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摘要：隨著有色金屬市場震蕩下行，國外進口礦產資源規模日益擴大，同時，國家實施了宏觀供給側結構性改革，礦山企業生存環境日益嚴峻。為了提高自身競爭能力，企業通過全過程、全方位、全員參與的全面預算管理活動，以應對市場競爭的壓力。通過結合礦山企業全面預算管理的實踐經驗，本文闡述了全面預算管理的內容和現實意義，分析了目前礦山企業全面預算管理中存在的主要問題，并據此提出優化的對策建議，以期提升企業全面預算管理水平。

關鍵詞：全面預算管理；礦山企業；企業管理

一、礦山企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理的主要內容

全面預算管理是公司利用預算手段和方法，對內部各基層單位與職能部室的生產經營活動及各種資源進行計劃、分配、控制和考核的管理活動。通過企業全過程、全方位、全員參與的全面預算管理管理活動，可以有效地組織、協調和控制全公司的生產經營活動，實現既定的生產經營目標。全面預算以銷售預測為起點，以實現企業的盈利目標和企業的戰略為最終目的，合理的對企業日常的生產活動和現金收支等情況進行預測，編制利潤表和現金流量表，從而反映企業的未來財務狀況。具體包括經營預算、專門決策預算、財務預算、工作預算。其中：經營預算是指與企業日常業務直接相關的一系列預算，包括生產預算（采礦生產、選礦生產等）、采購預算、銷售預算、人力資源及薪酬預算、費用預算等。專門決策預算是指企業重大的或不經常發生的、需要根據特定決策編制的預算，包括投融資決策預算等。財務預算是指與企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤表等。工作預算是指公司、各基層單位及職能部室各項重點工作或主要工作任務。

（二）礦山企業加強全面預算管理的現實意義

隨著有色金屬市場震蕩下行，國外進口礦的沖擊，國家宏觀供給側結構性改革，礦山企業生存環境日益嚴峻。全面預算管理，是完善公司內部預算管理管控機制，提高企業管理水平、工作效率和經濟效益，增強企業核心競爭力，實現公司戰略目標，因此對企業的發展有著非常重要的現實意義。

1.提升戰略管理能力

預算管理是以企業戰略目標為導向，通過編制全面預算，企業可以將戰略規劃和經營目標細化分解為各預算執行部門具體的工作目標和行動計劃。企業管理層可以從不同角度對企業未來生存環境、企業經營風險進行問題查找，為實現企業戰略目標提出建議，提升整體戰略管理能力。

2.提高企業經濟效益

全面預算管理重點是從利潤預算到業務預算并上溯到生產成本、費用核算，強調事前和事中控制，是實現企業經營目標和提高經濟效益非常重要的手段。全面預算管理根據企業戰略目標，分解目標任務，全面實現銷售收入，合理分配企業資源、科學控制成本，動態監督經營活動完成情況，從而實現企業經濟效益最大化。

3.提高自身市場競爭能力和風險防御能力

近年來，由于國際市場上有色金屬市場價格波動頻繁，國內礦山企業的經營環境也存在明顯的不確定性。全面預算作為達成管理目標的有力武器，一套完善的全面預算管理制度，需要緊緊圍繞企業發展戰略及內部控制的目標設定關鍵指標。這些關鍵指標不僅是預算編制的基礎，也是預算執行過程中的標桿，有助于引導企業實現市場競爭能力和抵御風險能力的提升。

二、目前礦山企業全面預算管理中存在的主要問題

2017年8月，筆者所在公司將全面預算管理作為管理提升的重要手段，出臺了《全面預算管理辦法》。但是通過兩年的運行，全面預算的問題還是日益凸顯。具體表現在：

1.全面預算管理意識不夠

礦山企業多數重生產、重技術。很多人認為企業的全面預算是財務部的行為，應由財務部全面負責并編制。各部門根據以往歷史數據預測成本和費用，然后交予財務部門后就完成任務，數據準不準確無所謂。甚至有些高層領導為了滿足上級集團公司的目標任務，任意“拍腦袋”刪減項目預算，形成了預算編制流于形式，未發揮應有的意義。

2.項目預算編制不細致

礦山企業實際生產是根據原礦性質調整工業參數，動態影響生產材料的投入量，過于細致預算不利于生產指標完成，因此在項目預算編制上比較粗放，為日后留出調整空間。由于是老礦山企業，設備、設施老化，突發設備故障時有發生，導致設備更新及大修項目預算與實際偏差很大。

3.安全、環保項目預算調整頻繁

基于礦山企業的特點，政府在安全、環保方面監管越來越嚴，受國家、地方重大活動的影響較大，稍有會議或者活動就可能被要求停產，因此安全、環保項目預算調整頻繁，雖然經過相關審批程序，但因安全、環保項目預算屬于剛性調整，預算控制起不到實際效果。

4.各職能部門對預算執行動態跟蹤、分析、控制不及時

公司成本費用預算考核采用季度考核，因此各職能部門常常等到季度時才匆忙統計數據，加上績效考核預算超支時，往往一紙報告就免于扣分，執行過程停留在形式層面，這樣就大大降低了各職能部門對預算執行動態跟蹤、分析、控制的積極性，影響了全面預算管理的執行效果，阻礙了企業的長期發展經營目標。

5.預算信息化水平不高

全面預算管理是注重過程，全面覆蓋，全員參與的一項工作。專業性強、表格樣式復雜，涉及大量組織協調溝通工作，同時編制、匯總工作量大。公司一直使用電子表格進行全面預算編制，二級預算各職能部門填制完畢，一級預算完全憑財務人員手工去統計匯總分析大量預算數據。一級、二級預算的編制、評審、調整、分析、考核全部是人工完成。三級預算目標因生產一線工人絕大部分的時間是花在生產過程中，且接受教育程度較低，無信息化無法進行分解落實，為了完成公司三級預算目標分解，只能形式上分解“數字”，實施控制、分析評價和考核往往“紙上談兵”。同時，上級集團公司一直使用國資委預算報表管理軟件編制全面預算，財務數據在用友NC系統中體現，仍舊靠手工轉換為集團久其軟件。現階段全面預算考核指標、數據全部需要財務人員從明細賬中一項項統計，不僅效率低下，出錯率高，占用財務人員大量的時間。

6.預算管理專業人才匱乏

公司全面預算辦公室設在企業管理部，其管理人員不具備預算管理專業知識，全靠財務人員進行匯總、平衡數據。公司財務管理部在對所有部門預算編制表格進行專項培訓，但由于受訓人員非財務出身對專業名詞理解偏差、責任心不強以及電子表格使用不熟練等原因，導致預算編制多次反復，效率不高。

三、優化礦山企業全面預算管理的對策建議

1.提高全體員工的預算管理意識

全面預算管理是全員參與，縱向到底、橫向到邊的過程，而不僅僅是各職能部門領導和財務部門的事情。在平時公司全面預算辦公室分管預算的人員要定期開展全面預算管理理念、作用、方式、方法、流程的基礎知識，尤其是要走進基層車間進行公司《全面預算管理辦法》文件培訓，以此達到全員轉變觀念、提高對全面預算的認識。除此之外，還可以結合企業文化宣傳，提高全體員工的歸屬感，充分的激發員工參與全面預算管理的積極性。

2.夯實項目預算編制基礎

項目預算要有成效，還需落實到管理細節上，落實到業務流程中。前沿業務系統和財務系統、預算系統相融合。生產成本材料用量由生產技術部門根據生產預算進行確定單耗量，價格需由采購部門根據市場價格核定；人工需由人力資源部門根據作業序列、職能序列、管理序列分級別分層次制定；動力費用需由運行保障中心確認單耗和單價……各部門各司其職，相互配合，根據項目實際開展情況，做好前期調研工作，將業務數據與財務數據有效結合，細化項目預算，整合和優化資源。

3.及時修正預算偏差

安全、環保項目預算屬于剛性調整，建議雙月預算調整，及時修正預算偏差，提高預算管理的嚴肅性。在季度結束進行生產經營分析時，重點進行安全、環保項目專項分析，做到及時發現問題、解決問題，以減少預算調節的隨意性。

4.建立有效考核機制

全面預算管理關鍵在于執行機制，由外源力推動到內源力驅動形成閉環，從而形成全面預算管理制度在執行過程中的動態優化發展。建議企業將考核指標落實到部門及責任人，形成人人頭上有指標，除了常規的季度集中檢查考核，還應結合公司現場管理動態檢查增加常態化考核，以此來防止各職能部門突擊統計數據，而忽視預算日常執行的動態管理。有“檢查”就應有“結果”，細化考核得分，要將做得好的獎勵，做得差的懲罰，過硬考核，杜絕一紙報告免于考核。

5.優化預算信息化流程

信息化建設會有效地縮短工作時間，不僅能減少不必要的低級人工失誤，提升管理效率，還能完善三級預算管理，真正實現“縱向到底”的基層班組管理，有效構建完整的全面預算管理體系。建議開發用友NC全面預算和供應鏈模塊，集成生產、銷售、存貨管理等模塊，設計預算表格模板，結合財務核算，集成取數、統計、控制，有效提高工作效率，推進基層班組全面預算管理。

6.組建精干預算隊伍

除財務相關人員外，還需增加銷售、采購、生產、技術業務骨干，在編制、執行、控制中出現專業問題能有針對性的分析。各職能部門需指定專人負責全面預算工作，并加強對其基礎財務知識培訓。總之，全面預算管理決不是某個部門的工作，而是整個公司各職能部門通力協作過程。公司應以全面預算管理為抓手，分解落實各級預算目標，實現每個部門都有經營管控指標，每個班組都有考核指標，形成齊抓共管的格局，提升礦山企業的管理精益化與精細化。

參考文獻：

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[3]傅亮.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國商論,2019(20):142-143.

作者:方海燕 單位:南京銀茂鉛鋅礦業有限公司