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稅務行業管理辦法范文第1篇

一、貴港市水路運輸行業基本情況

貴港市水路運輸行業呈現以下行業特點：一是船舶數量多，運力大。全市擁有貨運船舶2700多艘，運力達326萬載重噸，居廣西地市船舶運力首位。二是個人擁有，實行委托經營。從事水路運輸船舶的所有權多為個人擁有，不具有自主從事水路運輸的資質，多以委托經營形式從事運輸業務為主，按現行水路運輸政策規定，噸位在600總噸以上的水運船舶必須要以公司形式進行營運，由于成立船務公司條件比較多，門檻高，所以大部分個人擁有的船舶都委托船務公司營運，船務公司自有的船舶數量不多。三是流動性強。水路運輸業務以本地船務企業為主，其他如南寧、柳州、來賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區域營運，本地少部分船舶也常年在外地營運。四是行業管理相對規范。由貴港市港航管理局直接管理水運企業的運輸業務，對企業的營運資質、營運范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運輸合同要素的審核等方面嚴格管理，并授權下屬機構貴港市航運信息服務中心使用《廣西水路運單管理系統》對運單進行實時管理和采集各種航運信息，嚴格執行從事水路運輸的船舶必須要隨船攜帶水路運單的規定。

二、“營改增”前地稅部門對水路運輸行業的管理特點

根據對水路運輸行業專項調研的情況，地稅部門管理水路運輸行業的管理方式和方法主要有以下特點：

（一）稅務機關管理方式主要是實行委托代征、稅務機關駐點征收。2012年貴港市水路運輸營業稅約2640萬元，其中委托代征營業稅稅款1036萬元，稅務機關駐點征收840萬元，企業自行申報征收764萬元。委托代征和稅務機關駐點兩種方式征收的稅款1876萬元，占總額的71.06%，從以上數據看，委托代征和稅務機關駐點征收是地稅部門管理水路運輸行業的主要方法。

（二）實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險較大。地稅部門對水路運輸行業委托代征、稅務機關駐點征收已有近十年的時間，期間不時發生委托代征人員挪用稅款和駐點征收稅務人員被追究行政或法律責任的案件，實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據統計，專職從事水路運輸行業稅收管進的人員達19人，其中貴港市地稅部門在稅務機關駐點處派駐4個專職人員，委托代征機構的工作人員15人，其次是辦公費用成本，每年發生的辦公費用約250萬元，占征收稅款的5.43%。

三、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業的主要影響

（一）適用稅率和計稅辦法發生重大變化。“營改增”前納稅人統一按適用3%的稅率計稅。“營改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計稅，小規模納稅人適用按征收率3%計稅。

（二）水路運輸行業開具的發票稅額抵扣政策發生變化。首先是抵扣率的變化，由原來的7%改變為11%和3%，“營改增”前公路、內河貨物運輸業統一發票的抵扣率為7%，“營改增”后一般納稅人開具的增值稅貨物運輸業增值稅專用發票的抵扣率為11%，小規模納稅人向稅務機關申請代開增值稅專用發票的抵扣率為3%；水路運輸開具的普通發票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開具的方式發生變化，“營改增”前，水路運輸行業開具發票的方式主要有三種，一是企業自行開具；二是向稅務機關申請代開；三是向委托代征的單位申請代開。“營改增”后，按現行增值稅政策的管理要求，只能實行企業自行開具和向稅務機關申請代開兩種方式。

（三）應稅服務年銷售額滿500萬元以上（含500萬元）的水路運輸企業的計稅方法發生變化。應稅服務年銷售額500萬元以上（含500萬元）應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續；小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計稅方法計稅，稅率為11%。

四、“營改增”后國稅部門對水路運輸行業管理方法的設想

地稅部門對水路運輸行業實行委托代征、稅務機關駐點征收的征收管理方式最大的特點是實行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時，稅源監控到位的優點，但征收成本高，代征管理風險高。“營改增”后國稅部門不能完全照搬地稅部門的管理方式，必須根據水路運輸的特點、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業的影響、國稅部門的實際情況以及地稅部門的管理方法中存在的問題，對原來的管理方法加以改進和完善。結合以上情況，“營改增”后國稅部門對水路運輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實際：實行以票管稅為核心，企業自主申報為基礎，加強監控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業管理辦法。新的管理辦法既可以實行對稅源的有效監控，又可以解決原來管理方法中存在的管理風險大、征收和辦稅成本高的問題。

（一）不實行委托代征、稅務機關駐點征收：

1.從政策性因素方面分析，“營改增”后國稅部門可以通過以票管稅辦法實現對水路運輸的源泉控制，委托代征和稅務機關駐點征收失去了存在的基礎。“營改增”后，水路運輸行業開具的發票稅額抵扣政策發生變化，抵扣率由原來的7%提高為11%，受此政策的驅動和影響，接受運輸服務的一般納稅人企業將從企業的利益出發把提供運輸貨運專用發票做為接受運輸服務的首選條件。通過對貴港市2012年委托代征和稅務機關駐點征收中開具的普通發票數據分析，受票單位為一般納稅人企業占絕大多數，初步分析比例達75%以上。如2012年地稅部門提供的貴港市航運信息服務中心代征和代開發票的數據中，委托代征單位代開貨物運輸業統一發票10846份，金額36518萬元，代征營業稅1096萬元。從代開發票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運輸服務的企業在原來索取發票占75%的基礎上，預計再提高5%以上，稅務機關可以通過以票管稅的方式管理和控制水路運輸行業的稅源達80%以上，因此，委托代征和稅務機關駐點征收將失去存在的基礎。

2.從操作性方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收增加納稅人的辦稅成本。“營改增”前地稅部門對水路運輸行業實行委托代征和駐點征收稅款的同時直接為納稅人代開普通發票，“營改增”后，委托代征單位和駐點征收點只能代開普通發票。根據《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）》（國稅發〔2004〕153號）第二條規定：代開專用票是指主管稅務機關為所管轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，其他單位和個人不得代開，因此，委托代征單位不能為納稅人代開具增值稅專用發票，同時按金稅工程網絡延伸的要求，駐點征收點也不能為納稅人代開增值稅專用發票，納稅人需代開具增值稅專用發票必須到稅務機關的辦稅服務廳申請開具。“營改增”后，接受運輸服務的一般納稅人不能憑普通發票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發票才能抵扣稅款，因此，從事水路運輸的納稅人申請代開增值稅專用發票必然增多，而委托單位和駐點征收點不能代開增值稅專用發票，納稅人要再次到稅務機關申請代開增值稅專用發票，但目前在委托單位和駐點征收點繳納的稅款不能直接抵減代開增值稅專用發票繳交的稅款，要通過申請退稅才能解決多繳稅款問題，此種狀況無形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風險防范方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收風險防范難度大。實行委托代征和稅務機關駐點征收風險存在較大的政策風險和管理風險方面。政策風險方面，一是表現在委托代征和稅務機關駐點征收在起運環節征收增增稅與《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關于納稅義務發生時間的規定不相符，存在不按規定執行稅收政策的風險；二是委托代征代征對象主要是船務公司，船務公司是固定業戶，對固定業戶實行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規定代征稅款的政策執行風險。管理風險方面，一是對稅務機關駐點人員的管理風險，稅務機關駐點處和稅務機關長期不同址辦公且人員少，對這些人員管理和監控難以到位；二是對委托代征單位的管理風險，在近來的稅收實踐中，對委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個公認的管理難題，監控難以到位，較容易發生違法案件。

（二）實行以票管稅為核心，企業自主申報為基礎，加強監控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業管理辦法。根據接受運輸服務的企業索取發票占80%以上的預測分析，稅務機關只要抓好發票環節的管理，就能管控水路運輸行業80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運輸行業管理的核心，對水路運輸行業的管理重點應放在發票管理上，其余20%的稅源可以通過以下辦法和措施達到對水路運輸行業全部稅源監控的目標：

1.設定從事水路運輸船舶的最低營運預警值。船務公司船舶總載重量信息是船務公司運輸能力的最主要指標，“營改增”后國稅部門可以此指標值為基礎，經調查測算后，設定貴港市水路運輸行業最低噸公里運價和月最低周轉率，按船舶總載重量、最低噸公里運價和月最低周轉率三個指標計算和設置船務公司最低營運額預警值，把最低營運額預警值做為查找重點監控對象和開展納稅評估的主要指標值。

2.定其采集從事水路運輸船舶的報稅信息和水路運貨單第三方涉稅信息。報稅信息主要是采集申報的銷售額數據，起運港的運貨單信息是水路運輸行業重要的第三方涉稅信息，運輸部門對水路運輸行業管理相對規范，根據所有從事水路運輸的船舶必須從起運港起運時隨船攜帶水路運單的規定，稅務機關可以到運輸部門采集水路運單，利用水路運單有運載重量、價格和收貨單位等涉稅信息。

稅務行業管理辦法范文第2篇

一、實施分類管理的背景和內涵

河南省國稅局通過分析稅收征管流程，總結征管工作規律，認識到，管理工作至關重要，不僅是稅款征收的基礎，而且是稽查工作的重要信息來源。針對征管基礎薄弱、中小企業稅負偏低及零負申報突出等問題，在今年初提出了依托信息化，實施分類管理，打牢征管基礎的工作思路，全方位加強對稅源的管理。

所謂分類管理，是指以行業分類為主，以信息化為依托，以行業規律為依據，以納稅評估為手段的稅源監管方法。主要內容是：通過對同行業企業進行典型調查，搜集整理企業生產經營相關信息，綜合分析、總結行業規律，建立行業納稅評估數學模型，并在驗證的基礎上，建立行業稅源管理信息電子檔案；進而通過定期采集行業、企業的生產經營等動態信息，利用行業納稅評估數學模型對企業生產經營情況進行綜合測算，與企業申報信息相比對，驗證企業申報的真實性，如發現企業納稅申報存在問題則進行約談舉證或移送稽查部門查處。

今年年初，河南省國稅局按照“優化服務，分類管理，以查促管，管住管好”的整體工作思路，在全省確定了32個主行業，并由各市局在此基礎上結合實際，分別確定市局、縣局管理的重點行業。新鄉市國稅局結合本地稅源特點，依據行業內在規律和行業規模，將全市29986戶納稅人劃分為30個大行業，286個子行業，并分市、縣、所三級確定重點管理行業。

二、實施分類管理的主要做法

（一）創新稅源管理理念和管理方法

1、稅源管理模式由分戶管理向分行業、鏈條式管理轉變。在分類管理中，把企業看作行業中的一員，摸索行業管理規律，建立數學模型和指標參數，加強納稅評估，并在此基礎上，進一步擴展為產業鏈管理，構建起立體管戶機制。

（1）開展典型調查，探索行業管理規律。選取同行業中若干個典型企業，通過典型調查，了解其生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、行業標準等信息，在實際測算、綜合分析的基礎上，找出稅收管理的內在規律。在開展對小煤礦行業的典型調查過程中，采集30多條信息，并經過分析、測算，發現煤炭的產量與礦產資源補償費、耗電量、工人工資等具有內在的聯系：礦產資源補償費每月按銷售額的1%進行征收，噸煤耗電量約為8度，噸煤工人工資為23元。同時，礦產資源補償費、耗電量、工人人數（主要為外地民工）可以按月分別從礦管部門、供電部門和公安派出機構準確獲取。

（2）建立行業評估數學模型，開展行業評估。在摸清行業管理規律的基礎上，對企業的涉稅信息進行認真分析、測算，篩選出具有行業規律性的、與企業生產經營關聯度較強的信息指標，建立起行業評估數學模型。如依據小煤礦的三項指標建立了3個行業數學評估模型，并利用評估模型開展了行業評估。如衛輝市6戶煤礦，由于賬制都不健全，2001年-2002年，按照雙定征收方式，總計繳納增值稅10.3萬元。利用行業評估數學模型測算，少繳增值稅115.7萬元。經約談舉證，6戶小煤礦承認少繳稅款110萬元。

在分類管理過程中，堅持成熟一個行業，總結一個行業，提煉一個行業，推廣一個行業，不斷挖掘、總結、提煉，將具備推廣條件的行業調查方法和評估數學模型及時在全市推廣。目前，已總結推廣了12個行業的調查方法和評估數學模型。

（3）從行業管理向產業鏈管理推進。為把稅源真正管深管透，進一步把企業放在產業鏈中進行全方位管理。即利用產業鏈條中的相關信息，實施鏈條式稅收管理，采取交叉比對措施，構建立體管戶機制。如煤炭運銷企業所處的鏈條是：煤炭生產企業（運輸企業）煤炭運銷公司（運輸企業）火電廠等用煤企業。根據火電廠的購煤數量，可以測算出煤炭運銷公司的銷售情況；同樣，根據煤炭運銷公司的購銷數量，也可以測算出煤炭生產企業的產銷情況，反之亦然。

2、稅源管理體制由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協同作戰轉變

（1）以查促管。稽查部門利用稽查手段，對不予配合的調查對象，采取突擊檢查方式，獲得相應數據，為行業評估數學模型的建立和評估工作的有效開展提供保障與支持。同時，管理部門在收集稅源信息、監管和納稅評估過程中發現偷稅疑點，即時向稽查部門提供案源信息。今年4月份，獲嘉縣局利用投入產出率數學模型對紡織行業進行評估時，發現海幸紡織有限公司原料投入與產品產出差異較大，但經約談舉證，該公司表示無任何問題，于是管理部門迅速移交稽查查處。經稽查發現該企業采取銷售貨物不記收入、高轉成本、少記產量等手段，少申報稅款48萬元。

（2）加強配合。在產業鏈的管理中，納稅人的購銷對象，即其上下鏈條往往不屬于一個主管國稅機關管理，這就需要其他主管國稅機關相互溝通，交流信息。今年5月份，新華國稅局對其所屬的6戶國有紡織企業實施分類管理過程中，發現紅旗國稅局管轄的5戶企業與其具有關聯關系，兩個局共同組成調查評估組，協同作戰，利用單位產品耗電量、投入產出率等指標測算，共評估入庫稅款79萬元。

（3）上下協作。分類管理是一項綜合性的管理工作，在信息的采集、處理和應用中，上下部門必須通力合作。如在信息采集中，根據信息的來源，建立了所、縣（區）、市三級信息采集渠道，即稅源管理責任人負責采集企業的生產工藝流程、投入產出比、能源耗用、財務核算等生產經營信息；在管理過程中形成的信息，如“一窗式”管理比對信息、行業稅負、稽查處理信息等，則由相關部門負責采集；工商、公安、海關等經濟主管部門和執法部門等第三方的信息，則根據實際，分級采集。

3、稅源管理信息由原來單一的申報納稅信息向綜合信息轉變

通過分類管理全方位采集稅源信息，不僅可以掌握企業自身提供的信息，而且可以采集其行業信息、產業鏈信息，以及第三方信息，并集中起來，形成了綜合性的行業稅源信息庫，為加強管理提供了可靠保證。

（二）調整崗責體系，重組業務流程

1、合理界定管理部門和稽查部門的職責。管理部門負責對轄區內納稅人的日常檢查和處理，發現重大案件及時移交稽查部門。稽查部門集中力量查處偷、逃、抗、騙等較大案件以及專案、專項檢查。

2、調整管理部門內部的管理體制。一是對分類管理中確定的重點行業，分行業設立不同的管理組，組織專業管理人員實施專門管理，探索建立條塊結合的稅源管理體制。二是在縣局設置納稅評估崗，并增加評估人員，專職負責行業評估模型和行業管理辦法的建立與完善、行業信息的采集與輸機，并定期對行業評估的綜合情況進行分析。

3、加強對稅源管理責任人的管理與考核。配合分類管理的深化，完善了《稅源管理辦法》，并制定了《稅源管理責任人崗位職責》、《稅源信息采集制度》等，進一步明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準、工作時限。

（三）建立電子稅源檔案，推動信息化和專業化的有機結合

實施稅源行業分類管理，必然形成行業管理的專業化。新鄉市國稅局探索建立了行業稅源管理電子檔案，形成了信息化加專業化有機結合的稅源管理機制。

1、建立分戶電子稅源檔案。內容包括：一是從綜合征管軟件和金稅工程中自動提取的納稅人的申報納稅信息；二是稅源管理責任人根據納稅評估模型采集的企業動態信息；三是各級稅務機關采集的企業產業鏈信息，從行業主管部門、經濟執法部門等采集的第三方信息等。

2、建立行業電子稅源檔案。在分戶電子稅源檔案信息的基礎上，利用行業納稅評估模型，對大量分戶信息進行歸納、提煉，形成行業電子稅源檔案。內容包括：行業稅負，投入產出比，物、料、水、電、汽耗使用量，行業平均利潤率等。

3、建立稅收預警系統。該系統由微機自動利用行業評估模型，將稅源管理責任人定期采集的企業動態信息與評估數學模型設定的指標進行比對，生成評估結果，并與企業的申報信息相比對，對異常情況進行預警。

三、實施分類管理的主要成效

一是提高了征管質量和效率。行業分類管理強化了稅源管理責任，較好地落實各項管理要求。今年上半年，全市一般納稅人零負申報率和小規模納稅人零低申報率同比分別下降了13.4和14.5個百分點。

二是征納雙方信息不對稱問題得到初步緩解。大量采集各種信息，并進行了綜合利用，解決了以往征納雙方信息不對稱問題，有效地加強了管理，促進了收入的增長。截至7月底，全市中小企業增值稅收入同比增長21.2%，高于重點稅源企業增幅15個百分點。版權所有

三是拓展了納稅服務渠道。行業分類管理使稅務機關更容易了解和掌握同行業納稅人的服務需求，統一政策執行標準，尤其是通過納稅評估，從個別企業發現共性問題，可以及時讓同行業的納稅人進行自查完善，變事后查處為事前服務，使企業的合法權益得到尊重和維護。

稅務行業管理辦法范文第3篇

針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據區域行業特點，圍繞行業稅收負擔率、生產經營以及財務管理等狀況，依托稅收信息，實現日常評估和行業評估有機融合，通過采集并建立科學的指標分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區域內全行業所屬企業進行稅源監管，實施行業性納稅評估，做到評估一個行業、規范一個行業、提煉一個行業，將行業納稅評估和稅源分析監控有機結合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調減留抵稅額135萬元，增值稅、企業所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業綜合稅負由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規范流程標準，夯實行業評估基礎

1、深入典型調查，整合評估資源。分局抽調2名業務骨干專門成立以稅源稅負分析為主的行業評估指導小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內選取同行業中若干典型企業，通過典型調查了解其生產經營規模、工藝流程、投入產出比、能源耗用、工資支出等信息參數，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進行比對，圍繞一個“準”字，統一標準，確定評估對象。

2、集中聯評復審，規范內部監控。在行業評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯評等手段，對于每次行業評估的結果，集中進行復審，統一評估處理標準，公平同行業企業間稅收負擔，確保環節、程序、內容的準確。定期對評估報告進行匯總分析，將評估中發現的征管中存在的問題及時反饋到各責任區，督促整改，實現了對征管質量的內部監督，進一步規范了干部的執法行為。

3、推行績效獎懲，強化責任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據企業稅負達標率、零負申報下降率、所得稅貢獻上升率、大要案下降率等相關指標來確定干部的考核分值，進一步明晰了工作職責和考核標準，有效地提高了評估人員的責任意識和爭先進位意識。

二、強化數據利用，提升行業評估實效

為強化行業管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網帶和房地產四個行業作為主攻方向，旨在通過行業評估，尋求管理規律，形成分局評估特色。

1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業實施項目化管理，制訂分局造船行業管理辦法，建立稅源層級監控體系。一是劃分稅源監控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業，其財務核算相對健全，重點監控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業，著重監控是否少報銷售、多列進項稅金、多轉成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業數據模型。結合業主自報數據情況，在典型調查、摸清行業規律的基礎上，分局對相關涉稅信息進行了認真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業規律與企業生產經營關聯度密切的信息指標，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業評估數據模型。三是加強模型數據利用。針對財務核算不健全的中小造船企業，在評估時采用造船行業數據模型按定額耗用來驗證企業申報的銷售收入是否真實，通過推算企業生產耗用的鋼板量、生產成本、銷售收入以及廢料，及時與企業申報情況比對。對存在差距比較大的企業，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業真實情況。四是狠抓過程管理。結合中小型造船企業的行業特點，制定高港區造船企業產品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產進度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務人員備查。通過行業評估項目管理，分局造船行業稅負達6.65%，稅負達標率100%，行業入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業納稅評估指南，在全省范圍進行了推廣。

2、優化評估工作機制，創新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結合港區實際，我們加強了對高風險行業的監管。一是突出對羽毛制品行業的評估。針對農產品收購稅收政策執行不到位，還存在企業農產品收購上虛開虛抵、現金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責任人審驗制度，充分運用“投入產出法”分析企業投入、產出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負，強化對農產品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網帶行業的評估。繩網帶行業是高港區“小而多”的特色產業，我們圍繞聯動管理狠抓監控分析、預警調研，納稅評估環環聯動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關指標信息，建立起了該行業物耗、能耗、存貨周轉天數等評估指標參數。對該行業低稅負的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進行集中約談，從11個方面進行業務輔導，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業稅負由06年3.73%上升至4.72%。

稅務行業管理辦法范文第4篇

一、融資租賃行業的建立依賴法律體系的支撐現代租賃理論認為，融資租賃具有四大功能，即融資、促銷、促進投資和資產管理。融資租賃因其具有融資和融物相結合、金融和貿易相結合的特征，已成為市場體系一個重要組成部分和資源配置的一種重要方式，是吸引外資、引進技術、促進投資及推動出口的重要手段，是發達國家繼銀行信貸之后又一種重要的融資渠道。

1952年，現代融資租賃在美國出現。目前，發達國家融資租賃業的市場滲透率(融資租賃在固定資產投資中所占比例)已達到15%～30%；在我國，這個比例約為1.5%.1981年2月，我國最早的融資租賃公司—中外合資的中國東方租賃有限公司成立。目前，納入監管的融資租賃公司共有三類，一是由銀監會監管的金融租賃公司，共12家；二是商務部監管的中外合資租賃公司，共36家；三是內資租賃公司，有1000多家，也由商務部監管。

在融資租賃行業發展歷史過程中，不同國家的法律實踐證明，融資租賃具有獨特的法律關系，傳統法律體系對其界定并不充分，為此，新興市場經濟國家往往單獨設置融資租賃法律，協調融資租賃行為。支撐融資租賃行業發展的法律體系，通常包括四個方面：民商法、會計法、金融監管法規和稅法。我國這一法律體系建立健全的歷程已超過10年。起初是以部門規章形式融資租賃行業管理規定。到1992年7月，最高人民法院出臺《關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》，第一次在司法解釋中確立融資租賃合同的法律地位。1993年12月，國家稅務總局《關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》，明確了1994年實行的新稅制中融資租賃行為適用流轉稅政策。1996年5月，最高人民法院出臺《關于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規定》，界定了融資租賃合同及合同各方相關法律關系。1999年3月，我國《合同法》對融資租賃合同作出專門規定。2000年6月，中國人民銀行頒布《金融租賃公司管理辦法》，確立融資租賃的市場準入標準和融資租賃公司的非銀行金融機構性質。2001年1月，財政部頒布實施《企業會計準則—租賃》，規范融資租賃會計行為。2005年3月，商務部頒布實施《外商投資租賃業管理辦法》，進一步加強外商投資租賃企業管理。我國現行融資租賃行業法律框架結構如下：1.《合同法》關于融資租賃的界定。《合同法》規定：融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

2.企業會計準則關于融資租賃的界定。企業會計準則規定：融資租賃是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。所有權最終可能轉移，也可能不轉移。與資產所有權有關的風險是指，由于經營情況變化造成相關收益的變動，以及由于資產閑置、技術陳舊等造成的損失等；與資產所有權有關的報酬是指，在資產可使用年限內直接使用資產而獲得的經濟利益、資產增值，以及處置資產所實現的收益等。

3.行業監管辦法關于融資租賃的界定。《金融租賃公司管理辦法》規定，金融租賃公司是指經中國人民銀行批準以經營融資租賃業務為主的非銀行金融機構。融資租賃業務，是指出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物件，提供給承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出租人保留租賃物的所有權和收取租金為條件，使承租人在租賃合同期內對租賃物取得占有、使用和受益的權利。該辦法同時將回租、轉租視為融資租賃的特殊形式進行了定義。商務部現在監管融資租賃業的法律依據，主要是《外商投資租賃業管理辦法》。

4.稅法關于融資租賃的界定。流轉稅和所得稅對于融資租賃的定義不同。營業稅法采用形式主義界定，所得稅法則采用實質主義界定。我國現行營業稅政策規定：融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號，購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。現行所得稅法規定：融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。

可以看出，我國融資租賃行業正是在上述制度體系發展的基礎上逐步建立起來的。同時，我們也注意到，我國民商法、會計法、金融監管法規和稅法對融資租賃的界定有所不同。

二、關于融資租賃業務流轉稅政策的發展在《融資租賃法》起草過程中，對于租賃公司究竟應該如何繳納流轉稅，是繳納增值稅還是營業稅、稅負是多少，一些地方反映政策不夠清晰。對此，筆者結合我國關于融資租賃的現行流轉稅政策作出分析。

1.關于融資租賃業務適用流轉稅稅種和稅目。1993年12月，《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》將融資租賃界定為一種金融業務，因此，對融資租賃行為應按金融保險業稅目中的金融項目征收營業稅。

2.關于融資租賃業務主體資格與適用營業稅政策。1995年4月，《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》規定，融資租賃是指經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，其他單位從事融資租賃業務應按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。上述規定從融資租賃業務的經營主體上區分出融資租賃行為適用不同營業稅政策。

3.關于融資租賃業務營業稅計稅依據的確定。1997年3月，《財政部、國家稅務總局關于轉發〈國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》規定，納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。1999年6月，《財政部、國家稅務總局關于融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知》進一步明確了融資租賃業務營業額扣除標準。2003年1月，《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》進一步明確，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

4.關于對融資租賃業務征收營業稅與征收增值稅的劃分。2000年7月，《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》，劃分了融資租賃業務征收營業稅和增值稅的不同情況，還重新明確了流轉稅政策中確認為融資租賃行為的定義。該通知規定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。

5.關于內資融資租賃試點企業流轉稅政策。2004年10月，《商務部國家稅務總局關于從事融資租賃業務有關問題的通知》規定，商務部對內資租賃企業開展從事融資租賃業務的試點工作，并規定了融資租賃業務試點企業的條件和標準，以及試點企業適用營業稅政策。

由上可見，目前，確定融資租賃業務適用流轉稅政策，主要依據兩個方面要件，首先要看納稅主體是否為行業監管體制內公司，對監管體制內的公司開展融資租賃業務，均征收營業稅；對監管體制外的公司，即未經批準開展的融資租賃業務，按租賃貨物的所有權是否轉移分別適用增值稅政策或營業稅政策，且適用營業稅政策時與體制內公司有所不同。業界反映，上述規定，在政策上顯得不夠完整且稅負欠統一。一是監管體制外與監管體制內公司稅負不一致，監管體制外公司的稅負明顯高于監管體制內公司的稅負。二是體制外公司適用增值稅時，稅負往往高于征收營業稅時的稅負。三是監管體制外公司按照租賃貨物的所有權是否轉移確定征收流轉稅政策，不能夠適應租賃經營方式的變化，會造成整個融資租賃過程中可能出現適用流轉稅政策不一致，導致企業實行稅收籌劃而扭曲正常的生產經營行為。

筆者認為，應考察融資租賃行業在資源配置上的優勢，采用稅收手段以促進融資租賃行業的長足發展，減少企業生產經營成本。流轉稅政策的完善，應將融資租賃行為視為一種金融服務項目，積極發揮扶持融資租賃行業發展作用；同時，還應將完善經營租賃與融資租賃的流轉稅政策統籌考慮。一要參考即將出臺的《融資租賃法》和企業會計準則，修改現行流轉稅政策關于融資租賃的定義，確立融資租賃認定標準，對融資租賃業務，不考慮其主體資格和貨物所有權是否轉移，在貨物租賃期內，均按金融保險業稅目征收營業稅，不征收增值稅。二要縮小融資租賃與經營租賃的流轉稅負擔差異。完善經營租賃的營業稅政策，降低經營租賃行為的流轉稅稅負，調整經營租賃行為營業稅稅基，在計算營業額時，應允許扣除租入成本。

稅務行業管理辦法范文第5篇

關鍵詞：稅收管理專業化管理模式專業化人才納稅服務專業化管理專業化

專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經濟不斷發展、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中參考。

一、認識上應該厘清的幾個問題

1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息網絡，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。

二、實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式

進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與工業分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。

1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。

(二)努力建立專業化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網絡服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業化。

l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類經濟稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的發展變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供參考。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。

2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項。縣(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。

建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統計學等相關知識和科學的數學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。

3、推進個體稅收管理專業化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。