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摘要:

目前，營改增改革已經全面展開，中小企業在稅收改革的背景下，越來越考慮到稅收對于企業利潤、決策、投資等各項經營活動的影響。我國由于幅員遼闊，各地由于經濟發展水平和制度管理水平不一致，就產生了稅收區域性的問題，以及如何納稅、何時納稅對企業有利的納稅籌劃問題。本文從稅收籌劃內涵講起，分析了目前稅收籌劃方面的問題，提出應從合理重構資本結構、靈活選用公司租賃形式、降低與控制企業稅負和增加應納抵扣稅額等方式改進中小企業稅收籌劃決策的建議，旨在為中小企業稅收籌劃提供可行性建議。

關鍵詞：

稅收籌劃；財務決策

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃主要是指企業在經營、投資、理財等各項日常經濟活動中，在稅法規定和允許的范圍內進行的安排與籌劃，從而減少稅收環節資源的無效利用、提高經濟資源的有效利用，為企業合理的增加利潤的一種方式。目前，國內外理論界對于稅收籌劃有各種解釋，普遍認為，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定許可的范圍內及在稅收的導向作用下，通過對融資活動有計劃的籌劃安排，盡可能地節約稅收性現金流出。

二、企業稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃引入國內的時間較短，尤其對于中小企業而言，稅收籌劃仍是個新事物，很多企業沒有有效利用或加以重視。目前我國企業納稅籌劃能力成效不高，企業管理者必須重視納稅籌劃問題。對于企業來說，為了提高自身的收益，盡可能利用稅收減免為企業減少利潤成為企業所必須考慮的當務之急，因而研究我國企業的納稅籌劃問題具有重大意義。而在我國中小企業財務決策中，稅收籌劃在企業的財務決策應用中呈現出以下三個方面的問題：

（一）時效性不足

任何稅收籌劃方案都是在一定的國家宏觀經濟條件和稅收政策背景下制定的，具有明顯的時效性。中小企業在進行稅收籌劃時，應該嚴格按照稅法的時限，及時進行調整。

（二）不確定性較多

企業稅收籌劃是包含前期預算、事前規劃、準確執行等各項經濟行為對的復雜混合體。企業做好準確稅收籌劃的基礎在于企業各項經濟活動都需要事先安排，但這些活動的一些還沒有實際發生，有一些影響因素并未完全考慮，導致籌劃結果有失偏頗，難以取得準確結果。

（三）實際效益不高

納稅人為了開展稅收籌劃工作，不得不對相關的稅收法律政策進行研究、組織相關人員的培訓或委托其機構等支付相關費用，這樣帶來收益的同時也有成本的支出。然而由于種種原因，由于從業人員素質較低，籌劃水平不高，稅收籌劃帶來的優惠難以抵消耗費的資源，所以中小企業在幾經嘗試后往往放棄籌劃的沖動。

三、企業納稅籌劃的幾點對策

（一）合理重構資本結構

資本結構是指企業各種資金，包括所有者權益、長期債券、短期債務資金等負債的來源構成及其比例關系。許多企業，開始進行財務預測和融資決策時，往往忽視資本結構的重要性，因而不能考慮到所有者權益、負債等財務因素對于稅收籌劃過程的重要性。合理重構資本結構直接影響到企業的稅收籌劃，從而對一個企業的融資決策具有深遠的影響。企業要想合理重構資本結構，首先應維持一個保守的財務比率，以保持企業有充足的借貸能力。其次，制定穩定的股利支付率。最后，企業要建立一種既能夠增加企業財務靈活度，又能夠利用提高股票市場價值的融資政策，支持企業持續發展的理財對策。

（二）降低與控制企業稅負

企業應該充分利用稅收優惠，從事經營活動時留意“臨界點”控制，實現了直接的經濟利益。例如，如果對企業研發新產品，新技術，由前一年的數量增長到10%（10%）以上，按照稅法規定，10%是一個臨界點，然后它發生除收取技術開發費提供所知道的，經主管稅務機關后，今年年底可以按自己的實際直接抵扣當年應納稅所得額，增加了的金額的50％不超過10%，金額不得扣除。因此，應允許與企業部門盡量靠近這個點相關，在經濟能力的情況下，成本增加“三新費用”的投資，達到或超過行業點的10%，獲得經濟利益。稅收籌劃是預先計劃的行為。現實經濟生活中，政府通過稅收設置，請選擇確定的關稅和稅率，以及評估的各個方面，以反映其宏觀經濟政策，通過稅收優惠政策，引導投資者或消費者采取行動一致的應課稅對象的政策導向行為，并權衡根據實際生產經營活動可供選擇，稅負在合理水平。

（三）增加應納抵扣稅額

所謂的增稅應該抵扣，稅收計算是指納稅人通過增加減稅，免稅，退稅，稅收抵免，以減少納稅人的實際納稅方法。在計稅依據和稅率確定，所以規定條件下應納稅額的增加減少，退稅，稅收抵免將意味著減少納稅人實際繳納稅款。以跨國公司為例，主要是從中國企業指數可投資的利潤回來，因為它可以享受投資稅收優惠政策。根據現行稅法的規定，外商投資企業的外國投資者將獲得從企業作為資本再投資他們的利潤建立其他外商投資企業和不少于五年以上經營期限，申請后，稅務機關可能已經退還其再投資所得稅的40％支付，但不能跑地方所得稅退稅。電纜可中國企業所得稅稅率為15％，地方所得稅。中小企業可以充分利用國際投資的利潤再投資的所得稅，減少稅收支出。因此，對于廣大中小企業來說，適當進行合理的稅收籌劃，增加免稅、非稅收入，合理籌劃稅收支出，為企業減少稅收成本，對于企業非常重要，需要企業多多思考，想出更多好的措施。

參考文獻：

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作者:王玉兆 單位:鄭州財稅金融職業學院