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為加強(qiáng)財(cái)政支出管理，建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)政資金分配、管理體系，促進(jìn)政府部門(mén)提高工作效率，根據(jù)《廣東省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試行方案》（粵財(cái)評(píng)〔2004〕1號(hào)），結(jié)合我市實(shí)際，特制訂本方案。

一、工作原則

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。通過(guò)對(duì)財(cái)政支出行為及其過(guò)程經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性的比較和評(píng)價(jià)分析，判斷財(cái)政支出業(yè)績(jī)和效果的優(yōu)劣。

（二）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔，定量分析建立在支出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集分析上，定性分析通過(guò)對(duì)項(xiàng)目支出的全面、綜合因素分析，結(jié)合相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)，與定量分析共同評(píng)價(jià)支出項(xiàng)目的效果，以更加合理、準(zhǔn)確反映支出的實(shí)際績(jī)效。

（三）公正、客觀原則。將真實(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性始終貫穿績(jī)效評(píng)價(jià)的全過(guò)程，以強(qiáng)化、規(guī)范公共支出項(xiàng)目的選項(xiàng)、審批、監(jiān)管、審核功能，增強(qiáng)財(cái)政資金分配和使用的責(zé)任制，使績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)公共支出和預(yù)算管理起到激勵(lì)和約束作用。

（四）總體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。我市財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)按照“先簡(jiǎn)后繁，先易后難，由點(diǎn)及面”的工作思路，通過(guò)試點(diǎn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步有序地建立起“項(xiàng)目—部門(mén)（單位）—綜合”三個(gè)層次的評(píng)價(jià)類(lèi)型，積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

二、基本方法

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法包括：

（一）成本——效益比較法。針對(duì)財(cái)政支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益額相同的情況下，對(duì)支出項(xiàng)目中發(fā)生的各種正常開(kāi)支、額外開(kāi)支和特殊費(fèi)用等進(jìn)行比較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。

（二）目標(biāo)預(yù)定與實(shí)施結(jié)果比較法。通過(guò)比較財(cái)政支出所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析目標(biāo)的完成情況，從而評(píng)價(jià)財(cái)政支出績(jī)效。

（三）最低成本法。在某項(xiàng)財(cái)政支出難以計(jì)算其效益大小的情況下，采取比較多個(gè)功能和目的相近的方案，評(píng)價(jià)和選擇成本最低的方案。

（四）因素分析法。通過(guò)列舉分析影響收益及成本的所有因素，綜合分析評(píng)價(jià)的方法。

（五）歷史動(dòng)態(tài)比較法。將一定時(shí)期的財(cái)政支出按一定原則和類(lèi)別分類(lèi)排列，分析比較，判斷某項(xiàng)財(cái)政支出的績(jī)效。

（六）橫向比較法。通過(guò)比較相同或近似的財(cái)政支出項(xiàng)目在不同地區(qū)間的實(shí)施執(zhí)行情況，分析判斷財(cái)政支出的績(jī)效。

（七）專(zhuān)家評(píng)議與問(wèn)卷調(diào)查法（公眾評(píng)判法）。通過(guò)若干相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家對(duì)財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行分析，同時(shí)，設(shè)計(jì)不同的調(diào)查問(wèn)卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫(xiě)，最后匯總分析各方意見(jiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)判斷。

（八）財(cái)政部、省、市財(cái)政部門(mén)制訂的其它方法。

在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)財(cái)政支出項(xiàng)目的不同情況可以只采用一種方法，也可以多種方法同時(shí)進(jìn)行。

三、指標(biāo)體系

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括兩大類(lèi)：一類(lèi)是基本指標(biāo)，一類(lèi)是個(gè)性指標(biāo)。

基本指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國(guó)家（國(guó)際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被普遍應(yīng)用在財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)。

個(gè)性指標(biāo)是在確定具體評(píng)價(jià)對(duì)象后，通過(guò)了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象不同特點(diǎn)和目標(biāo)而設(shè)置（選定）的特定指標(biāo)，包括績(jī)效指標(biāo)和修正指標(biāo)。績(jī)效指標(biāo)根據(jù)財(cái)政支出的不同功能和類(lèi)型，同時(shí)兼顧績(jī)效評(píng)價(jià)工作的可操作性分為十大類(lèi)，包括：（一）支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出指標(biāo)；（二）基本建設(shè)（含大型修繕）支出指標(biāo)；（三）財(cái)政支農(nóng)支出指標(biāo)；（四）財(cái)政教育支出指標(biāo)；（五）財(cái)政科技支出指標(biāo)；（六）財(cái)政文化體育支出指標(biāo)；（七）財(cái)政衛(wèi)生支出指標(biāo)；（八）財(cái)政社會(huì)保障支出指標(biāo)；（九）政府采購(gòu)支出指標(biāo)；（十）政府運(yùn)轉(zhuǎn)支出指標(biāo)。每類(lèi)設(shè)立支出類(lèi)型評(píng)價(jià)“指標(biāo)庫(kù)”，針對(duì)不同項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容選取一定比例的指標(biāo)。為滿(mǎn)足評(píng)價(jià)工作的要求，還可以結(jié)合具體需要臨時(shí)設(shè)置一些補(bǔ)充指標(biāo)。

四、實(shí)施范圍

（一）重大支出項(xiàng)目。市級(jí)200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）的支出項(xiàng)目試行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按規(guī)定和要求對(duì)支出績(jī)效進(jìn)行自評(píng)，上報(bào)自評(píng)報(bào)告。市財(cái)政局對(duì)自評(píng)報(bào)告進(jìn)行抽查和復(fù)核，對(duì)其中的重大項(xiàng)目和社會(huì)影響較大的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織評(píng)價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)。

（二）跨年度支出項(xiàng)目。項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)對(duì)資金使用進(jìn)度和階段效果進(jìn)行自評(píng)，并將自評(píng)報(bào)告上報(bào)給市財(cái)政局備案。對(duì)所跨年度較長(zhǎng)且社會(huì)影響較大的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織評(píng)價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)。

（三）專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金。由市財(cái)政局組織評(píng)價(jià)或委托中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)。

（四）行政經(jīng)費(fèi)類(lèi)支出及小額請(qǐng)款。暫不實(shí)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，待績(jī)效評(píng)價(jià)制度全面建立后，再結(jié)合部門(mén)績(jī)效預(yù)算編制和單位綜合評(píng)價(jià)一并實(shí)施。

五、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)

預(yù)算單位在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)按《*市市級(jí)部門(mén)項(xiàng)目支出預(yù)算管理試行辦法》（東財(cái)〔*〕308號(hào)）的要求提供項(xiàng)目可行性方案，明確提出項(xiàng)目資金使用的績(jī)效目標(biāo)，包括以下內(nèi)容：申報(bào)單位基本情況、項(xiàng)目概況、項(xiàng)目必要性、項(xiàng)目所要達(dá)到的預(yù)期績(jī)效目標(biāo)和達(dá)到目標(biāo)的步驟、前景預(yù)測(cè)、條件論證、內(nèi)容和規(guī)模、資金來(lái)源渠道及比例、資金使用進(jìn)度，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治效益等。預(yù)算數(shù)額較大或者專(zhuān)業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，可行性方案必須有科學(xué)的論證和專(zhuān)家的意見(jiàn)。

以上材料一式兩份，分別交市財(cái)政局績(jī)效評(píng)價(jià)科和主管業(yè)務(wù)科室。

六、分類(lèi)實(shí)施

（一）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)類(lèi)型分為項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)和項(xiàng)目完成結(jié)果評(píng)價(jià)。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程評(píng)價(jià)，是指對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中階段執(zhí)行情況或者跨年度項(xiàng)目支出績(jī)效的評(píng)價(jià)。項(xiàng)目完成結(jié)果評(píng)價(jià)是指項(xiàng)目完成后總體績(jī)效的評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)具體實(shí)施主體分為部門(mén)（單位）自我評(píng)價(jià)和財(cái)政部門(mén)組織評(píng)價(jià)。

1、部門(mén)（單位）自我評(píng)價(jià)。

財(cái)政支出項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)行部門(mén)（單位）對(duì)資金使用情況自評(píng)制度。

（1）項(xiàng)目完成后評(píng)價(jià)。所有預(yù)算項(xiàng)目支出完成后一個(gè)月內(nèi)，資金使用單位必須對(duì)項(xiàng)目支出的績(jī)效和預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行績(jī)效自我評(píng)價(jià)，并向財(cái)政部門(mén)提交績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)報(bào)告?zhèn)浒浮?/p>

（2）項(xiàng)目中期評(píng)價(jià)。對(duì)跨年度項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目中期績(jī)效自我評(píng)價(jià)制度。每個(gè)預(yù)算年度結(jié)束，項(xiàng)目資金使用單位都要對(duì)資金使用績(jī)效情況實(shí)施一年一評(píng)的中期評(píng)價(jià)制度，自評(píng)報(bào)告報(bào)財(cái)政部門(mén)備案。

（3）支出項(xiàng)目績(jī)效自評(píng)報(bào)告應(yīng)包括：與申報(bào)的可行性方案進(jìn)行比較分析、資金使用情況、項(xiàng)目完成情況（項(xiàng)目階段完成情況）、績(jī)效結(jié)果等（具體格式和規(guī)范文本由市財(cái)政局另行制訂）。

（4）抽樣復(fù)核。財(cái)政部門(mén)對(duì)項(xiàng)目資金使用單位報(bào)送備案的績(jī)效自評(píng)報(bào)告進(jìn)行抽樣復(fù)核、審查，抽查面逐步達(dá)到每個(gè)預(yù)算年度支出項(xiàng)目的3％以上。

2、財(cái)政部門(mén)組織評(píng)價(jià)。

（1）重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)。財(cái)政部門(mén)將會(huì)同有關(guān)部門(mén)，在每個(gè)預(yù)算年度選擇部分有影響和有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。綜合績(jī)效評(píng)價(jià)由財(cái)政部門(mén)在項(xiàng)目資金使用單位自評(píng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各方面材料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)采取定量和定性分析、判斷，綜合專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治績(jī)效進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

（2）項(xiàng)目中期評(píng)價(jià)。對(duì)影響較大或者所跨年度較長(zhǎng)的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組織進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

（3）支出預(yù)算中按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出和單項(xiàng)核定的基本支出，由財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況組織實(shí)施評(píng)價(jià)。

財(cái)政部門(mén)可以自行組織評(píng)價(jià)或委托具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施評(píng)價(jià)（具體辦法由市財(cái)政局另行制訂）。

七、組織管理

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一組織管理，財(cái)政、主管部門(mén)、項(xiàng)目單位分級(jí)實(shí)施。

（一）財(cái)政部門(mén)

財(cái)政部門(mén)作為財(cái)政預(yù)算分配主體，負(fù)責(zé)安排各項(xiàng)財(cái)政支出并對(duì)財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)研究制訂財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)劃評(píng)價(jià)工作并組織實(shí)施，指導(dǎo)各鎮(zhèn)（街）、各部門(mén)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。其主要職責(zé)包括：一是研究、制定財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系，設(shè)計(jì)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)，測(cè)算、收集各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)工作的計(jì)算機(jī)軟件，制定評(píng)價(jià)工作管理辦法和工作規(guī)范；二是對(duì)各部門(mén)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和質(zhì)量控制，幫助其他評(píng)價(jià)主體組織開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，組織績(jī)效評(píng)價(jià)工作相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，建立評(píng)價(jià)工作隊(duì)伍；三是審核各部門(mén)、各單位的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作報(bào)告；四是研究、拓展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用領(lǐng)域，以及具體的應(yīng)用方法和應(yīng)用模型，促進(jìn)政府部門(mén)提高工作效率，提高財(cái)政資金的使用效益。

（二）主管部門(mén)和項(xiàng)目單位

主管部門(mén)、項(xiàng)目單位是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門(mén)、本項(xiàng)目財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。其主要職責(zé)包括：一是按照財(cái)政部門(mén)關(guān)于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的總體要求和統(tǒng)一規(guī)定，制定本部門(mén)、本單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案和實(shí)施辦法；二是組織、指導(dǎo)本部門(mén)所屬單位開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作；三是收集、審核本部門(mén)、本單位的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，向財(cái)政部門(mén)匯總、報(bào)送本部門(mén)、本單位的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；四是根據(jù)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的工作情況，提出本部門(mén)、本單位改善預(yù)算管理工作建議，建立、健全相應(yīng)的規(guī)章制度。

八、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用包括：

（一）對(duì)項(xiàng)目支出資金使用單位報(bào)送備案的績(jī)效自評(píng)報(bào)告進(jìn)行核實(shí)和抽查。逾期不報(bào)送項(xiàng)目資金績(jī)效自評(píng)報(bào)告的，視同項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到。

（二）對(duì)跨年度實(shí)施中期評(píng)價(jià)的項(xiàng)目支出，可根據(jù)評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)果，對(duì)長(zhǎng)期項(xiàng)目資金作中期調(diào)整，以使項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的效益。

（三）重點(diǎn)支出項(xiàng)目經(jīng)過(guò)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，市財(cái)政部門(mén)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果向市政府報(bào)告，對(duì)后續(xù)資金撥付提出處理意見(jiàn)。同時(shí)，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和事后審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目的監(jiān)督。

（四）財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下年度安排部門(mén)預(yù)算的重要依據(jù)。綜合評(píng)價(jià)結(jié)果用于判斷財(cái)政資金配置的合理性，以準(zhǔn)確把握財(cái)政決策和政策效應(yīng)，控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）根據(jù)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果分析判斷單位內(nèi)部的管理問(wèn)題和部門(mén)的主要政績(jī)水平，加強(qiáng)財(cái)政資金的監(jiān)控，提高支出項(xiàng)目的管理水平。

（六）財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)報(bào)請(qǐng)市政府同意后，在一定范圍內(nèi)公布，以增強(qiáng)財(cái)政工作的公正性、公平性和公開(kāi)性。

九、本方案自市人民政府批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，各鎮(zhèn)（街）要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

十、本方案由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。