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摘要:中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)地位隨著政府扶持和市場創(chuàng)新已日益提高,然而千萬戶中小型企業(yè)每年卻面臨3.4%的倒閉率,可見其經(jīng)營發(fā)展仍面臨許多難題。本文闡述了我國中小企業(yè)經(jīng)營面臨的財(cái)務(wù)問題,構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的意義和挑戰(zhàn),提出了戰(zhàn)略管理視角下財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建思路。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 戰(zhàn)略管理 財(cái)務(wù)管理
一、引言
據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)2014年的調(diào)查顯示,2014年中小企業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)超過了65%,稅收貢獻(xiàn)占到了50%以上,出口超過了68%,吸收了75%以上的就業(yè)。數(shù)據(jù)表明中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,被認(rèn)為是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。然而中小企業(yè)競爭非常激烈,在規(guī)模的擴(kuò)大和收入的提高方面也一直處于發(fā)展瓶頸,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)革新財(cái)務(wù)管理,建立相應(yīng)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),加強(qiáng)實(shí)施財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的作用,進(jìn)一步提升其經(jīng)濟(jì)效益。我國的大部分中小企業(yè)自身存在經(jīng)營管理的局限性,導(dǎo)致對于財(cái)務(wù)管理的重視程度不高,每天注冊、成立、倒閉、破產(chǎn)的企業(yè)都很多,雖然有強(qiáng)烈的創(chuàng)業(yè)意識,但是在經(jīng)營運(yùn)作企業(yè)方面仍然缺乏遵循自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新和應(yīng)用,對此,建立戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理體系對于中小企業(yè)至關(guān)重要。
二、中小企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的意義及挑戰(zhàn)
中小企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理面臨著重大的挑戰(zhàn),主要體現(xiàn)在以下幾方面:(1)市場挑戰(zhàn):中小企業(yè)缺乏外部市場機(jī)會(huì)的信息,融資和技術(shù)知識的不足,產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力較低,導(dǎo)致主要針對的市場發(fā)展空間有限,市場占有量小;(2)管理成本挑戰(zhàn):中小企業(yè)在一定的市場規(guī)模制約下,管理制度的改革往往未能在短時(shí)間內(nèi)向其提供顯著的經(jīng)濟(jì)效益,因此增加的管理成本無法覆蓋預(yù)期的經(jīng)濟(jì)增加值,自然使得管理水平的發(fā)展處于難堪境地;(3)融資挑戰(zhàn):在大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中,財(cái)務(wù)困境是非常普遍的。由于中小企業(yè)貸款規(guī)模小,抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱,對金融機(jī)構(gòu)來說,收益低、風(fēng)險(xiǎn)大。加之企業(yè)自身原因,缺乏相應(yīng)的財(cái)會(huì)制度、內(nèi)控制度及管理制度等,資金供需信息不完整,融資難度加劇;(4)環(huán)境挑戰(zhàn):我國對于企業(yè)的環(huán)境保護(hù)措施日益強(qiáng)調(diào),對環(huán)保產(chǎn)品和服務(wù)的需求逐漸增加,然而執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法的復(fù)雜性及高昂的成本為中小企業(yè)的運(yùn)營造成困難。
三、中小企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理構(gòu)建思路
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理(StrategicFinancialManagement)是指“以適當(dāng)方式募集資金,最高效地管理及運(yùn)用籌得的資本并為再投資及利潤分配做出最合理決策的財(cái)務(wù)管理理論”。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)決策者樹立戰(zhàn)略意識,從戰(zhàn)略角度來考慮企業(yè)的理財(cái)活動(dòng),制定財(cái)務(wù)管理發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的資源配置和預(yù)警功能,以增強(qiáng)企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中的應(yīng)變能力,不斷提高企業(yè)的持續(xù)競爭能力。中小企業(yè)構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)注重三個(gè)階段。
1.戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃對中小企業(yè)績效有積極影響。
對中小企業(yè)來說,獲得金融資源是至關(guān)重要的問題,然而,如何精準(zhǔn)計(jì)劃并以目標(biāo)為導(dǎo)向地使用資金對于中小企業(yè)績效表現(xiàn)尤為重要。許多倒閉的中小企業(yè)以實(shí)際經(jīng)驗(yàn)告訴我們,財(cái)務(wù)計(jì)劃的缺失是致其走向失敗的重要原因之一,中小企業(yè)應(yīng)對于財(cái)務(wù)計(jì)劃工作給予高度的重視,并制定夯實(shí)的財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃,如此將有助于企業(yè)穩(wěn)健地進(jìn)入市場并持續(xù)運(yùn)營發(fā)展。在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體系中,財(cái)務(wù)計(jì)劃將發(fā)揮著重要的功能,如在初創(chuàng)企業(yè)成長階段內(nèi)提高營運(yùn)資金日常管理運(yùn)作的效率和效用。而制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃將隨著日常運(yùn)營活動(dòng)的開展得到執(zhí)行,如制定應(yīng)收帳款信用政策和銀行貸款金額及期限時(shí),財(cái)務(wù)計(jì)劃已為決策提供了重要的參考因素。因此,擁有戰(zhàn)略視野的財(cái)務(wù)計(jì)劃及其執(zhí)行可在較大程度上幫助中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)及整體績效。
2.戰(zhàn)略營運(yùn)資金管理對中小企業(yè)績效有積極影響。
戰(zhàn)略營運(yùn)資本管理對于中小企業(yè)存在重要的意義,大多數(shù)中小企業(yè)難以進(jìn)入資本市場,在融資渠道上多為依賴內(nèi)部融資和商業(yè)信用以滿足營運(yùn)資金的需求,其中現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和庫存管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵領(lǐng)域,盡管多數(shù)中小企業(yè)已存在非常高的管理意識,但是根據(jù)大多數(shù)中小企業(yè)失敗的經(jīng)驗(yàn),最終仍表現(xiàn)在低效或無效的營運(yùn)資本管理上,尤其是現(xiàn)金和應(yīng)收帳款的管理,這意味著企業(yè)嚴(yán)重缺乏戰(zhàn)略思維和計(jì)劃執(zhí)行過程中的戰(zhàn)略管理視角。能否站在戰(zhàn)略全局角度進(jìn)行企業(yè)營運(yùn)資金的管控已成為決定中小企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素。庫存管理的效率和效用也同樣是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要組成部分,大多數(shù)中小企業(yè)傾向于運(yùn)用觀察法檢測庫存量,這導(dǎo)致其面臨過多或過少的存貨,從而擴(kuò)大庫存成本或降低客戶的滿意度。結(jié)合以上影響企業(yè)績效的三項(xiàng)關(guān)鍵營運(yùn)資金管理要素,戰(zhàn)略營運(yùn)資金管理在戰(zhàn)略執(zhí)行階段可優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)和整體績效。
3.戰(zhàn)略資本預(yù)算管理對中小企業(yè)績效有積極影響。
戰(zhàn)略資本預(yù)算管理(或戰(zhàn)略長期資產(chǎn)管理)影響著企業(yè)長期的資金運(yùn)動(dòng),而我國中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)存的問題之一是缺乏基于戰(zhàn)略規(guī)劃的長期資本投資決策。一般來說,企業(yè)籌集的資金大部分被用于投資固定資產(chǎn)(如建筑物、設(shè)備等),其在經(jīng)營期間占用大量資金,因此固定資產(chǎn)投資決策將帶來潛在的營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn),尤其當(dāng)作出長期資本投資決策之前企業(yè)無法明確地預(yù)計(jì)其對于營運(yùn)現(xiàn)金流動(dòng)的影響程度。因此當(dāng)中小企業(yè)意識到運(yùn)用資本預(yù)算技術(shù)和戰(zhàn)略管理思想進(jìn)行高效的資源統(tǒng)籌及配置時(shí),至關(guān)重要的長期投資決策才能為中小企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)提供直接有效的幫助,也就是以更恰當(dāng)?shù)姆绞絹韴?zhí)行戰(zhàn)略方針,才得以最大限度地提高長期資本發(fā)揮的效力。
4.戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告與控制對中小企業(yè)績效有積極影響。
和大企業(yè)相比,中小企業(yè)大都沒有完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度和財(cái)務(wù)信息披露通道,這成為制約中小企業(yè)可持續(xù)成長的關(guān)鍵因素。通過直觀的財(cái)務(wù)績效表現(xiàn)(如銷售增長率、獲利指數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等)為企業(yè)經(jīng)營狀況拉響警報(bào),戰(zhàn)略管理的方法將在形式和本質(zhì)上為企業(yè)績效提供有效的反哺和控制等作用。
四、結(jié)語
影響中小企業(yè)發(fā)展成長的因素一直是社會(huì)公眾、學(xué)術(shù)界和企業(yè)界關(guān)注的核心問題,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)現(xiàn)應(yīng)通過戰(zhàn)略管理實(shí)踐模型將相互關(guān)聯(lián)的三項(xiàng)戰(zhàn)略管理階段及中小企業(yè)績效聯(lián)系在一起,體現(xiàn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容,即戰(zhàn)略財(cái)務(wù)規(guī)劃、戰(zhàn)略營運(yùn)資金管理、戰(zhàn)略資本預(yù)算管理和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告和控制,結(jié)合戰(zhàn)略管理角度的財(cái)務(wù)管理展望,將為我國中小企業(yè)綜合發(fā)展作出重要的貢獻(xiàn)。
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作者:衛(wèi)源 單位:西安歐亞學(xué)院
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