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一、公路施工企業(yè)資金管理的目標(biāo)與特點(diǎn)

（一）實(shí)施資金管理的目標(biāo)

1.維護(hù)資金安全公路施工企業(yè)的資金籌集、管理及運(yùn)用，不但影響企業(yè)的發(fā)展能力，也關(guān)系著企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，資金管理首先要維護(hù)資金的安全，避免資金管理混亂給項(xiàng)目施工帶來(lái)的影響，主要做到專款專用、專戶存儲(chǔ)，防止挪用。

2.確保資金使用及核算的規(guī)范性規(guī)范的程序是資金管理規(guī)范性的重要保證，實(shí)施資金管理需要將資金使用及核算進(jìn)行規(guī)范，將資金管理納入正軌。資金使用嚴(yán)格按照程序進(jìn)行操作，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)制度》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

3.提高資金使用的目的性公路施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，所需資金量較大，若非專款專用，短時(shí)間內(nèi)資金難以到位，進(jìn)行資金管理必須提高資金使用的目的行和計(jì)劃性，按照財(cái)經(jīng)法規(guī)和工程預(yù)算使用資金，杜絕擅自擴(kuò)大開支及改變資金用途的行為發(fā)生。

4.提高資金的效益性通過(guò)實(shí)施科學(xué)規(guī)范的資金管理，提高資金的使用效益。具體表現(xiàn)在建設(shè)單位按合同的要求按時(shí)將建設(shè)資金撥付承包商，材料、設(shè)備供應(yīng)商，使他們有足額的資金進(jìn)行施工或采購(gòu)，便于工程的順利進(jìn)行，避免由于資金的缺乏造成停工、誤工。按期完成工程任務(wù)，使建設(shè)工程及時(shí)交付使用，投入運(yùn)營(yíng)，從而給社會(huì)帶來(lái)效益。

（二）公路施工企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

1.資金核算的責(zé)任主體與使用主體不一致公路施工企業(yè)資金管理一般采用三級(jí)管理模式，即公司總部、區(qū)域分公司和項(xiàng)目部三級(jí)管理。三級(jí)分別核算，三級(jí)有獨(dú)立的銀行賬戶，各級(jí)對(duì)外可以直接進(jìn)行收入支出的核算與債權(quán)債務(wù)的清償，對(duì)于總公司而言，對(duì)外責(zé)任與使用主體一致，但是區(qū)域分公司及工程項(xiàng)目部沒(méi)有獨(dú)立的法人資格，其對(duì)外的收支與清償活動(dòng)，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任，單位資金分散，局部出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)的無(wú)法開展。

2.資金使用的前置性和資金支付的滯后性矛盾公路施工企業(yè)進(jìn)行新項(xiàng)目的建設(shè)，許多項(xiàng)目想要預(yù)先投入一定的啟動(dòng)資金，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化施工條件后，才能從業(yè)主單位獲得動(dòng)員預(yù)付款、設(shè)備及備料款，這一過(guò)程持續(xù)的時(shí)間較長(zhǎng)，造成資金使用的空檔。

3.資金需求量大，管理難度大公路建設(shè)是一項(xiàng)技術(shù)性要求較高且極為復(fù)雜的工程，每一項(xiàng)活動(dòng)的開展都以資金的支付為前提，可以說(shuō)資金的運(yùn)用涉及施工建設(shè)過(guò)程的方方面面，而且資金需求量較大，比如建筑材料的購(gòu)買，工程機(jī)械的購(gòu)置及租用，人工的聘用以及建筑技術(shù)的購(gòu)買，資金量需求的增大以及使用范圍的拓展，導(dǎo)致資金管理的難度加大。

4.工程資金管理持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)一般的施工企業(yè)在工程完工通過(guò)驗(yàn)收后，工程資金會(huì)在短時(shí)間內(nèi)到位，資金管理的難度相對(duì)較小，但是公路施工企業(yè)的資金管理持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，主要原因在于公路施工企業(yè)的收入是分階段的，很大一部分工程款短時(shí)間內(nèi)難以獲得，即使在竣工后，也會(huì)因?yàn)榉N種原因拖欠，拉長(zhǎng)了資金回收的時(shí)間，增加了資金管理的人力、物力和財(cái)力。

二、公路施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理責(zé)任主體意識(shí)不強(qiáng)

大多數(shù)公路施工企業(yè)的資金管理意識(shí)不強(qiáng)，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是普通員工，對(duì)資金管理工作的重視度都不夠，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部形成人人是資金管理者的主體責(zé)任意識(shí)，大多數(shù)員工將資金管理問(wèn)題看成是管理層和財(cái)務(wù)部門的事情，資金管理也成為管理層的附屬專有活動(dòng)，以行政調(diào)控代替專業(yè)化資金管理活動(dòng)。

（二）資金管理缺少完善

制度的保證大多數(shù)公路施工企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益，忽略了資金管理制度的建立與內(nèi)部控制制度的完善。

（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇造成資金短缺

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公路施工企業(yè)的數(shù)量眾多，業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，供過(guò)于求的市場(chǎng)環(huán)境，造成公路施工企業(yè)為獲得施工合同而開出較高的優(yōu)惠條件，墊付資金則是常用的競(jìng)爭(zhēng)手段，相關(guān)部門即使明白資金管理的重要性，考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力，也不得不為其亮綠燈，墊付工程資金造成了的公路施工企業(yè)資金的短缺。

（四）公路施工企業(yè)難以獲得資金支持

公路施工企業(yè)的資金主要來(lái)源于自有資金、銀行借款和工程款收入。資金的墊付以及工程款支付的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺嚴(yán)重，銀行對(duì)公路施工企業(yè)的資金支持有限，規(guī)模較小的公路施工企業(yè)，由于缺少健全的治理制度，不符合上市融資條件，很難從證券市場(chǎng)上獲得融資，其流動(dòng)資金短缺成為必然。

（五）資金使用監(jiān)管缺乏

公路施工企業(yè)的工程施工項(xiàng)目分布較廣，項(xiàng)目分散，不利于企業(yè)總部對(duì)各項(xiàng)目部資金運(yùn)動(dòng)的監(jiān)督管理，容易出現(xiàn)資金流向與管理控制相互脫節(jié)的現(xiàn)象。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正發(fā)揮作用，由于公路施工企業(yè)的特殊性，企業(yè)管理人員大部分來(lái)源于一線工程管理人員，財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，而財(cái)務(wù)人員也缺少對(duì)工程管理的了解，因而會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能都有待加強(qiáng)。

三、改善資金管理的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)資金管理的主體意識(shí)

資金管理是整個(gè)企業(yè)的任務(wù)，需要全員參與，將資金管理的意識(shí)貫徹到日常的業(yè)務(wù)中。首先管理層需要重視資金管理，資金管理不是簡(jiǎn)單的規(guī)模數(shù)量上的控制，而是需要統(tǒng)籌運(yùn)作的管理活動(dòng)，資金管理應(yīng)該作為管理活動(dòng)的重要部分，杜絕行政調(diào)控代替資金管理。其次，要統(tǒng)籌兼顧，在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，將資金管理的實(shí)際情況納入其中，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)效益及產(chǎn)值目標(biāo)與資金管理的關(guān)系。再次要落實(shí)責(zé)任主體，對(duì)資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)建議解決。

（二）提高工程質(zhì)量與業(yè)務(wù)水平

應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，各個(gè)單位通過(guò)墊付資金的形式獲得施工權(quán)，很多企業(yè)只考慮到了業(yè)務(wù)的拓展，沒(méi)有考慮資金的短缺，給后續(xù)管理造成了很大的困難。對(duì)于墊付工程資金，工程施工企業(yè)應(yīng)該量力而行，選擇信譽(yù)較好的業(yè)務(wù)墊付資金。另外可以通過(guò)提高工程質(zhì)量的方法來(lái)獲得業(yè)主的認(rèn)可，以此增加業(yè)務(wù)量。

（三）健全管理制度，切實(shí)維護(hù)

資金安全進(jìn)行資金管理需要建立起完善的內(nèi)部資金管理制度，完善的內(nèi)部控制制度和資金管理制度，是進(jìn)行資金管理的保證，沒(méi)有完善的資金管理制度，進(jìn)行資金管理缺少依據(jù)，無(wú)法按照程序進(jìn)行嚴(yán)格的資金管理。首先要做到專戶存儲(chǔ)，防止公私戶不分；其次要做到專款專用，嚴(yán)格按照項(xiàng)目資金的預(yù)算計(jì)劃使用資金，防止不規(guī)范的挪用與截留；第三要采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)按時(shí)閑置的項(xiàng)目資金進(jìn)行保值增值，禁止項(xiàng)目資金用于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域投資；再者要制定嚴(yán)格資金管理制度，進(jìn)行規(guī)范的資金管理，確保財(cái)務(wù)部門的安全。

（四）提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平與社會(huì)認(rèn)可度

公路施工企業(yè)可以通過(guò)融資方式獲得資金支持，主要是提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高工程質(zhì)量，獲得社會(huì)認(rèn)可，在提高業(yè)務(wù)量的同時(shí)，獲得金融機(jī)構(gòu)的資金支持，可以參加政府設(shè)立的融資平臺(tái)，加強(qiáng)自身制度建設(shè)，獲得資本市場(chǎng)融資資格，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

（五）公路施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行資金集中管理現(xiàn)金流量控制

對(duì)公路施工企業(yè)運(yùn)作的重要性是不言而喻的，集團(tuán)總部必須對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中控制。一方面可以優(yōu)化借款比例使利息成本更低，另一方面，一個(gè)部門的現(xiàn)金盈余可調(diào)配到現(xiàn)金短缺的其他部門，從而避免透支現(xiàn)象或不必要的對(duì)外籌資，以獲取相對(duì)安全、較高的收益率。

作者：蘆兵兵 單位：山西路橋第二工程有限公司