前言：本站為你精心整理了我國內部會計控制作用研究論文范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

【文章摘要】闡述了事業單位實施內部會計控制評審的作用和任務,指出了存在的問題,并對存在的問題進行分析的基礎上,提出了完善事業單位內部會計控制制度的對策和建議。隨著國民經濟的發展,事業單位收入和支出總量也在逐年增加,在這種新形勢下,事業單位的內部會計控制也出現了一系列新問題。如何加強內部會計控制制度評審,加強對內部會計控制進行再控制,是當前內審工作面臨的一個新問題。

一、事業單位實施內部會計控制評審的作用和任務內部會計控制評審是指審計部門運用專門的方法,對內部會計控制的完善程序、執行情況和效果進行考核、鑒證的一種方式。在內部控制系統中,會計控制系統是最具全面性和連續性的子系統,它是各單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部會計控制評審的主要任務:一是對內部會計控制實施再控制,檢查和評價內部會計控制執行的效率和質量,使內部會計控制的各種政策和程序得到有效執行。二是促使各單位對內部會計控制不完善之處進行修正和更新。

內部審計處在整個單位的控制環境中,對單位的各個方面都比較熟悉,又直接面對各種缺陷與舞弊,從內部會計控制制度的缺陷入手進行審計,發現內部會計控制制度的缺陷,并提出改進方案,來促成合理有效的控制系統的建立。三是提供管理咨詢和增值性審計服務。內部審計師在內部會計控制中起著重要作用,其對內部會計控制極為熟悉,因此,通過實施內部會計控制評審,將為事業單位的相關部門、組織或員工提供管理咨詢等服務。目前各事業單位已經建立了相應的內部會計控制制度,但并不意味著它就能在實際工作中發揮其應有的作用。為此,必須對內部會計控制的有效性進行科學的評價,從中發現使內部會計控制系統的作用弱化的原因以及薄弱環節,進而為建立健全內部會計控制制度提供可靠的依據,所以內部會計控制評審將發揮越來越重要的作用。

二、事業單位實施內部會計控制評審中發現的主要問題隨著事業單位經費來源的多元化和發展過程中出現的新的財務問題,如基礎建設規模的超常擴張引起的相應貸款的急劇增加,發生在權力集中、資金流量大的領域,如基建、采購等部門財務舞弊行為和其他貪污腐敗現象明顯增加等等,對于這些不斷出現的新問題,新的控制手段和方法相對滯后,具體操作產生的盲目性給單位發展帶來了風險。其主要問題表現在以下方面。第一,內部會計控制體系的構建缺乏系統性。事業單位內部會計控制涉及人事、資金投入及使用、物資設備、建筑設施等多個管理部門,各部門雖有自身成熟的內部管理辦法和控制手段,但在整個的相互牽制上卻顯得缺乏有效的銜接和綜合控制,使得綜合運行上表現得松散,容易造成整體運行上的重疊、矛盾和低效率。第二,事業單位內部會計控制制度不健全、不完善,不能形成監督制約機制,內部管理失控。如內部會計控制約束的對象不全面,特別是對事業單位進行會計處理的人員缺少約束;內容不全面,如有些單位未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度,導致對外投資決策失誤,造成投資損失。第三,對管理層人員責任的控制較少,缺乏對各級經濟責任人的考核管理控制,未制定出經濟責任人業績考核的具體內容和指標,未形成可操作的量化考核標準。第四,內部會計控制執行不嚴。有些事業單位雖建立有內部會計控制制度,但沒有嚴格執行,財務執行過程中隨意性很大,容易造成財務執行偏離預算,甚至出現財務違規現象,制度形同虛設。

三、對所存在問題的原因分析對上述在內部會計控制評審中發現的問題進行分析,主要原因有以下幾方面。第一,缺少標準化的內部會計控制規范。目前事業單位內部會計控制的有關條款主要體現在《會計法》中,國家對事業單位的法律法規不太完善,這使得單位的內部會計控制缺乏規范化制度的指引,在建立內部控制制度的過程中往往是斷章取義,顧此失彼,只注重對財務數據的控制,而忽視對業務程序的監控,因而很難使內部控制形成一個完整體系,發揮出它的整體功能。第二,事業單位各級領導對內部會計控制重要性認識不足。部分負責人認為,建立內部會計控制制度是財務部門的職責,與其他職能部門關系不大;有些事業單位制度的出臺比較草率,沒有經過廣泛的征求意見和充分的論證;有些單位的主要負責人不負責經費的簽批,對內部會計控制重視不夠。然而,無論從理論還是實際上看,各部門的負責人都是較為關鍵的控制主體,其對內部控制制度的設立和執行具有很大的影響力。實施內部會計控制也決不是財務一家之責,若領導不重視,各職能部門負責人勢必不能盡職盡責,內部會計控制就難以全面有效地實施。第三,權力和責任不對等。有的單位制定的會計控制制度只賦予了主要負責人“一支筆”個人審批或支配經費的權力,而沒有落實“一支筆”審批經費開支應承擔的責任。這種權力與責任不對等的缺陷所導致的后果是,“一支筆”的權力不受約束、行為不擔責任。在這種情況下各級各單位用錢妥當合法與否,很大程度上是依賴“一支筆”個人的政治素質、道德水準和價值取向。從而使得經費開支的審批不僅不能體現單位集體和授權者意旨,反而在行使審批權當中,濫用權力批人情條,開支不講合理、不求效益,這樣容易造成浪費,還會茲生腐敗現象。第四,對內部會計控制的監控力度不夠。有的單位雖然下了一番功夫,制定了民法人和其他組織可以自主解決的問題就不必通過行政許可法來解決。這樣就可以減少政府不必要的干預,規范政府的行為,為構建市場化的金融生態環境創造基礎性的條件。

四、促進金融生態信用環境的改善金融市場是一個信用市場，信用體系的完善與否決定著金融市場交易成本的大小和運行效率的高低。生態工程中的“最小因子定律”認為植物的生長取決于數量最不足的那種物質,也就是說,數量最不足、發展水平最低的因素決定了生態系統的發展水平和發展狀況。在目前的金融生態系統中,信用缺失已成為社會普遍現象,信用資源已成為最為稀缺的社會資源。重建社會信用體系已成為當前我們必須面對和解決的迫切問題。因此，完善信用體系，應該將建立與完善金融市場信用體系作為建立與完善整個社會信用體系的一部分，統籌考慮，協調安排；做好金融市場內部的相關制度安排，包括建立和完善信用評級機制，引導與培育信用評級機構，加強市場參與主體信用記錄和數據的積累和管理等；此外還應該加強信用宣傳，增強市場參與主體的信用意識，培養市場信用文化。超級秘書網

五、建立符合市場經濟要求的金融生態法律環境首先，要按照現代市場經濟的立法觀念，完善我國的金融立法，要完整地保護產權的實現，保障各產權主體的地位平等，保護各主體之間的公平交易。具體來講要從以下幾方面改善我國金融主體法律制度：一是要在明晰產權的基礎上，按照責、權、利對等的原則，從嚴落實股東的法律責任，完善信貸管理法律制度，從法律層面上對金融機構的信貸行為進行規范。二是要調整《商業銀行法》、《證券法》、《保險法》等涉及金融主體構造的法律規范，在法律上明確股東在法人治理結構中的核心地位，賦予股東選擇金融機構法人治理結構的法律權利，從根本上解決金融機構所有者缺位和內部人控制問題，使金融企業真正成為“自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的市場主體。其次，要提高金融執法的效率，推動相關法律制度的調整和完善，促進金融生態的平衡和優化。六、提高金融監管效率金融市場監管部門的監管理念與監管方式對金融市場的發展有著重大影響。融監管部門應該繼續堅持市場化的監管理念，尊重市場發展的一般規律。同時，監管當局還應該堅持沿革依法行政，提高行政管理透明度。在完善現有金融市場監管架構的基礎上，應該通過正式的制度安排，建立金融監管部門之間穩定的溝通協調機制。

【參考文獻】

1、周小川.法治金融生態[J].中國經濟周刊，2005,3.

2、徐諾金.金融生態論[M].北京：中國金融出版社，2007.

3、張靜，曹凝蓉，方愛國.金融生態建設理論與實務[M].北京：中國金融出版社，2006.

4、龔潔成，金德換.加入WTO與中國金融市場[M].上海：上海財經大學出版社，2002.

5、林永軍.金融生態建設：一個基于系統論的分析[J].金融研究，2005，(8).

6、張銀蒼.當前金融生態環境建設基本思路探索[J].濟南金融，2005，(6).

7、楊南龍.改善金融生態環境的思考[J].金融理論與實踐，2005，(5).

8、張鵬，姜玉東.我國金融生態體系的改進與優化[J].財經科學，2005，(4).

9、董彥嶺，李柯.我國金融生態體系優化問題探討[J].濟南金融，2005，(4)