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[摘要]由于造成我國通貨緊縮的因素尚未完全消失，問題尚未完全解決，因此，在今后幾年之內，通貨緊縮會成為制約中國經濟發展的新的瓶頸，是中國經濟發展面臨的一個新的主要矛盾。稅收是國家調控經濟的重要手段，根據宏觀經濟形勢的“冷”和“熱”的變化，相機調整稅收政策是稅收作為宏觀調控杠桿的題中應有之意。

[關鍵詞]“十五”時期；通貨緊縮；中國；稅收政策

我國在“九五”時期，經濟出現了波動性的變化。“九五”初期，我們抑制了較高的通貨膨脹，成功地實現了經濟的“軟著陸”，創造了中國經濟的奇跡。可是從1997年下半年開始，由于受亞洲金融危機的影響，我國出現了前所未有的通貨緊縮的趨勢，一直到2000年經濟才開始出現“拐點”或轉機。但是2001年經濟增長又出現減緩的趨勢。認真分析和判斷我國“十五”計劃時期宏觀經濟的走勢，相機地采取積極的政策進行必要的調控是十分必要的。

一、我國從1998年開始，實行擴張性的財政政策。主要是針對當時出現的通貨緊縮的趨勢而采取的積極對策。通貨緊縮的主要表現是：投資不振，消費低迷，出口趨緊，物價下降，失業增加，經濟增長下滑。到1999年底，我國社會商品零售價格數已連續27個月負增長，消費品價格指數連續21個月負增長，生產資料價格指數連續45個月負增長；絕大部分商品供過于求，庫存積壓大量增加，企業的生產能力利用率下降；銀行信貸趨于緊縮存貸差急劇擴大；經濟增長減緩，就業形勢嚴峻。我國處于前所未有的通貨緊縮趨勢的巨大壓力之中。

產生這次通貨緊縮趨勢的原因是多方面的，既有國際方面的原因，也有國內方面的原因。國際方面的原因主要是受亞洲金融危機的影響。而國內方面的原因是復雜的，是我國多年來經濟生活中多種矛盾和問題積累的結果。這些矛盾和問題主要是：經濟結構嚴重失衡，包括產業結構、地區結構、產品結構、城鄉結構、分配結構等等；城鄉居民收入增長緩慢，特別是農民增收更加困難，貨幣購買力嚴重不足；社會保障體系不完善，消費者對預期收入信心不足，使得人們的即期消費動機減弱，而預期消費動機明顯增強；消費環境不好，包括政策環境不適應，生活環境不配套，信貸環境不寬松，市場秩序不規范，信用嚴重缺失等等。

由于這些因素目前沒有完全消失，問題尚未完全解決，況且解決這些問題還要有一個過程，因此，通貨緊縮的陰影將繼續存在，在幾年之內，它都會成為制約中國經濟發展的新的瓶頸，是中國經濟發展面臨的一個新的主要矛盾，擴大和培育內需是“十五”計劃時期以至今后長期的任務，積極的財政政策淡出還需要幾年的時間。

從目前的中國宏觀經濟形勢來分析：2001年經濟增長了7.3%，比上年下降了近1個百分點。國有企業在基本實現三年脫困目標之后，脫困的成本和代價尚未消化，又出現效益回落，利潤增幅持續下滑，部分企業脫困后又返困，虧損企業虧損額上升。國有單位的投資依靠國債支持繼續上升與非國有單位投資乏力形成反差，表明了除政府國債投資外，各類市場主體的投資機制依然乏力不振。資本收益率下降帶來要素閑置與投資需求減緩，上市公司業績普遍下滑反映了這一趨勢。通貨緊縮的基礎就是社會普遍趨向于以“貨”求“幣”。當前居民儲蓄的持續升溫和銀行大量存差的出現，說明了采取措施避免資本閑置與投資需求減緩非常必要。物價低速回升轉為全面回落，2001年零售物價下降0.8%，工業生產資料出廠價下降1.2%，生活資料出廠價下降1.5%；2002年春節“黃金周”期間重點城市部分商業企業商品銷售收入同比增長僅為1.4%，這比2001年同比增長50%以上的水平低得多。2002年頭兩個月居民消費價格總水平累計比2001年同期下降0.5%，整個一季度的價格指數比2001年同期都有所下降。

中國目前面臨著嚴峻的就業形勢。2000年城鎮單位從業人員11613萬，比上年減少518萬人。根據國家統計局的統計，2001年第三季度城鎮單位從業人員11367.6萬人，比上年同期減少484.9萬人，比上年末減少245萬人，勞動力的供給遠遠大于勞動力的需求。更為嚴重的是，目前嚴峻的就業形勢并不會在短期內得到緩解，而將會持續一個相當長的時期，解決失業問題是一個長期而艱難的問題。就業是消費需求擴張的根本物質基礎，擴大就業是擴大內需的第一支點，直接影響到供求之間矛盾的變化，影響到國民收入分配的構成。因此，我們必須關注就業崗位增長持續放慢容易導致的需求增長趨勢的逆轉。

縱觀世界經濟，從1998年開始，全球性的通貨緊縮的趨勢逐步顯現，各種能源產品與非能源產品的價格普遍下降。當前，國際市場價格仍在持續走低。世界經濟放緩對我國的根本影響是國際市場的需求緊縮和與之相隨的價格緊縮。我國1997～1999年的價格連續負增長和當時國際市場上的價格低迷有直接關系。目前，國際市場價格已經疲態盡顯，國際石油的價格僅為1年前的一半。所以，我們必須密切關注價格緊縮對資產價格的負面影響，對企業負債水平的影響。

分析中國與世界經濟的形勢，可以看出許多企業支付能力下降，大量生產能力過剩，多數國有企業債務纏身，無力投資；國內民營企業因各種原因而使投資熱情呈現出減退的趨勢，外商直接投資增長速度曾一度出現下滑。從今后一段時期來看，城鄉居民的消費支出出現大幅度增長的可能性不大。這些不利于有效需求擴張的因素，進一步說明結構性生產過剩和有效需求不足必然共同發生作用，其結果必然是在“十五”計劃時期，通貨緊縮趨勢將是宏觀經濟的主要矛盾。

二、稅收是國家調控經濟的重要手段。根據宏觀經濟形勢的“冷”和“熱”的變化，相機調整稅收政策是稅收作為宏觀調控杠桿的題中應有之意，也有其充分的理論依據。稅收政策已經針對我國的通貨緊縮做出了積極的和相應的調整，并且已起到了十分明顯的作用。

——鼓勵擴大國內投資。通過擴大內需促進經濟增長已成為廣泛的共識，我國政府從1998年開始，實施了一系列積極的財政政策，包括增加國債發行，擴大財政支出，但是這些措施還不能達到足以拉動社會投資的目的，難以全面啟動經濟。因此，必須通過稅收政策的調整來體現國家對社會投資的支持與鼓勵。1999年，國家發展計劃委員會提出了《關于當前經濟形勢和對策建議》，其中提出：從1999年7月1日起，固定資產投資方向調節稅減半征收，2000年暫停征收。從1999年7月1日起，各類企業用于符合國家產業政策的技術改造項目的國產設備投資，按40%的比例抵免企業所得稅。這是一項含金量很高的政策，有力地推動了社會的投資。此外，為了激發房地產業對經濟增長的推動力，盤活大量空置房屋所造成的沉淀資金，從1999年8月起對涉及房地產的營業稅、契稅和土地增值稅等給予了一定的減免；為鼓勵、促進技術創新和高新技術產業化，就增值稅、營業稅、進出口稅收、外商投資企業所得稅以及科研機構轉制的有關稅收政策問題都做出了明確的規定。

——鼓勵擴大進出口。為了增加出口，我國加大了實行出口退稅政策的力度。1998年以來，出口商品綜合退稅率由12.5%提高到15%.為了鼓勵必要的進口和擴大出口，一方面于1999年初再次降低了部分進口產品的關稅稅率，并以適當的稅收優惠鼓勵引進先進技術、設備和國外投資；另一方面，采取多種退稅形式退稅，以促進國內產品的出口。在促進外貿出口回升的過程中起到了重要作用。

——鼓勵擴大利用外資。為了鼓勵外商投資企業從事能源、交通基礎設施項目，促進中國中西部地區的發展，從1999年7月開始，將過去在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區從事能源、交通、港口建設項目的外商投資企業減按15%的稅率征收企業所得稅的規定，擴大到全國各地區執行。使我國實際利用外資金額不斷增加。

——鼓勵居民消費，縮小收入差距。對存款利息收入恢復開征個人所得稅。開征利息稅有利于調節個人收入差距，適當激活存款，刺激消費，引導消費的合理流向。有關資料表明，對利息收入恢復開征個人所得稅以來，居民消費出現了活躍的勢頭。

幾年來稅收收入的持續高速增長，為中央財力的增加和積極財政政策的實施奠定了堅實的基礎。“九五”期間稅收年均增長15%，年增加稅收1200億元。充分顯示了稅務機關稅收征管水平和能力的不斷提高。

從幾年來的經濟實踐來看，這些稅收政策的調整，對拉動投資、消費和出口需求的作用日益顯現，稅收作為應對通貨緊縮趨勢的強有力的政策手段，正在發揮越來越重要的宏觀調控的作用。

三、根據以上分析和判斷，“十五”計劃期間，通貨緊縮趨勢將是宏觀經濟的主要特色。因此，我們必須采取更加積極的對策。特別是稅收政策還要相機進行必要的調整，這是緩解中國通貨緊縮趨勢的重要途徑。

稅收政策的相機調整，要在這幾年微調的基礎上有實質性的動作。從稅收總量來說，要通過稅收政策的調整適度進行減稅，培育企業和個人投資和消費的基礎，推動或拉動失衡的經濟，使其生成內在穩定發展的動力，走上良性循環的軌道。

減稅是緩解通貨緊縮趨勢的一條途徑。2000年以來，世界上有許多國家，尤其是一些經濟發達的國家都紛紛采取了減稅的財政政策，以應對全球性的通貨緊縮的趨勢。中國加入世界貿易組織后，要進一步對外開放，國內經濟與世界經濟的聯系日益密切，目前，世界性的減稅趨勢對中國吸引外資、國內資金外流都可能產生重要的影響，同時也進一步加劇了中國稅收政策選擇上的挑戰。

從總體評價中國企業的稅費負擔，毫無疑問，負擔過重是社會廣泛的共識。“費改稅”已進行了幾年，難度很大，還要有一個過程，在收費制度改革沒有完全到位之前，稅收總量如果不是合理地減少，而是在不斷增加，遠遠超過GDP的增長，實際上是增加了企業與居民的稅收負擔，與培育和擴大內需是矛盾的。

稅收政策的相機調整，可以是有增有減，但是，總體上應該是減稅額度大于增稅的額度，其結果體現為凈減稅。

1.增值稅要及時轉型。1994年的稅制改革，增值稅是我國的主體稅種，實行的是生產型增值稅，對企業購進固定資產中所含稅金不予抵扣。其目的是為了保持財政收入的穩定，防止財政收入的下滑。同時也是為了抑制當時過熱的投資膨脹行為，對經濟過熱有緊縮效應。應該說，生產型增值稅確實發揮了這樣的作用。但是從1998年以來，社會投資不振，需要從政策上鼓勵投資，顯然，生產型增值稅是有悖于這種宏觀經濟背景的，應及時實現增值稅的轉型。而且，目前從各方面來分析，已具備了轉型的條件，時機也是最好的，應通過增值稅的轉型，從根本上解決對投資征稅過重的問題。

2.通過統一合并內外資企業所得稅降低企業所得稅負擔，促進企業生成擴大積累和自主投資的機制與基礎，使企業有持續的擴大再生產的積累能力。統一后的企業所得稅稅率的設計，可采用25%左右的比例稅率，比現行的企業所得稅和外商投資企業所得稅的稅率要低。統一后的企業所得稅計稅標準的有關內容和扣除范圍要明確、規范、簡便、易行，不斷適應市場經濟發展的要求。統一后的企業所得稅法，要強化所得稅的會計核算，明確企業所得稅法的應稅所得與財務會計所得之間的關系，使我國的企業所得稅法與國際慣例接軌。

3.減免農業稅。目前，中國的二元結構的矛盾突出，13億人口9億農民。建國以來的經濟發展，是在城鄉隔離的狀態下推進的。城市勞動生產率迅速提高，城市市場的產品大大超過了其自身的需要；而農民被禁閉在傳統農業社會，生產方式落后，有效需求不足，城鄉市場出現了明顯的斷裂。我國在工業化初期，農民通過工農業產品的“剪刀差”，為工業積累資金做出了巨大貢獻。現在財政政策的目標應盯住通過城鄉二元結構的變革促進經濟的發展，這既是目前拉動內需的需要，也是經濟長期發展的需要。人世以后，農民面臨的困難會更多，為了提高農民的收入，增加農村市場的購買力，應考慮在2～3年內給農民減免農業稅，給農民幾年休養生息的時間，支持農民及時進行產業結構的調整，為今后農業的發展奠定良好的物質基礎，這是當前解決中國“三農”問題和二元結構問題的重要環節。

4.進一步改革和完善個人所得稅。通過改革與完善，使政策的著眼點放在提高廣大工薪階層的收入上，降低他們的稅收負擔，適當增加高收入者的稅收負擔，增強調節社會成員之間收入差距持續擴大的功能，進一步縮小收入差距，提高社會購買能力。現行稅法規定的個人所得稅每月扣除費用800元，是20年前的對外籍人員的標準，顯然與今天的實際情況有很大的差別。近年來，增加個人支出的各項改革措施陸續出臺，居民基本生活必需品的價格也有很大的變化，這些都決定了個人所得稅的費用扣除標準應該適當提高，使更多的中低收入階層排除在個人所得稅的征收范圍以外，以增加他們的收入。對中低收入階層，最低邊際稅率還可適度降低；對高收入者通過調整應納稅所得額級距和稅率適當增加其稅收負擔，以緩解社會分配不公的矛盾。

5.開征社會保障稅，建立符合中國國情的社會保障制度。目前，在世界上建立社會保障制度的150多個國家和地區中，已有90多個國家和地區開征了社會保障稅或類似稅種，社會保障稅在不少國家已成為僅次于個人所得稅的第二大稅種，在一些國家甚至超過個人所得稅而躍居第一位。社會保障制度是中國社會主義市場經濟體制的重要組成部分，是市場機制發揮作用必要的制度保證。社會保障稅是用于籌集社會保障體系所需資金的一種稅收或稅收形式的繳款。通過征收社會保障稅，政府可以為社會保險制度籌集充足的資金，對老年人、失業者、疾病患者和其他低收入階層提供生活和醫療保障。社會保障稅在一個國家的社會穩定和經濟發展中發揮著“安全閥”的作用。我國目前開征社會保障稅，一方面可以彌補因其他稅種的減稅而導致的財政收入的減少；另一方面可以改變人們的消費預期，把預期消費轉化為即期消費，引導消費者積極消費。我國雖然初步建立了社會保障體系的基本框架，但社會保險制度仍很不完善。開征社會保障稅，已基本成為社會廣泛共識，應盡快實施。

6.調整消費稅、營業稅的稅目、稅率，開征遺產稅。消費稅的征稅范圍，是對特殊的商品進行征稅，有一部分是奢侈品和高檔消費品。隨著社會的發展，在當時是奢侈品和高檔消費品的商品，現在未必再是奢侈品和高檔消費品，而變成大眾消費品；而現在成為奢侈品和高檔消費品的商品，在當時又沒有劃在征稅范圍里，因此，對消費稅的稅目應進行有增有減的調整。營業稅的征稅范圍，大都屬于第三產業，稅負要輕，體現鼓勵發展的政策傾向。對娛樂業稅目，稅率明顯偏高，應把其看成是一種大眾的文化消費，稅率應再調低一些。應盡快開征遺產稅。我國居民收入差距不斷擴大，不僅扭曲了消費行為，而且會引發社會不安定因素，因此，在加強個人所得稅管理，征收利息所得稅的同時，有必要加快開征遺產稅的立法工作，盡快開征遺產稅，進一步完善我國的稅收制度。

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