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財務預算編制范文第1篇

有利于加強企業內部溝通，挖掘內部潛力，增強企業核心競爭力國有企業預算編制的完善也就是意味著財務預算管理能力的增強，在全面預算編制過程中需要各個部門的積極配合，因而良好的交流與協作是必不可少的，所以在無形的過程中就加強了企業內部的溝通。換個角度說，企業本身就是以盈利為目的的市場主體，管理制度更是企業不得不重視的前提。而全面預算編制可以推進企業不斷完善各項管理制度，不僅涉及領導、員工，也牽扯到各個部門，需要將理論管理與實際相結合，實現企業經濟管理體制一體化，充分挖掘了國有企業的發展潛力，增強企業的整體競爭能力。即使在面對金融危機的情況下，也能夠逆流直上，取得更好的發展。

二、國有企業財務預算編制方面存在的問題

(一)運用預算編制管理的意識不強

財務預算編制是國有企業內部管理的重點，也是實現國有企業經營目標的工具。但是在財務預算編制管理執行過程中，雖說企業管理層明白它的重要性，但在實際操作過程中往往僅僅只是為了預算而預算。不僅普通員工沒有預算意識，一些國有企業管理層也是一樣的不夠重視。因為以前國有企業在市場經濟中一直處于主導地位，許多國有企業已經習慣了它固有的經營模式，不愿意改變現狀，再加上，目前這種經營模式下企業還是在正常盈利，所以對如何實施全面預算編制管理在國有企業中的運用問題不關心，更別提把預算編制在財務收支預算管理體系上進行發展和延伸了，因此導致了預算編制管理在企業發展中未能發揮很好的作用、得到很好的運用。

(二)執行過程不嚴密且執行結果缺乏有效性

現在，在很多的國有企業中，預算編制管理執行過程不夠嚴密，缺乏具體有效的措施，這就使得企業預算編制管理的計劃、分析工作只是一種表面形式，而沒有得到廣泛的運用。而且，就現狀而言，我國大多數國有企業的預算編制管理工作往往就是根據慣例，然后就決定預算在某一個長期的過程中增加或減少，而不是根據季度、月度或是日常的實際情況來做出的預算，因而執行的結果過于主觀、缺乏有效性。

(三)財務預算編制基礎工作不規范至使財務信息失真

由于國有企業的財務預算編制基礎工作不規范，至使違法亂紀現象比較突出，導致財務信息嚴重失真。具體體現在以下兩個方面：第一，盲目聽從領導的意見，對于領導的命令不問對錯，絕對服從，完全按照領導的意思去做。顯而易見，這樣一種工作態度和工作方式根本不利于企業構建財務預算編制，哪怕做出來了，絕大部分都存在著缺陷，若就此執行，只會造成企業內部財務預算編制管理體系的混亂；第二，財務人員為了提高工作效率，因而任意簡化財務預算編制手續，例如：不安規定審核憑證和設置賬簿等。雖然他們這種想要高效率完成工作的思想是好的，但是其行為卻是錯誤的。那是因為像這種“舍本求末”的行為，最終導致的結果只會是企業財務預算的嚴重失調。不過，財務預算編制手續并不是不可以簡化，只不過要遵循一定的原則，即不以個人目的為基礎任意簡化手續。如此，企業才能夠編制正確有效的財務預算。

三、國有企業預算編制理念創新

(一)提高預算編制管理的意識，全員參與預算

意識支配行為。針對目前我國大多數國有企業內部預算編制管理意識不強這一點，首先國有企業的領導層需要進行深刻的反??；其次，從上至下傳輸預算編制管理的重要性；再者也要動員全員參與預算。而財務預算中最主要的就是成本預算。資金成本是公司為籌集和使用資金付出的代價，它是企業財務管理中的重要概念。每個企業都想以最小資金成本獲得所需的資金份額，但是，在市場經濟中，它會受各種因素的影響，波動幅度大。所以，企業應該時時把握市場經濟動態，謹慎財務預算，從而達到嚴格控制企業資金成本、獲取豐厚利潤的目的。有時候，市場報價員在不是非常準確的把握市場經濟波動的情況下胡亂報價，造成預算失真，失去可執行性，浪費了時間，錯過了發展機遇，給國有企業帶來巨大的經濟損失。預算編制管理顧名思義就是對經濟活動中所要花費的金額事先進行預算，然后將所有預算編制起來，使得財務預算更加詳細與準確，因此要求企業各部門的所有職員都要參于其中，重視人的力量，以人為本。所有工作人員各司其職，積極配合領導層及企業的管理，使預算編制管理在國有企業中運用到實處，切實提高企業的經濟效益。

(二)完善管理制度，制定獎懲措施

一個好的制度只用得到有效的運用才能發揮它的功效。那么，執行財會研究措施的好壞是這整個過程的關鍵所在。國有企業內部應該設立監管制度，制定獎懲措施，以確保預算編制管理的順利進行。首先要將企業內部的各種不同的工作劃分相應的標準，然后將工作內容明確到每一位工作人員，最后監管部門就要嚴格要按要求對工作內容進行規范以及對工作質量進行把關，一旦發現錯誤，不論是誰，都要嚴懲不貸。這樣做其實也能很快找到錯誤的源頭，如若及時改正，也能將企業的損失降到最低限度。同時，也避免了當錯誤發生時由于責任不清同事之間相互推卸的混亂局面的發生。當然，對于工作突出者，適當的獎勵也是必須的，它可以激發工作人員的積極性和工作熱情，對促進國有企業的長足發展是有利而無一害。

(三)開展內部財務分析，規范財務預算編制基礎工作

財務預算編制范文第2篇

關鍵詞：國有企業 預算管理 預算編制 創新

隨著全球市場經濟的迅速發展，為了優化企業資源、提高市場營運能力、加強風險管控意識、實現國有資本保值增值，國有企業的管理模式逐步升級，現代化的管理體系也日趨成熟，普遍建立了預算管理工作體系，作為預算管理體系中的一部分。但是，就目前情況而言，企業在財務預算編制方面還存在很多問題和不足，這對于預算的執行、監督和考核來說是極為不利的。所以，國有企業必須深化全面預算管理，完善預算編制，制定合理的財務計劃和管控手段，從而促進企業可持續穩定的全面發展。

一、國有企業預算編制的重要性

（一）有利于整合企業資源，實現企業價值最大化

國有企業發展的目標就是在追求利潤最大化基礎上實現企業價值最大化。企業預算管理就是將企業的人、財、物等各個方面歸納到一起，通過編制全面預算，結合企業的發展戰略，兼顧企業財務指標與非財務指標平衡、將長期發展目標和短期發展目標結合起來，根據企業年度計劃，將年度經營目標細化分解至各個部門，明確權責和考核辦法，讓企業的內部管理過程更加科學和清晰。同時，預算編制也促使企業內部各個部門之間的工作聯系更加緊密，減少矛盾，使國有企業從計劃、生產、管理到銷售的產業鏈運轉更加順利，在整合企業資源的基礎上實現企業價值的最大化。

（二）有利于加強企業內部溝通，挖掘內部潛力，增強企業核心競爭力

國有企業預算編制的完善也就是意味著財務預算管理能力的增強，在全面預算編制過程中需要各個部門的積極配合，因而良好的交流與協作是必不可少的，所以在無形的過程中就加強了企業內部的溝通。換個角度說，企業本身就是以盈利為目的的市場主體，管理制度更是企業不得不重視的前提。而全面預算編制可以推進企業不斷完善各項管理制度，不僅涉及領導、員工，也牽扯到各個部門，需要將理論管理與實際相結合，實現企業經濟管理體制一體化，充分挖掘了國有企業的發展潛力，增強企業的整體競爭能力。即使在面對金融危機的情況下，也能夠逆流直上，取得更好的發展。

二、國有企業財務預算編制方面存在的問題

（一）運用預算編制管理的意識不強

財務預算編制是國有企業內部管理的重點，也是實現國有企業經營目標的工具。但是在財務預算編制管理執行過程中，雖說企業管理層明白它的重要性，但在實際操作過程中往往僅僅只是為了預算而預算。不僅普通員工沒有預算意識，一些國有企業管理層也是一樣的不夠重視。因為以前國有企業在市場經濟中一直處于主導地位，許多國有企業已經習慣了它固有的經營模式，不愿意改變現狀，再加上，目前這種經營模式下企業還是在正常盈利，所以對如何實施全面預算編制管理在國有企業中的運用問題不關心，更別提把預算編制在財務收支預算管理體系上進行發展和延伸了，因此導致了預算編制管理在企業發展中未能發揮很好的作用、得到很好的運用。

（二）執行過程不嚴密且執行結果缺乏有效性

現在，在很多的國有企業中，預算編制管理執行過程不夠嚴密，缺乏具體有效的措施，這就使得企業預算編制管理的計劃、分析工作只是一種表面形式，而沒有得到廣泛的運用。而且，就現狀而言，我國大多數國有企業的預算編制管理工作往往就是根據慣例，然后就決定預算在某一個長期的過程中增加或減少，而不是根據季度、月度或是日常的實際情況來做出的預算，因而執行的結果過于主觀、缺乏有效性。

（三）財務預算編制基礎工作不規范至使財務信息失真

由于國有企業的財務預算編制基礎工作不規范，至使違法亂紀現象比較突出，導致財務信息嚴重失真。具體體現在以下兩個方面：第一，盲目聽從領導的意見，對于領導的命令不問對錯，絕對服從，完全按照領導的意思去做。顯而易見，這樣一種工作態度和工作方式根本不利于企業構建財務預算編制，哪怕做出來了，絕大部分都存在著缺陷，若就此執行，只會造成企業內部財務預算編制管理體系的混亂；第二，財務人員為了提高工作效率，因而任意簡化財務預算編制手續，例如：不安規定審核憑證和設置賬簿等。雖然他們這種想要高效率完成工作的思想是好的，但是其行為卻是錯誤的。那是因為像這種“舍本求末”的行為，最終導致的結果只會是企業財務預算的嚴重失調。不過，財務預算編制手續并不是不可以簡化，只不過要遵循一定的原則，即不以個人目的為基礎任意簡化手續。如此，企業才能夠編制正確有效的財務預算。

三、國有企業預算編制理念創新

（一）提高預算編制管理的意識，全員參與預算

意識支配行為。針對目前我國大多數國有企業內部預算編制管理意識不強這一點，首先國有企業的領導層需要進行深刻的反?。黄浯?，從上至下傳輸預算編制管理的重要性；再者也要動員全員參與預算。而財務預算中最主要的就是成本預算。資金成本是公司為籌集和使用資金付出的代價，它是企業財務管理中的重要概念。每個企業都想以最小資金成本獲得所需的資金份額，但是，在市場經濟中，它會受各種因素的影響，波動幅度大。所以，企業應該時時把握市場經濟動態，謹慎財務預算，從而達到嚴格控制企業資金成本、獲取豐厚利潤的目的。

有時候，市場報價員在不是非常準確的把握市場經濟波動的情況下胡亂報價，造成預算失真，失去可執行性，浪費了時間，錯過了發展機遇，給國有企業帶來巨大的經濟損失。預算編制管理顧名思義就是對經濟活動中所要花費的金額事先進行預算，然后將所有預算編制起來，使得財務預算更加詳細與準確，因此要求企業各部門的所有職員都要參于其中，重視人的力量，以人為本。所有工作人員各司其職，積極配合領導層及企業的管理，使預算編制管理在國有企業中運用到實處，切實提高企業的經濟效益。

（二）完善管理制度，制定獎懲措施

一個好的制度只用得到有效的運用才能發揮它的功效。那么，執行措施的好壞是這整個過程的關鍵所在。國有企業內部應該設立監管制度，制定獎懲措施，以確保預算編制管理的順利進行。首先要將企業內部的各種不同的工作劃分相應的標準，然后將工作內容明確到每一位工作人員，最后監管部門就要嚴格要按要求對工作內容進行規范以及對工作質量進行把關，一旦發現錯誤，不論是誰，都要嚴懲不貸。這樣做其實也能很快找到錯誤的源頭，如若及時改正，也能將企業的損失降到最低限度。同時，也避免了當錯誤發生時由于責任不清同事之間相互推卸的混亂局面的發生。當然，對于工作突出者，適當的獎勵也是必須的，它可以激發工作人員的積極性和工作熱情，對促進國有企業的長足發展是有利而無一害。

（三）開展內部財務分析，規范財務預算編制基礎工作

為了規范財務預算編制基礎工作，企業應該經常開展內部財務分析。例如：組織有關領導、業務主管和財務人員等定期不定期地將會計核算信息與財務預算信息進行定性、定量的比較與分析，及時評價企業的財務資金運營狀態，同時檢驗預算執行情況。如有問題，及時找出原因并制定改善措施，以此來修正目標。這樣做不僅使得企業領導與財務人員在財務信息的掌握上具備了一致性，而且還加強了他們之間的交流。至此，領導的命令和財務人員的執行就能夠配合的天衣無縫，在避免了財務預算編制與實際財務情況脫節的同時也確保了企業生產經營的順利進行。

參考文獻：

[1]林毅夫.李智贊.中國的國有企業與金融體制改革[R].北京大學國際研究中心，2010

[2]蔣秀英淺論優化國有企業資本結構[J].社會科學，2008

[3]蔣燕輝.會計監督與內部控制[M].中國財政經濟出版社，2009

財務預算編制范文第3篇

【關鍵詞】企業管理 財務預算 預算編制

一、財務預算對企業的重要性

1、財務預算能夠讓企業更好地適應市場需求

企業發展戰略的制定決定了企業財務預算的制定,而企業的發展戰略又是以市場情況為前提,所以企業在制定財務預算的時候需要將企業和市場最大限度地結合起來,通過科學的財務預算制定讓企業滿足市場需求,為企業取得更大的經濟效益。

2、財務預算能夠讓企業積極提升自身的市場競爭力

(1)財務預算的制定設定了市場競爭的主體。在企業內部存在著許多工作部門,在各個部門之間的利益也相對獨立,合理的財務預算的編制能夠為企業內部各部門之間的利益關系做出合理劃分,能夠讓各部門關系更加協調,而且能夠很好地在企業內部引入市場競爭機制,為企業提升競爭力提供保障。

(2)預算目標的執行體現了競爭。企業財務預算制定以后,對于企業財務預算目標的分解需要通過企業各個部門的共同努力才能達成,對于預算執行的情況能夠反映企業內部工作能力的強弱,所以預算目標的制定上也體現了企業內部的競爭實力。

(3)財務預算能更好地降低生產成本,使企業擁有更大獲利空間。實施財務預算,能讓企業的產品結構得以優化,讓生產與銷售之間結合更加緊密,按市場需求進行生產經營,降低生產成本,提升利潤空間,使得在銷售同等數量產品的情況下,讓企業可以獲得更高的利潤。但是這一點在目前大部分國內企業中所實施的情況還不理想,國內企業對這部分財務預算的認識不夠深入,使得許多企業在多年來的經營中,損失了很多本可實現的利潤。

3、有利于企業規避風險

企業面臨的財務風險最突出的表現就是支付風險。這主要是由于企業現金流量和債務到期之間的不確定性造成的。而財務預算在制定過程中會充分考慮到上述兩者之間的關系,所以能夠很好地安排資金使用情況,能夠很好地為企業規避這方面的風險。

二、財務預算編制中出現的問題

1、觀念認識上的誤區

財務預算對于一個企業是非常重要的,在很多企業也已經得到了切實的落實和執行,但是在一些企業里,還存在著很多的誤區,突出的問題就是認為財務預算只是財務部門的工作而已,財務預算是企業收支計劃的復制。還有些企業制定的財務預算只是為了應付上級部門的審查,而在實際操作中并沒有很好地對預算編制進行執行。還有些企業只追求財務預算結果的經濟效益,而不在乎編制方法是否合理,缺少科學性,在執行預算的時候也非常不嚴謹,沒有進行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區,使得財務預算編制失去了應有的效果,很難得到切實的推行。

2、財務預算目標與公司戰略目標不相統一

一個企業的一切活動都是為了使得企業的戰略目標得以實現,財務預算的制定也是如此。公司的戰略目標會隨著市場的變化而變化,財務預算也應該適時而動,但是現在很多企業在編制財務預算的時候沒有考慮到這些實際情況,只是靜態地看問題,沒有具體結合企業的戰略發展目標,在企業做出戰略目標調整的時候,也沒有及時地對預算做出調整,而是仍然采用舊有的思路進行編制,這樣的財務預算編制完全不能達到與同一目標相統一的要求。對目標執行缺乏應有的分解工作,使得基層單位在工作中沒有具體的目標可以遵循。一些企業在制定完年度預算以后,并沒有制定每個階段的具體實施計劃和方案,使得在具體工作中無章可循。一個籠統的年度目標是不能保證整年的預算執行情況都達到要求的,也不能在具體執行過程中及時地糾正錯誤,從而導致年度預算無法實現。

3、財務預算只是空談

企業進行財務預算的內容包括銷售、生產成本、生產間接費用、現金預算等方面。這些內容涉及到企業運作的各個部門,如財務部門、生產部門、人力資源部門等,各部門之間的緊密配合構成了整個財務預算體系。雖然財務預算編制單位是財務部門,但是財務預算想要切實得以執行卻需要依靠企業各個部門的配合才能完成。而執行預算取決于各個部門的管理情況,財務部門制定的預算只是為相關部門的管理提供了原則和方法,并對執行情況進行分析和總結。但是在有些企業卻認為財務預算的制定和執行都只是企業高管的事情,與一般員工無關,認為財務預算是一種純財務的行為。而財務部門在制定預算的時候也多是閉門造車,沒有與企業其他部門緊密聯系,也缺少其他部門的支持,使得財務預算不過是空談而已。而且在編制財務預算的時候,沒有結合具體實際,很多情況下只是主觀意向,無法為企業實現資源的優化配置做出貢獻。財務預算的制定需要企業各部門之間加強有效的溝通,但很多企業卻缺乏這一點,使得信息不能及時匯總,使得預算的制定與實際情況相差甚遠,從而制約了預算目標的達成。

三、科學編制企業財務預算的方法

1、預算的制定要面向市場

財務預算的制定要以市場需求為依據,而企業制定財務預算的基礎是企業在銷售業績上的預估,只有預估業績確定下來了,其他的如生產預算、采購預算以及其他各項預算才能確定下來。銷售業績確定的依據是銷售數量和銷售單價,而數量和單價要以市場需求而確定,所以企業預算制定的依據就是對市場的分析和調查。所以在制定預算的時候,要面向市場,對市場的變動及時進行分析研究,從而確保預算制定的準確性和合理性。

2、加強管理,落實財務預算

在財務預算制定下來以后,最重要的就是對預算有力的執行,而執行預算最有利的保障就是加強企業內部的控制和約束力,而且要在執行財務預算的同時落實企業的經營策略,加強企業的有效管理。各部門在各自的生產銷售管理活動中要對預算嚴格執行,企業要讓既定的財務預算具有“法律效應”,在財務預算執行的每個周期要進行嚴格的跟蹤調查和分析,要召開例會分析財務預算的執行情況,要讓財務預算的執行嚴格圍繞企業發展策略進行。要把企業所有的管理手段和方法都貫穿到財務預算的執行當中去,財務管理要隨著預算執行的深入而深入,最重要的是應在企業內部形成全員全方位的預算管理局面。

3、加強預算方法的科學性

要加強企業財務預算制定的科學性、合理性,要更加貼近企業經營的實際情況。財務預算方法一般分為“靜態預算、彈性預算、滾動預算”三種。靜態預算一般只對未來不變的業務進行預算編制,而不考慮可能產生的經營活動變化造成的影響,這種預算所產生的預算成本較小,但是容易造成預算與實際經營情況脫節的問題。所以在企業變動頻繁的環境中不宜采用。而彈性預算和滾動預算能夠很好的提高企業預算的準確性,這兩種預算方式很好的考慮到了企業業務的變化水平,在預算中把產品成本分為固定成本與變動成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預算和滾動預算方式的好處是能夠根據每個月發生的新情況對預算進行及時的修訂,并且分析實際和預算的差距,從而很好的保證了預算的完整性和連續性,并且讓預算在執行的過程中,更加符合企業的實際情況,從而保證預算的順利執行。

4、合理進行增量預算和零基預算

財務預算是在經營一開始制定的,適當進行增量預算是在財務預算基礎上,結合有關成本升降的措施,進行原有成本調整的預算方法。

所謂零基預算就是在編制預算支出,把所有預算支出都設置為零,不把往日成本情況作為參考,從實際出發,逐步分析各項費用開支的必要性和合理性,然后進行綜合分析,從而確定預算費用。

增量預算和零基預算有很大區別,從操作性上面來說,增量預算更加容易實施,但是增量預算是在原有預算基礎上進行的,而在進行增量的過程中,容易造成一些控制上的缺失,產生一些不必要的成本開支。零基預算能夠很好的確定準確的預算計劃,但是一切都要從零開始,會消耗大量的人力和成本,所以采用什么形式的預算編制模式還需要根據企業實際情況而定。

5、提高預算的信息化程度

企業財務預算管理是一項工作量非常大的工作,它需要大量的信息作支撐,如果財務管理過程中信息化程度低,將會給管理帶來巨大的工作負擔,影響管理效率,由此企業應該不斷加強財務信息系統的建立和完善,要開發相應的財務預算管理軟件,加強財務預算管理的信息化程度,在進行分析統計的時候,對產品和材料進行統一的代碼制定,建立企業數據庫,為制定企業預算整體目標,全面審核企業預算提供及時可靠的信息依據。

6、加強溝通,全員參與

財務預算的執行需要企業全體員工的共同努力,在制定了有效的預算之后,需要對預算目標進行認真分析,并且加強企業內部的溝通,讓全體員工都參與到執行預算的工作中來。因為在預算執行中,每個部門都是預算執行的責任部門,預算的切實執行也需要每個部門的認真執行才能完成。財務預算是一項管理制度,而非會計制度,必須由企業各部門負責本部門的預算,這也是科學的預算管理模式的基本出發點。

四、結束語

企業進行科學合理的財務預算對企業經營來說具有戰略性的意義,現代企業組織運用現代管理理論和方法進行的企業財務預算,是在科學經營預測和決策的基礎之上,圍繞更好地實現企業戰略目標,以市場具體需求為導向,以企業整體業務預算、資本預算為基礎,以企業整體的經營利潤為目標,以企業現金流量為中心,對企業在一定時期內的資金籌措、資金使用、資金分配等相關財務活動進行的計劃和規劃運行,合理科學的企業財務預算能夠確保企業理財目標切實實現的有效管理機制。企業財務預算是企業全面預算的一部分,而且搞好企業財務預算,也能夠在很大程度上使企業回避財務風險,實現健康發展,從而達到企業經濟效益最大化的目的。

【參考文獻】

[1] 林永陽:中小企業財務預算編制過程中存在的問題淺析[J].江蘇商業會計,2008(1).

財務預算編制范文第4篇

關鍵詞：施工企業；財務預算

全面預算是企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。其中預算編制是預算管理的起點，預算編制不合理、編制不科學，可能會導致企業資源浪費或發展戰略難以實現，如何合理的編制預算是成功推行預算管理的重要保證。因行業不同，預算編制的方法、依據、程序各不盡相同，現就筆者近幾年的工作經驗，談談施工企業編制預算的具體操作過程及注意事項。

一、施工企業財務預務編制應按合同分項編制預算。

    很多施工企業財務人員反映財務預算難以編制，這與建筑業的行業特點有一定的關系，建筑工程由于地理位置、時間、外部環境的差異，對資金、人、材、物資的要求千變萬化。以水泥單價為例，除質量，運距、地區等差異外，甚至因材料場地堆放地點不同，還會產生二次倒運費用的差異。施工企業的合同相當于工程企業的單件單批生產的產品，即預算的編制要以合同為基礎開展，按合同分別編制收入及成本預算，最后對預算進行匯總，完成營業預算的編制。不同之處在于施工企業在編制過程中所涉及的各項費用支出項目遠遠超出工業企業單件產品支出項目，特別是建筑工程、水電工程，在一項合同中涉及的材料可以到達上百個品種和規格，再加上野外施工、不可預見的意外項目等諸多因素，相應增加了施工企業預算編制和預算執行的難度。但從另一個角度講，正因為施工企業成本所涉及的費用支出項目多，面臨的意外因素多，更要加強預算控制，把企業的風險盡可能涵蓋在預算控制范圍之內，通過預算偏離原因的分析，及時發現問題并采取相應的措施。

二、主營業務收入預算的編制

主營業務收入預算是財務預算編制的起點，編制預算前要首先做好企業現有項目的分析工作，確定企業現有項目在預算年度需要完成的任務；其次對企業施工能力進行分析，確定企業在預算年度預計可以完成的任務；做好市場預測工作，編制預算前應認真研究和分析國家宏觀經濟形式、國家及省級的基本建設投資計劃，與老業主進行溝通，充分調研市場，確定預計簽定合同金額及預計簽訂合同中在預算年度可完成的合同金額。

企業應高度重視原始資料的收集和數據分析工作，在編制預算時，可以按水利、建筑、安裝、公路、市政等工程類型對合同進行歸類細化，在此基礎上，企業還可以按業主、地區等要素進一步細化編制預算。

最后對現有合同收入要根據施工方案將預算分解到季度或月度，預計簽定合同要根據施工能力將預算分解到季度或月度。對現有合同根據合同規定的付款條件，對預計簽定合同可以按預定的資金回收率，編制現金收入預算。

三、主營業務成本預算的編制

1、施工企業應在合同簽訂后編制合同成本預算，按成本項目分別就人工費、材料費、機械使用費、其它直接費和現場管理費、營業稅金編制預算，合同預算成本編制完成后應按施工計劃將成本分解到季度或月度，同時根據企業的財務政策，編制現金支出預算。

人工費預算，可以根據合同預算工程量、企業內部定額及市場人工價格計算人工費費用。

材料費預算  ①主要材料可以根據預算工程量及定額，計算出定額消耗量，按市場價格計算主要材料費用，其中砼材料費可以根據預算工程量及配合比先計算出水泥、砂子、石子、添加劑材料用量，再計算材料費用。②周轉工具可以根據施工方案及施工作業計劃，分別計算出木模、鋼模板、鋼架管、扣件等一次使用量，再根據周轉次數，確定購買量和租賃數量，然后按當地市場價格，計算出周轉工具購置和租賃費用。對購置的周轉工具，可以按合同使用情況消耗程度，預計費用攤銷比例，如木模應一次性全部攤銷。③材料保管費用、周轉工具修理費用以及現場材料二次倒運等發生的費用可以按材料費用的一定比例進行預算。④對企業材料供應部門提供的材料，材料費用還可以按計劃價格進行編制，以便劃分材料采購部門和項目經理的經營責任。

機械費的預算編制，企業可以根據項目施工方案及施工計劃計算確定的機械數量、種類及使用天數，同時與設備管理部門溝通確定其中可使用的自有機械數量，分別按按內部定額及當地市場租賃價格計算出機械費用。

其它直接費的預算編制，其它直接費包括冬、雨季施工增加費、夜間施工增加費，二次搬運費，儀器儀表使用費、生產工具、用具使用費，檢驗試驗費等，可以由企業制定內部定額按直接生產費用的一定比例進行預算。

現場管理費預算的編制，現場管理費中人工費按項目部人員月工資及工期計算人工費費用，辦公及后勤費用按直接成本的一定比例計算。

稅金按國家有關規定計取。

2、施工企業的主務業務成本預算工作可以采用彈性預算的辦法。對預算年度無合同的預計收入可以按企業目標利潤率編制成本預算。在預算年度簽訂合同，并開始施工，企業應立即就該合同編制收支預算，對原預算進行調整。

預算編制人員應認真對不同類型的工程做好利潤測算工作，合理確定目標利潤率，目標利潤率的確定關健原則是實事求是、客觀合理。在確定前要充分對市場進行調研，客觀評估企業的盈利能力。以材料費為例，近年來，原材料價格上漲趨勢明顯，在編制預算時就要充分考慮這一因素，如果仍然按預算編制階段的價格進行編制，到實際執行中，就存在實際結果與預算偏差較大的可能性。

四、期間費用預算的編制

銷售費用和管理費用預算的分解要遵循一定原則，如指標要量化、分解要徹底、誰控制誰承擔、指標分解要與保證措施相結合等等。如辦公費分解為通迅費、日常辦公費、水電費、零星資產購置等費用。日常辦公費可以細化為紙張、復印費、報刊費用、辦公設備維修等。通迅費可以細化為固定電話、手機、網絡費用，水電費可以再細分為水費、電費。細分時要注意區分固定費用、變動費用和半固定費用。對變動費用要根據費用金額及頻率總結變動規率，根據費用的性質進行預計。以車輛費用編制為例，車輛的油料費、過路費就是變動費用，隨車輛行駛里程變動，車輛保險費屬于固定費用，每年在固定時間交納。車輛的維修費則具有半變動費用的性質，保養費用屬于變動費用，維修費則隨著車 輛行駛里程的延長，逐年增加。在費用分解中按照歸口管理的原則，要將費用的控制責任落實到位。

財務費用的編制時首先應根據企業目前的負債狀況計算利息、手續費支出，根據企業銀行存款控制額度，預計利息收入，編制財務費用預算。在編制好籌資預算后，根據籌資方案，對財務費用的預算再進一步調整。

五、投資預算的編制

為保證企業發展的可持續發展，企業應不斷進固定資產技術升級，企業可以結合企業發展戰略、經營目標任務及企業的籌資能力，編制固定資產購置、更新計劃并根據計劃編制現金支出預算。

六、財務預算的編制

財務預算的成果最終反映為預計資產負債表、預計利潤表和預計現金流量表。利潤表根據上述業務預算匯總編制。對材料、設備實行內部市場管理的，要編制合并報表，對內部銷售業務進行對沖。根據主營業務收支等預算的現金部分匯總編制現金流量預算表，對現金收支差額部分，根據籌資能力，對主營業務收入、固定資產投資等預算進行調整，在匯總平衡的編制上編制籌資預算。最后在上年實際資產負債表的基礎上，根據主營業務收入預算、資本預算、財務預算的有關資料，編制資產負債表預算。

預算編制僅僅是預算控制工作的一小部分內容，要真正達到預算控制目標，還要通過企業全體員工的一致努力，認真做好預算的控制和考核。企業在預算年度末，應對差異認真進行分析，及時查明原因，總結編制工作的不足，為下年預算的編制做好準備工作。

參考文獻：

[1]李庶偉.《企業預算在集團公司財務管控中的應用》黃河財會 2010（2）.

財務預算編制范文第5篇

一、各種預算編制起點觀點評述

預算觀念的形成有賴于經濟環境，有賴于經濟體制和所有制結構。第一種觀點是與計劃經濟體制和國家所有制相適應的。1980年以前，我國國家代表全民擁有生產資料，實行計劃經濟體制，企業之間的供需、生產者和消費者之間的供需是通過國家計劃部門統一調配實現的，而不是通過市場，企業只是執行國家指令的“生產車間”。在供給短缺的條件下，生產的產品都能銷售出去，生產決定銷售。因而類似于預算的“生產技術財務計劃”編制的起點是生產。

第

二、三種觀點是與工業經濟時代的市場經濟相適應的。在市場經濟的條件下，企業生產經營活動受到市場的約束。銷售決定生產，生產決定設備、材料采購和人員聘用，進而決定籌資與投資，因而第二種觀點認為預算編制的起點是銷售。銷售起點觀基于兩個重要假設：銷售是利潤的唯一限制因素，銷售與利潤的增減變動是一致。但是，銷售并非利潤的唯一約束因素，二者變動有時也不一致?，F實中，存在著銷售價格低于成本的情況，如外貿企業虧本出口；也存在企業成本費用因控制不佳而造成利潤偏低或虧損的情況，因銷售起點觀隱含的假設是不準確的，銷售起點觀亦不科學。第三種觀點主張以利潤為起點編制預算是基于銷售起點觀的假設在現實中不成立而提出的。筆者認為，作為預算編制起點應該具有這樣的特征：從起點出發按照內在邏輯性進行推導，應該能涉及經營預算、專門預算、財務預算等所有的預算。利潤是企業生產經營活動的成果，以利潤為起點編制預算只能涉及生產經營活動，由于投資活動和籌資活動不影響當年的利潤，所以以利潤為起點的預算無法將這兩種活動的預算包容進去。也可以說，以利潤為起點編制預算基于沒有籌資、投資活動的假設。筆者認為這是工業經濟時代的產物。在工業經濟時代，經濟生活節奏還不夠快，企業的籌資、投資活動不多，假設不存在籌資、投資活動還大致符合現實。另外，在工業經濟時代，企業所處環境變化慢，產品生產周期短、更新換代慢，所以在管理中多注重眼前利益，而忽視長遠利益，可以將當期利潤作為財務管理的目標，進而作為預算編制的起點。在以銷售作為利潤的唯一約束因素時，可以銷售為預算編制的起點。因此可以說，利潤起點觀、銷售起點觀都是工業經濟時代的產物。

關于第四種觀點，筆者認為，在相同經濟大環境下，同一企業預算編制起點只有一個，然而不同起點觀將預算管理的重點與起點等同起來，實際上二者具有很大的差別。起點是預算編制起始點，而重點則是預算管理中的重要或主要的部分。

二、現代企業預算編制應以戰略財務計劃為起點

在現代知識經濟條件下，技術更新加速，企業所處環境變動劇烈，企業投資活動日益增多；在發達資本市場條件下，帶動企業的籌資活動也日漸增多，再假設企業沒有投資、籌資活動則是脫離現實的。當年投資、籌資活動的安排分別通過投資預算、籌資預算進行。預算起點應該站在包括投資預算、籌資預算的所有預算整體角度考慮。以利潤作為編制預算起點是基于沒有投資預算、籌資預算的前提下而提出的。而在投資預算、籌資預算的情況下，預算編制的起點顯然不能再是利潤。從現實情況看，現代企業不再看重眼前利潤，而日益重視長遠利潤，有時為了長遠利益而放棄眼前利潤，甚至忍受眼前的虧損。因而財務管理的目標不再是利潤，而是企業價值最大化。再以利潤作為出發點編制預算顯然存在缺陷。

那么，現代企業預算編制的起點到底是什么？預算是一個財務控制系統，它與財務控制的其他方面存在著密切聯系。為了避免只見樹木、不見森林的缺陷，應將預算置于整個企業財務控制大系統中考察其編制起點。預算是企業財務控制動態模式中的一個環節。

在現代知識經濟條件下，企業所處的環境變動加劇，產品更新換代頻繁，企業不得不從長計議，注重戰略管理。首先，從財務角度考慮，企業需要制定財務戰略，而后根據財務戰略制定戰略財務計劃，以保證財務戰略的實現。其次，戰略財務計劃是執行財務戰略而決定實施的、主要對未來項目投資做出的安排。如果說財務戰略是財務控制的總體方向，那么戰略財務計劃便是朝這一方向前進的路線，沒有這條路線，企業就像航海的船一樣容易迷失方向。戰略財務計劃的時間是3年、5年、10年等，具體年限可根據企業集團具體情況確定。第三，在戰略財務計劃的時間框架內，可編制責任中心預算。如果沒有戰略財務計劃的時間框架，而直接編制預算，則會強迫企業在預算階段考慮大量的戰略問題，這樣可能產生信息過載、對戰略方案考慮不周、忽視一些選擇等問題，從而嚴重影響資源分配決策的質量，因此戰略財務計劃不可缺少，每年預算編制必須從戰略財務計劃開始。所以筆者從財務控制動態模式角度考慮，認為戰略財務計劃是編制預算的起點。企業應根據戰略財務計劃中投資、籌資長遠安排，編制投資預算、籌資預算；根據戰略財務計劃中對經營活動的長遠安排，結合現實情況，確定下一年度目標利潤，編制經營預算；最后根據投資預算、籌資預算和經營預算，編制財務預算。

以戰略財務計劃為起點編制預算，可以從國外有關學者的論述中得到印證。美國的羅伯特N?安東尼、維杰伊?戈文達拉揚在合著的《管理控制系統》一書中寫道：戰略計劃在預算編制之前，并給每年制定預算提供一個框架；預算的目的之一是為戰略計劃作進一步的安排。

強調以戰略財務計劃為起點編制預算具有重要現實意義。一是有利于密切預算與戰略財務計劃的關系，真正執行戰略財務計劃。從心理學的角度進行分析，人具有滿足目前需要的沖動，表現在財務方面，則傾向于當前利益，特別是在事務繁忙的情況下，往往忽視更為重要的未來計劃。強調以戰略財務計劃為起點編制預算，則可以強迫企業做出長遠計劃，通過預算將戰略財務計劃落到實處，避免戰略財務計劃成為空中樓閣的情況發生。二是有利于增強我國企業的競爭力。在現實經濟條件下，企業的競爭已經轉移到戰略的競爭，誰的戰略正確，誰在商戰中獲勝的把握就大。我國已經加入WTO，已經融入世界經濟的大潮，企業必須重視財務戰略、戰略財務計劃。以戰略財務計劃為起點編制預算，可以促使企業制定發展戰略和戰略財務計劃，提升企業的管理水平，增強競爭力。三是可弱化經營者的自利行為。從戰略財務計劃開始編制預算，將經營者預算行為約束在戰略財務計劃的框架下，可防止其為了私利而突破戰略財務計劃，從而在信息不對稱情況下能夠某種程度地約束經營者的自利行為。

參考文獻：

[1]羅伯特N?安東尼，維杰伊?戈文達拉揚（許銳、牛國鋒、彭玉輝譯）。管理控制系統[M].北京：機械工業出版社，1999.