建設(shè)期內(nèi)流動資金全部存入當?shù)厝嗣胥y行，項目投產(chǎn)后，逐年用新增利潤償還需作為有關(guān)部門審批項目計劃的一個必須條件，作為國家授權(quán)管理流動資金的銀行部門要堅持原則，對沒有按規(guī)定比例配齊流動資金的項目，堅決不予貸款支持。

五、注重調(diào)整資本結(jié)構(gòu)

對于不同的企業(yè)，資本結(jié)構(gòu)并不存在一個通行的標準。因此，最佳的資本結(jié)構(gòu)是具有個性化的、動態(tài)的組合。影響資本結(jié)構(gòu)的共性因素主要有經(jīng)濟周期、行業(yè)屬性、企業(yè)戰(zhàn)略、控股變動等，從會計角度考慮以下幾點是調(diào)整資本結(jié)構(gòu)時需著重解決的：

1.企業(yè)在擴大再生產(chǎn)時，必須在確定固定資產(chǎn)投資的同時，落實較為穩(wěn)定的一定數(shù)量的流動資金，切不可盲目上馬；

2.避免過分追求流動性而存置大量流動資產(chǎn)，造成存置損失，應(yīng)按流動比率2∶1保持流動資產(chǎn)；

3.科學地安排自有資金與負債、長期負債與流動負債的結(jié)構(gòu)，充分并靈活地利用各種流動負債來滿足流動資產(chǎn)的波動性需要；

六、采取措施盤活存量資產(chǎn)

企業(yè)流動資金沉淀不僅表現(xiàn)為產(chǎn)成品積壓和應(yīng)收帳款余額過大，同時也表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的閑置浪費和部分資金被用于非生產(chǎn)領(lǐng)域。當前，企業(yè)必須首先盤活存量資產(chǎn)，才會有足夠的資金投入新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。在盤活資金過程中，必須對沉淀資金按永久性沉淀和暫時性沉淀進行分類，對二者采取不同的盤活方法：

1.最終不能被市場接受的產(chǎn)品和生產(chǎn)這些產(chǎn)品的專用設(shè)備，由于它們的價值無法實現(xiàn)，屬永久性沉淀，只能將其變價處理，收回資金投入流通，考慮到企業(yè)的承受能力，應(yīng)分批分期進行；

2.仍存在市場需求，但因企業(yè)內(nèi)部體制、管理水平和產(chǎn)品本身質(zhì)量因素使其市場受到影響的，除積極組織銷售、改進產(chǎn)品質(zhì)量外，還必須采取降價快速出售的辦法，及時收回資金。

七、企業(yè)應(yīng)注意的其他事項

（一）謹慎選擇籌資渠道

不同的籌資渠道，其所承擔的賦稅也不一樣。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式產(chǎn)生的效果最好，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

（二）面向市場，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

企業(yè)間的競爭是不可避免的，要在競爭中立于不敗之地，企業(yè)應(yīng)該面向市場，改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，積極研發(fā)具有競爭力、適銷對路的產(chǎn)品，搞好產(chǎn)品的更新?lián)Q代與升級，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。

結(jié)束語：企業(yè)的管理當局要針對企業(yè)的實際情況，制定出一套適用于解決企業(yè)資金短缺的可行措施。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，要積極發(fā)現(xiàn)問題，及時化解因資金短缺帶來的財務(wù)風險，充分發(fā)揮流動資金在企業(yè)生產(chǎn)和市場經(jīng)濟中的作用。