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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的日益加快,“互聯(lián)網(wǎng)”時(shí)代的到來,傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式越來越不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要,企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)全體員工積極參與預(yù)算管理,提高企業(yè)的綜合管理水平。文章以A公司為背景,重點(diǎn)分析了A公司在傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的問題,并提出實(shí)行全面預(yù)算管理的建議和對(duì)策。通過對(duì)A公司的研究,希望為其他公司研究全面預(yù)算管理提供參考依據(jù)。
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策
近幾年我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快,企業(yè)在發(fā)展中的各種不確定因素也越來越多,隨著企業(yè)全面預(yù)算時(shí)代的到來,企業(yè)要長期可持續(xù)發(fā)展,全面預(yù)算管理已成立現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)的管理水平,增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力,并能為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)化的方法。
一、A公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性
A公司是一家信息科技型企業(yè),以國有資產(chǎn)處置及政府采購業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),打造的集非標(biāo)資產(chǎn)交易與招標(biāo)采購為一體的綜合型云平臺(tái)。A公司是國有企業(yè)下屬子公司,成立時(shí)間也不長,管理上還是采用的國有資產(chǎn)管理模式,但是近幾年隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,國有企業(yè)的管理模式與管理方式也逐步與國際上先進(jìn)的管理方式接軌,企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),就要科學(xué)、合理配置企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源,事前制定計(jì)劃,并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督,事后對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析。A公司實(shí)行全面預(yù)算管理主要有以下幾個(gè)必要性:
(一)實(shí)行全面預(yù)算可以提高企業(yè)的效益
預(yù)算可以對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,起到及時(shí)糾偏的作用。預(yù)算管理主要就是對(duì)企業(yè)的收入、支出做一個(gè)計(jì)劃,后續(xù)企業(yè)的收入、支出需要根據(jù)規(guī)劃的進(jìn)度來執(zhí)行,如果收入達(dá)不到預(yù)定的進(jìn)度,就需要督促市場部積極拓展客戶,支出超過預(yù)算,就要在后續(xù)的成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)進(jìn)行控制,這樣就可以節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)費(fèi)用,提高企業(yè)的效益,獲得更多的利潤,使企業(yè)在激烈的市場競爭中生存下來。
(二)實(shí)行全面預(yù)算可以使企業(yè)更好的適應(yīng)市場
現(xiàn)代企業(yè)想要在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)中生存下來,就要能夠適應(yīng)市場的變化,企業(yè)只有做好了全面預(yù)算管理,才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo),才能更好的適應(yīng)市場。
(三)實(shí)行全面預(yù)算可以調(diào)動(dòng)員工的積極性
企業(yè)管理需要?jiǎng)訂T全體員工參與,發(fā)揮員工的主人翁精神。實(shí)行全面預(yù)算管理,從預(yù)算上報(bào)、預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)行、預(yù)算結(jié)果反饋都需要員工參與、配合,實(shí)行全面預(yù)算管理可以讓全體員工積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理。
(四)實(shí)行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)的綜合性
全面預(yù)算制定、實(shí)施過程,需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),開發(fā)、財(cái)務(wù)、銷售、成本等各個(gè)方向活動(dòng)都需要預(yù)算來規(guī)劃,從而可以合理配置企業(yè)的資源,為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在與各個(gè)部門的溝通過程中,還可以發(fā)現(xiàn)問題,減少不必要的成本費(fèi)用,提高企業(yè)的利潤水平。
二、A公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題
A公司目前預(yù)算管理模式是管理層年初讓財(cái)務(wù)部門提供一份全年收支情況的預(yù)算,財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算的流程是首先制定一套預(yù)算表格,包括收入預(yù)算、工資預(yù)算、福利費(fèi)預(yù)算、水電費(fèi)預(yù)算、差旅費(fèi)預(yù)算、業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算、折舊費(fèi)預(yù)算、無形資產(chǎn)攤銷預(yù)算、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)購置預(yù)算等一系列電子預(yù)算表格,然后把表格發(fā)給各個(gè)相關(guān)部門填寫,其中收入預(yù)算讓業(yè)務(wù)部門根據(jù)全年業(yè)務(wù)情況進(jìn)行估算,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置讓信息部門根據(jù)全年購買計(jì)劃進(jìn)行估算,人工成本、福利費(fèi)讓人事部門根據(jù)全年人員費(fèi)用進(jìn)行估算,水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)讓行政部門根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額進(jìn)行填報(bào),業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用由于沒有合理的計(jì)劃,相關(guān)負(fù)責(zé)部門也無法提供數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行估算。A企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式主要存在以下幾個(gè)問題:
(一)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)知
A公司各部門員工對(duì)預(yù)算管理沒有形成正確的認(rèn)識(shí),他們就是任務(wù)觀點(diǎn),認(rèn)為只需要按照財(cái)務(wù)的要求填寫了數(shù)據(jù)就等于完成了任務(wù),甚至有些員工認(rèn)為預(yù)算就應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作,預(yù)算正確與否也與他們無關(guān),上報(bào)財(cái)務(wù)部門預(yù)算數(shù)據(jù)也很隨意,所以就會(huì)造成預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)的情況。不僅是員工如此,管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)也是不全面、不重視,預(yù)算制定完成后,在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中,并沒有實(shí)質(zhì)性參與。
(二)缺乏科學(xué)的預(yù)算編制基礎(chǔ)
A公司由于是初創(chuàng)期,管理體制不健全,各部門人員都比較緊湊,很多崗位都是一人同時(shí)兼任,在編制預(yù)算的時(shí)候好多數(shù)據(jù)都不知道問誰,預(yù)算數(shù)據(jù)沒有合理的依據(jù),只能是依賴財(cái)務(wù)部門的歷史數(shù)據(jù)和編制人員的主觀判斷。例如:第一,企業(yè)在編制收入預(yù)算時(shí),沒有考慮市場變動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)因素,而只是根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行了遞增。第二,企業(yè)在編制固定資產(chǎn)預(yù)算時(shí),由于管理體制不健全,企業(yè)購買固定資產(chǎn)基本都是臨時(shí)決定,所以只能參考?xì)v史數(shù)據(jù)。這樣的預(yù)算結(jié)果最終將導(dǎo)致決策數(shù)據(jù)缺乏合理性,使預(yù)算在執(zhí)行過程中根本起不到監(jiān)督作用,控制效果不明顯,甚至無效。
(三)預(yù)算管理體系不健全
管理層對(duì)全面預(yù)算管理不重視,并沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu),而只是由財(cái)務(wù)部的人員編制一份全年收入、成本費(fèi)用的預(yù)算,預(yù)算編制完成后,只是一些單純的數(shù)字和表格,在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行時(shí),并沒有嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算控制,有些費(fèi)用不在預(yù)算范圍內(nèi),或者超過預(yù)算,管理層還是審批通過,收入預(yù)算上報(bào)后,也沒有按照預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行追蹤,從而造成預(yù)算控制制度形同虛設(shè)。
三、影響A企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的因素分析
(一)制度因素
A公司預(yù)算沒有相應(yīng)的制度支持,只是在年初的時(shí)候制定一份收支預(yù)算,后續(xù)也沒有相應(yīng)的措施來監(jiān)督實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照預(yù)算來實(shí)施,公司需要制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行制度來監(jiān)督制約預(yù)算的執(zhí)行情況。
(二)人員因素
全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的就是企業(yè)全體員工都要參與,預(yù)算不是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情。公司需要調(diào)動(dòng)全體員工的積極性,制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,鼓勵(lì)員工主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理中來。
(三)單位領(lǐng)導(dǎo)支持因素
單位既然制定了預(yù)算,領(lǐng)導(dǎo)就要配合監(jiān)督預(yù)算的實(shí)施,不在預(yù)算范圍內(nèi)的成本費(fèi)用,如果確實(shí)是合理的必須要發(fā)生的,讓相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門追加預(yù)算,通過審核后才能予以支出,收入如果不能按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行,就要追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
四、改善制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的對(duì)策
(一)成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
為了提高預(yù)算管理質(zhì)量,公司可以成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是實(shí)施全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu),以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng),預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算審查、預(yù)算匯總、預(yù)算上報(bào)、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算日常執(zhí)行和流程控制、預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
(二)改變預(yù)算編制的方法
A公司要提高預(yù)算管理的水平,首先要改變傳統(tǒng)預(yù)算編制的方法,采用“統(tǒng)一計(jì)劃、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行,公司在上年年底編制下一年預(yù)算計(jì)劃,預(yù)算分為收入預(yù)算、opex預(yù)算、kpex預(yù)算幾個(gè)預(yù)算模塊,具體制定步驟如下:第一,收入預(yù)算:市場部負(fù)責(zé)人上報(bào)全年收入預(yù)算給預(yù)算管理機(jī)構(gòu),預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)上年收入金額和本年市場變化情況,與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通確定收入預(yù)算的增量或者減量。第二,opex預(yù)算:各部門負(fù)責(zé)人將本部門全年的opex費(fèi)用預(yù)算金額上報(bào)給預(yù)算管理機(jī)構(gòu),預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)上年各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額,結(jié)合本年的實(shí)際情況,與各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行當(dāng)面溝通,來確定各項(xiàng)opex費(fèi)用的增量或者減量,各部門負(fù)責(zé)人上報(bào)本部門opex預(yù)算時(shí)需要提供合理的依據(jù)。第三,kpex預(yù)算:各部門負(fù)責(zé)人將本部門全年kpex預(yù)算金額上報(bào)給預(yù)算管理機(jī)構(gòu),預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行分析,與kpex提供部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通,來確定kpex預(yù)算的增量或者減量。第四,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、平衡的過程中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),提出綜合平衡的建議,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)預(yù)算單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制出年度預(yù)算方案,上報(bào)給企業(yè)管理層討論,對(duì)于不符合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略或集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng),管理層再進(jìn)一步修正、調(diào)整后,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)編制正式年度預(yù)算方案,并下發(fā)給各業(yè)務(wù)部門,作為最終考核的依據(jù)。
(三)上線預(yù)算管理系統(tǒng),加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督
A企業(yè)傳統(tǒng)的線下預(yù)算管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要,建議上線線上預(yù)算管理系統(tǒng),對(duì)全體人員進(jìn)行培訓(xùn)上崗。預(yù)算實(shí)行季度控制,預(yù)算負(fù)責(zé)人分季度將預(yù)算數(shù)據(jù)上傳預(yù)算管理系統(tǒng),預(yù)算額度只在季度內(nèi)有效,對(duì)于沒有用完的預(yù)算在下個(gè)季度自動(dòng)失效,如需使用只能再進(jìn)行預(yù)算追加。費(fèi)用支出發(fā)生時(shí),經(jīng)辦人員將報(bào)銷流程輸入系統(tǒng),預(yù)算負(fù)責(zé)人先行審批此項(xiàng)費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi),對(duì)于超過預(yù)算的費(fèi)用,如果確實(shí)需要,由預(yù)算需求部門提出追加預(yù)算的申請(qǐng),逐級(jí)審批,預(yù)算負(fù)責(zé)人要嚴(yán)格把控,對(duì)確實(shí)需要追加的預(yù)算才能予以通過審批。
(四)提高全體員工預(yù)算管理意識(shí),完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)要保證預(yù)算執(zhí)行的效果,就需要建立完善的業(yè)績考核體系,對(duì)各責(zé)任主體進(jìn)行全面的考核,從而調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位的積極性。比如A企業(yè)工資分為基本工資和績效工資,績效工資是根據(jù)績效等級(jí)來發(fā)放,在績效工資考核的時(shí)候可以把預(yù)算執(zhí)行情況作為一項(xiàng)考核目標(biāo),對(duì)于預(yù)算執(zhí)行好的責(zé)任主體給予獎(jiǎng)勵(lì)措施,對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不符合要求的責(zé)任主體給予懲罰措施,調(diào)動(dòng)全體員工預(yù)算工作的積極性。
五、結(jié)論
全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具,有利于企業(yè)降低經(jīng)營管理成本,提高企業(yè)經(jīng)營管理效率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視全面預(yù)算管理工作,建立并完善預(yù)算管理體系,調(diào)動(dòng)全體員工的預(yù)算管理的意識(shí),促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平不斷提高。
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作者:袁亞平 單位:江蘇易交易信息科技有限公司
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