管理會計下企業內部控制問題及對策
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摘要：我國經濟在不斷地發展，企業之間的競爭也越來越激烈，完善的內部控制可以使企業在市場競爭中保持不敗，其中內部控制的相對評價，是企業在進行可持續發展建設中的關鍵所在。良好的內部控制系統可以在一定程度上為企業的內部調控提供有效的實施平臺，因此，內部控制是有利于企業的可持續發展戰略的。企業在建立合理的內部調控評價體系下，才能對企業實施準確的評價。
前言：
雖然時代在發展，社會在進步，但是在我國的大多數企業中，根本沒有建立一定的內部控制制度，對會計信息造成了一定的影響，并給會計信息帶來了麻煩。沒有相應的內部管理制度，就會給企業帶來不必要的麻煩，導致企業內部財務的收支相對混亂，甚至還會發生攜款潛逃的惡性事件，對企業甚至國家造成重大的損失。目前，我國企業內部控制仍存在較多的問題，待以解決。
一、管理會計與內部控制概念
所謂的內部控制，是企業為了保證法律和經營方針不受侵犯而所需要貫徹與落實的控制制度，內部控制具有能保護物資的完整性、保證財會信息的真實性以及其他信息的準確性、財會信息的及時性與可靠性、將企業管理水平提升到一個新的高度、對既定目標的積極實現、對企業單位內部人員進行的管理與約束的功能。內部控制還是對所擁有的資金給予有效的維護與利用而產生的一種自我監測與檢查，并進行自我調整與制約的系統。內部控制是市場經濟工作的基礎，更是一項重要的管理職能、一種隨著社會經濟和企業不斷發展而形成的動態系統，其中，內部控制包括內部會計控制和內部管理控制，這兩個系統屬于內部控制的子系統。內部會計控制是內部控制的子系統，并具有提高會計質量與保護資產完整的功能。內部會計控制的方法有很多，其主要包括會計系統控制和風險控制。
二、當前企業內部控制管理實施過程中存在的問題
（一）權責不清晰
在我國的大部分企業中，都會出現責權不清晰的現象，而且這種現象日趨嚴重，在大部分企業中，會存在這樣一種現象，即一種誰都可以對其負責，誰都可以對其置之不管的區域，這種區域被叫作自由區域，當該區域出現了問題時，各個部門之間相互推卸責任，使其沒有辦法進行法律追究，導致相關的責任不知道該由誰來承擔，最終問題得不到解決，其相關責任也沒人對其負責。在責任推脫的期間，還會出現各種矛盾，導致工作上會出現嚴重的錯誤現象，并且產生錯誤的決策，最后導致整個企業的工作過程受到了影響，嚴重還會影響到企業的效益。上述所說都會給企業到來一定的負面影響，并且在一定程度上阻礙了企業的正常發展。嚴重來說，最終會導致企業面臨倒閉的危險。
（二）企業內部控制體系不健全
在我國，很大一部分企業對企業內部控制的人數還不足，并且沒有一套完整的企業內部控制體系，他們對企業內部的控制還停留在比較原始的階段，將內部控制視為內部監督。內部控制是由管理局為企業目標所建立的具有一定規則性的實施程序，并且與企業的管理與公司的治理之間是有一定聯系的，是密不可分的。內部控制的框架在當今企業的發展中也有著越來越重要的作用，與企業制度環境息息相關。在我國許多企業中，設立了董事會與監督會，但是在實際工作中，監督會與董事會的作用被嚴重弱化，企業沒有從根本上對企業的發展需求進行全面的了解。大部分企業不存在內審機構，對內部審計的發揮作用產生了嚴重的影響，對公司內部審計造成一定的困難。企業的內部控制體系不完善，也導致了控制措施的時效，并在此程度上產生了大量的無為消耗，造成公司成本嚴重提高的現象。
（三）企業法人制度不完善
在大多數的企業中，其預算以及后期的花費都是由總經理進行組織和編制的，這一現象也能體現到我國企業內部的各部門之間的合作關系有待加強，一個項目的開發到完成都是由同一個部門甚至同一個人來獨立完成的，這使得企業在工作上的效率得不到提升，導致企業的效益下降的原因就在于此。企業的法人制度相對不完善，從另一方面講，還會給企業帶來權利上的麻煩，企業的法人指的就是企業的擁有者，一個企業的擁有者體現在其對企業投資的股份，如果沒有健全的法人制度和不斷的對法人制度進行完善，是很容易在企業法人之間產生權利糾紛的，這在一定程度上會影響到企業的形象，并且會導致企業四分五裂的現象。
（四）企業缺乏激勵機制
在我國的大部分企業中，存在著較多的企業活動，而在這些企業活動中會存在一個相對較弱的環節，這個環節就是企業缺乏激勵機制。激勵機制的不健全，會直接影響到企業計劃的安全性與可行性。在企業未來的計劃實施過程中，沒有人會針對計劃進行詳細的考核和了解，只是利用表面的形式來針對問題進行馬馬虎虎的處理，這使得企業的優秀設備會在一定程度上遭到浪費，在沒有進行有效的考核與控制的情況下，是很難發揮其自身的作用的，從客觀上來講會嚴重損害到企業的工作效率，對企業的工作效率產生影響，就會影響到整個企業的利潤收入，并且為企業未來的發展蒙上一層不可抹去的陰霾，導致企業在大部分時間里都在進行沒有作為的工作。激勵機制的不健全，導致設備不能被充分利用，那么企業就不會穩步向前的發展下去[1]。
三、從管理會計角度完善企業內部控制管理的有關措施
加強我國企業的內部控制，是全世界各國企業所達成的共識。我國企業內部控制的現狀是不足以適應如今社會的快速發展的，加強內部控制，能在一定程度上為我國會計信息的質量得到良好的保護[2]。并能在保證質量的前提下使客戶的合法權益不會受到侵害，并對經濟市場順利有效地運行產生良好的推進作用。針對我國企業內部控制管理制度的不足之處，從管理會計的角度出發，有下列具體解決措施：
（一）確立權責清晰的職能定位
在企業運行中，將職務不兼容的制度進行強烈的推行，盡量避免在企業管理中，出現各部門權利與權力之間產生沖突與交叉的現象。現如今，在我國大部分企業中，此現象得到了進一步的改變，但是如果從企業的整體上來看，這種現象仍普遍存在。這種現象的普遍存在，也導致企業內部管理人員之間的責權存在一定的沖突性，還會常常出現所有權力聚集到一個人的身上，其任意性受到了各部門之間的不滿。遇到什么好的事情，人人都想出來沾點光，當遇到難以解決的問題時，沒有人會站出來說話，都將問題持有置之不理的態度，工作態度極其不認真，導致企業內部整體存在消極現象。事實上，企業的問題是需要各個部門之間的充分配合的，需要每個部門組建一定的共同任務。在各部門之間，還要劃清權力的界限，如果設立一個項目，則該項目需要選取是個進行工作的部分部門對其進行管理，還要對工作人員設立一定職能等級，如果沒有設立相應的等級，企業的工程任務就會受到相互的推脫，誰都不愛做，誰都不想做的現象層出不窮[4]。
（二）健全企業內部控制體系
我國企業對于內部控制的定位還存在一定的缺陷，一個完整的企業結構，就必須擁有一套完整的內部控制體系，相關報告中表示，無論什么種類、什么行業的相關制度或者體系，必須根據企業自身的情況來制定，企業現有的工作條件必須滿足建立相關體系的條件，兩者之間應該存在正比的關系，企業的創造條件越高，其體系也相對更加完整，在建立體系的同時，需要具有長遠的眼光，目的是為以后體系的修改節省人力與時間。隨著社會的不斷發展，完整的體系也需要進行不斷的修改，但為了節省修改的人力與時間，企業必須運用長遠的眼光來對體系進行建立，這也是目前企業最為重要的工作之一，將原有的體系進行不斷的修改，順應時代的需求，跟上國際的領先腳步，為企業的發展，給予足夠的動力。在保證企業內部穩定發展的同時不被其他國家甩開，跟上他們的腳部是目前最值得關注的問題。
（二）完善企業法人結構制度
完善企業法人結構制度在如今企業內部控制管理中的作用變得越來越重要，企業是一個整體，是一個不可被劃分的整體，但是如果企業沒有一個完整的法人制度，這種現象就及其容易發生，我們都知道，在一個企業中需要有一個公司員工體系，這個體系主要說明員工從基層到領導之間的結構，法人結構也是一樣的，建立完整的法人機構是每個企業的首要任務，企業的發起人之間需要靠這個制度來進行友好的工作上的協助，并通過該制度的不斷完善，使企業的運營能夠順利的進行。完善企業法人制度已經成為了內部控制的重要方式。按照新規定，企業法人之間是不允許權力的劃分的，一個企業之間建立完整的法人制度，會使整個企業之間產生一種相對民主的運營情況。總之，完善企業法人制度，是現代企業進行企業內部控制管理的重要手段。
（三）加強激勵機制調整
內部控制制度的執行包含整個企業的全體員工，激勵員工與約束員工一樣，都成為了內部控制的重要因素，經過實踐表明，基于環境現狀為進行的內部控制是一種被動的行為，并且是一種被動型的做法。因此，在國外，越來越多的企業重視企業內部人員的道德問題，并且將員工的道德問題直接納入企業的內部管理之中。道德規范等問題是世界上各個企業均需要面臨的問題，并且是世界各國的共同課題，根據我國企業目前的狀況來講，其道德規范和行為準則并不是不存在的，有的企業甚至將其管理的非常好，并且具有相當豐富的經驗。目前需要盡快解決的問題是，怎樣使道德規范充分的發揮其作用，而不是只是一個簡單的擺設，企業在發展規程中，要重視道德規范的培養，并根據企業內部調控結構的基本要求，針對各個崗位所存在的問題，建立有規范、有組織、有紀律的規范與準則。
結論：
綜上所述，企業內部控制已經成為了當今我國企業進行管理的重要手段之一，建立并且在一定程度上完善企業內部控制是建設現代化企業管理的基本要求。針對完善企業內部控制，已經成為了世界上所有企業的共同話題。當前我國仍有較多的企業會計內部控制問題非常明顯，對企業的發展形成了嚴重的阻礙，因此，企業需要重視內部制度的管理，需要加強建設企業內部會計控制的體系，為企業內部會計的發展提供動力，來確保企業經濟活動的而正常運行。
參考文獻：
[1]王娜.企業戰略風險管理中的內部控制問題與對策[J].中國內部審計，2014，11（11）:24-26.
[2]葉常娟.公司治理角度論企業內部控制現狀問題的解決方案及創新管理實施[J].財經界(學術版)，2015，07（24）:112.
作者：李欣 張興福 單位：佳木斯大學經濟管理學院
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