企業所得稅稅率
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企業所得稅稅率范文第1篇
2008年1月1日，新的《企業所得稅法》開始實施，將內外企業的所得稅稅率統一定為25%。單純從名義稅率的角度，外商投資企業的所得稅優惠幅度相對降低了若干個百分點。但是稅率統一后對外商投資的影響也不能僅僅從外商繳納稅款的絕對數量和相對數量來衡量，因此，認真分析深層次影響對外商投資尤為重要。
一、企業所得稅稅率內外統一對外商投資的積極影響
企業所得稅率內外統一為25%并不是新《企業所得稅法》的唯一變化，事實上稅率的變化是與相應的政策配合實施的。對外商投資來說，雖然稅率有所上升，但從中獲得的積極影響是具有長期效應的，具體表現在以下幾個方面：
首先，投資結構的優化。在25%稅率的基礎上，國家規定了外商投資企業稅率改革的過渡期條件，給予了外商緩沖時間。同時，新稅法規定國家需要鼓勵和扶植的高新技術產業可享受15%的所得稅率。稅收政策的變化必然引導外商投資方向的相應調整，積極向國內鼓勵的高新技術產業進軍，實現外商投資結構的優化、投資質量的提高，進而獲得更加可觀的投資收益。
其次，投資穩定性的增強。在稅率調整以前，國家對國內企業的稅收政策優惠已經具有明確的指導意義，如對循環經濟產業、高新技術產業的稅收減免。企業所得稅率的內外統一使外商投資具備了更多的政策參考，外商可以分析國內原先的優惠政策，領會國內投資的長期導向，構建來華投資的前瞻性戰略，在長期的投資過程中保持穩定的發展態勢。
最后，核心競爭力的提升。外商在內外統一的稅率政策下，需要深入分析對華投資的綜合環境，論證投資的可行性和必要性，并通過一系列的投資策略調整塑造今后的投資優勢。伴隨與國內企業的平等競爭，這種優勢塑造的過程也是外商企業核心競爭力提升的過程，因為外商對中國的長期投資環境擁有了更為清晰的把握，從而有助于在國際和國內競爭中占據主動。
二、企業所得稅率內外統一對外商投資的消極影響
企業所得稅率的統一不僅會產生以上積極影響，對于部分外商企業來所，也將會面臨消極影響的考驗，具體表現在以下幾個方面：
首先，上繳稅款的變化。25%的內外統一稅率標準對部分外商企業來說，也有可能遇到雙重的稅收壓力，即國內的稅率提高，并且統一后的稅率也高于本國的稅率標準。這部分企業在中國規定的外商投資調整期之后，就要開始按照新稅率上繳稅款，不僅稅款的絕對數量有不同程度的增加，企業的實際收益也會受到相應的影響。
其次，公平競爭和淘汰的挑戰。目前在中國境內投資的外商企業無論是投資領域，還是投資實力都存在很大的差異性。也有不少外商投資于消耗性、污染性的產業，甚至還有部分國內企業冒充外商投資，以享受原先的稅收優惠政策。對于這樣一些企業，在公平的市場競爭和洗禮中，轉型或者被淘汰都是不可避免的競爭結果。
最后，機會成本的增加。部分來華投資或計劃來華投資的外商已經制定了中長期的投資計劃，但投資領域不屬于中國鼓勵的高新技術產業范圍。在稅率內外統一后，其中的一些外商企業有可能會重新調整在中國的投資戰略，努力向高新技術產業靠攏。而投資計劃的變革也會面臨機會成本的增加，以及投資風險，甚至于投資到高新技術產業的收益率低于原先的投資計劃。
三、外商投資應對企業所得稅率內外統一的發展對策
面對企業所得稅率的內外統一，一方面外商投資要保持理性的投資分析。稅收政策固然是外商來華投資的重要因素，但不能構成絕對的影響因素。在稅率調整后，外商要理性分析中國的經濟發展前景、社會政治穩定、勞動力成本變動、市場開放程度、市場整體需求等因素，在綜合考慮利弊影響的基礎上做出投資決策。從長遠看，在所得稅率內外統一之后，國家還存在進一步調整稅收政策的可能性，所以外商的理性投資分析和決策是以不變應萬變的發展對策。
另一方面，外商投資要以可持續發展戰略作為根本指引。由于新稅法規定了外商稅收調整的過渡期，這相當于為外商提供了投資方向調整的準備時間。可持續發展不僅是中國的需求所在，更是全球倡導的發展戰略，是大勢所趨。外商應在綜合考慮投資成本的同時，將中長期投資規劃以可持續發展作為指引，加強對朝陽產業的投資，以便在未來的投資中盡可能地減少投資變動，營造長期收益的穩定空間。
總結
企業所得稅率的內外統一是中國同世界接軌的重要舉措，也是在科學發展觀的倡導下做出的經濟決策。外商對華投資應在重視稅收政策變化的基礎上，樹立全局性的投資戰略，將目光著眼于未來的長遠發展。相信在上述對策的實施下，外商投資將會不斷呈現出新的面貌。
參考文獻：
企業所得稅稅率范文第2篇
【關鍵詞】企業所得稅；和諧稅收；創新；效率
創新社會管理是構建社會主義和諧社會的重要內容，國家稅務總局更是提出了“服務科學社會，共建和諧稅收”的口號，對新時期我國稅收發展與稅制改革產生了深刻的影響。在新時期的社會發展中，為納稅人提供優質、高效、便捷的服務，維護納稅人的相關權益，是稅務部門的職責和義務，加強稅務服務也是轉變政府職能，創建服務性政府的必須。政府應進一步加強和改進稅收服務工作，降低稅收成本、減輕辦稅負擔，也要通過幫助納稅人掌握稅法知識與熟悉辦稅程序等，為人們提供全方位高效的稅收服務。本文以欽州稅務局為例，對其稅收與加強社會管理的創新作了分析，并提出了相應的對策建議。
一、稅收征納中的管理創新――以欽州和諧稅收為例
長期以來，由于受到稅收征納中征管模式滯后以及信息不對稱等現狀的影響，使得我國稅收征納的工作不能良好開展，加之稅收治法欠缺規范，涉稅維權渠道等等的制約，使得新時期的稅收征納中各種矛盾時有發生，不利于我國經濟的良好發展。“十二五”期間，國家稅務總局在制定稅收發展規劃時，提出了“和諧稅收”的新理念與實踐，對我國稅收制度的演進改革以及征納措施的優化調整樹立了執行的標桿，使得稅收征納中的管理創新具有了一定的實操性。
在國家相關政策以及稅收征管的大環境下，欽州市稅務部門通過完善的制度設計與科學的管理謀略，在稅收的征納方面進行了銳意的改革，為納稅人生產經營與發展壯大提供了有效地稅收征管與納稅服務，其中欽州市欽北區地稅局以“和諧”促“稅收”，展開了形式及內容豐富多彩的“和諧建設”在基層主題活動，積極向群眾傳輸“和諧稅收”的理論與稅收方針，創新工作方法，轉變工作作風，樹立起了稅務局廉潔高效、政令暢通以及政務和諧的新形象，在2101年的前10個月，企業所得稅收入就達到了2.3064億元，同比增長了64.75%，真正做到了和諧促稅收，欽州市欽北區地稅局通過管理到位、學習到位、宣傳到位以及幫扶到位等稅收征納中的管理創新，真正意義上實現了該地區的稅收管理的“和諧”。
作為欽州市稅務部門銳意改革別的另一個典型代表，欽州港區國稅局著力于創建和諧的稅收環境，通過制定出臺了和諧稅收管理辦法、構建了稅務和諧服務隊伍等有效措施，為當地的企業創設了和諧的稅收環境，促進了該地稅收的發展。在具體的工作中，欽州港區國稅局積極推行和優化“一站式”、“一窗式”服務，大范圍延伸了國稅局的服務，實施首問負責制，為該地的企業積極提供法規查詢、證詞咨詢以及辦稅指南等服務，幫助企業加強財務核算和經營管理，為和諧稅收打下了基礎，另外，欽州港區國稅局從領導班子和一般稅務干部層面著手，積極進行針對性的業務培訓，使得各層級干部的業務水平得到了有效地提高，并并積極轉變干部的思想觀念，樹立“企業納稅我服務”的理念，使得稅務局個層級的管理干部等實現了從“管理者”到“服務者”的角色轉變，為該地區的企業發展與工業建設積極提供有效的服務，大力扶持新企業，并用足各種稅收優惠政策，為當地的經濟發揮創造了優良的政策環境，為港區的經濟發展保駕護航，使得在創建和諧稅收環境的前提下實現了該地經濟的飛速發展。
二、社會管理創新中提高企業所得稅的征管質量和效率的對策
1.公開透明涉稅事項，維護納稅人合法權益
作為新時期的稅務部門，為了充分調動廣大納稅人的參與度，實現各項社會管理工作的創新與加強，稅務部門應全面推進涉稅事項的公開透明，使得廣大民眾更有參與稅收運社會服務方面的積極性和創造性，這樣也可以使稅務部門可以廣泛充分地聽取納稅人的相關意見和建議，并積極制定相關的應對措施，使得稅收的征納及服務更具針對性和科學性，在現實生活正更具實操性。首先，稅務部門應當重點公開政務服務、納稅人權利義務以及政策落實等涉稅事項，要講求力度和實效，而不是以前的那種政策公告和通知等政策性文件，要讓納稅人真正意義上了解自身的權利和義務；其次，稅務部門要盡量延伸和拓展涉稅事項的公開范圍，盡最大可能來滿足納稅人的經濟需求個立體監督，在實際的操作過程中，按照國家相關規定，除涉及黨和國家的秘密以及受法律保護的納稅人商業秘密外，稅務部門可最大范圍地公開稅務部門的行政和執法權力事項，這些內容的及時公開有助于納稅人及時了解政策動向與自身納稅方面的相關內容；再次，稅務部門應當暢通涉稅事項的公開渠道，將政務公開工作納入制度化的運行軌道，嚴格約束稅收執法權中的自由裁量權，為納稅人創建一個和諧的納稅環境。
2.調整和消除所得稅中稅收規定和會計規定的差異
在當前的發展中，為完善對企業所得稅的征管，應當瀝青增加所得稅計征難度的主要因素，便是逐漸形成的稅收規定與會計規定的差異，基于某些方面需要保證國家的稅利益的原因，極其容易出現稅收規定與會計規定不一致的規定，這必然會造成征納-雙方成本的提高，針對此，筆者認為應遵循稅收向會計規定靠攏原則，適當簡化或減并對計征環節的規定，并以此來促使所得稅征管效率的提高，這種形勢下，不但在一定程度上降低了征納成本，好促進了和諧稅收的發展，實現社會管理創新中對企業所得稅的應收盡收。
3.增強稅務人員觀念，增強服務意識
結合欽州港區國稅局的成功經驗，新時期的稅務部門應將自己定義為納稅服務的主體，向部門內的各層級管理人員灌輸服務的意識，進而摒棄傳統的執法理念，在完善社會管理的過程中優化服務，進而使得稅務部門的工作開展達到執法、管理與服務的良性互動，在具體的稅務工作實踐中，應當明晰服務責任，根據相應的部門不同細化明確業務、行政及技術等部門各自應承擔的服務責任，講求將服務責任落實到明處，真正意義上為納稅人謀福利，開展和諧的稅務征納工作，另外，稅務部門的相關人員應積極拓展服務的領域，強化納稅服務的載體間建設，自上而下加強自身的服務意識，并經過專業的培訓來提高服務的水平，在納稅人的心目中樹立起稅務機關良好的形象，促進所在地和諧稅收的發展。
4.加強所得稅征管的信息化程度，提高稅收隊伍素質
針對企業所得稅征管難的問題， 應當建立和完善稅收征管的工作機制，并在此基礎上對征管的流程、辦法、職責等進行系統化完善管理，同時，也要對稅收征集隊伍成員進行有效的績效考評，為提高所得稅征管的質量和效率打下基礎。任何時候，人才隊伍的建設都是管理中主要的一環，所得稅征管人員也不例外，應當加強人才隊伍建設，為培養出稅收的實用性專門人才，可以對有潛力的員工進行多渠道、多層次的培訓，對現有的人才資源進行高效合理的配置，以此來增強所得稅稅收人才隊伍的活力與穩定，提高其綜合素質，使其更有利于所得稅征管質量的提高。
三、結束語
綜上所述，新時期的發展過程中，對企業所得稅的征管是一項復雜的系統工程，本文對欽州兩稅部門的改革為典型案例進行了詳細分析，并在此基礎上，就所得稅征管對策進行了探討，通過完善稅務人員業務素質以及公開透明涉稅事項等等，為新時期所得稅征管的更高效進行打下了堅實基礎，進而促進我國社會經濟的不斷發展。
參考文獻：
[1]李建軍，謝芬，蘇明萃.我國企業所得稅征管效率測度分析[J].經濟理論與經濟管理，2012，11：68-77
企業所得稅稅率范文第3篇
《通知》規定，2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業，按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后五年內逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。
實施過渡優惠政策的項目和范圍按《實施企業所得稅過渡優惠政策表》執行。該表詳細列舉了實施過渡的30項企業所得稅優惠政策，涉及外商投資企業、高新技術企業以及設在海南島等特定區域企業原來可享受的企業所得稅優惠政策。包括設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業，減按15%的稅率征收企業所得稅政策；從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅政策；設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區的生產性外商投資企業，減按24%的稅率征收企業所得稅政策；國家旅游度假區內的外商投資企業，減按24%稅率征收企業所得稅政策；在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的中外合資經營企業，經營期在十年以上的，經企業申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅政策；國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業經嚴格認定后，自獲利年度起兩年內免征所得稅政策等，總計30項。
《通知》規定繼續執行西部大開發稅收優惠政策。根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、國家稅務總局和海關總署聯合下發的《關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。
企業所得稅稅率范文第4篇
根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關規定，現就執行企業所得稅過渡期優惠政策問題進一步明確如下：
一、關于居民企業選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題
（一）居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（二）居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（三）居民企業取得中華人民共和國企業所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業所得稅。
（四）高新技術企業減低稅率優惠屬于變更適用條件的延續政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業經稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術企業的，自2008年起不得適用高新技術企業的15%稅率，也不適用《國務院實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第一條第二款規定的過渡稅率，而應自2008年度起適用25%的法定稅率。
二、關于居民企業總分機構的過渡期稅率執行問題
居民企業經稅務機關核準2007年度以前依照《國家稅務總局關于外商投資企業分支機構適用所得稅稅率問題的通知》（國稅發[1997]49號）規定，其處于不同稅率地區的分支機構可以單獨享受所得稅減低稅率優惠的，仍可繼續單獨適用減低稅率優惠過渡政策；優惠過渡期結束后，統一依照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）第十六條的規定執行。
企業所得稅稅率范文第5篇
[例]甲公司2010年被認定為高新企業，同時處于企業所得稅“兩免三減半”定期減免稅優惠過渡期的減半年度。2010年度發生非技術轉讓業務所得1000萬元，符合條件的技術轉讓所得1500萬元。其他未提及稅費或事項忽略不計。
對于甲公司減免稅所得的確定與企業所得稅適用稅率的問題，國家稅務總局《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》(國稅函[2010]157號)第一條第(一)項規定，居民企業被認定為高新技術企業，同時處于國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。
國發[2007]39號文件第一條第三項規定，居民企業取得《企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規定可減半征收企業所得稅的所得，是指居民企業應就該部分所得單獨核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業所得稅。
根據國稅函[2010)157號文件第一條中對高新企業過渡稅率的選擇原則，案例中的甲公司，企業所得稅適用稅率可能會選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。
同時，應注意稅率選擇是對定期減免稅，即“兩免三減半”等定期減免稅優惠過渡期稅率的過渡規定。如果該高新企業選擇15％的稅率，在減半計算“兩免三減半”定期減免稅時，不能享受15％稅率減半征稅，但對于減免稅項目所得“符合條件的技術轉讓所得”的減半計算并無影響。
國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)第二條規定，符合條件的技術轉讓所得=技術轉讓收入一技術轉讓成本一相關稅費。同時明確相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
上述條款中的“合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出”，即屬于符合條件的技術轉讓所得應合理分攤的期間費用性質，只是企業應單獨作為技術轉讓所得歸集、分攤、計算。
仍以上述案例說明甲公司如何計算并申報2010年的應納企業所得稅額。
甲公司2010年度利潤由兩部分組成：非技術轉讓業務所得1000萬元，符合條件的技術轉讓所得1500萬元。《企業所得稅年度納稅申報表》主表13行的“利潤總額”為2500萬元。這里的“利潤總額”與企業“利潤表”上的“利潤總額”是一致的，以下調整也是以此數為基礎。
符合條件的技術轉讓所得1500萬元，是按照“享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠”規定單獨核算出的內容(也可以理解為企業總賬之外的技術轉讓所得專用賬)，核算依據為“技術轉讓所得=技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費”，公式中的“技術轉讓收入、技術轉讓成本、相關稅費”內容均已包含于企業“利潤表”的相關項目，而非獨立存在。
假定轉讓收入3000萬元，轉讓成本1300萬元，城建稅及附加15萬元，印花稅0.9萬元，合同簽訂費用、律師費184.1萬元，企業應按規定在總賬核算之外的技術轉讓所得專用賬單獨歸集核算技術轉讓所得，即1500萬元(3000－1300－15－0.9－184.1)。
對已經作為“利潤總額”申報的符合條件的技術轉讓所得1500萬元中可以免征的部分，在《稅收優惠明細表》(附表五)中第三十一行次申報“符合條件的技術轉讓所得”[500+(1000÷2)]萬元，即1000萬元。同時通過《納稅調整項目明細表》(附表三)第十六行“減、免稅項目所得”申報調減1000萬元。
經過上述調整后，《企業所得稅年度納稅申報表》主表上第二十五行“應納稅所得額”為(1000+1500－1000)萬元，即1500萬元。第二十七行“應納所得稅額”為375萬元(1500×25％)。
如果甲公司選擇適用15％的優惠稅率，《稅收優惠明細表》(附表五)中第三十五行次申報“國家需要重點扶持的高新技術企業”減免稅額為150萬元(1500×10％)，填入主表第二十八行。
《企業所得稅年度納稅申報表》主表上第三十行“應納稅額”為(375－150)萬元，即225萬元。
上述技術轉讓所得減免企業所得稅事項，屬于備案類優惠政策，企業應按國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)的規定，在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。
