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稅收政策與管理范文第1篇

關鍵詞：縣級財政稅收；管理；成就；現(xiàn)狀；策略

縣級財政稅收管理的有效實施能為中央和各級地方政府提供穩(wěn)定的財政收入，是國家全面開展經(jīng)濟建設的重要支撐措施，但是面對經(jīng)濟和社會的迅速而持續(xù)的發(fā)展，在縣級財政稅收管理方面還存在著不少問題，因此，我們就需要對傳統(tǒng)的財稅務管理體系進行改革，以此彌補傳統(tǒng)財稅管理中的不足之處。

1縣級財政稅收管理措施改革的成就

近年來，我國的縣級財稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績，也在一定程度上提高了地方的財政管理水平，為健全社會主義市場經(jīng)濟體制奠定了基礎。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）財政支出方面；主要表現(xiàn)為改進了財政支出制度和加強財稅績效管理，實行由政府集中采購和政府統(tǒng)一支出，并對財政支出進行了評估，使其與稅收績效掛鉤。（2）預算管理方面；主要表現(xiàn)為加強了預算管理，實行部門預算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對增值稅進行了改革，建立起以增值稅為主、營業(yè)稅和消費稅為輔的新型流轉稅制度，并且通過實行分稅制度，同時實行稅制轉型，對企業(yè)所得稅進行了改革，并統(tǒng)一了內資企業(yè)所得稅制度。

2縣級財政稅收管理的問題

2.1監(jiān)管工作不到位

綜合分析我國的縣級財政稅收的問題，其中，我國縣級財政稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠是導致縣級財政稅收管理工作出現(xiàn)問題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過程中，會減少財政部門的管理范圍，同時其部門的下屬管理機構也會被刪減，而這就使得財政部門的管理能力被削弱，從而導致大量的縣級財政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機構就職，并且這些被調動的人員大多是具有專業(yè)知識的財政管理人員。人才的大量調離，導致財政部門的稅收管理工作因不能滿足實際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財政管理機構，最終影響該地區(qū)的財政收支分配，導致資金混亂。

2.2財稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運行的保障，但目前我國對于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強制力度不夠，縣級財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權，致使稅收工作人為性強，隨意性大。此外，我國財稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國財稅執(zhí)法部門的公允性和權威性。

2.3縣級財政稅收職能轉型緩慢

在新時期國家倡導政府職能轉型的背景下，縣級財政稅收管理作為一項取之于社會，服務社會的重要資金調節(jié)手段，在轉變自身職能方面步伐太慢，并在很長的時間內，縣級財政稅收的大部分資金投資于基礎建設和一些競爭性較強的項目，而對切實改善民生、提高當?shù)厝嗣裆钯|量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級財政稅收職能向服務型職能的轉型。

3深化縣級財政稅收管理的改革措施

3.1建立分級分權財政體制

要深化縣級財政稅收管理工作，就需要對各級政府以及政府部門之前的分級、分權財政體制進行合理地劃分，同時適當減輕地方政府的財務管理壓力。另外，管理人員還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權利方面要適當?shù)慕o予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財政自由。此外，在一般性轉移支付的比例方面，還需有針性的對一般性轉移支付和專項轉移支付進行搭配，而在當前的轉移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，以建立合理公平的資金分配體系。

3.2建立健全財稅制度

想要實現(xiàn)科學化管理，必須有相應的法令作為指導，因此管理人員應建立系統(tǒng)的縣級財政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環(huán)節(jié)進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級財政稅收管理工作的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設，并在此基礎上兼顧中央宏觀調控與區(qū)域發(fā)展需求，對財稅制度進行積極的引導與調控，以促進我國整體縣級財政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3提升縣級財政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)

對于各項縣級財政稅收管理工作的開展來講，其相關管理人員的綜合素質對縣級財政稅收管理工作質量與效率有著直接影響，同時它既是縣級財政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關鍵力量。因此，為了進一步提升縣級財政稅收管理效果，管理人員應首先針對人員的實際情況，以及管理工作的實際需求，建立完善的縣級財政稅收內部秩序；其次，制定出一系列科學、有效的管理措施，以此來對人員的學習、教育和培訓工作做出科學規(guī)范。

3.4確定稅收范圍

縣級財政稅收政策是一項重要的經(jīng)濟政策，在對其進行改革和創(chuàng)新時需要遵循高效、優(yōu)化、市場、服務的原則來進行，以確定縣級財政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級財政稅收的管理項目，并在稅收管理中保證各級的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內來進行管理工作，使縣級財政稅收的責、權、利得到統(tǒng)一。其次，財政部門應在管理中將稅收管理納入國家預算中，并且充分的調節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個縣級財政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級財政稅收管理方面，管理人員還需要提高財稅資金的使用效益，并將縣級財政稅收資源進行整合，以科學、合理的原則來管理縣級財政稅收，使縣級財政稅收情況公開、透明。

3.5加強縣級財政稅收的內外監(jiān)督

要想真正實現(xiàn)縣級財政稅收管理工作的規(guī)范化，就必須要重視內部監(jiān)督工作的開展，通過不斷加強縣級財政稅收的內部監(jiān)督來對其工作人員的相關工作行為做出合理約束，并通過制定完善的規(guī)范制度來對其內部工作實施管理，從而為管理模式的創(chuàng)新實施創(chuàng)造有利條件。同時，加強外部管理監(jiān)督工作的開展，也是促進其管理機制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項管理工作的執(zhí)行，應全面滿足監(jiān)督機制的具體要求，并且還要積極地實施管理創(chuàng)新。此外，縣級財政稅收管理工作的開展也離不開政府部門的大力支持，政府部門可以通過采用靈活的預算方法進行縣級財政稅收的預算，進而促進其管理效率能夠得到顯著提升。

稅收政策與管理范文第2篇

根據(jù)國家稅務總局 交通部 人事部 財政部 中編辦《關于做好車輛購置稅費改革人員財產(chǎn)業(yè)務劃轉移交工作的通知》（國稅發(fā)[2004]144號）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務局負責征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機構設置到位前定為過渡期。現(xiàn)將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關問題通知如下：

一、關于辦稅地點

納稅人應到各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局對外公告的辦稅地點（車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦）辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

1、車主身份證明

（1）內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

2、車輛價格證明

（1）境內購置車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

3、車輛合格證明

（1）國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4、稅務機關要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1、 免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯(lián)絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買 的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2、免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構，提供機構證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設有固定裝置的非運輸車輛，內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內居住證明、個人護照。

⑥列入中國和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內購置的車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。

1、底盤（車架）發(fā)生更換。

2、免稅條件消失。

三、關于計稅依據(jù)

（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據(jù)

1、購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

2、進口自用車輛為應稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據(jù)

1、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。

2、購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據(jù)為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

1、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%.

2、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。

3、對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4、進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關于稅款征收

車購辦應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應到車購辦補辦納稅申報手續(xù)，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標注的登記日期。

六、關于退稅

（一）已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

1、因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

2、公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4 ，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1、生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2、完稅證明。

（三）退稅款的計算

1、 因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2、 對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關于免（減）稅申請

（一）未列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1、國產(chǎn)的設有固定裝置的非運輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。

2、進口的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請。

八、關于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準程序

車購辦應分別不同情況依據(jù)國家稅務總局的免稅批準文件、國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

1、車購辦應在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務總局。

2、國家稅務總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。同時國家稅務總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據(jù)免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執(zhí)行。

（三）留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛

1、車購辦應在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

2、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。

3、車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛

1、申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請，同時提供車輛內、外觀彩色五寸照片。

2、國家稅務總局將審核后同意免稅的批準文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

3、省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4、車購辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛、中國和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發(fā)證稅務機關申請換、補，并填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（見附件3，以下簡稱補證申請表）。

十、關于征收管理檔案

（一） 車購辦應對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內容包括：

1、納稅申報表及附報資料。

2、退稅申請表及附報資料。

3、《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4、補證申請表及補發(fā)完稅證明的有關資料。

5、其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉籍、變更手續(xù)。

十一、關于車輛的過戶、轉籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內，到車購辦辦理檔案變動手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。轉籍，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關車輛管理機構批準，車輛發(fā)動機、發(fā)動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經(jīng)車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉出手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地車購辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉出手續(xù)，并向轉入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（四）車主辦理轉入手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉移通知書和檔案。轉入地車購辦審核后，對轉籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五） 既過戶又轉籍的車輛，車購辦按轉籍辦理檔案變動手續(xù)。

（六）轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

1、轉出地車購辦將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地車購辦復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天。

2、轉入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3、轉籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉出地車購辦在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時，納稅人應填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關于車輛價格信息采集

（一）國家稅務總局定期下發(fā)采集車輛價格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門依據(jù)國家稅務總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1、國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2、已經(jīng)國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發(fā)生變更的車輛。

3、國家稅務總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內容

1、國產(chǎn)車輛價格信息采集內容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等（見附件7，車輛購置稅應稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表）。

2、進口車輛價格信息采集內容包括：國別、生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、計稅價格、市場平均交易價格等（見附件8，車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表）

稅收政策與管理范文第3篇

為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務總局會同國家發(fā)展改革委、財政部等相關部門，研究出臺了《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號，以下簡稱“110號文”）和《國家稅務總局關于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號），對業(yè)界普遍關心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實施合同能源管理項目過程中所涉及的資產(chǎn)稅務處理問題、權屬轉移過程中的收入確認等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進一步規(guī)范與界定外部門對此類涉稅項目的前置管理、加強各部門間的協(xié)調配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實將國家稅收優(yōu)惠政策落到實處，堵塞稅收漏洞，共同推動做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號文規(guī)定基礎上，有必要對落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺了《關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號；以下簡稱“77號公告”）。77號公告自2013年1月1日起施行。77號公告前，已按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號公告規(guī)定執(zhí)行。

進一步明確合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項目應具備查賬征收條件，實行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。

對節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。

110號文件第二條第（二）款第2項規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉讓給用能企業(yè)的因實施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理”，按照應稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結束，77號公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關投資項目所發(fā)生的支出應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享周期計提折舊或攤銷。

對于在合同約定的效益分享期內發(fā)生的期間費用，77號公告規(guī)定了合理分攤的具體辦法。即，期間費用的分攤應按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個素計算應分攤比例，二因素的權重各為50%。

77號公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理

節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請；

（二）能源管理合同復印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；

（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》；

（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；

（六）合同能源管理項目發(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務機關報告的以及未按77號公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務機關應按照稅收征管法等有關規(guī)定進行處理。稅務部門應設立節(jié)能服務企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。

稅收政策與管理范文第4篇

為了能夠有效地執(zhí)行稅收政策，提高稅收政策執(zhí)行工作的科學化與精細化水平，對稅收的調控職能進行發(fā)揮，促進整個產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。因此，通過大膽的嘗試，對現(xiàn)有資源進行整合，實現(xiàn)信息的共享，加強各個部門之間的協(xié)調與配合，全面提升建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行效果。

（一）從源頭出發(fā)，加強相互配合，打造綜合機制

針對建筑業(yè)的特點，對稅源管控的問題進行重點解決，為稅收政策的執(zhí)行打下良好的基礎。與其他相關部門建立其良好的協(xié)作機制，積極的獲取國土資源部門、房產(chǎn)、城建等多個部門的支持和配合，定期的對建筑項目立項、許可、進度、成本、費用等情況進行通報，對信息資源進行共享。

（二）對于重大基礎建設項目委托投資方（建設方）根據(jù)工程進度代征稅款

在各個地區(qū)都有大量的基礎建設項目，國家在重點工程上的投資也相當?shù)亩啵?012年新疆全社會固定資產(chǎn)投資達到6258.38億元，達到了2009年的2.2倍，其中建筑企業(yè)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值1614.7億元。基礎建設工程項目所需要的款項都撥付到位后，由財政部門統(tǒng)一進行管理，并由當?shù)卣c財政部門一起建立起協(xié)稅關系，這樣可以開展代征稅款的工作，讓各個部門都能夠進行更好的協(xié)調配合，發(fā)揮出作用。各個地區(qū)在每一年都會有很多重點民生實事工程，涉及到多個領域，稅源空間具有相當巨大的潛力，這樣的情況下要執(zhí)行稅收政策就會變得較為困難，因此，對于那些重大的基礎設施建設項目可以委托投資方（建設方）根據(jù)工程進度代征稅款。

（三）建立并完善建筑業(yè)稅收政策管理機制

首先，需要從理順稅收政策入手，根據(jù)稅收政策的具體內容與稅收管理的流程和環(huán)節(jié)，對建筑業(yè)稅收從過去的那種分散管理統(tǒng)一集中到一個機構中進行管理，并設立起專門的重點稅源管理機構，這樣將更加有著一對稅收政策的貫徹與落實，同時還能夠有效的解決因為征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多、職責不明等而導致的政策執(zhí)行不到位與漏征漏管的情況。其次，針對項目管理滯后導致操作程序不規(guī)范的問題，根據(jù)稅收政策對《建筑業(yè)項目稅收管理辦法》進行完善，并制定出《建筑業(yè)稅收管理流程圖》，以此來保證稅收政策能夠被貫徹執(zhí)行，并對建筑業(yè)稅收管理的方法與內容進行進一步的規(guī)范，對各項稅收工作進行統(tǒng)一，為建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行奠定良好的基礎。

二、當前建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行上需要注意的問題

（一）部分建筑企業(yè)在收取管理費賬務上沒有根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，導致少繳稅款情況出現(xiàn)

當前整個建筑市場管理還不夠規(guī)范，這就導致了建筑業(yè)稅收政策在執(zhí)行上會打很大的折扣。例如部分建筑企業(yè)具有資質卻沒有工程隊或者是有工程隊但是人員短缺，還有的企業(yè)則是擁有工程隊卻不具有資質。這樣的企業(yè)為了各自的生存需要會相互利用。有資質的建筑企業(yè)在收取的管理費賬務處理上方法不同，部分企業(yè)能夠良好的執(zhí)行稅收政策，將所收取的管理費計入到賬戶中，并根據(jù)稅收政策中的要求依法繳稅，還有的企業(yè)則是相當不規(guī)范，對于稅收政策不管不顧。

（二）納稅申報不真實

企業(yè)報送到稅務機關的會計報數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負債表日所確認的工程完工程度的可靠性較低，這些現(xiàn)象的存在，對稅收政策的執(zhí)行帶來了很大的難度：例如因為招投標的需要、利潤目標的完成、更加充分的享受到稅收優(yōu)惠政策以及方便籌資等等，沒有根據(jù)政策的規(guī)定來進行營業(yè)收入的結算，或者是采取延遲結轉，或者是提早進行估價確認；向下屬那些非獨立核算工程隊、沒有資質等級證書的企業(yè)、分包轉包的單位以及掛靠企業(yè)所收取的管理費，沒有根據(jù)政策中的規(guī)定進行確認與申報營業(yè)收入；成本核算較為混亂，在為那些掛靠單位“一票換票”開票時，掛靠單位所提供的各種材料發(fā)票存在有較為嚴重的失實的情況，和工程項目的實際情況嚴重不配比；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用的情況仍然是大量的存在，例如接卸租賃費、臨時用工支出等等，存在著較為嚴重的認為操作損益的情況，對報表有關數(shù)據(jù)進行控制，讓會計報表數(shù)據(jù)來源不夠真實，讓企業(yè)所得稅負擔率和總體稅收負擔率遠遠的低于其他的行業(yè)納稅人。在建筑業(yè)中這種現(xiàn)象較為嚴重，嚴重的阻礙了稅收政策的執(zhí)行。

（三）執(zhí)行者導致政策執(zhí)行存在偏差

執(zhí)行者對稅收政策的價值、功能與作用沒有能夠進行正確的認知。在政策中所包含的利益不加價是眼前利益，同時還有長遠利益，因為政策所包含的利益需要經(jīng)過一定的時間，通過政策的功能或者是作用才能夠得到發(fā)揮。這樣的情況對于那些急功近利的企業(yè)來講，不能夠正確的認識到政策所蘊含有的長遠利益，在有時甚至是會為了眼前的短期利益而放棄長期利益。這樣的情況很容易導致建筑業(yè)稅收政策的執(zhí)行上出現(xiàn)偏差。還有的則是沒有能夠正確的認識到稅收政策的內容與精神實質，特別是對于政策目標、原則、措施等。因為這樣的原因很容易使得稅收政策在執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，不能夠執(zhí)行到位。

三、改善建筑業(yè)稅收政策執(zhí)行情況的對策

（一）加強執(zhí)行制度化管理，促進稅收政策的執(zhí)行

建筑業(yè)稅收政策要能更好的執(zhí)行就需要考慮完善組織制度管理。亨廷頓就曾經(jīng)說過：“制度化程度低下的政府不僅是個弱政府，而且還是一個壞政府。”政策的執(zhí)行都是在特定的制度結構約束條件下開展的，作為一種行業(yè)的規(guī)則，制度能為政策的執(zhí)行者的行為設計出基本的結構與獎懲機制。在很多時候建筑企業(yè)在收取管理費賬務上沒有根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，導致少繳稅款情況出現(xiàn)，可以說是因為制度缺陷導致的。因此，要有效的體改建筑業(yè)稅收政策的執(zhí)行效率，應該首先從制度上著手，安裝建設社會主義法治國家的要求，根據(jù)地方上的實際情況，堅持“依法治國”、“依法行政”，對具體的運作機制進行規(guī)范，讓稅收政策的每一個環(huán)節(jié)都能夠做到法制化。只有這樣才能夠有效的對妨礙稅收政策執(zhí)行的的因素進行合法的打擊。

（二）加強信息化建設，促進有效溝通

必須要建立起對建筑企業(yè)涉稅信息的及時獲取，實現(xiàn)縱向與橫向上的信息共享，這樣才能夠有效的保證對稅收政策的推行。在內部信息的溝通上，必須要加強國家稅務總局所提出的流轉稅管理指導思想，加強地方稅務機關的信息化建設，在良好的局域網(wǎng)基礎之上構建起全國暢通的信息網(wǎng)絡，真正的實現(xiàn)信息共享。通過內部信息網(wǎng)絡的構建來監(jiān)督政策的執(zhí)行。同時還需要加強和外部的信息獲取，必須要取得計劃與規(guī)劃部門的支持，深入的對工程項目的理想情況進行了解，建立起納稅登記臺賬，對建筑項目基本信息進行獲取。同時還要加強與建設管理部門之間的聯(lián)系，加強對工程項目稅務登記的管理。通過良好的信息溝通機制來為稅收政策的執(zhí)行打下良好的基礎。

稅收政策與管理范文第5篇

摘 要：本文通過分析我國（上海）自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行的稅收政策存在的問題，結合國際上建立發(fā)展自貿(mào)區(qū)的經(jīng)驗，提出完善我國自貿(mào)區(qū)稅收政策的建議。

關鍵詞 ：自貿(mào)區(qū) 稅收政策

一、我國自由貿(mào)易區(qū)稅收政策存在的問題

（一）現(xiàn)有稅收政策無本質上的創(chuàng)新

目前自由貿(mào)易區(qū)已實行的政策大多是國內保稅區(qū)等地區(qū)已實行的政策，例如分期繳納所得稅政策是參考中關村實行的個人收入激勵機制。在出口退稅方面，自由貿(mào)易區(qū)應該是比保稅區(qū)更進一步的概念，因為目前出口企業(yè)將貨物運到保稅區(qū)，雖然從海關管理的角度上視作出口，但在稅務管理上卻不同，致使企業(yè)無法即時享受退稅優(yōu)惠，所以上海自由貿(mào)易區(qū)應在這方面加大稅收優(yōu)惠力度。（上海）自由貿(mào)易園區(qū)的建設脫離不了稅制的創(chuàng)新，比如和香港比較，香港是自由港沒有流轉稅，只征收所得稅，而且稅率比較低，為16%或17.5%，而內地不僅有增值稅、消費稅等，還對國內企業(yè)征收25%的所得稅，且外國企業(yè)在境內的投資所得一般也需繳納10%的預提所得稅。從這一點來看，上海自由貿(mào)易區(qū)建設必須從降低企業(yè)稅負與改善稅制上入手。

（二）未形成完整的稅收政策體系

我國自由貿(mào)易園區(qū)處于起步階段，涉及到關稅，流轉稅等方面的稅收政策都有所欠缺，而且沒有詳細的稅收執(zhí)行法律與條例。《京都公約》中要求自由貿(mào)易區(qū)應有一套完整的立法以確保自由貿(mào)易園區(qū)的建立和有效運轉。新加坡、韓國等國都有專門的法律特別是迪拜每個自由貿(mào)易區(qū)都有其迪拜酋長簽署生效的專有法律。國際上自由貿(mào)易園區(qū)都是先有法后有區(qū)，我國雖然也是先出臺了相應的方案后批準成立園區(qū)但該《方案》的完整性卻有待完善。

（三）稅收政策跟不上市場的發(fā)展程度

《方案》中提到我國應積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。目前關于如何促進境外股權投資只有分期繳納所得稅這一政策，但此項政策還需要細則來進一步規(guī)定，是對區(qū)外企業(yè)進行投資還是對境外企業(yè)進行投資，總體上來說這個政策也是偏重與對來源于境內所得的管理，較少關注來源于境外所得的管理，隨著自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展我們不能僅加強對境內所得的管理，更應注重來源于境外的所得的管理。但是僅此一項政策難以實現(xiàn)自由貿(mào)易園區(qū)促進境外股權投資的目標，為此我國自由貿(mào)易園區(qū)可以通過給予一些特定產(chǎn)業(yè)減免所得稅方面入手來達到促進境外投資的目的。

我國現(xiàn)階段離岸業(yè)務政策跟不上離岸金融市場的發(fā)展，同在開展離岸金融業(yè)務的深圳與上海其政策也有很大差別，在深圳經(jīng)營離岸金融業(yè)的銀行免征營業(yè)稅，但上海卻面對的是5%的營業(yè)稅和25%的所得稅。既然要大力發(fā)展離岸業(yè)務與境外投資業(yè)務，那相應的稅收政策就要予以改變，不管是稅率上的優(yōu)惠還是稅制的創(chuàng)新。在很多國家的自由貿(mào)易區(qū)，許多稅收政策是圍繞發(fā)展離岸業(yè)務從而促進金融創(chuàng)新而設立的，但我國關于這樣的稅收立法基本處于空白，如何借鑒新加坡及香港等地區(qū)離岸稅收的經(jīng)驗是未來一個長期探索的過程。

三、完善我國自由貿(mào)易區(qū)稅收政策的措施

（一）設計多樣化具有創(chuàng)新性的稅收優(yōu)惠

目前自由貿(mào)易區(qū)的稅收政策與保稅區(qū)的政策無較大差別，上海自由貿(mào)易區(qū)若想從同類的園區(qū)內脫穎而出就必須有稅收體制上的創(chuàng)新。

從稅率的角度看，可以免征一些稅費例如進口稅、增值稅及其他進口費用，對重新進口的我國出口產(chǎn)品實行稅收減免，并配合增值稅退稅方面的優(yōu)惠；可以依據(jù)不同產(chǎn)業(yè)類型，對中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品設計不同的稅率；可以仿照韓國自由貿(mào)易園區(qū)按所得稅稅基來確定所得稅稅率的方式設計企業(yè)所得稅，綜合考慮我國自由貿(mào)易園區(qū)的情況來設計適合我國自貿(mào)區(qū)的所得稅稅基與稅率。

從稅收優(yōu)惠門檻和優(yōu)惠期限看，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：對年應納稅所得額30萬元以下的企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對低于6萬元的企業(yè)按20%的稅率再減半征稅。若想加快小微型企業(yè)向大中型企業(yè)轉變的腳步可以通過降低中小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，繼續(xù)提高營業(yè)稅、增值稅的起征點，放寬減半征收所得稅的限定條件，例如將減半征收所得稅的范圍擴大或期限延長。

從稅收抵免制度看，將分國限額抵免改為綜合限額抵免，一般的稅收抵免法只能將給予投資主體的優(yōu)惠轉為居住國的財政收入，無法實現(xiàn)吸引外資的目的。因此，為了鼓勵企業(yè)進行對外投資，對于發(fā)展中國家為吸引外資給予其對外投資企業(yè)的減免稅優(yōu)惠，視同為企業(yè)已繳納稅款，允許從企業(yè)的應納稅額中抵扣。

（二）設立專門管理和制定自貿(mào)區(qū)稅收政策的機構

上海自由貿(mào)易區(qū)至今未形成一套完整的稅收政策體系，可能使在自由貿(mào)易區(qū)內發(fā)生的稅收活動產(chǎn)生征收核定等方面的問題，而韓國的自由貿(mào)易園區(qū)在這方面做的很成功，其制訂了各職能部門權責明確的《指定和經(jīng)營關稅自由區(qū)培育國際物流基地的相關法律》與《自由貿(mào)易園區(qū)法案》同時設立了由各職能部門組成的自由貿(mào)易園區(qū)委員會統(tǒng)一實施管理。

設立專門管理自由貿(mào)易園區(qū)的機構便于及時反饋給中央政府自貿(mào)區(qū)稅收活動方面產(chǎn)生的問題并能客觀準確的處理這些問題。自貿(mào)區(qū)的專設機構可以按期測評已實行的稅收政策，確定該項政策是否對自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展起到了積極的影響，以防止稅收優(yōu)惠政策實行后對稅基，以至總體財政健全的影響。在測評已有的稅收政策同時應針對關稅、進出口環(huán)節(jié)稅，所得稅與其他稅種設計具體的稅收環(huán)節(jié)流程以此確保稅收政策實行過程有效進行。

（三）自由貿(mào)易園區(qū)的稅收政策需依其功能而設置

不同的稅收政策對自由貿(mào)易園區(qū)的發(fā)展起到不同的作用，為了使上海自由貿(mào)易園區(qū)各個功能都能得到發(fā)展，就應針對不同功能設置與其相應的稅收政策。新加坡、韓國以及香港的稅收政策都是圍繞其功能而設置。上海自由貿(mào)易園區(qū)作為一個綜合型的自由貿(mào)易園區(qū)，其功能主要包括轉口貿(mào)易、出口加工、金融等。每一個自由貿(mào)易園區(qū)都有其特定的功能以及配套的稅收政策，上海自由貿(mào)易園區(qū)可以參考其他自由貿(mào)易園區(qū)與其功能相同的部分，據(jù)此設立適合我國自由貿(mào)易園區(qū)的稅收政策。

新加坡自由貿(mào)易園區(qū)與我國自由貿(mào)易園區(qū)同樣具有轉口貿(mào)易功能，為了促進轉口貿(mào)易，新加坡減免了大部分貨物的關稅。我國可以參考新加坡自由貿(mào)易園區(qū)的政策根據(jù)自身實際情況判斷我國自由貿(mào)易園區(qū)內哪些貨物可以減免關稅，哪些不能減免。

韓國自由貿(mào)易園區(qū)與我國自由貿(mào)易園區(qū)同樣具有吸引外國資金的功能，為了提高自由貿(mào)易園區(qū)吸引外資水平，韓國自由貿(mào)易園區(qū)在優(yōu)惠期內不征收企業(yè)所得稅。在我國不征或減征所有企業(yè)的所得稅是不可行的，適合我國的所得稅優(yōu)惠政策是在一定時期內對特定行業(yè)減免所得稅。

香港作為一個綜合型的自由貿(mào)易園區(qū)，其主要功能與上海自由貿(mào)易園區(qū)功能大體相同，其經(jīng)驗也是最值得我國自由貿(mào)易園區(qū)借鑒的。香港的離岸金融業(yè)發(fā)展水平處于世界先列，我國離岸金融業(yè)可參考香港的政策免除股息稅以及利息稅。

（四）完善境外投資及離岸業(yè)務的稅收政策

《方案》中提到我國應積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策，但我國自由貿(mào)易園區(qū)關于這兩方面的稅收政策卻基本處于空白，自由貿(mào)易園區(qū)成功構建的主要條件就是要大力發(fā)展離岸外包業(yè)務和和吸引外資，由此可見完善這兩方面的稅收政策對自由貿(mào)易園區(qū)金融發(fā)展顯得尤為重要。

從境外投資方面來看可針對技術研發(fā)、品牌推廣等相對薄弱的領域及特殊行業(yè)給予所得稅優(yōu)惠政策。參考香港的來源地征稅原則，在實施此政策的基礎上與東道國簽訂雙邊稅收協(xié)定以達到反避稅的目的。較大的所得稅負擔必然會導致企業(yè)將資本轉移至所得稅稅收更低的地區(qū)，就無法達到吸引外資的目的。

從離岸業(yè)務方面來看，香港與新加坡的居民存款都無利息稅，無資本利得稅，國際銀行貸款和離岸債券發(fā)行等的收入也都予以免稅。發(fā)展離岸業(yè)務的自由貿(mào)易園區(qū)一般都不征收所得稅與流轉稅，根據(jù)我國的經(jīng)濟發(fā)展水平，建立與上海自由貿(mào)易園區(qū)離岸業(yè)務發(fā)展情況相符的稅收政策，對其相關的產(chǎn)業(yè)減免所得稅、免征資本利得稅與利息稅。因為征稅所帶來的稅收負擔會導致離岸公司將資本轉移到稅收更低的地區(qū)，就會影響到上海自由貿(mào)易園區(qū)內離岸業(yè)務的發(fā)展。

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