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一、旋耕機(jī)制造行業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀

（一）區(qū)域品牌效應(yīng)彰顯。*旋耕機(jī)生產(chǎn)廠家具有較強(qiáng)的品牌意識(shí)，不斷進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)工作，取得國(guó)家、省農(nóng)機(jī)推廣鑒定許可證的產(chǎn)品有40余家50種，產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)多達(dá)30余種，擁有專利8項(xiàng)。目前，*旋耕機(jī)集團(tuán)的“*”牌、“連旋”牌旋耕機(jī)在全國(guó)具有一定的知名度和信譽(yù)度。

（二）產(chǎn)業(yè)集群初具規(guī)模。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，20*年*境內(nèi)組裝生產(chǎn)旋耕機(jī)的企業(yè)50余家，生產(chǎn)旋耕配件企業(yè)30余家，全縣旋耕機(jī)生產(chǎn)能力達(dá)到20*萬(wàn)臺(tái)。其中年產(chǎn)能3000臺(tái)以上的5家，1000臺(tái)以上的30余家。20*年10月，*縣20*多家旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，基于集群化發(fā)展的目標(biāo)和做大做強(qiáng)旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)的愿望走到了一起，申請(qǐng)組建“九天旋耕機(jī)集團(tuán)有限公司”。目前，集團(tuán)已取得工商部門營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并積極爭(zhēng)取省政府對(duì)集群產(chǎn)業(yè)的政策扶持。

（三）市場(chǎng)前景十分廣闊。*生產(chǎn)大中型旋耕機(jī)在國(guó)內(nèi)同行業(yè)中處于“排頭兵”的地位，產(chǎn)品暢銷全國(guó)20*個(gè)省、市、自治區(qū)及出口東南亞一些國(guó)家。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)測(cè)算，20*年全縣大中型旋耕機(jī)產(chǎn)量達(dá)4萬(wàn)臺(tái)，而全國(guó)大中型旋耕機(jī)每年的需求量約為25—30萬(wàn)臺(tái)，*旋耕機(jī)生產(chǎn)量?jī)H占全國(guó)市場(chǎng)需求量的16%，市場(chǎng)需求空間較大。

（四）行業(yè)協(xié)會(huì)作用增強(qiáng)。20*02年，*縣農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局牽頭成立了縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員單位40多家。行業(yè)協(xié)會(huì)在集群化發(fā)展，促進(jìn)成員企業(yè)溝通了解和合作，在產(chǎn)業(yè)集群、規(guī)模效應(yīng)、搶占市場(chǎng)等方面發(fā)揮了積極作用。

但隨著旋耕機(jī)市場(chǎng)形勢(shì)的變化，也逐漸暴露出一些實(shí)際問(wèn)題。正如中國(guó)旋耕機(jī)行業(yè)協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)楊正梅所說(shuō)，*縣旋耕機(jī)行業(yè)如果再不加以產(chǎn)業(yè)化、集群化發(fā)展，繼續(xù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)下去，整個(gè)行業(yè)將有被市場(chǎng)擠跨的危險(xiǎn)。

一是集群層次低，政策補(bǔ)貼難享受。主要表現(xiàn)為中小企業(yè)比重大。20*年，*旋耕機(jī)進(jìn)入國(guó)家支持推廣農(nóng)機(jī)目錄的僅有1家，進(jìn)入省支持推廣農(nóng)機(jī)目錄的有5家，取得國(guó)家和地方政府補(bǔ)貼的6家。因此，*旋耕機(jī)企業(yè)絕大部分產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)入國(guó)家推廣農(nóng)機(jī)目錄。

二是研發(fā)能力弱、缺乏可持續(xù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為工藝設(shè)備相對(duì)落后，技術(shù)水平低。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)粗放，技術(shù)開(kāi)發(fā)能力弱，沒(méi)有自己的核心技術(shù)，缺乏熟練技術(shù)工人。如，企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不完善，產(chǎn)品關(guān)鍵部件（齒輪箱等）需從外地采購(gòu)，使得生產(chǎn)成本增高。僅有少數(shù)廠家生產(chǎn)秸稈還田機(jī)、復(fù)式作業(yè)機(jī)具等新型農(nóng)機(jī)配套產(chǎn)品。

三是競(jìng)爭(zhēng)層次差，企業(yè)比較效益低。成本和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)是當(dāng)前旋耕機(jī)企業(yè)的主要競(jìng)爭(zhēng)形式。以1gn一180旋耕機(jī)為例，整機(jī)價(jià)格由高峰時(shí)的4300元／臺(tái)，降到20*年的2600元／臺(tái)，比外地的相同機(jī)型每臺(tái)要低500元。據(jù)縣旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)提供數(shù)據(jù)，20*年全縣旋耕機(jī)及其相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)2億元，但是企業(yè)納稅總額不到100萬(wàn)元。

三是布局規(guī)劃亂，產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)硬。除江蘇銀華春翔機(jī)械制造有限公司外，絕大部分企業(yè)沒(méi)有系統(tǒng)的質(zhì)量控制體系，少數(shù)低質(zhì)產(chǎn)品給整個(gè)*旋耕機(jī)的聲譽(yù)造成極大負(fù)面影響。絕大部分小企業(yè)沒(méi)有固定生產(chǎn)場(chǎng)所，發(fā)展受到嚴(yán)重制約。同時(shí)各個(gè)協(xié)作企業(yè)的布局也很不合理，加大了運(yùn)輸成本，制約了產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。

二、當(dāng)前旋耕機(jī)制造行業(yè)稅收征管中的重點(diǎn)與難點(diǎn)

目前，*納入國(guó)稅部門注冊(cè)登記旋耕機(jī)制造企業(yè)57戶，均實(shí)行按賬征收。其中52戶企業(yè)委托代賬核算，54戶企業(yè)選擇稅務(wù)事務(wù)所申報(bào)納稅。其中一般納稅人3戶，占企業(yè)戶數(shù)5.26%。小規(guī)模納稅人54戶，占企業(yè)戶數(shù)的94.74%。20*年上半年，全行業(yè)僅繳納稅收30萬(wàn)元，同比減收20*萬(wàn)元，下降40%。究其原因，主要有以下兩方面：

一是旋耕機(jī)一般納稅人的零負(fù)申報(bào)面大。國(guó)家為保護(hù)農(nóng)業(yè)發(fā)展與農(nóng)民的利益，對(duì)旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)采用“低征高扣”的稅收優(yōu)惠政策。即對(duì)一般納稅人企業(yè)銷售旋耕機(jī)實(shí)行13%的低稅率，企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料實(shí)行17%的高稅率進(jìn)行抵扣。銷售和購(gòu)進(jìn)之間存在－4%的稅負(fù)差。從理論上講，旋耕機(jī)生產(chǎn)銷售必須達(dá)到一定的高增值額，稅負(fù)高于4%，企業(yè)才有可能實(shí)現(xiàn)增值稅。而現(xiàn)在旋耕機(jī)由于原材料價(jià)格特別是鋼材的價(jià)格猛漲，營(yíng)運(yùn)成本也在增加，大大壓縮了旋耕機(jī)的增值和利潤(rùn)空間。據(jù)中國(guó)農(nóng)業(yè)機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)介紹，全國(guó)農(nóng)機(jī)行業(yè)20*年行業(yè)平均毛利率僅有4%，旋耕機(jī)由于產(chǎn)品附加值低，在漲價(jià)風(fēng)潮中更是備受影響。近兩年，*旋耕機(jī)售價(jià)一般維持在3000－4000元，做得好的企業(yè)每臺(tái)能夠賺大約20*0多元，毛利率只有5%左右，而絕大多數(shù)企業(yè)的利潤(rùn)只有80－100元/臺(tái)，毛利率在3%上下。今年原材料價(jià)格的大幅上漲，以及相關(guān)費(fèi)用的增加，相當(dāng)多的農(nóng)機(jī)企業(yè)利潤(rùn)不同程度下降，有的甚至出現(xiàn)了較大的虧損。在這種情況下，企業(yè)不但無(wú)法實(shí)現(xiàn)增值稅，實(shí)現(xiàn)所得稅也很困難。如江蘇銀華春翔機(jī)械制造公司上半年虧損達(dá)121萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅和企業(yè)所得稅均為零。20*年上半年，全縣有35戶企業(yè)是零申報(bào)，占企業(yè)的74.46%。

二是旋耕機(jī)小規(guī)模納稅人的核定征收困難。*旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)94%以上為小規(guī)模納稅人，且納稅意識(shí)不強(qiáng)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)管理帶來(lái)較大的難度。第一，企業(yè)生產(chǎn)量無(wú)法控制、掌握。旋耕機(jī)生產(chǎn)季節(jié)性強(qiáng)，生產(chǎn)時(shí)間、生產(chǎn)規(guī)模不穩(wěn)定，產(chǎn)量不易掌握。各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)工藝不統(tǒng)一，有的外購(gòu)件多，有的外購(gòu)件少，難以就耗電或耗用原材料來(lái)核定產(chǎn)量。第二，企業(yè)賬務(wù)不真實(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)采用委托代賬，賬務(wù)中只計(jì)費(fèi)用支出，很少反映銷售與收入，中小企業(yè)納稅申報(bào)大都為零申報(bào)。第三，銷售收入核定難。企業(yè)銷售時(shí)一般購(gòu)買方先付一部分貨款，余款在產(chǎn)品銷售后支付，企業(yè)往往以分期付款或退貨之名推遲或減少銷售收入的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握企業(yè)銷售收入的真實(shí)情況。第四，無(wú)法實(shí)行“以票控稅”。旋耕機(jī)在商業(yè)銷售環(huán)節(jié)多是直接銷售給農(nóng)戶，農(nóng)戶又不索要發(fā)票。除極少數(shù)進(jìn)入政府財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)領(lǐng)用發(fā)票外，其余的中小企業(yè)都不用發(fā)票。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過(guò)發(fā)票渠道獲取企業(yè)涉稅信息。由于上述情況，如按過(guò)去旋耕機(jī)集團(tuán)納稅總額計(jì)算，每年稅收流失在80-100萬(wàn)元之間。

三、加強(qiáng)旋耕機(jī)制造行業(yè)稅收管理的措施與對(duì)策

一要加大旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)群建設(shè)，提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與占有率。引進(jìn)政府宏觀調(diào)控機(jī)制，把培育發(fā)展旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)集群作為今后工作的重中之重，做好培育發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)；建立旋耕機(jī)工業(yè)園區(qū)，打造國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)制造基地；加強(qiáng)龍頭培育，充分運(yùn)用國(guó)家政策補(bǔ)貼，優(yōu)先發(fā)展“九天旋耕機(jī)集團(tuán)有限公司”、江蘇銀華春翔機(jī)械制造有限公司等重點(diǎn)規(guī)模企業(yè)，發(fā)揮集聚效應(yīng)，降低生產(chǎn)綜合成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要強(qiáng)化對(duì)旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)群發(fā)展的政策支持和協(xié)調(diào)服務(wù)。把發(fā)展和規(guī)范市場(chǎng)作為營(yíng)造旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)群發(fā)展的重要內(nèi)容來(lái)抓，發(fā)揮政府和行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)群快速發(fā)展。要積極超前培育關(guān)聯(lián)度大、帶動(dòng)性強(qiáng)的龍頭企業(yè)，發(fā)揮其產(chǎn)品輻射、技術(shù)示范、信息擴(kuò)散和銷售網(wǎng)絡(luò)作用。

二要加強(qiáng)科技創(chuàng)新，提高產(chǎn)品的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知名度。以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，深入開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研，確立旋耕機(jī)行業(yè)發(fā)展方向；積極建立以企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)集群技術(shù)創(chuàng)新體系，支持產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展急需解決的重點(diǎn)技術(shù)的開(kāi)發(fā)，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集群的核心技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力。要大力實(shí)施品牌戰(zhàn)略，重點(diǎn)扶持技術(shù)含量與附加值高、有市場(chǎng)潛力的名牌產(chǎn)品，把*旋耕機(jī)打造成為全國(guó)聞名的“區(qū)域品牌”。政府和企業(yè)可圍繞產(chǎn)業(yè)集群和區(qū)域品牌的發(fā)展建設(shè)，設(shè)立發(fā)展基金，鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)在品牌建設(shè)方面加大投入，也可考慮由政府出面注冊(cè)“中國(guó)旋耕機(jī)之都”，由行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)集體商標(biāo)，打造著名品牌。要培育良好的企業(yè)文化，引導(dǎo)有*特色旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)文化的發(fā)展，擴(kuò)大品牌經(jīng)營(yíng)規(guī)模，促進(jìn)名牌產(chǎn)品多層次、全方位的聯(lián)合協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源共享。

三要加強(qiáng)稅收征管，提高社會(huì)大征管和專業(yè)管理綜合效益。第一，建立社會(huì)大征管機(jī)制。由政府直接牽頭，把涉及旋耕機(jī)制造行業(yè)的所有部門組織起來(lái)，形成齊抓共管的局面，即把工商、稅務(wù)、農(nóng)機(jī)、質(zhì)監(jiān)及農(nóng)機(jī)協(xié)會(huì)組織起來(lái)，強(qiáng)化旋耕機(jī)產(chǎn)業(yè)的綜合管理，提高旋耕機(jī)行業(yè)進(jìn)入門檻。要發(fā)揮旋耕機(jī)制造企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的協(xié)稅護(hù)稅作用，協(xié)助稅務(wù)部化強(qiáng)化對(duì)旋耕機(jī)行業(yè)的管理。配合稅務(wù)人員在生產(chǎn)季節(jié)對(duì)典型企業(yè)蹲點(diǎn)，進(jìn)一步摸清企業(yè)的真正生產(chǎn)能力。第二，強(qiáng)化專業(yè)化管理。要樹(shù)立全局一盤棋的思想，由國(guó)地稅聯(lián)手，調(diào)查全縣旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)和相關(guān)配套企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，做好旋耕機(jī)生產(chǎn)各個(gè)具體環(huán)節(jié)的產(chǎn)耗比，建立旋耕機(jī)生產(chǎn)行業(yè)納稅評(píng)估模型，及時(shí)對(duì)稅負(fù)偏低，零申報(bào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。加強(qiáng)企業(yè)賬務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)核算行為，對(duì)企業(yè)賬務(wù)不實(shí)的，加大處罰力度。同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督與管理，對(duì)核算不全，不真實(shí)的，取消其代賬資格，并對(duì)所代賬企業(yè)的稅收實(shí)行核定征收。第三，加強(qiáng)對(duì)旋耕機(jī)生產(chǎn)企業(yè)的稽查力度。抓住典型，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)偷逃稅企業(yè)業(yè)加大暴光力度，有效打擊偷稅漏稅行為，整頓旋耕機(jī)行業(yè)納稅秩序。