民營企業(yè)貨幣資金管理淺析
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（一）民營企業(yè)貨幣資金管理的目標
貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等。持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。民營企業(yè)的貨幣資金具有更加高度的流動性和更大難度的風險控制要求，因此，民營企業(yè)加強貨幣資金管理和控制的目標是：第一，通過建立有效的貨幣資金內(nèi)控體系，防止財務人員或其他能與貨幣資金發(fā)生關系的人員利用財務管控漏洞進行舞弊，確保資金安全；第二，做到企業(yè)貨幣資金應收盡收、合理開支，且所有合法的均已入賬，避免出現(xiàn)私設“小金庫”、轉移、隱匿資金等一系列的貨幣資金違法現(xiàn)象，確保資金的完整性和合法性；第三，通過優(yōu)化資本結構、制定科學的信用政策、合理的投融資組合等方法，使貨幣資金發(fā)揮最大效益。
（二）民營企業(yè)貨幣資金管理的特珠性
近幾年，一些民營企業(yè)由于資金鏈斷裂而引發(fā)一系列連帶擔保、社會就業(yè)、三角債務等經(jīng)濟和社會問題。貨幣資金管理已經(jīng)成為民營企業(yè)風險管理的核心。然而，民營企業(yè)的貨幣資金管理具有管理方式簡單、一支筆審批和注重資金安全等特點。因此，民營企業(yè)在重視貨幣資金管理，提升貨幣資金管理水平的方面，具有更重要的獨特性：第一，在貨幣資金管理的使用上更具嚴謹性。民營企業(yè)必須采取嚴謹且行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，結合實際情況，在事前合理規(guī)劃資金使用，在事中嚴格審核每筆資金的支出和項目的投資；第二，在貨幣資金管理的核算上更具規(guī)范性。民營企業(yè)的財務部門應保證資金核算的科學合理，強化預算管理，從而在事后及時發(fā)現(xiàn)舞弊事件；第三，在貨幣資金管理的效益上更具緊迫性。貨幣具有時間價值，但在現(xiàn)實經(jīng)營中，民營企業(yè)因自身條件制約普遍融資難度大，融資成本高，所以在加強資金管理和控制，更加充分和有效地使用資金，提高資金使用效益方面，民營企業(yè)有更強烈的需求。
二、民營企業(yè)貨幣資金管理存在的問題
（一）開立多個銀行賬戶，違規(guī)支取現(xiàn)金
有的民營企業(yè)使用銀行賬戶秩序混亂，多頭開戶，且不納入核算范圍，在賬外循環(huán)；有的企業(yè)經(jīng)常違反《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》進行超限額、超范圍支取現(xiàn)金，并連續(xù)以備用金、工資、差旅費等名義套取現(xiàn)金，且數(shù)額較大；有的企業(yè)想方設法同開戶銀行不發(fā)生聯(lián)系，逃避銀行監(jiān)管，導致大量現(xiàn)金交易和現(xiàn)金體外循環(huán)。（二）財務崗位和職責分工不明確，不相容職務未分離不少民營企業(yè)存在會計、出納、開票崗位由同一個人擔任，支票、定期存單等有價憑證與財務印鑒也由同一個人管理。在實務中，一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，這也在無形之中就給了有關人員公款私用，甚至是侵吞公款的可乘之機。再如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，沒有由他人來進行核對。
（三）“賬外設賬”、“小金庫”、“白條抵庫”現(xiàn)象嚴重
為了企業(yè)或企業(yè)主私利，企業(yè)私自購買或印制票據(jù)，將經(jīng)營收入存入個人賬戶，設立“賬外賬”，資金不及時入賬，形成小金庫，財務人員做兩本賬，逃避稅收監(jiān)管，大量資金體外循環(huán)。有部分企業(yè)用各種不合法單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。上述違規(guī)做法造成企業(yè)財務賬務混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。
（四）資金使用效益低下，大量資金沉淀
資金管理薄弱，資金使用隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低是當前民營企業(yè)存在突出的問題。特別是中小民營企業(yè)由于自身規(guī)模較小，為追求短期目標，不顧自身的能力和發(fā)展需要，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，導致投資失誤多、損失嚴重，使本來就十分緊張的資金雪上加霜。信泰集團的胡福林被譽為溫州“眼鏡大王”，但在企業(yè)發(fā)展順利的時候急于求成、急功近利，貿(mào)然進入自己并不太熟悉的新能源領域，巨大的投入，產(chǎn)出緩慢，遠遠超出了自身的實力，導致成為深陷債務危機的企業(yè)。（五）多以經(jīng)驗控制對貨幣資金管理，造成貨幣資金不足較多民營企業(yè)沒有建立科學、適合的銷售信用政策體系，應收賬款比重過大，應收賬款周轉率低，甚至形成壞賬；存貨管理也很粗糙，存貨控制較差，重財不重物，存貨周轉速度慢，周轉環(huán)節(jié)占用過多資金。
三、民營企業(yè)貨幣資金管理存在問題的原因
（一）家族經(jīng)營的管理模式
在一定程度上制約貨幣資金的規(guī)范管理民營企業(yè)大多仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，特別出納、會計均是與老板有沾親帶顧，于是出現(xiàn)了財務整體管理混亂、導致財務部門沒有真正發(fā)揮其在企業(yè)發(fā)展中的不可代替的作用，從而導致企業(yè)的貨幣資金管理滯后和失控。如香港上市公司諾奇服飾老板丁輝在2014年初分四次轉移公司資金2.28億元跑路，失聯(lián)，致使公司面臨破產(chǎn)。
（二）對貨幣資金管理的認識和重視程度不足
一些民營企業(yè)老板法律觀念淡薄，輕視自己公司的貨幣資金內(nèi)部控制，總覺得企業(yè)是自己的，資金是賺來的，想怎么用就怎么用，從而造成不少的貨幣資金管理漏洞。另外，企業(yè)的相關管理人員對貨幣資金的時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀念認識不足，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，可能導致項目資金鏈條斷裂，嚴重影響企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。
（三）內(nèi)控制度虛設，部門設置不合理
民營企業(yè)特別是中小企業(yè)普遍存在運營管理水平低下、運營機制不健全、財務制度不完善、社會信用觀念及金融意識淡薄等問題。貨幣資金的內(nèi)控制度不健全、會計出納崗位職責不清、原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重、報銷審批制度不嚴，缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力。
（四）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金管理法律法規(guī)滯后
近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和存款人需求的不斷變化，《現(xiàn)金條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》等相關法規(guī)制度的不足逐漸暴露出來。比如，制度中規(guī)定的庫存限額、現(xiàn)金使用范圍、結算起點等一些條款適應性不強；企業(yè)通過信用卡異地提取大額現(xiàn)金的問題，以及開戶單位通過存款轉賬進入儲蓄賬戶提現(xiàn)等新情況、新問題，商業(yè)銀行履行起來已經(jīng)變得矛盾重重和力不從心。
四、加強民營企業(yè)貨幣資金管理的建議
（一）提高貨幣資金管理的意識和整體素質
通過多種形式開展會計和管理方面的崗位培訓，特別是有關財經(jīng)法紀法規(guī)的學習，提高會計人員的業(yè)務水平和業(yè)務技能，增強會計人員的法制觀念和職業(yè)道德觀念，轉變企業(yè)主、相關管理人員對于貨幣資金管理的觀念，為企業(yè)資金安排做出最為合理的決策。
（二）合理設置崗位和建立規(guī)范的授權審批制度
企業(yè)應當針對貨幣資金業(yè)務管理建立不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的崗位責任制，明確每個崗位的職責權限，辦理貨幣資金業(yè)務的全過程不應只由一人完成，確保資金的流通安全。貨幣資金內(nèi)控職責分工的關鍵就是：會計與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與登記明細賬分離、票據(jù)與印章分管等。嚴格的授權審批制度是讓合理的資金管理崗位人員在操作中有的放矢，確保各級管理層在授權的范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，保證各項經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定的程序處理。審批制度應包括：明確審批人對貨幣資金業(yè)務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的領域。不同企業(yè)每天少則有數(shù)筆、多則有上百上千筆的貨幣資金流動，如何確定開支的合理性，關鍵是看整個支出程序是否按授權審批制度辦理。
（三）加強資金預算管理和資金流分析，嚴格控制資金流
企業(yè)主和企業(yè)財務人員要樹立“錢到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，嚴把資金的出入關口，建立科學的預決算管理體系和財務風險預警體系，充分利用財務信息進行財務風險的預測、分析和評價，對經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的資金流量進行嚴格管理，將資金流管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。
（四）加強對存貨和應收賬款的管理，保持良性資金流量
在全世界經(jīng)濟仍處于底部，企業(yè)的營業(yè)收入增長沒有明顯持續(xù)改善、存貨積壓尚未根本解決等問題下，積極加快回收賬款，去庫存化，削減成本，獲取流動性，是企業(yè)存活的大前提。企業(yè)應利用內(nèi)外部大數(shù)據(jù)進行分析，建立科學的存貨管理模型來確保存貨資金的最佳結構，制定完善信用體系和收款管理辦法來盡量縮短賬期，努力減少壞賬損失。
（五）利用互聯(lián)網(wǎng)交易優(yōu)勢，加強銀企合作
互聯(lián)網(wǎng)技術在現(xiàn)代金融業(yè)被充分利用，各大銀行均提供了十分便捷的網(wǎng)上銀行交易功能和資金歸集統(tǒng)一管理功能。企業(yè)應善加利用網(wǎng)銀功能，減少柜臺交易的管控風險，提高資金使用效率。比如以現(xiàn)金支付個人報銷費用，可變成通過網(wǎng)上銀行將對公賬戶的錢轉入報銷個人賬戶；又如現(xiàn)金收款，可變成企業(yè)安裝POS刷卡機，這樣不僅可以讓出納免去往來銀行的麻煩，還基本上杜絕了大額現(xiàn)金管理上的風險，也不必擔心現(xiàn)金被挪作它用。民營企業(yè)集團可以與銀行合作，共同開發(fā)適應本企業(yè)集團的資金管理系統(tǒng)，統(tǒng)一歸集團管理集團企業(yè)資金，既能避免資金分散沉淀，又能提高資金使用效率，還能確保集團資金的安全。
（六）建立貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度
公司應當建立貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，通過抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款來查看錢賬、賬賬、賬實是否相符、核對往來賬款中的未達賬項及會計資料的整齊、完整，以確保有效實施有關貨幣資金管理的安全和完整的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)。總之，民營企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整，進而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。
作者：郭瑛 單位：廈門海關機關服務中心
