前言：本站為你精心整理了稅負考核調研報告范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、影響稅負水平的主要因素分析

1、微觀稅負，是指個別納稅人的稅負。個別納稅人稅負水平高低主要受產業、產品結構、所有制結構、區域經濟結構、企業利潤、生產經營方向、投資能力、收入與消費水平等因素的影響。增值稅微觀稅負，除上述諸多因素外，還受企業產品技術含量、工業增加值、內外銷比例，以及企業庫存、進貨能否取得增值稅專用發票（以及其他可抵扣憑證）等因素的影響。企業所得稅微觀稅負，受到企業發展能力、盈利能力，以及會計核算方法、會計核算水平等因素的影響。

2、宏觀稅負，是指整個國民經濟或整個社會的總體稅負。影響宏觀稅負的因素有多種，主要因素有3類：（1）經濟因素。包括社會經濟發展水平，如生產規模、經濟增長速度、經濟效益、人均國民生產總值等；國家對經濟活動的調控政策與程度；國家與企業間的分配體制；國家的財政政策與收支狀況等。這是影響稅收負擔的外部因素。（2）稅制因素。包括稅種的選擇、稅率的高低、計稅依據的確定，減稅、免稅、附加及加成征收等。這是影響稅收負擔的內在因素。（3）非正常因素。如稅務機關征收管理水平，納稅人的稅法遵從度等。

二、目前企業面臨的主要困難及稅負變化總體態勢

今年以來，受國際、國內多重因素疊加共振，企業生產經營面臨巨大壓力。一是原材料價格上漲，勞動力成本上升。據有關部門統計的數據，今年受鋼材、石油、煤炭等主要原材料價格攀升的影響，我市原材料綜合價格指數上漲了約15%，運輸價格上漲了近40%；由于技術型勞工缺乏，加之新《勞動合同法》全面實施，勞動力成本上升了15%左右，企業利潤空間嚴重受擠。二是企業資金周轉困難，資金使用成本上升。近年來，國家連續15次上調存款準備金率，連續6次加息，并且控制信貸規模，企業生產經營面臨巨大壓力，一些中小企業直接面臨生存危機。三是外貿出口受阻，出口成本加大。由于美、歐經濟增長放緩，國際市場需求明顯下降，加之貿易保護主義傾向抬頭，外貿出口面臨較大壓力。同時，由于人民幣持續升值，出口退稅率下調，企業換匯成本明顯上升。

經濟是稅收之源。經濟形勢的新變化和企業生產經營面臨的新困難，使稅負指標出現了三個新的特點：一是全市總體稅負指標呈下降態勢。盡管各級國稅部門強化了稅源聯動管理，加大了征收力度，上半年全市增值稅一般納稅人稅負達到4.02%，但仍比20*年度增值稅一般納稅人稅負4.28%下降了0.2個百分點；對企業所得稅的影響將在下半年逐步顯現。二是月度稅負指標變化差異較大。從全市來看，以增值稅一般納稅人稅負為例，上半年最高月份達到5.31%，最低月份僅有3.64%，兩者相差1.67個百分點。三是行業稅負有升有降。受價格傳遞機制和國家宏觀調控政策的影響，行業之間特別是各產業鏈的上下游行業之間稅負呈現此消彼漲的態勢。比如，由于國家對電價采取了干預措施，發電行業的稅負下降，而煤炭行業稅負則有一定的上升。

三、片面強調稅負指標考核容易誘發的征管問題

從稅負分析不難發現，稅收征管既不是影響稅負水平的主要內在因素，也不是主要外在因素，而是其他非正常因素的一個方面。只有在諸多外在因素和內在因素比較穩定的前提下，稅負水平才能真實地反映征管工作水平。在經濟全球化、市場化不斷發展的新形勢下，諸多外在因素和內在因素是很難完全穩定的。因此，稅負水平的高低也就不能作為考核征管工作的一項主要指標。如果過于強調對企業開展稅負管理、對基層開展稅負考核，顯然有失“偏頗”，極易導致一系列的稅收征管問題。

一是容易導致稅收管理工作重點發生偏差。管好現有稅源，挖掘潛在稅源，堵塞稅收漏洞，促進稅收增收，這是保持國稅收入持續穩定增長的前提和基礎。如過分強調稅負管理和稅負考核，會導致稅收管理員把工作重點放在現有稅源上，放松和忽視了潛在稅源的管理，產生稅收管理上的“近視”行為。

二是會加重納稅人負擔。與法定稅率不同，稅負不是強制性、法定性指標，而是參考性指標，只能作為稅收分析的工具和稅源監控的“助手”。如果用稅負指標作為日常征管考核的主要指標，在稅源管理手段單一、稅源監控乏力的情況下，少數稅收管理員會把考核的壓力傳導到納稅人身上，對稅負變化的企業開展“三番五次”的約談、評估、檢查等，更有甚者用行業平均稅負去“套”企業，簡單地要求企業補稅，加重企業負擔，影響稅企關系。

三是會挫傷基層稅收管理員工作積極性。在國家稅制相對穩定的情況下，稅負與經濟發展狀況、企業生產經營情況息息相關。當前，宏觀經濟增長放緩，企業生產經營面臨較大壓力，宏觀稅負、微觀稅負都呈下降趨勢。如果把稅負作為主要指標進行考核、通報，會嚴重挫傷基層工作積極性，加大稅收管理員的思想壓力和工作壓力。

四、淡化稅負考核與強化稅源管理的幾點建議

1、轉變稅收管理理念，以實事求是的原則正確看待稅負問題。一是牢固樹立稅收法制理念。嚴格堅持“依法征收、應收盡收，堅決不收過頭稅、堅持防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，切實把工作重點轉移到管好稅源、核實稅基、依率計征上來，絕不能在稅收法定稅率之外人為地設定稅負指標去“套”企業。二要牢固樹立稅收科學化管理理念。嚴格堅持實事求是的原則，從實際出發，不斷探索、掌握稅收管理工作的規律，并運用內在規律指導稅收工作。

2、充分發揮稅負參考性指標作用，不斷提高稅源聯動管理質效。一要繼續深化稅收分析工作。要把稅種管理、專業管理工作的重點轉移到稅收風險分析上來，更加關注風險特征的識別、采集和相關信息的交換工作，逐步在監控決策系統中建立體現各稅種、各專業管理要求的風險特征庫；適時各稅種風險分析的重點，對已的分析指標進行優化和完善，提高稅收風險分析的針對性和指向性，不斷提高稅收風險預警、預報能力。二要積極推進稅源監控方式的轉變。強化稅源分級分類管理，根據控管對象和稅源分布特點，明確各級重點稅源監控的標準、范圍及要求；要完善管事制基礎上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責，科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗責要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽等級和稅收風險級別實施有針對性的稅源監控轉變，盡量減少無明確目的的巡查、調查，形成以綜合調查為主、專項調查為輔的實地監控機制。三要提高納稅評估專業化水平和聯動效應。采取多種組織形式，根據評估對象的分類要求，實行分級專業化評估；不斷充實豐富評估分析指標體系和行業模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標體系和評估模型，進一步提高聯動評估的準確性。四要充分發揮稅務稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運用稅收分析、稅源監控和納稅評估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認真落實稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時掌握違法動向，堵塞征管漏洞，促進稅源管理質量和效率的不斷提高。

3、變稅負考核類指標為評價類指標，推進稅收征管法制化水平。要不斷完善《稅收征管質量和效率考核評價體系》，及時將稅負指標從考核類指標轉換到評價類指標中來，逐步降低稅負指標在評價類指標中的權重，不斷提高征管質量和效率考核評價工作的客觀性和科學性，引導稅收管理員樹立正確的稅負考核觀念，強化稅源管理，堅持依法征收，不斷提高組織收入法制化水平。