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【摘要】新常態(tài)背景下,中小型企業(yè)若想實現(xiàn)長足發(fā)展,有必要積極開展全面預(yù)算管理工作,并且創(chuàng)新該項工作路徑,以此助力中小型企業(yè)的發(fā)展效率以及水平得到持續(xù)性優(yōu)化。所以,論文針對新常態(tài)背景下中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作當中所存在的問題提出了相應(yīng)的對策,以供參考。
【關(guān)鍵詞】新常態(tài);中小企業(yè);全面預(yù)算;管理問題;對策
1引言
在我國公有制經(jīng)濟為主體,多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的背景之下,社會上各領(lǐng)域逐漸呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的局面,同時各個大、中、小型企業(yè)也在市場競爭之中嶄露頭角,謀得自身的一些發(fā)展之地,豐富了我國市場經(jīng)濟,同時也推進了我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)的繁榮發(fā)展。在當前新常態(tài)背景之下,中小型企業(yè)若想要實現(xiàn)穩(wěn)定且高效的發(fā)展,便有必要切實做好全面預(yù)算工作,通過全面預(yù)算工作有效控制中小型企業(yè)在日常運營與發(fā)展階段所投入的經(jīng)濟成本,從而實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化。因此,分析與研究全面預(yù)算管理工作當中所存在的問題便成為一項關(guān)鍵性工作內(nèi)容,對于中小型企業(yè)市場核心競爭力可以起到至關(guān)重要的影響。
2新常態(tài)下中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義
在中小型企業(yè)的日常運營以及發(fā)展階段,實現(xiàn)對于各項資源的管控以及資金的協(xié)調(diào)是維持中小型企業(yè)高速運轉(zhuǎn)的先決條件,所以便有必要在中小型企業(yè)當中積極開展全面預(yù)算管理工作,通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)對各項資源的綜合利用,提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量以及實效性,從而綜合利用企業(yè)當中各項資源,有效協(xié)調(diào)其中各項資金的使用,助力中小型企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源利用最大化,助力中小型企業(yè)發(fā)展效率以及水平得到切實提升。從本質(zhì)上來說,全面預(yù)算管理也是中小型企業(yè)能夠在市場之中長足發(fā)展的關(guān)鍵性因素,對于中小型企業(yè)市場競爭能力的提升發(fā)揮著非常大的作用,助力提高企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)的運行效率,從而使中小型企業(yè)可以在相同的條件之下創(chuàng)造更多的價值,從而促使中小型企業(yè)在市場競爭之中更具優(yōu)勢,提高中小型企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的水平,同時也大力助推我國市場經(jīng)濟的走向繁榮。
3新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題
3.1缺乏對全面預(yù)算管理工作的正確認知
針對中小型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展來說,其中存在一定的問題,對于中小型企業(yè)的發(fā)展造成一定影響,主要表現(xiàn)為企業(yè)管理層缺乏對全面預(yù)算管理工作的正確認知,因此也導(dǎo)致中小型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率不足、質(zhì)量較差等問題,往往其中的一個項目會投入相較于預(yù)算更多的人力、物力,導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)成本增加,在市場競爭之中處于弱勢地位。此外,中小型企業(yè)也并未積極開展對于全面預(yù)算管理工作的審查與監(jiān)督,導(dǎo)致該項工作在開展階段的效率以及質(zhì)量不足以迎合市場發(fā)展需求,同時也使企業(yè)運行成本并未得到控制。
3.2全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標不一致
在中小型企業(yè)發(fā)展階段,全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展目標之間出現(xiàn)差異性也是其中較為顯著的問題,對于中小企業(yè)的市場核心競爭力造成一定影響。在通常情況之下,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要與全面預(yù)算工作二者之間充分結(jié)合,這樣才能在自身經(jīng)濟實力的基礎(chǔ)之上展開各種發(fā)展規(guī)劃,從而使中小企業(yè)在發(fā)展階段擁有足夠的資金作為支撐。然而在實際當中,往往存在中小企業(yè)全面預(yù)算工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間相互脫節(jié)的問題,使全面預(yù)算工作脫離了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向,這種問題的產(chǎn)生便有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展階段缺乏足夠的資金作為支撐,從而導(dǎo)致企業(yè)的市場核心競爭力降低。
3.3全面預(yù)算工作缺乏執(zhí)行力
全面預(yù)算工作缺乏執(zhí)行力對于中小企業(yè)的運行與發(fā)展同樣造成一定影響,同時也降低了企業(yè)對于各項資源的利用[1]。針對于全面預(yù)算管理本身來說,需要實現(xiàn)對中小型企業(yè)當中全體工作人員以及各個工作流程的全面把控,從而在企業(yè)的范圍之內(nèi)形成系統(tǒng)性的管理過程,但是執(zhí)行力不足的問題便有可能導(dǎo)致其中的工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏,若是員工的思想態(tài)度不端正或者是全面預(yù)算管理工作方法有誤便會導(dǎo)致該項工作的實效性不足,影響到全面預(yù)算工作所取得的成效。
3.4專業(yè)的全面預(yù)算管理人才不足
針對于中小型企業(yè)的發(fā)展來說,缺乏專業(yè)的全面預(yù)算管理人才同樣也是其中所面臨的一項關(guān)鍵性問題,對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成一定影響。主要表現(xiàn)為在中小型企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作階段,現(xiàn)有的工作人員所掌握的專業(yè)知識不足,導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在開展階段出現(xiàn)紕漏,直接影響企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。此外,還有可能存在一部分工作人員在全面預(yù)算管理的過程中疏于職守、履職不利等,降低了全面預(yù)算管理工作所取得的成效,同時影響到中小型企業(yè)的市場發(fā)展效率。
4新常態(tài)下中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對策
4.1強化對全面預(yù)算管理工作的思想認知
在新常態(tài)的背景之下,為了全面推進中小型企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量以及效率,助力中小型企業(yè)能夠在市場競爭之中保持較強的核心競爭力,首要任務(wù)便是強化對全面預(yù)算管理工作的思想認知,確保全面預(yù)算管理工作井然有序的進行,并且達到良好的成效[2]。例如:可以在中小型企業(yè)的范圍之內(nèi)加強對全面預(yù)算管理工作的宣傳,通過宣傳的形式使相關(guān)工作人員了解到全面預(yù)算管理工作的重要意義以及開展該項工作的著力點。此外,中小型企業(yè)管理層人員也需要加強對全面預(yù)算管理工作的學習,研究如何通過全面預(yù)算管理工作控制企業(yè)在生產(chǎn)與運營階段的各項成本投入,從而助力中小型企業(yè)發(fā)展效率以及水平得到切實提升。
4.2以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心設(shè)立全面預(yù)算目標
中小型企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作期間也要注重以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心,科學且合理的設(shè)置全面預(yù)算工作的目標,用以促使全面預(yù)算工作井然有序的開展,并且達到高質(zhì)量完成的預(yù)期。例如:負責全面預(yù)算管理的工作人員需要始終保持與企業(yè)之間的溝通與交流,及時了解到企業(yè)所制定的各項發(fā)展戰(zhàn)略計劃,且充分了解到本企業(yè)的資金實力以及所保有的各方面資源等,隨后便可以在開展全面預(yù)算工作的過程之中以自身發(fā)展戰(zhàn)略為核心,以此確保全面預(yù)算管理工作充分符合企業(yè)的實際情況,助力企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定高效的發(fā)展。
4.3強化全面預(yù)算工作執(zhí)行力
強化全面預(yù)算工作的執(zhí)行力對于中小型企業(yè)發(fā)展效率以及水平的提升同樣可以起到至關(guān)重要的影響,所以在企業(yè)的日常運營與發(fā)展階段便需要提高對該項工作的重視程度,積極組織相關(guān)工作人員開展全面預(yù)算管理工作,并且為全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行制定一系列的制度保障,用以確保全面預(yù)算管理工作在開展階段能夠擁有足夠的規(guī)章制度作為支撐[3]。例如:可以針對企業(yè)在一段時間之內(nèi)的發(fā)展計劃制定相應(yīng)的全面預(yù)算工作計劃,以此實現(xiàn)對于中小型企業(yè)當中各項資源的合理調(diào)控,確保在其中投入資金的科學性與合理性,隨后還需要制定相關(guān)的規(guī)章制度,從而實現(xiàn)對全面預(yù)算管理工作的有效約束,確保企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定且高效的運營。
4.4積極培養(yǎng)專業(yè)的全面預(yù)算管理人才
中小型企業(yè)同樣需要注重積極培養(yǎng)專業(yè)的全面預(yù)算管理人才,從而為企業(yè)當中的全面預(yù)算管理工作提供足夠的人才支撐[4]。例如:可以在企業(yè)的范圍之內(nèi)積極召開人才培訓大會,通過培訓大會的形式向相關(guān)工作人員傳授與全面預(yù)算工作相關(guān)的專業(yè)知識以及技能,促使全面預(yù)算管理工作井然有序的開展,同時在培訓大會之上也可以適當性邀請行業(yè)內(nèi)資深從業(yè)專家以及學者作為特邀嘉賓,使之向相關(guān)工作人員傳授全面預(yù)算管理工作的經(jīng)驗以及技巧等,從而促使培訓大會取得更加良好的成效,助力中小型企業(yè)持續(xù)性增強自身核心競爭力。
5結(jié)束語
綜上所述,在中小型企業(yè)的運營與發(fā)展中,全面預(yù)算管理工作在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,該項工作的質(zhì)量涉及到中小型企業(yè)對其中各項資源的利用情況以及運營成本的投入情況,所以很有必要加強對該項工作的重視程度,以提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量以及效率。
【參考文獻】
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作者:孫文靜 單位:江蘇安德福運輸實業(yè)有限公司
第二篇:企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析
摘要:全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標為導(dǎo)向的一項現(xiàn)代企業(yè)會計管理活動。全面預(yù)算管理在實施過程中,可以保證企業(yè)各項經(jīng)濟活動的順利開展,逐步實現(xiàn)企業(yè)降本增效的基礎(chǔ)目標及經(jīng)濟效益最大化的發(fā)展目標,所以全面預(yù)算管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重大的影響。企業(yè)應(yīng)嚴格控制經(jīng)營風險和管理風險,實施全面預(yù)算管理,并進行動態(tài)監(jiān)控以確保全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行,以更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展。文章闡述了企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理的意義,分析了企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題,并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團全面預(yù)算管理
企業(yè)集團全面預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考核等一系列活動,實施預(yù)算管理可以激發(fā)員工工作積極性,為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定基礎(chǔ),因此,企業(yè)集團應(yīng)加強全面預(yù)算管理。
一、企業(yè)集團實施全面預(yù)算管理的意義
(一)促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化,明確經(jīng)營目標
通過對預(yù)算實施過程的管理與控制,可以及時發(fā)現(xiàn)市場和經(jīng)營環(huán)境的變化,并向決策者提供管理需求的相關(guān)決策信息,有助企業(yè)及時制定或調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃,進一步明確經(jīng)營目標,促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化。
(二)有利于集團各單位的溝通協(xié)調(diào),明確工作目標
實施全面預(yù)算管理,可以使企業(yè)所有部門均積極參與管理活動,有利于企業(yè)所有員工樹立預(yù)算管理理念,進一步增強企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào),在互助協(xié)作中逐步明確工作目標,并且通過強化企績效考核機制,可以調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理的積極主動性,從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富。
(三)有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作
進一步完善和強化實施企業(yè)全面預(yù)算管理是一個不斷解決資金平衡問題的過程,其能夠及時采取正確的措施解決各種資金劃撥、投資、超預(yù)算支出、預(yù)算外支出等內(nèi)部管理控制問題,降低預(yù)算的隨意性,提高企業(yè)資金控制活動水平,確保企業(yè)集團會計信息的真實性,在不斷的糾錯改進中探索適合企業(yè)的發(fā)展模式,使企業(yè)內(nèi)控管理得到進一步完善和強化,實現(xiàn)企業(yè)集團經(jīng)濟效益的最大化。
(四)有利于正確評價企業(yè)所屬各級單位的工作效績
全面預(yù)算管理為員工的績效評估提供了標準、工具和指南,可以使企業(yè)依據(jù)經(jīng)營管理需要,按照既定的戰(zhàn)略目標開展各項經(jīng)濟活動。通過預(yù)算管理的執(zhí)行與控制,一定程度上反映了各部門各單位工作成果與業(yè)績,企業(yè)通過績效評估激勵員工,可以提高員工工作的積極性、主動性和創(chuàng)新性,有利于正確評價企業(yè)各級單位的工作成果和績效,實現(xiàn)公開、公正、公平的績效管理目標。
(五)提高工作效率,增強企業(yè)整體管理水平
全面預(yù)算管理的有效實施,可以使管理層清晰辨別各項成本費用,使正常和非正常支出、預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出得到有效審核控制,縮短審批環(huán)節(jié)工作時長,使工作效率得到進一步提高,提升企業(yè)整體管理水平。
(六)保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),降低企業(yè)管理風險
全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要組成部分,企業(yè)集團有效實施全面預(yù)算管理,有利于公司資源整合效益最大化,為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)和提供合理的保證。同時,企業(yè)戰(zhàn)略目標的正確指引使全面預(yù)算管理的實施更加具有目標性、方向性,能夠全面促進全面預(yù)算取得良好的實施效果。因此,兩者之間的相互配合與促進有利于提高企業(yè)集團公司在市場中的競爭力,進而實現(xiàn)企業(yè)最高戰(zhàn)略目標。全面預(yù)算管理使公司的戰(zhàn)略目標得到全方位的細化、分解,并得到有效實施,進一步降低了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。
二、企業(yè)集團全面預(yù)算管理存在的問題
(一)預(yù)算管理的思想觀念落后,缺乏全面性企業(yè)管理者在思想上對全面預(yù)算管理沒有深刻的認識,未能站在企業(yè)戰(zhàn)略目標的高度去思考和實施全面預(yù)算管理,預(yù)算管理觀念落后。同時,基層單位或執(zhí)行人并沒有認識到預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性,造成預(yù)算管理各項工作制度缺失,缺乏全面性。
(二)預(yù)算編制制度不健全,依據(jù)不充分、不合理、不精準
企業(yè)預(yù)算編制過程中業(yè)務(wù)部門參與度較低,可能導(dǎo)致算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足,預(yù)算管理責、權(quán)、利不匹配,預(yù)算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離,預(yù)算編制準確率降低。預(yù)算細化2021年20期(7月)度不夠,預(yù)算編制不充分;沒有全面結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃以及市場的需要編制預(yù)算,導(dǎo)致預(yù)算不合理;部分企業(yè)僅在上年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,按預(yù)計預(yù)算總體金額的變化情況進行簡單增減,預(yù)算編制數(shù)據(jù)不精準。預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與企業(yè)的實際運行數(shù)據(jù)存在較大差距,預(yù)算編制與企業(yè)實際發(fā)展未能發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
(三)預(yù)算編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導(dǎo),方法過于模式化
企業(yè)管理者在編制預(yù)算時,沒有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標對企業(yè)的現(xiàn)狀進行分析、指導(dǎo)。企業(yè)未能根據(jù)最新的業(yè)務(wù)要求和市場經(jīng)濟狀況調(diào)整預(yù)算方法,預(yù)算編制的方法過于模式化,不能更好的適應(yīng)企業(yè)當前的發(fā)展需求。
(四)全面預(yù)算未與企業(yè)戰(zhàn)略思想相結(jié)合,預(yù)算目標不合理
企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算的過程中,沒有站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度思考管理對策,沒有根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和市場行情進行多維度的對標分析、測算與調(diào)整,全面預(yù)算目標逐漸與戰(zhàn)略目標相背離。預(yù)算目標短淺、單一,忽視了企業(yè)長期發(fā)展的目標,未將企業(yè)內(nèi)部不同資源進行合理配置,無法將資源利用率發(fā)揮到最大。
(五)全面預(yù)算松弛、相關(guān)預(yù)算指標有效性差
企業(yè)管理者在全面預(yù)算編制過程中往往為了完成預(yù)算指標而把預(yù)算數(shù)據(jù)放大,造成預(yù)算相對松弛。預(yù)算編制缺乏對企業(yè)實際發(fā)展情況的深入了解與分析,預(yù)算數(shù)據(jù)不夠客觀與合理,導(dǎo)致在實施的過程中預(yù)算指標數(shù)據(jù)與實際情況對比存在較大偏差,預(yù)算指標有效性較差,不利于全面預(yù)算管理工作考核分析,無法與企業(yè)發(fā)展相匹配。
(六)強調(diào)預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)的特殊性,預(yù)算控制力減弱
全面預(yù)算執(zhí)行以業(yè)務(wù)為中心的觀念會削弱預(yù)算的控制力,過于強調(diào)業(yè)務(wù)的特殊性容易使既定的預(yù)算控制目標失去意義,對全面預(yù)算目標的實現(xiàn)有很大程度的影響。
(七)預(yù)算管理相應(yīng)的控制和業(yè)績評價機制不健全企業(yè)集團在開展全面預(yù)算的過程中,管控機制相對缺失,經(jīng)常會出現(xiàn)重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行的問題,在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),財務(wù)人員往往沒有將企業(yè)集團的實際經(jīng)營狀況與預(yù)算執(zhí)行結(jié)合,缺乏相應(yīng)的制度控制,同時,企業(yè)集團未建立健全績效評價機制,未能全面有效的對公司各部門各崗位員工的工作進行考核,導(dǎo)致員工的工作積極性、主動性、創(chuàng)造性無法得到更好的發(fā)揮,未能發(fā)揮業(yè)績評價的作用。
三、加強企業(yè)集團全面預(yù)算管理的建議
(一)樹立企業(yè)戰(zhàn)略目標核心理念,提高預(yù)算管理的科學性、合理性、準確性
全面預(yù)算管理應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā),全面考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃,使得全面預(yù)算管理具有高度的科學性。應(yīng)充分結(jié)合公司業(yè)務(wù)管理實際,使預(yù)算管理更具合理性。合理確定經(jīng)營活動需要的資金,進一步增強全面預(yù)算管理的準確性。企業(yè)集團在建立全面預(yù)算管理目標時,應(yīng)以提高經(jīng)濟效益為核心,以市場需求為導(dǎo)向,對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效管理,將企業(yè)的長、短期目標與企業(yè)戰(zhàn)略總體目標緊密聯(lián)系,使全面預(yù)算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持高度一致性,樹立正確、科學的全面預(yù)算管理理念,并保證其合理性與可實現(xiàn)性。
(二)有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略的協(xié)同效應(yīng),促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)
加強全面預(yù)算管理能夠有效促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),而企業(yè)戰(zhàn)略目標可以為企業(yè)全面管理目標的實現(xiàn)提供戰(zhàn)略指導(dǎo)方向。因此,企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必須充分重視發(fā)揮全面預(yù)算管理作用,以實現(xiàn)資金使用效益最大化,并且與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的整體戰(zhàn)略相契合,取得協(xié)同效應(yīng),以實現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)整體戰(zhàn)略共同目標。
(三)構(gòu)建科學合理的授權(quán)審批預(yù)算管理內(nèi)部控制管理體系
企業(yè)在加強對預(yù)算執(zhí)行管理的同時,應(yīng)通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和對關(guān)鍵控制點的監(jiān)控,完善全面預(yù)算的授權(quán)審批制度,加強全面預(yù)算的內(nèi)控制度建設(shè),對預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外的資金采用不同層級的授權(quán)審批流程,確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學合理的授權(quán)審批預(yù)算管理內(nèi)部控制管理體系,組織較強能力的預(yù)算管理團隊不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。
(四)升級健全全面預(yù)算管理考評體系,完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評價分析
企業(yè)集團制定全面預(yù)算時,要逐層分解指標,責任落實到部門及各崗位人員,將全面預(yù)算管理的效果與既定目標對比,作為評價各責任中心的工作業(yè)績的一項重要考核標準,強化考評的公平、公開、公正性,充分挖掘員工的潛能。同時,對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作進行質(zhì)量評價,以提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平,不斷完善和創(chuàng)新預(yù)算控制評價分析方法,提升全面預(yù)算管理效率,為實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標提供保障。
(五)全員參與集團全面預(yù)算的管理
企業(yè)集團全面預(yù)算管理應(yīng)全員參與,所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算管理理念,建立成本效益意識,參與預(yù)算編制與實施,企業(yè)應(yīng)充分激發(fā)全體員工的使命感,使其積極主動性為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻力量。
(六)扎實推進全面預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督
全面預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程,企業(yè)集團全面預(yù)算管理工作應(yīng)當從多維度的管理角度扎實開展以下三個方面的管理工作:首先,預(yù)算編制,預(yù)算編制使用的方法應(yīng)當與企業(yè)當前發(fā)展相匹配,根據(jù)企業(yè)實際情況使用定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等方法,預(yù)算編制兼顧剛性與彈性原則,提高預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準確性。其次,預(yù)算執(zhí)行,要強化預(yù)算管理意識,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須發(fā)揮模范帶頭作用,堅持以身作則,推進預(yù)算管理的有效實施。同時,各部門必須相互配合,且預(yù)算必須得到嚴格執(zhí)行,以正確發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。最后,預(yù)算監(jiān)督,建立以財務(wù)部門為核心的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu),對預(yù)算執(zhí)行情況進行定期檢查和評估,及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題并糾正,避免公司遭受損失,為全面預(yù)算管理工作順利開展奠定基礎(chǔ)。
四、結(jié)語
全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)集團經(jīng)營活動的全過程,所以企業(yè)管理者應(yīng)充分重視全面預(yù)算管理工作,用戰(zhàn)略的思維指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作,并且需要充分結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況,逐步探索及實施適合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理制度,強化執(zhí)行力,完善監(jiān)督管控流程,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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作者:丁成輝 單位:海口亞華實業(yè)有限公司
第三篇:公立醫(yī)院全面預(yù)算管理問題探討
摘要:全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要組成部分,是醫(yī)院優(yōu)化資源配置,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要工具。本文通過對公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要性以及預(yù)算中可能出現(xiàn)的問題進行分析,并提出相應(yīng)的解決措施。
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;全面預(yù)算管理;資源配置
一、引言
近年來,財政部、國家醫(yī)保局、國家衛(wèi)健委在針對公立醫(yī)院改革頒布的一系列文件中強調(diào),公立醫(yī)院既要堅持公益性,又要加強運營績效管理。全面取消藥品、耗材加成收入,按病種付費,推進分級診療制度等都使醫(yī)院收入增幅降低,成本費用大幅增加,致使醫(yī)院面臨著巨大的挑戰(zhàn),不利于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算作為醫(yī)院管理的重要工具之一,是醫(yī)院提高管理水平和促進醫(yī)院發(fā)展的重要保障。
二、公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的重要意義
1.有利于醫(yī)改政策的落實
近年來,隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,藥品、耗材全面取消加成收入,醫(yī)保付費方式的轉(zhuǎn)變等都沖擊著醫(yī)院的發(fā)展,致使醫(yī)院的經(jīng)營管理模式不得不轉(zhuǎn)變。作為財務(wù)管理的重要手段,全面預(yù)算要求通過細化各項指標的內(nèi)容,與醫(yī)改政策的各項指標高度緊密,從而保證醫(yī)改政策的落實,提高醫(yī)改的成效。
2.有利于醫(yī)院管理目標的實現(xiàn)
全面預(yù)算作為醫(yī)院管理的重要工具,管理層通過固化和量化的方式制定醫(yī)院的中長期發(fā)展目標和方向,有效將醫(yī)院的中長期發(fā)展目標和各科室自身的目標結(jié)合起來,保證目標一致性,從而推動醫(yī)院發(fā)展目標的實現(xiàn)。
3.有利于資源合理配置,提高資金使用效率
對于現(xiàn)階段的公立醫(yī)院而言,財政撥款資金已經(jīng)不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。通過實施全面預(yù)算,醫(yī)院可以對資源投入和經(jīng)營狀況進行全面了解,根據(jù)各科室的自身特點,對有效資源進行合理分配,從而有效地避免了資源浪費,提高了資源的使用效率。
4.有利于科室協(xié)調(diào),提高工作效率
公立醫(yī)院通過實施全面預(yù)算,在制定科室發(fā)展目標時,通過逐級細分各項指標的分配方式,加強科室協(xié)調(diào)和溝通,明確各科室目標和責任,調(diào)動職工的積極性,使醫(yī)院的每個職工都了解自己的權(quán)利和責任,增強執(zhí)行力,有效地提高工作效率。
三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題
1.缺乏完善的預(yù)算管理體系
目前,部分公立醫(yī)院缺乏完善的預(yù)算管理體系,或建立的預(yù)算管理體系流于形式,缺乏專門的組織制度來保障預(yù)算管理的有效推進和實施。每年底編制的預(yù)算只是按照政策要求執(zhí)行,由財務(wù)科起草,分管領(lǐng)導(dǎo)審批,各科室執(zhí)行。部分職工認為預(yù)算是醫(yī)院財務(wù)科的事情,醫(yī)院的其他部門和職工參與度不高。由于醫(yī)院科室眾多,交叉業(yè)務(wù)又繁多,因此編制出的預(yù)算與實際情況出入較大,導(dǎo)致執(zhí)行度不高,雖然完成了形式上的預(yù)算,卻沒有發(fā)揮出全面預(yù)算在公立醫(yī)院管理轉(zhuǎn)型中的重要作用。
2.戰(zhàn)略目標與預(yù)算目標關(guān)聯(lián)不大
醫(yī)院的戰(zhàn)略目標是根據(jù)國家的政策要求和結(jié)合醫(yī)院自身發(fā)展的需要而設(shè)定的,具有全局性和可持續(xù)發(fā)展性。預(yù)算目標是在正確的戰(zhàn)略目標指引下,對戰(zhàn)略目標進行細化、分解和落實。然而部分公立醫(yī)院在編制全面預(yù)算時,未緊扣醫(yī)院的戰(zhàn)略目標,而是根據(jù)各科室自身的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)進行一定的上浮編制,導(dǎo)致編制出的預(yù)算目標脫離了醫(yī)院的戰(zhàn)略目標,無法實現(xiàn)戰(zhàn)略目標在醫(yī)院發(fā)展中的指引作用。
3.預(yù)算的內(nèi)容不完善
目前,部分公立醫(yī)院的預(yù)算編制僅停留在收支業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,而忽視了現(xiàn)金流量預(yù)算,造成資源浪費,資金冗余或斷裂。如醫(yī)院在編制采購預(yù)算時,同一臺設(shè)備連續(xù)幾年都出現(xiàn)在預(yù)算編制中,這就導(dǎo)致其他項目資金被占用,而真正需要被執(zhí)行的項目預(yù)算資金不足。同時,醫(yī)院在編制收入預(yù)算時,由于各科室編制人員過于謹慎,出現(xiàn)收入偏低,支出較多,這些都不能真實反映出醫(yī)院的情況。
4.編制方法不科學
醫(yī)院在全面預(yù)算的編制中,預(yù)算口徑單一,未充分體現(xiàn)醫(yī)院的管理要求和業(yè)務(wù)特點。隨著醫(yī)院規(guī)模的擴大和醫(yī)改的要求,公立醫(yī)院的預(yù)算業(yè)務(wù)需要相應(yīng)的調(diào)整,然而醫(yī)院在編制預(yù)算時仍沿用歷年習慣,僅憑個人經(jīng)驗,采用歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),通過固定預(yù)算和增量預(yù)算的方法來確認收入和支出,缺乏科學的論證和分析。
5.執(zhí)行力度薄弱
在年度預(yù)算目標下達后,部分公立醫(yī)院在預(yù)算的執(zhí)行過程中,未經(jīng)批準隨意的追加和調(diào)整預(yù)算,改變支出用途,或者對年初沒有預(yù)算的項目,直接要求財務(wù)部門支出,出現(xiàn)無預(yù)算但有支出的現(xiàn)象。同時,對前期應(yīng)該執(zhí)行的部分項目采取拖延的態(tài)度,導(dǎo)致后期執(zhí)行進度跟不上或無法執(zhí)行的現(xiàn)象。
6.預(yù)算的分析、評價、考核機制不健全
預(yù)算的分析、評價、考核是實施科室年度獎懲的重要依據(jù)。現(xiàn)階段,部分公立醫(yī)院均缺少分析、評價、考核機制,未將預(yù)算執(zhí)行和分析、評價、考核結(jié)合起來,致使職工對預(yù)算的執(zhí)行不重視,無法調(diào)動員工的積極性。同時,部分醫(yī)院考核評價機制流于形式,未與科室職責掛鉤,導(dǎo)致各科室間相互推諉,大大降低了預(yù)算的約束力。
7.信息化管理水平落后
近幾年,雖然各大醫(yī)院均在加強信息化建設(shè),但各信息系統(tǒng)之間未實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接,資源共享。同時,如若缺乏信息系統(tǒng)的控制,在預(yù)算的執(zhí)行過程中無法起到預(yù)警的作用,很難做到事前、事中的控制,導(dǎo)致執(zhí)行效率低下,無法起到監(jiān)管的作用。
四、公立醫(yī)院加強全面預(yù)算管理的對策和建議
1.建立健全全面預(yù)算管理體系
一方面,全面預(yù)算貫穿于醫(yī)院的全業(yè)務(wù)過程,需要全院職工共同參與完成,要加強預(yù)算管理在醫(yī)院的宣傳,形成預(yù)算管理文化,讓全院職工明確全面預(yù)算的重要性。另一方面,醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實際情況,本著職責分工、權(quán)責明晰、資源配置、協(xié)調(diào)管理等原則,完善醫(yī)院全面預(yù)算組織體系。全面預(yù)算組織體系由決策層、管理層和執(zhí)行層構(gòu)成。決策層一般是由醫(yī)院負責人、總會計師和各分管領(lǐng)導(dǎo)組成的預(yù)算管理委員會,主要負責制定醫(yī)院的年度預(yù)算目標和醫(yī)院的中長期發(fā)展目標,負責審查年度預(yù)算的各項事項,負責審批全面預(yù)算的年度預(yù)算方案,審批預(yù)算預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析報告,審批調(diào)整預(yù)算等事項。管理層由應(yīng)由院辦、醫(yī)務(wù)科、護理部、質(zhì)控部、科教科、人事科、信息科、財務(wù)科、內(nèi)審科等各職能管理部門組成,主要負責制定具體的工作制度、流程和業(yè)務(wù)培訓,負責全面預(yù)算的具體編制和審核,跟蹤全面預(yù)算的執(zhí)行進度和控制,撰寫分析報告,對預(yù)算結(jié)果進行分析考核,并直接服務(wù)于決策層和執(zhí)行層。執(zhí)行層由各科室組成,負責全院各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體編制和執(zhí)行。
2.發(fā)揮戰(zhàn)略目標與預(yù)算目標的協(xié)同作用
戰(zhàn)略目標的制定應(yīng)根據(jù)國家政策,再結(jié)合醫(yī)院自身運營特點,經(jīng)過科學分析,制定出長遠發(fā)展規(guī)劃。而年度預(yù)算目標是實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標的重要保障,預(yù)算目標的編制應(yīng)緊密聯(lián)系戰(zhàn)略目標,在戰(zhàn)略目標的指引下,層層分解,制定科學的全面預(yù)算。醫(yī)院在戰(zhàn)略目標和預(yù)算目標的共同作用下,發(fā)揮其協(xié)同作用,保證戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn),促進醫(yī)院的長遠發(fā)展。
3.完善預(yù)算編制流程
醫(yī)院預(yù)算的編制是全面預(yù)算中最重要的環(huán)節(jié),應(yīng)注重全面性原則,覆蓋所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動,通過歸口管理,采用收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ),編制收入業(yè)務(wù)預(yù)算、支出業(yè)務(wù)預(yù)算、采購預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。在編制預(yù)算的過程中,應(yīng)根據(jù)各項業(yè)務(wù)的特點合理的選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法。同時,醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行編制程序,于每年9月底或10月初啟動下一年的預(yù)算編制,預(yù)算目標自上而下地下達,預(yù)算編制自下而上地進行,采用二上二下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的工作模式,堅持以收定支,收支平衡,不得編制赤字預(yù)算。預(yù)算經(jīng)過審批,不得隨意調(diào)整,如需調(diào)整應(yīng)經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批通過。
4.建立預(yù)算分析、評價和考核制度
公立醫(yī)院的預(yù)算分析、評價和考核是全面預(yù)算的核心,是對預(yù)算執(zhí)行的重要保障。目前,部分公立醫(yī)院出現(xiàn)重投入、輕管理,重支出、輕績效的現(xiàn)象,醫(yī)院應(yīng)建立一套完善的預(yù)算分析、評價和考核制度。從預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制(事前、事中、事后)和滿意度等多個方面出發(fā),通過定性和定量相結(jié)合的方式,建立預(yù)算考評機構(gòu)、考評制度和考評指標,將考核與績效結(jié)合起來,督促各科室重視預(yù)算過程,確保預(yù)算作用的實現(xiàn)。
5.利用預(yù)算軟件,提高工作效率
隨著公立醫(yī)院信息化水平的提高,醫(yī)院應(yīng)建立以預(yù)算為導(dǎo)向的信息化管理系統(tǒng),無縫銜接各軟件系統(tǒng),包括預(yù)算系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、醫(yī)保系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、HERP系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等,將信息化鑲嵌在醫(yī)院全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié),通過分級授權(quán)、設(shè)置系統(tǒng)預(yù)警,做到實時監(jiān)控,大大減少了因人為操作造成的效力低下和工作失誤,有效提高了預(yù)算的準確性和工作效率。
五、結(jié)語
總之,全面預(yù)算管理是醫(yī)院精細化管理的核心部分,是醫(yī)院增強核心競爭力,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要工具,醫(yī)院應(yīng)加強全面預(yù)算管理的建設(shè),讓全院職工參與預(yù)算工作,不斷提升預(yù)算的編制水平和執(zhí)行力度,最終實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展的目標。
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作者:盧小梅 單位:營山縣人民醫(yī)院
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