前言：本站為你精心整理了電子商務發展與稅收問題范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：互聯網技術的廣泛使用的和快速發展，對電子商務的發展具有積極影響。電子商務已經成為市場經濟的重要組成部分，但是對稅務管理的發展則具有雙重性。因此，解決電子商務發展中的稅務問題不僅能夠避免稅款的流失，而且有利于電子商務的健康發展。本文首先對電子商務進行了簡要介紹。其次，本文指出了電子商務發展對稅務管理的機遇和挑戰。最后，從管轄權、征管及監督方面得出了應對電子商務發展中稅收問題的對策。

關鍵詞：電子商務；稅收問題；對策

一、引言

互聯網技術的興起為電子商務的發展提供了平臺，網上購物逐漸成為人們追求的消費方式。近年來，我國的電子商務規模呈現逐年遞增的趨勢，并且未來也將成為市場經濟的重要組成部分。電子商務的特點為稅務管理帶來了前所未有的挑戰，增加了稅收管理的難度，對稅收法律制度提出了新的要求。同時，電子商務的發展也為稅收管理帶來了一定的機遇，可以說具有雙重性。因此，對電子商務發展與稅收問題進行研究具有重要意義，為解決稅收問題提供了參考，同時為我國稅收體系的完善提供了有力支撐。

二、電子商務發展概述

電子商務區別于傳統的商務活動，是以互聯網為媒介，利用信息技術，實現商品交換的商務活動。電子商務活動改變了傳統的面對面商品交易的模式，是一種新型的商業運營模式，是市場經濟的重要組成部分。近年來，我國的電子商務發展迅速，市場交易規模呈遞增趨勢。2017年我國的電子商務市場交易規模約為24萬億元，為2012年市場規模的3倍，預計到2020年將超過43萬億元。可見，電子商務規模逐漸增長，網絡購物已經成為我國居民的重要消費模式。電子商務之所以有如此規模，主要是由其自身特點決定的。首先，電子商務具有數字化、無紙化的特征。電子商務主要是在互聯網平臺開展商務活動，大多數信息都通過計算機或互聯網進行存儲，不再需要大量使用紙張進行保存。其次，電子商務具有虛擬性的特征。由于電子商務的交易是通過虛擬的網絡平臺進行，稅務機關很難確定納稅主體和納稅地點等信息，為稅務管理工作提出了挑戰。最后，電子商務具有便捷性特征。電子商務的交易不僅節約了大量人力和運營成本，而且交易的時間具有比較優勢，對交易雙方來說十分便捷。

三、電子商務背景下稅收管理面臨的機遇

1.稅源進一步擴大

近年來，我國的電子商務市場規模逐漸增加，為市場經濟的發展提供了重大機遇。企業利用電子商務模式可以有效降低成本，同時實現營業利潤的增加。企業的收入和利潤增加了，才能為我國提供更多的稅源，實現了稅源的擴大化。依據前文所述，我國2020年電子商務市場規模有望突破43萬億元，為稅收征管提供了重要機遇。但發展的前提是我國電子商務稅收管理體系的完善，并且對電子商務活動實現有效征管。

2.有利于提升稅收效率

在電子商務稅收管理體系發展完善后，可以大大提升稅收效率。電子商務是借助互聯網實現一系列交易活動，而傳統的商務活動是通過層層分銷，大大增加了稅務機關的審核工作量。電子商務可以有效減少中間環節，提高稅務管理的效率。另外，傳統的商務活動中，稅務機關在進行稽核工作時需要耗費大量人力和時間，特別對賬務不清的企業來說，稅務稽核工作難度相當大，而電子商務活動則不同，可以稽核工作可以減少很多中間環節，有利于提升工作效率。

3.推進稅收管理信息化發展

為了對電子商務活動進行有效監督，稅務機關只有推進信息化管理的模式，才能有效識別電子商務企業的相關商業活動。首先，有利于實現源頭采集。通過信息化的方式，電子商務企業可以進行納稅申報和登記，降低了稅務機關的信息采集難度。其次，信息化平臺能夠有效實現稅務代征和及時追蹤。稅務機關可以在信息平臺及時查詢電子商務企業的數據信息和繳稅情況。最后，有利于稅務機關的后續監管工作。由于稅務機關在對企業檢查時，需要收集大量企業的繳稅記錄，因此信息化平臺可以實現數據的實時查詢和快速導出。所以，電子商務的發展會促進稅務進行推行信息化管理。

四、電子商務發展中的稅收問題

1.稅收管轄權問題

一方面，電子商務對稅收地域管轄權形成了沖擊。由于電子商務活動虛擬性的特征，企業突破了國界和地域的限制，只需要通過網絡服務器就可以進行有效的商務活動，具有流動性的特征。因此，稅務機關很難界定電子商務企業的經營地，無法通過地域管轄權對企業進行征稅。另一方面，電子商務對居民管轄權也會產生不利影響。電子商務活動中，商務主體可能來自多個國家，通過多個國家的服務器進行商務洽談，而這些人在網絡上可能只是使用虛擬的身份，很難確定其地域和國籍。這時，居民管轄權也會失去作用。

2.稅收征管問題

第一，確定納稅主體存在難度。傳統的商務活動有固定的經營場所，稅務機關很容易確定納稅主體。而電子商務活動中，稅務機關很難確定企業具體的經營地址，企業通過互聯網就可以完成交易，因此納稅主體很難確定。第二，征稅對象具有不明確性。電子商務企業一般都具有多元化的業務特征，產品和服務的性質很難界定，不同的稅種具有不同的稅率，因此，征稅對象很難確定。第三，納稅依據存在風險。稅務機關征稅主要以企業的會計賬簿作為依據，而電子商務企業的會計賬簿基本都是通過電子化的形式保存，可以對相關數據進行修改和隱藏，這樣就為逃稅提供了可能。因此，電子商務的納稅依據存在很大風險。

3.稅收監督問題

一方面，稅務機關對企業收入的監督存在難度。企業收入是稅務征收的重要依據，通常情況下，稅務機關是按照企業收入的一定比例征稅，企業收入越多，進行相應項目的抵扣后，所需繳納的稅款越多。但是電子商務活動中，企業的收入不完全是通過公司賬戶進行交易，有部分收入直接通過電子化的方式進行收支，稅務機關很難查實，這樣就會造成部分稅款的流失。另一方面，稅務機關的信息化水平不足，影響監督功能的發揮。從我國的情況來看，稅務機關的信息化程度相對來說還比較高，但是遠遠趕不上電子商務的發展。在稅務信息采集、實時追蹤和風險監管方面還存在很大的提升空間，這樣就為企業逃避稅款提供了可能。因此，只有不斷提升稅務機關的信息化水平，才能提高其對電子商務的監管能力。

五、應對電子商務發展中稅收問題的對策

1.共同行使地域管轄權與居民管轄權

想解決電子商務發展于稅收管理的問題，首先應當解決稅收管轄權的問題。確定了稅收管轄權，才能保證稅務征管機構行使其職能，避免稅款流失的問題發生。發達國家的電子商務發展起步較早，發展較快，因此對稅收管轄權的問題探索也比較早。由于地域管轄權很難界定，因此發達國家試圖利用居民管轄權對電子商務企業進行約束，在發揮了一定的作用后發現這樣的效果并不理想。因此，很多國家共同行使地域管轄權與居民管轄權，同時二者的共同作用來確定稅收管轄權。根據電子商務企業的具體情況和特點，行使不同的管轄權，從而強化稅收的作用。我國應當借鑒發達國家的成功經驗，對稅收管轄權進行調整和完善，最大程度的避免電子商務企業逃稅行為的發生，最終實現稅收的增長。

2.加強稅收征管相關法律體系建設

要想解決電子商務中的稅收征管問題，就應當通過法律的強制力來約束企業的行為，保證稅收征管工作有法可依。首先，應當出臺電子商務的相關法律，明確電子商務活動的納稅主體，對納稅主體進行明確的劃分，從而為稅務管理工作打下堅實基礎。其次，稅務相關法律應當補充對電子商務企業征稅對象的規定。例如，可以根據電子商務企業的主營業務確定征稅對象，從而確定相應的稅種和稅率。也可以通過企業自行納稅申報，稅務機關進行審核的方式，確定征稅對象。最后，從法律上對電子商務企業會計賬簿的管理進行嚴格規定，同時確定相應的懲罰條款，避免企業隨意篡改數據等問題的發生。

3.提升信息化水平，強化稅務監督功能

要實現對電子商務企業的有效監督，就應當不斷提升稅務機關的信息化水平，從而充分發揮電子化監督功能。一方面，稅務機關應當加強稅務軟件的信息化建設。通過引進先進技術，例如大數據等技術，構建完備的稅務軟件系統。系統應當實現對電子商務企業納稅信息的實時查詢和追蹤，避免其隨意更改納稅信息和數據，從而避免稅款的大量流失。另一方面，稅務機關應當充分發揮自身監督職能。稅務機關應當轉變傳統的監督模式，利用現代化信息手段，實現稅務稽核功能的發揮。通過責任劃分、工作流程優化等手段，稅務機關應當根據電子商務的發展及時調整相關戰略，實現對電子商務企業的有效監督。

參考文獻：

[1]何鑫.大數據時代背景下電子商務的發展趨勢[J].現代商貿工業,2018,39(21):41-42.

[2]搜狐網.2017中國電商規模將增長至24萬億行業規模進一步擴大[EB/OL].[2017-11-8],

[3]楊小倩.電子商務稅收問題及對策探討[J].對外經貿,2016(02):149-151.

[4]王軍.電子商務稅收征管問題研究[D].江西財經大學,2017.

[5]席曈彤.電子商務稅收法律問題研究[D].揚州大學,2017.

[6]衡睿杰.電子商務引起的稅收問題[J].環渤海經濟瞭望,2018(02):11.

作者:嚴忠 單位:寧夏財經職業技術學院