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高校內部控制范文第1篇

關鍵詞：內部控制；審計；初探

無論是拓展審計領域，發展教育審計事業，還是加強高校內部控制制度的建設，提高內部管理水平，開展內部控制審計已顯得日益重要。特別是目前高校多渠道籌措資金的辦學格局已逐步形成，資金流量大，如何保證會計信息的真實可靠，保護學校的財產安全，有效開展高校內部控制審計，獨立、客觀、公正地發表審計意見，是擺在我們面前的現實問題。本文從高校內部控制審計的目標定位、基本程序、風險防范三個方面進行探討。

一、明確高校內部控制審計的目標定位

內部審計的準確定位是監督和服務。監督是審計手段和過程，提供審計服務則是內審的出發點和歸宿點。內部控制審計作為高校內部審計的一個重要領域，監督和服務成為其目標定位則亦理所當然，只不過其側重點在于對高校內部控制制度方面的監督和服務，通過高校內審機構對本單位內部控制的健全性、有效性進行了解、測試和評價，充分發揮其監督和服務職能。實質上高校內部控制審計要明確以監督為基礎，以服務為根本的目標定位，即高校內部控制審計要通過監督單位內部控制的健全性和有效性，為內部控制建設服務，為強化管理和科學決策服務，進而促進高校加強管理和提高辦學效益。

二、規范高校內部控制審計的基本程序

參照一般審計程序，結合審計工作基本要求，筆者認為高校內部控制審計基本程序也不妨分為三個階段，即準備階段、實施階段和終結階段。

（一）準備階段

首先要做好內部控制審計立項工作。內部控制審計可根據年度審計計劃進行常規立項，也可根據領導決策或審計工作需要進行臨時立項。其次，制訂項目審計計劃和審計方案。審計組長根據審計單位業務大小、性質重要程度及審計工作的復雜程度制訂項目審計計劃和審計方案，并報審計負責人審批。項目審計計劃應當明確以下主要內容：審計項目和審計范圍；重要性和審計風險的評估；審計組構成和審計時間的安排。審計方案應明確以下主要內容：具體審計目的和審計主要內容；審計方式和具體審計方法；審計組成員工作任務及時間的分配。項目審計計劃和審計方案需經內審部門負責人批準。項目審計實施審計組長負責制。最后，下達審計通知書。內審部門編制和下達審計通知書，在審計實施前三天送達被審計單位。

（二）實施階段

首先，審計組進駐被審計單位召開進點會。審計組通過會議或座談等形式同被審計單位有關人員進行信息溝通和交流，讓被審方明確此次審計有關事項，審計人員進一步熟悉被審計單位在內部控制方面情況。必要時對審計方案進行修正。其次，審計人員了解內部控制。現場審計人員收集資料，運用詢問、查閱、觀察等審計方法，對被審計單位基本情況內部控制環境以及各類業務的內部控制情況進行詳細了解，并在相應的《內部控制調查表》中作好審計記錄，并對其內部控制的健全性作初步評價，再據此確定內部控制測試的范圍和重點。再次，測試內部控制。審計組根據所確定的內部控制測試范圍和重點，運用抽樣技術抽查部分有代表性的業務活動，采用審查、核對、分析性復核等審計方法對其內部控制設計的合理性和執行的有效性進行測試。內部控制審計的合理性測試主要檢查被審計單位的控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正錯弊的發生；內部控制執行的有效性測試主要檢查被審計單位的控制政策和程序是否發揮作用。審計組根據測試結果填制相應的《內部控制測試表》，并對其內部控制設計的合理性和執行的有效性作出初步評價。最后，整理審計工作底稿。審計組將實施階段的審計證據進行收集、匯總，整理好審計工作底稿，組長對其復核后要求被審計單位有關人員在必要的審計工作底稿上簽字，審計人員對被審計單位內部控制的健全性和有效性作出綜合性的初步評價，并分析是否達到了此次審計的目的，是否還要實施其他必要的審計程序進行補充和完善。

（三）終結階段

首先，評價內部控制。審計組根據對內部控制了解、測試結果以及作出的初步評價，對被審計單位內部控制的健全性和有效性進行綜合分析，形成對內部控制的整體評價。其次，擬定《審計報告》（征求意見稿）及有關審計文書。審計組擬定《審計報告》初稿，報告的內容主要包括：審計概況；被審計單位基本情況；審計結果；審計意見和建議。審計組將《審計報告》（征求意見稿）連同“審計報告征求意見書”送被審計單位征求意見，結合被審計單位提出的合理意見修正《審計報告》和擬訂《審計意見書》初稿后一并提交審計部門負責人。再次，出具正式《審計報告》和《審計意見書》（若有違紀違規事項需作出處理的還應下達《審計決定書》）。審計部門負責人審定《審計報告》和《審計意見書》，對有違紀違規事項需作出處理的還應擬訂《審計決定書》，并一起報主管校（院）長批示后，將《審計報告》、《審計意見書》及《審計決定書》報送校（院）領導，將《審計意見書》和《審計決定書》發送被審計單位及校（院）屬有關單位如財務部門等相關單位）。最后，回訪審計執行與落實情況。審計部門就被審計單位對審計建議的采納和審計意見及審計處理的執行情況進行檢查，并對未落實者監督其嚴格執行。

三、防范高校內部控制審計的幾大風險。

從內部控制審計基本程序和關鍵環節來看，要做好高校內部控制審計必須對以下幾大風險進行防范。

（一）防范了解不全風險

對內部控制情況進行了解，是內部控制實施階段的首要環節，也是對內部控制進行測試的重要前提。因此審計人員對被審計單位內部控制的了解要做到全面徹底。個別審計人員往往會因某些客觀因素（程序多、工程量大）和主觀因素（圖簡單省事）而草草了事。這不但違背謹慎性原則，而且影響審計質量，帶來審計風險。為了防范這一風險，審計人員必須重點對被審計單位的基本情況、內部控制環境以及各類業務循環的內部控制進行全面了解。對被審計單位基本情況進行了解，審計人員應重點了解：被審計單位的性質；高層管理人員；資產、負債、所有者權益；所屬行業；經營業務；組織結構；各機構職能及負責人；職員人數；高層管理人員分管業務及各自職責等。對被審計單位總體控制環境，審計人員應重點了解：高層管理人員對內部控制的態度；高層管理人員從事相關業務年限、相關學歷；被審計單位經營管理目標是否明確；是否訂有職工行為守則；高層管理者是否重視制度的實際執行；被審計單位以前或目前是否有重大違反財經法規的行為極其高層管理者對此態度如何等。對各類業務循環內部控制，審計人員重點了解被審計單位業務特點及業務流程中關鍵控制點。

（二）防范測試失效風險

在內部控制測試環節審計人員主要防范測試失效風險。導致測試失效風險，主要由以下因素引起：選定的測試范圍不全、重點不準、測試方法不當、抽查的業務缺乏代表性。測試范圍不全會遺漏對某些重點內部控制的審計，會使審計失之偏頗；測試重點不準直接影響內部控制測試效率和效果；測試審計方法多種多樣，要因事制宜，根據不同業務而方法各異，否則會導致測試失效；抽查的業務缺乏代表性，會因評價不全面而帶來測試失效風險。因此，要防范測試失效風險審計人員必須做到測試范圍要全，測試重點要準，測試方法得當，抽查業務的代表性要強。

高校內部控制范文第2篇

高校競爭的越來越激烈，高校面臨的風險日趨加劇，然而高校對面臨的風險認識不足，尤其缺乏健全有效的風險管理制度，當前我國高校基本沒有開展與風險評估相關的活動，即使少數高校開展也僅僅是考慮到與財務相關的可量化風險，而難以量化的風險包括操作風險、戰略風險、聲譽風險、流動性風險等則很少考慮，不僅管理范圍局限于財務風險方面，而且因制度缺失造成風險管理越來越弱。高校經濟的多元化使內部控制的范圍涉及到財務、人事、科研、基建、財產管理等多個部門，整體上各部門缺乏有效的銜接和相互牽制，實物管理更是高校內部管理的軟肋，信息化管理層次較低，溝通不暢，造成資源嚴重浪費，以傳統的內部牽制的方法仍占主導，以體現資源基礎和全面風險控制理念的方法運用少。高校內部審計部門獨立性不強，職能沒有得到發揮，人員配備不足導致內部控制缺乏持續有效的監督保障。

二、高校內部審計與內部控制的關系

內審對內部控制的作用，內部審計是內部控制的重要組成部分，通過評價內部控制，參與重大控制程序的制定與修改，監督內部控制的運行，為內部控制提供管理咨詢服務。有效的內部審計是內部控制運行的保證機制，有助于高校改善風險管理和內部控制，是對內部控制的再控制。內部控制是內部審計的外部環境，是內部審計制度的組成部分之一，是內部審計實施的力量保證，決定了內部審計的發展方向。內部審計和內部控制是高校治理的內在要求，是高校管理的重要手段，它們相互依賴、相互促進，兩者應該結合起來，共同為實現高校發展目標保駕護航。

三、以內審為促點加強高校內部控制建設的對策建議

內部控制權威機構COSO報告提出了內部控制概念，并將其劃分為控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流、監督五要素，高校要圍繞五個要素對完善內部控制進行探索性研究，并使內部審計在風險導向的內部控制體系建設中發揮其作用，促進內控體系的完善。

（一）營造高校內部控制建設良好環境

1.完善法人治理結構，當前我國高校內部治理中存在的最大問題就是權力結構的失衡。事實上，僅靠領導作為第一責任人來嚴把工程建設關、財務關、招生關以及領導班子決策關是不夠的，高校應當堅持在黨委領導下的校長負責制的前提下，在決策機制和運行體制上有所創新，建立重大決策咨詢制度，嘗試有特色的理事會制度，而建構更加完善的教職工民主管理、民主監督的權力機制，實現制度保障下的多元主體有效對話，合作和相互監督則顯得尤為重要，把高校的前途、命運、風格等重大問題轉化為全體成員共同關心、思考的公共事務，實現高校行政權力、學術權力和民主管理權力的相互制衡和協調機制。2.優化人力資源政策，建立科學績效考評機制內控建設的好壞，關鍵在于人才，高校應將以人為本的服務理念貫穿到人才管理工作中，大力提高員工素質和專業勝任能力，建立科學的聘用考評晉升等人事管理制度，增強員工自覺維護建設內部控制的積極性和創造性。3.創新高校文化，大學文化是高校內部控制的重要內容，高校文化集中體現了價值導向，雖然大學組織是一種松散耦合系統，但通過信念和價值觀增強增加人們對組織的認同感，使組織目標成為個人目標，從而增強風險防御能力，高校內部控制能否發揮作用及其發揮作用的大小，關鍵在于高校能否將內部控制變為高校內部自發需要，創新以人為本，充分發揮教職員工的積極主動性，從而達到內部控制的最佳效果。特別是在目前行政文化占主導學術文化處于弱勢地位的今天，強調大學文化更是尤顯重要。內部審計應致力于推動高校內部控制環境的建設，作為內部控制的重要環境因素，高校應當保證內部審計機構的和人員的獨立性，內部審計機構開展審計監督評價及咨詢活動工作，其工作范圍不應受到制度規定之外的人為限制，對審計過程中發現的重大問題，可以直接向學校報告，并協同具體管理部門制定改進方案，不斷完善現有的內部控制體系。

（二）明確控制目標，建立以風險為導向的高校內部控制

內部控制的所有方法程序和措施都是圍繞目標展開，與企業內部控制目標相比，高校內部控制以有效防范舞弊和預防腐敗代替了發展戰略，更加關注公共服務的效率而不是經濟效益最大化，高校應建立適合本校的戰略目標并使之具體化，除了財務風險，高校和企業一樣存在經營風險，如淘汰不適合市場需求的專業，增加實踐性強專業性強的專業，對基建建設既要考慮還貸壓力，還要考慮資金流動性，依據成本效益原則，既要針對關鍵風險點評估，又不能局限于資產的安全完整，防錯糾弊和保證會計資料的真實完整上，高校可以借鑒企業風險機制，對高校風險進行分類，準確地識別影響目標實現的風險，進而實現高校全面風險管理的局面。內部審計是風險評估的主要執行者，2009年9月頒布的《內部審計實務指南》第4號--高校內部審計提出高校內部審計應根據實際的控制目標，及時進行風險評估、識別和應對，針對各種風險評估結果，采取風險規避、風險降低、風險分擔、風險承受等方式幫助組織及時調險應對策略，使風險控制前移至事前或事中，而不是僅停留在事后補救，充分發揮內部審計的職能，做好風險防范機制工作。

（三）加強單位層面控制，健全業務層面控制

一個有效的內部控制體系，不僅基于制度設計本身，更重要的是內部控制的執行力，只有把控制活動落到實處才能保證內部控制取得應有的實效。高校領導要切實承擔起單位內部控制建立健全和有效實施的責任，單獨設置內部控制職能部門，發揮相關部門或關鍵崗位的作用，建立起內部控制激勵約束機制。控制活動是高校應對風險采取的相應控制措施，《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四章共六節，分別為：第一節預算業務控制、第二節收支業務控制、第三節政府采購業務控制、第四節資產業務控制、第五節建設項目控制、第六節合同控制。這六節控制活動涵蓋了高校所有的經濟業務，高校在確定和完善內部控制活動中應采取不相容職務分離控制、集體決策控制授、權審批控制、預算控制、財產保護控制、會計控制和信息系統控制等控制方法，建立起“以預算管理為主線，以資金管理為核心”的內部控制體系，高校的招生、人事、后勤等行政業務更是風險高發區，內部控制應當不留死角、無處不在，通過“沒有人不被控制，沒有業務不被控制”來保障高校運轉的安全。高校內部審計不直接辦理日常業務，能更為客觀地對內部控制的實施情況進行評價，在開展傳統財務審計和開展與日常管理活動有關的審計業務時，采取分步實施的方法，在漏洞出現或問題暴露時采取重點突破法重點審計，直至找到問題的癥結提出解決方法。顯然，在高校內部控制的建立和不斷完善過程中，內部審計的參與和評價都起到至關重要的作用。

（四）健全內部控制的信息溝通，建立雙向溝通機制

信息與溝通把內部控制的其他四個要素鏈接起來，一個良好的信息溝通系統應是領導層能及時充分地掌握學校發展狀況及存在的問題，廣大員工能通過該系統獲取內控信息，并及時反饋內控效果，高校應利用先進的技術資源搭建數據平臺將學校的財務、科研、人事、學生管理等信息資源集成在高校內部，形成一個四通八達的信息溝通體系，內部控制信息化將內控思想業務流程和內部監督等通過信息化落地，實現內部控制的系統化常態化，保證內部控制的實施效果。對無法通過電腦程序來衡量的控制點，則建立一些應急機制、預警機制、非常規機制，定期檢查其合理性使其發揮最大的作用。內部審計是高校重要信息的收集與溝通者，通過內部審計的審查和評價，獲取更為真實的信息，向上提交報告、向下反饋報告批復都是信息溝通的重要方式。通過加強溝通，成為內部控制制度的有效實施的重要條件，從而完善改善內部控制的“信息與溝通”。

（五）加強內部控制監督檢查和有效性評價

高校內部控制范文第3篇

【關鍵詞】高校發展 內部審計 內部控制

審計是國家體制運行中不可缺少的一部分，整個體系由國家審計、社會審計和內部審計三個部分構成。內部完善內部審計，對于國家審計的實施具有良好的促進作用。高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。內部審計工作的開展，有利于實施內部控制，維護高校的財經紀律和合法權益。為了加強高校廉政黨風的建設，提高辦學資金的使用效率，開展高校內部審計是十分必要的。

一、高校內部審計的機構設置

根據《內部審計實務指南第4號》規定，高校內部應當設置審計機構，教職工人數超過3000的大規模高校還應該設立單獨的內部審計機構。

文件中還規定，高校內必須有足夠的人員進行內部審計工作，具體的審計人員數目應當在總教職工人數的千分之二以上。高校的內部審計人員必須具備合格的理論基礎和從業資格。

二、高校內部審計的原則

高校內部審計應當對學校的資源多加關注，對高校的資源使用情況、業務開展過程和績效成果進行嚴格審計。財務活動和業務活動的審查相結合，實行財務審計和業務審計有效結合的綜合管理審計。審計控制需要和審計評價結合，并根據業務的實際情況，在業務的事前、事中和事后都組織審計。高校審計工作應當根據學校內部的具體環境和審計資源，合理的制定審計計劃，把握重點。高校內部審計是為了解決問題而設立的，應當對機制建設有促進作用，并與有關部門合作，促進高校的發展。

三、內部控制的目標和原則

內部控制是指單位通過制定制度、執行程序以及實施措施等方式實現控制目標，管控和防范經濟活動中的風險。內部控制的主要目標有：資產的安全有效使用、提高服務質量、保證經濟活動的合法性、防范舞弊腐敗、財務信息真實完整。

內部控制的建立和實施，應當遵循以下幾個原則：全面性原則。內部控制應貫穿整個經濟活動，才能全面控制經濟活動中的決策、執行和監督過程。重要性原則。在全面控制的同時，需對重要的經濟活動和經濟活動中的風險問題重點關注。制衡性原則。在職責分工、部門管理和業務流程等方面，內部控制應當形成單位內部的相互制約和監督。適應性原則。內部控制在國家規定的前提下，根據單位內部的實際情況，應當不斷調整和修正。

四、高校內部審計在內部控制中的作用

控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監控等五個要素構成了高校內部控制體系，保證高校控制措施有效運行。而高校內部審計作為內部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內部控制的各要素中都發揮著獨特而重要的作用。

控制環境。在內部控制的整體框架中，內部審計是管理控制和會計控制之后的再控制。高校內部審計作為內部控制體系中重要的組成部分，與各個部門都有聯系，涉及業務流程的所有環節與內部控制的每個層面。通過內部審計對內部控制制度進行科學、客觀的評價，可以促使各種制度措施的落實，對建立良好的控制環境有很大的促進作用，由此保證高校控制目標的實現。

風險評估。全面的風險評估能夠直接提升高校運作效率，對已實現高校的發展目標十分重要。而內部審計人員熟悉本校的情況，信息資源相對豐富，對于內部控制中存在的薄弱環節和漏洞，有著非常高的敏感度和針對性，在評估組織未來風險方面，有著天然優勢和豐富經驗。

控制活動。高校內部審計可以根據實際需要，可以適時檢查和考核業務流程中的內部控制執行情況，也可以在整個業務范圍內自主靈活地選擇內控審計的內容和時間，深入審計整個業務環節與管理流程，以便為管理者提供適時的信息，使內部控制執行的有效性的到有效增強。

信息溝通。高校內審人員本身就是內部控制體系中的一部分，能夠提供及時的信息報告和解決辦法，對于建立高效率的信息溝通系統有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內部控制水平和管理效率明顯提高。

監控。高校運行環境和發展狀況是不斷變化的，這就需要對內部控制的執行實施跟蹤監控。內部審計能夠完成對內部控制的日常監督與專項監督。而且，高校內部審計對于業務流程更加熟悉，很容易發現日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點，針對性和實用性更強。

保密優勢。內部審計是加強高校內部管理和控制的重要手段，是為高校本身服務的，不應該對任何的第三人承擔責任，審計結果一般也不對外公開。

五、結束語

高校內部審計作為加強高校內部管理和控制的重要手段，在高校的發展中有著非常重要的作用。通過內部審計，可以提高辦學資金的利用效率，維護學校的合法權益不受侵犯，可以有效防止腐敗現象，使高校向著健康穩定的方向發展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內部審計在內部控制中的作用研究[J].財會通訊，2012，（6）.

[2]鄧雪玲.內部審計在內部控制中發揮作用的對策探討[J].現代商業，2009，（12）.

高校內部控制范文第4篇

【關鍵詞】高校 內部控制 措施

一、引言

伴隨著教育事業的迅猛發展，高校的辦學規模不斷擴大，這對高校的內部管理提出了更高的要求，而高校的內部控制制度建設發展緩慢，存在很多問題，不能夠滿足科學辦學的要求。財政部于2012年11月29日了《行政事業單位內部控制規范》（試行），該規范的標志著我國行政事業單位內部控制建設達到了一個新的高度。本文依據《行政事業單位內部控制規范》，結合自身工作實際，分析我國高校內部控制存在的問題，并提出幾點完善措施。

二、高校內部控制存在的問題

（一）忽視內部控制建設的重要性

受傳統思想與體制的影響，高校內部從校長到普通職工沒有充分意識到內部控制的重要性。內部控制建設工作沒有被放在一個重要位置。大部分高校沒有建立起一套健全的內部控制制度規范，或者建立了內部控制相關制度，但執行不到位。

（二）崗位和職權劃分不合理

受人員編制的限制，加之領導不夠重視，出現很多一人身兼數職的現象，而很多崗位往往是互相制衡的關系，由一人兼任兩個不相容的崗位，存在很大的管理風險。

（三）會計控制制度不完善

會計控制的不完善首先表現在控制對象上，有些高校存在后勤產業集團、校醫院等二級核算單位，學校未將其財務納入控制范圍。在控制的內容上，有些高校只重視財政性資金的內部會計控制，而忽視了自籌經費等財政性資金之外的經費控制，而最容易出問題的往往是這些預算外的資金。另外，很多高校的財務制度不完善，財務內部控制存在很大風險。

（四）風險控制意識淡薄

高校的風險主要來自于財務風險跟其他業務風險。隨著教育事業的發展，很多高校為擴大招生規模紛紛規劃建設新校區，為了彌補投資建設資金不足，盲目向銀行貸款，這使高校的資產負債率達到了空前的高度，而高校對財務風險控制不夠重視。有些高校在其他經濟業務活動中的風險點控制不到位，比如對經濟合同管理的重要性及隱含的風險認識不足，管理混亂，沒有相應的制度規范經濟合同的簽訂，存在很大的經濟糾紛隱患。

（五）缺乏有效的資產管理制度規范

資產管理是新《高等學校財務制度》的財務管理任務之一，因此資產控制是高校內部控制的重要內容。而很多高校沒有制定有效的資產管理制度，固定資產管理混亂，很多高校資產重采購輕管理，使用效率低下，很多資產重復購置或閑置不用，造成大量國有資產的浪費。

（六）缺乏有效的內部監督機制

高校的內部監督部門主要指內部審計部門，而目前審計部門在高校里的行政隸屬關系決定了審計部門工作獨立性受到了很大限制，很難發揮其應有的作用；另外，高校的審計部門的業務大多局限于財務審計與工程審計，很少涉及到內部控制審計，致使部分高校雖然制訂了內部控制制度，但執行力度不夠，執行效果大打折扣。

三、完善高校內部控制的措施

（一）樹立經濟責任觀，增強內部控制意識

2012年頒布的《行政事業單位內部控制規范》規定，“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，對于高校來說，校長對本校的內部控制的建立健全負責。校長要履行好這一責任，首先要對內部控制建設工作在思想上足夠重視，并且使全校教職工意識到內部控制的重要性，并積極配合執行學校的相關內部控制制度。高校應加強內部控制相關方面的培訓與學習，使學校的領導干部充分了解內部控制并制定行之有效的內部控制制度，保證各部門的業務活動順利開展。

（二）制定完善的內部控制制度

高校內部控制制度建設是一項系統工程，需要各部門的相互配合，參照《行政事業單位內部控制規范》，制定出一套完整的適應高校的內部控制制度規范。高校根據經濟活動業務內容及相應的風險點制定相應的制度，包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目建設管理、合同管理等方面業務的內部控制制度，合理選擇不相容崗位互相分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息公開等內部控制方法，建立一套切實可行、操作性強的內部控制制度。實踐證明，操作性越強的制度規范執行得越有效。

（三）加強風險防范意識和風險管理

高校領導應充分認識到學校潛在的財務風險與其他經濟業務風險，強化風險防范意識。首先，應堅決執行“三重一大”集體決策制度，做到重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資、大額資金使用方面經過集體決策，這樣可以大大降低決策失誤風險的產生。其次，在大部分高校盲目擴張的時期，資金的需求量達到了空前的規模，高校決策者一定要結合自身的經濟實力謹慎舉債，避免財務風險。最后，對于其他經濟業務，各對口管理部門應找好各業務風險點，進行風險點控制。

（四）充分發揮內外部監督職能

高校內部控制的監督主要來自于內部監督和外部監督兩種形式。外部監督主要指上級主管部門的監督以及聘請外部審計機構進行的審計監督。內部監督指內部審計部門與紀委監察部門的監督。但目前來看，這兩種監督形式都很難發揮應有的作用。內部控制監督應該建立以內部監督為主、外部監督為輔的監督機制。高校應充分發揮內部審計部門的稽查作用，除了其傳統的工程審計、財務審計等工作外，增加內部控制審計內容，審計部門應積極學習企業內部控制審計的寶貴經驗，探索適用于高校內部控制審計的方法與流程，監督內部控制的執行情況。同時，加強學校行政監察力度，利用紀委監察部門的職能對內部控制進行行政監督。

參考文獻：

[1]陳克麗.淺析新形勢下民族地區高校財務內部控制問題[J].廊坊師范學院學報，2013，（12）.

[2]余曉林.公立高校內部控制制度的缺陷及完善措施[J].財會研究，2010，（9）.

高校內部控制范文第5篇

關鍵詞：高校 內部控制 現狀及成因 突破路徑

一、引言

內部控制是一種內部約束機制，其執行效果直接關系到高校內部管理水平。為了進一步規范內部控制行為，加強風險防控機制建設，筆者認為內部控制工作中亟待解決的首要問題是找出高校內控活動中存在的問題，分析成因并尋找突破路徑。現基于COSO五要素來分析。

二、高校內部控制現狀及成因分析

（一）控制環境

內部控制是高校管理工作的組成部分，而控制環境是其他內控要素對的基礎。

1.內控制度規范指引

就其性質而言，高等院校屬于非營利組織，是介于企業與行政機關之間的事業單位，其內控活動有別于企業存在其特殊性。企業內部控制規范只是大的方向指引，不具備普適性。而財政部剛剛制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》又是原則上的規定，缺乏可執行性。各高校在開展內部控制工作時，由于沒有可以借鑒的成熟模式，因此要在參照事業單位內部控制規范的基礎上，結合各自實際發展情況有針對性地構建內部控制框架。

2.內控觀念及執行力度

高校中高層管理者內部控制意識淡薄，尚未認識到內部控制對高校建設發展的重要性，對內控重視程度不夠。有些管理者甚至將內部控制狹義地認定為審計監察，將內控工作歸屬為審計處的職責。下層工作者在執行過程中又偏向于走形式主義，綜合導致了內部控制制度不健全且執行不力，使得除所占比重最大的財務控制規范這一部分外的其他內部控制制度組成部分，如風險評估、管控方法、監督評審等規定成為一紙空文。

3.組織結構與決策權

我國高校普遍采用層級化垂直管理模式，實行校長負責制。各級領導往往是行政權和財權并握，在做出重大事項的決策時容易以自身的利益為導向來謀求私利而忽視實際操作可行性的問題導致決策偏差，造成內控失效。

（二）風險評估

高校設立內控風險機制以便及時識別風險類型，確定風險承受程度，達到規避風險的目的。縱觀各地高校都無可避免地潛藏著財務風險和辦學風險隱患。究其原因可分為兩類：

1.從主觀意識及評估機制的層面上

我國公立性質的高校以穩定的財政撥款、學生學費作為辦學的主要資金來源，按照計劃招生，開展教學科研工作，從領導至教職工這種上下級關系中可以識別出風險防范意識匱乏的共性。由于沒有建立起相應的科學合理的風險評估機制，來規范操作流程，對項目進行可行性研究，使高校面臨風險。

2.就現實狀況來講

①過度舉債的籌資風險。在合并與擴招政策背景下的教學管理改革過程中，高校在校生人數過萬，辦學規模逐步擴大且資金收支數額增加，若不結合現有規模和發展狀況的需要確定貸款規模和方式，將會造成債務負擔過重，超出經濟承受能力，以至于無力償還，深陷過度舉債的泥淖。②決策失誤、資金流失的投資風險。高校辦學自的增強，逐漸改變了單一的財政撥款方式，轉向多渠道籌資手段，對外經濟業務呈現出復雜化、多樣性、高頻次的特點。在對外投資方面，由于高校對外部環境和復雜經濟業務的變化，缺乏預見性而導致管理滯后，對某些新業務沒有及時制定出相應的處理程序，加之尚未建立起完全適應于市場經濟發展需要的內部財務控制機制，從而導致盲目投資或錯誤投資，造成投資期滿本金難以收回的風險（劉永祥，2010）。③財務舞弊、的資金安全管理風險。高校在選用從事財務部門工作人員時多有裙帶關系，致使內部財務管理制度執行不力，會計工作秩序混亂，因而面臨著財務信息嚴重失真的風險。

（三）控制活動

資金支付業務量日漸增大，除投入在教學科研為活動上，經費還別廣泛使用到新老校區基礎設施建設與維修、教學設備購置、后勤服務、校辦企業等經濟活動中。經濟活動錯綜復雜，使得重大事項中存在著明顯的控制薄弱點，如重大工程招投標及開工監管、專項經費使用都未設置必要的約束監控機制，致使預算管理和財務收支監管活動缺乏嚴肅性，資金資產存在安全隱患。

（四）信息與溝通

該要素要求各部門之間、部門與外部單位之間進行內部控制信息交換及時、有效。內部信息提供者忽視網絡交流平臺的搭建，校園信息系統運行低效率，相關利益方不能獲取準確的數據，及時反饋信息。高效管理層次繁多，各部門信息系統僅限于反映本部門的工作情況，不能整合全校信息，各部門之間信息溝通不暢，未能實現資源共享。這種信息不對稱可能給有令不行、有禁不止留有空間，給財務舞弊提供時機。

（五）監督控制

內部控制的執行效果是由內部審計部門來審查和測評的。但實際操作中出現了審計部門機構設計不合理，缺乏獨立性，甚至有些高校將內部審計工作掛靠在財務處門下的現象。內部審計人員整體表現出的綜合業務素質水平又偏低，在一定程度上影響了監控效果。

三、針對控制難點提出的突破路徑

（一）設置合理的高校治理結構和組織結構

劃分明確的崗位職權，優化人員配置，規范經濟業務范圍、操作流程、職責權限。管理模式由垂直化層級組織結構向扁平化轉變，形成相互約束監督機制。

（二）強化風險意識，加強風險管理

識別、應對、控制風險的前提條件是高校各級領導樹立較強的風險防范意識。管理人員對風險管理的重視程度直接關系到工作人員執行風險評估的效果。只有從上至下全體人員強化風險意識，堅持謹慎性原則，合理利用數據統計對風險加以判別和鑒定，才能逐步分散化解風險，減弱損失程度。

（三）嚴格執行全面預算控制，加強實物資產管理

全面預算是包含預算編制、執行分析、考核在內的一整個動態過程，全面預算控制應做好預算年度計劃編制工作，抓好預算執行過程監管、執行情況考核環節。對于資金資產的管理采用授權審批、不相容職務分離等方法，對資產的取得、保管、領用、發出、盤點、處理等程序嚴格把關，強化流程建設，做好會計記錄，保證財務數據安全、完整（王曉莉，2011）。

四、結語

通過上文對高校內部控制存在的共性問題的分析，提出相關的解決對策，構建合理的高校內部控制要素框架，才能達成內部控制的目標提供前提條件，實現運行效果和效率，保證資產的安全和完整，相關法律法規的遵循形，財務報告的可靠性。

參考文獻：

[1] 程迪南，劉卓. 高校內部控制框架共享問題研究及對策[ J].全國商情， 2011（2）.

[2] 王曉莉. 我國高校內部控制體系構建研究[D]. 2011.

[3] 陳瑩.從COSO報告看我國內部控制框架體系的構建及其應用研究[J].會計之友，2011（5）.

[4] 張春富，張莎.COSO報告在高校內部控制中的運用[J].教育財會研究，2010，21（3）.

[5] 劉永祥，李薇.高校內部控制審計基本理論問題的探討[J].經營管理者，2010（11）.