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公立醫(yī)院強化全面預(yù)算管理問題

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公立醫(yī)院強化全面預(yù)算管理問題

摘要:為進一步加強成本控制,優(yōu)化醫(yī)療資源配置,協(xié)調(diào)局部利益和整體效益,增強醫(yī)院綜合競爭力,全面預(yù)算管理得到了前所未有的重視,實踐范圍和應(yīng)用能力不斷增強,但各醫(yī)院受多種因素影響,預(yù)算管理水平參差不齊,整體管理質(zhì)量和效率有待進一步提高。本文對現(xiàn)階段公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的問題進行了分析,并提出了改進措施,以期有助于推進全面預(yù)算管理進程,提高全面預(yù)算管理水平,促進醫(yī)院健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;全面預(yù)算;強化措施

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理概述

(一)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理是以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過科學(xué)預(yù)測和籌劃,合理配置醫(yī)療資源,加強過程監(jiān)督與分析,強化結(jié)果評價與反饋,體現(xiàn)“全人員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全流程跟蹤”的綜合預(yù)算管理活動。

(二)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

自2010年《醫(yī)院財務(wù)制度》首次明確提出公立醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理以來,隨著經(jīng)濟、社會的高速發(fā)展和深刻變革,全面預(yù)算管理得到了越來越多的重視和應(yīng)用。經(jīng)過幾年的實踐,全面預(yù)算管理作為一種管理控制方法得到了廣泛認(rèn)可和高度重視,但由于醫(yī)院具體情況不同,使各個公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理水平參差不齊,整體管理質(zhì)量和效率有待進一步提高。

(三)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性

隨著我國新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入推進,現(xiàn)代醫(yī)院管理制度要求醫(yī)院要建立健全全面預(yù)算管理機制以加強財務(wù)資產(chǎn)管理,并且公立醫(yī)院的藥品(不含中藥飲片)已實行零差率銷售,對一部分取消藥品加成減少的收入需由醫(yī)院加強內(nèi)部管理自行消化,由此對成本控制提出了更高的要求,促使醫(yī)院全面預(yù)算管理工作必須進一步加強。

二、現(xiàn)階段全面預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算編制不準(zhǔn)確

在預(yù)算編制過程中,多種原因?qū)е骂A(yù)算金額與實際情況偏差較大,有的項目預(yù)算不足或存在漏編現(xiàn)象,無法全部滿足開展工作的需要,有的項目預(yù)算剩余較多,閑置資金無法充分利用,影響了戰(zhàn)略實施和業(yè)務(wù)開展:一是業(yè)務(wù)人員參與意識不強,認(rèn)為預(yù)算編制僅是財務(wù)部門的事,對“全面”沒有概念,使相關(guān)科室之間溝通不到位,基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差;二是業(yè)務(wù)人員財務(wù)知識不足,財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不熟悉,導(dǎo)致預(yù)算編制方法不適宜,內(nèi)容不全面或重復(fù)編制預(yù)算;三是前期論證不充分,一些大型基建、修繕、購置項目預(yù)算出現(xiàn)重大偏差;四是對政策變更等特殊情況估計不足,預(yù)算編制準(zhǔn)確程度受到影響。預(yù)算編制不盡準(zhǔn)確,加大了后期管理的難度,造成了相關(guān)業(yè)務(wù)無法順利進行,執(zhí)行中對預(yù)算頻繁進行調(diào)整等不利影響,削弱了預(yù)算的剛性和嚴(yán)肅性。

(二)預(yù)算控制不嚴(yán)格

在醫(yī)院預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后的情況下,靠人工進行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計,統(tǒng)計過程長,統(tǒng)計速度慢,統(tǒng)計結(jié)果不準(zhǔn)確,不能就有關(guān)信息隨時向領(lǐng)導(dǎo)進行傳遞和溝通,無法及時為預(yù)算支出審批提供可靠的參考依據(jù),使預(yù)算控制不能達到預(yù)期的效果。同時預(yù)算在執(zhí)行中易受人為因素影響,出現(xiàn)擅自增加預(yù)算支出,變相調(diào)整預(yù)算范圍等問題,使相關(guān)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生額或使用方向與預(yù)算要求不符,失去了預(yù)算控制的作用,不利于預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)預(yù)算分析不深入

預(yù)算分析重執(zhí)行進度和結(jié)果統(tǒng)計,輕偏差原因查找和改進措施建議,不能深入開展分析工作,主要原因:一是未能制定詳細(xì)的預(yù)算分析工作方案,分析要求松,分析標(biāo)準(zhǔn)低,不能保證預(yù)算分析工作深入開展;二是未能綜合運用多種預(yù)算分析方法,僅對收支進行簡單的對比,對數(shù)據(jù)之間增減變動聯(lián)系性的分析程度不夠,難以充分反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題;三是未能加強分析過程中相關(guān)科室之間的溝通,不能全面了解業(yè)務(wù)開展情況,使重大偏差的原因查找不準(zhǔn)確,沒有排除不可抗力等客觀因素,無法真實反映情況;四是分析報告僅向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層匯報,未能及時向各科室反饋,影響了改進措施的制定,不利于醫(yī)院發(fā)展。

(四)預(yù)算考核不到位

預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié),通過預(yù)算考核可以激發(fā)預(yù)算工作熱情,推動預(yù)算工作落實,提高預(yù)算管理水平,促進預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn),并為醫(yī)院績效分配提供依據(jù),但預(yù)算考核不到位使以上作用難以充分發(fā)揮:一是考核認(rèn)識不深刻,不能正確對待考核工作,使考核人員積極性不高,被考核人員不愿參與考核,甚至出現(xiàn)抵觸情緒;二是考核體系不完善,考核指標(biāo)設(shè)置不全面,部分指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)定不合理,影響了考核工作的導(dǎo)向性和考核結(jié)果的公平性;三是考核結(jié)果利用不充分,未能將預(yù)算考核納入醫(yī)院績效體系,獎懲不分明或不能有效落實,降低了預(yù)算考核的激勵作用。

三、強化全面預(yù)算管理的措施

(一)提高預(yù)算編制能力

為保證預(yù)算編制質(zhì)量和效率,可以采取以下措施提高預(yù)算編制能力:一是通過宣傳欄、內(nèi)部刊物、醫(yī)院網(wǎng)站等多種方式加大宣傳力度,使全院職工理解“全面”的三重含義,明白自己提供的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息對準(zhǔn)確編制預(yù)算具有重要的意義和作用,從而轉(zhuǎn)變對待預(yù)算工作的態(tài)度,促進相關(guān)科室的溝通協(xié)調(diào),保證基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。二是加強培訓(xùn)交流,由財務(wù)部門組織預(yù)算專題培訓(xùn)會,普及預(yù)算相關(guān)的財務(wù)知識,對業(yè)務(wù)科室的疑問進行耐心細(xì)致的解答,業(yè)務(wù)科室把預(yù)算作為開展工作的重要因素加以考慮,同時財務(wù)人員虛心請教業(yè)務(wù)工作開展情況,努力把業(yè)務(wù)情況與預(yù)算工作相結(jié)合,切實推動業(yè)務(wù)與財務(wù)在各領(lǐng)域、各層次、各環(huán)節(jié)的雙向融合;三是使用適宜的方法,充分考慮各項因素,提高編制的科學(xué)性和合理性,切忌“拍腦袋”編制預(yù)算,亦不可盲目采取固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等單一的預(yù)算編制方法,對預(yù)算項目要把握好細(xì)化程度,太粗或者太細(xì)都不利于工作的開展,同時要把預(yù)算編制與醫(yī)院戰(zhàn)略充分關(guān)聯(lián)起來,與醫(yī)院中長期規(guī)劃高度契合起來,真正發(fā)揮預(yù)算對醫(yī)院運營的指導(dǎo)和管理作用。

(二)利用電子信息系統(tǒng)控制

醫(yī)院可以上線全面預(yù)算管理系統(tǒng),通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)將預(yù)算系統(tǒng)終端延伸至各科室,采用線上與線下相結(jié)合的方式,在事前審批、事中執(zhí)行、事后報銷三個環(huán)節(jié)加強預(yù)算和實際業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理,提高預(yù)算控制效果。在事前審批環(huán)節(jié),由系統(tǒng)自動統(tǒng)計各項預(yù)算的執(zhí)行進度,縮短了統(tǒng)計時間,提高了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性,一旦申請資金超過了預(yù)算剩余額度,則系統(tǒng)無法通過審批,因此大大提高了預(yù)算控制的剛性,使預(yù)算事前控制更加嚴(yán)格;在事中執(zhí)行環(huán)節(jié),業(yè)務(wù)科室按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行項目和預(yù)算金額在線下開展相關(guān)業(yè)務(wù),可使業(yè)務(wù)人員更加明確預(yù)算資金限額,便于其減少不必要的支出;在事后報銷環(huán)節(jié),業(yè)務(wù)科室需在預(yù)算系統(tǒng)中提交預(yù)算執(zhí)行單,若執(zhí)行金額在預(yù)算額度內(nèi),則可通過審批并辦理后續(xù)付款事宜,若執(zhí)行金額大于預(yù)算額度,則無法通過系統(tǒng)審批,由此避免了人為因素的影響,使成本控制效果大大增強,有利于實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),促進醫(yī)院經(jīng)濟平穩(wěn)運行。此外,通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)可對原有預(yù)算管理相關(guān)工作流程進行再造,上線初期相關(guān)業(yè)務(wù)科室會存在一定程度的不適應(yīng),因此上線前一定要做好培訓(xùn)工作,并注意收集意見建議,以便于后期持續(xù)改進和完善。

(三)深挖預(yù)算分析潛能

預(yù)算分析是核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變的具體體現(xiàn)之一,做好預(yù)算分析工作,能夠為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更加可靠的參考依據(jù),對加強醫(yī)院管理,促進醫(yī)院發(fā)展具有重要意義,需要醫(yī)院組織力量深挖預(yù)算分析潛能:一是制定預(yù)算分析工作方案,從基本原則、指標(biāo)設(shè)定、分析周期、報告內(nèi)容等方面對預(yù)算分析工作提出標(biāo)準(zhǔn)和要求,以使預(yù)算分析工作有規(guī)可依、有章可循;二是綜合運用多種分析方法,從不同角度對預(yù)算進行分析,努力做到點面結(jié)合、能細(xì)則細(xì),同時注意數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性和受此關(guān)系影響的增減變動程度,以保證高質(zhì)量的預(yù)算分析結(jié)果;三是建立預(yù)算分析信息溝通渠道,在查找重大偏差的原因時,一定要與相關(guān)業(yè)務(wù)科室加強溝通,了解相關(guān)業(yè)務(wù)的實際情況,不能閉門造車想當(dāng)然,或有意規(guī)避原因查找,以使找到的原因更加準(zhǔn)確,意見建議更加合理;四是采用預(yù)算分析工作會、工作簡報等方式將預(yù)算分析結(jié)果正式反饋給業(yè)務(wù)科室,以提高業(yè)務(wù)科室的重視程度,促進采取改進措施,保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

(四)加強預(yù)算評價考核工作

為進一步提高全面預(yù)算管理水平,促進醫(yī)院健康發(fā)展,加強預(yù)算考核體系建設(shè)必不可少:一是加強宣傳教育,營造積極向上的文化氛圍,使相關(guān)人員充分認(rèn)識到考核是在對工作開展和取得業(yè)績情況進行客觀評價的基礎(chǔ)上采取的激勵措施,可以促進提高醫(yī)院的整體效益,具有不可替代的重要作用,以使考核人員更加積極主動的投入考核工作,被考核人員能夠深刻理解、正確對待和自覺配合考核工作;二是加強預(yù)算考核體系建設(shè),保證足夠的考核人力,制定和完善考核制度,不但要設(shè)置資產(chǎn)收益率、成本控制率、材料消耗率等財務(wù)指標(biāo),而且要設(shè)置門診人次、住院人次、手術(shù)例數(shù)等非財務(wù)指標(biāo),從業(yè)務(wù)量和服務(wù)效率等多方面進行考核。在指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定上要以往至少3年以上的實際運行數(shù)據(jù)為參考,并充分考慮醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化情況。對新設(shè)立的科室由于業(yè)務(wù)開展尚未穩(wěn)定,缺乏實際運行數(shù)據(jù),可參照同類或類似科室的情況設(shè)定調(diào)整后的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)值,但僅以此進行評價,待條件改善后再納入考核;三是將預(yù)算考核納入醫(yī)院整體考核體系,并充分利用考核結(jié)果,采用物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合的方式,將考核結(jié)果與績效分配掛鉤,與年終評先掛鉤,既作為激勵科室的依據(jù),又作為激勵個人的依據(jù),做到獎懲分明,落實到位,以使預(yù)算考核作用得以發(fā)揮,全面預(yù)算管理工作得到加強,醫(yī)院經(jīng)濟運行更加穩(wěn)定,醫(yī)療事業(yè)發(fā)展更加健康。

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作者:翟會峰 單位:石家莊市第五醫(yī)院

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