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企業(yè)增值稅范文第1篇

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，我國(guó)開始著手進(jìn)行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營(yíng)改增”政策，2018年4月，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調(diào)1%，2019年3月，在兩會(huì)報(bào)告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對(duì)生活服務(wù)業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實(shí)施共同構(gòu)成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關(guān)稅收法規(guī)政策的前提下，對(duì)企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實(shí)現(xiàn)延遲納稅、降低稅負(fù)或者降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)價(jià)值最大化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具備四個(gè)基本特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，即企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃時(shí)都具有一定的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是合法性特點(diǎn)，即增值稅納稅籌劃必須以嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法規(guī)為前提；三是適應(yīng)性特點(diǎn)，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應(yīng)當(dāng)可以隨著稅收法規(guī)政策調(diào)整而不斷優(yōu)化改進(jìn)；四是規(guī)劃性特點(diǎn)，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前進(jìn)行預(yù)測(cè)和方案設(shè)計(jì)。

二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實(shí)施，宏觀上能夠?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)及降低企業(yè)稅負(fù)具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實(shí)施科學(xué)合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應(yīng)新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動(dòng)較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細(xì)分類較為復(fù)雜，在涉稅業(yè)務(wù)中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機(jī)率增大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，只有實(shí)施科學(xué)的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是有利于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，隨著各項(xiàng)增值稅改革政策的實(shí)施，企業(yè)總體的稅務(wù)管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極意義，那么在實(shí)務(wù)中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進(jìn)行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進(jìn)行增值稅納稅籌劃的一般方法在進(jìn)行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國(guó)家為了鼓勵(lì)和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時(shí)，會(huì)對(duì)該行業(yè)或區(qū)域制定和實(shí)施相應(yīng)的增值稅減、免、退、抵等政策，在實(shí)務(wù)中企業(yè)要結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)；二是推遲增值稅的繳稅時(shí)間以獲取該部分資金的時(shí)間價(jià)值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時(shí)間，從而來緩解自身的流動(dòng)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是通過扣除技術(shù)來進(jìn)行增值稅納稅籌劃，以降低稅負(fù)，即在實(shí)務(wù)中企業(yè)可以通過縮小增值稅計(jì)稅稅基的方式來調(diào)整納稅金額降低稅負(fù)；四是采用對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的方法來實(shí)現(xiàn)稅種或稅負(fù)的計(jì)稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負(fù)；五是通過強(qiáng)化發(fā)票管理的方式來進(jìn)行籌劃，即通過制定嚴(yán)格科學(xué)的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票來降低增值稅稅負(fù)。

（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結(jié)合增值稅納稅籌劃的一般方法，結(jié)合增值稅涉稅業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，建議企業(yè)從如下角度采取具體措施對(duì)增值稅進(jìn)行納稅籌劃：1.對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅籌劃過程中，對(duì)于銷項(xiàng)稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業(yè)的銷項(xiàng)稅。在實(shí)踐中結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中要求企業(yè)的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。據(jù)此可以結(jié)合實(shí)際情況，當(dāng)企業(yè)的議價(jià)能力不強(qiáng)時(shí)，對(duì)方有可能會(huì)延遲多次支付貨款，此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮避免一次全款開票，而是結(jié)合對(duì)方支付款項(xiàng)的時(shí)間進(jìn)行多期開票，這樣就可以將企業(yè)支付增值稅稅款的時(shí)間向后推遲至每次收到貨款的時(shí)點(diǎn)，獲取該部分資金的時(shí)間價(jià)值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項(xiàng)稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項(xiàng)稅，可從兩個(gè)角度進(jìn)行籌劃：一方面是對(duì)于具有多元化收入的企業(yè)，若其收入適用的增值稅稅率不同，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)進(jìn)行區(qū)分，并進(jìn)行相互獨(dú)立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業(yè)銷項(xiàng)稅的總體稅率；另一方面則是對(duì)通過對(duì)納稅人身份進(jìn)行選擇來降低稅率，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，據(jù)此企業(yè)可以通過計(jì)算二者銷項(xiàng)稅的無差別平衡點(diǎn)來計(jì)算平衡點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，當(dāng)?shù)挚勐实陀谄胶恻c(diǎn)抵扣率，則可以考慮選擇小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人身份。該無差別點(diǎn)的計(jì)算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規(guī)模納稅人），套入企業(yè)適應(yīng)稅率即可計(jì)算出平衡點(diǎn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。2.對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行篩選來增加抵扣率。對(duì)于一般納稅人來說，增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業(yè)的增值稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的關(guān)鍵在于企業(yè)采購(gòu)原材料過程中能否從供應(yīng)商取得合格的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，因此要想從提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率角度來降低增值稅稅負(fù)，必須要對(duì)原材料和設(shè)備的供應(yīng)商進(jìn)行仔細(xì)的篩選，對(duì)條件基本相當(dāng)?shù)墓?yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應(yīng)商，從源頭上提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率。二是通過強(qiáng)化發(fā)票管理來增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。在日常的運(yùn)營(yíng)管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合深化增值稅改革的相關(guān)稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，重新制定嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、培訓(xùn)以及會(huì)議等日常的瑣碎業(yè)務(wù)中盡可能取得增值稅專用發(fā)票，最大限度地提高企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，以此降低增值稅稅負(fù)。三是通過加速對(duì)存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新速度來延遲納稅，降低短期內(nèi)的稅負(fù)。按照目前增值稅稅收法規(guī)政策的規(guī)定，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此當(dāng)企業(yè)有擴(kuò)大規(guī)?；蛘咴O(shè)備的更新改造需求時(shí)，在資金條件允許的情況下，盡量提前進(jìn)行資產(chǎn)的采購(gòu)或者設(shè)備的更新改造，從而增加企業(yè)在短期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的籌劃目標(biāo)。值得注意的是，采用該方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要關(guān)注企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額以及留抵稅額，因?yàn)樵谠鲋刀惵蕛蛇B降的前提下，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)一般會(huì)出現(xiàn)大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業(yè)的資金，不會(huì)產(chǎn)生價(jià)值，此時(shí)需要企業(yè)有效控制存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優(yōu)先及時(shí)抵扣完。

企業(yè)增值稅范文第2篇

一　分立農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)部門提高進(jìn)項(xiàng)稅額的案例分析

某食品廠為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。根據(jù)市場(chǎng)需求，該食品廠開發(fā)種植獼猴桃，并將獼猴桃加工成果脯、飲料等(以下簡(jiǎn)稱“加工品”)對(duì)外銷售。2005年獼猴桃開始產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。2006年5月該食品廠共銷售獼猴桃加工品100萬元(不含增值稅價(jià)格)，產(chǎn)生17萬元的銷項(xiàng)稅額。但經(jīng)核算，發(fā)現(xiàn)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)量很少，只有化肥等項(xiàng)目產(chǎn)生了1萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，該食品廠需要就該項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納16萬元的增值稅。為了降低增值稅負(fù)擔(dān)，該企業(yè)在購(gòu)進(jìn)可抵扣項(xiàng)目時(shí)，十分注重取得合格的增值稅專用發(fā)票，但收效不大。

從稅收籌劃的角度講，該食品廠可以采取企業(yè)分立的方法降低增值稅負(fù)擔(dān)。即：食品廠將獼猴桃的種植業(yè)務(wù)分立為一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，并使其具有獨(dú)立的法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算，也就是使之成為一個(gè)獨(dú)立的納稅人。原因在于，我國(guó)增值稅法規(guī)定：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照購(gòu)買價(jià)格和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。這樣，食品廠就可以按照“購(gòu)買價(jià)格×13％”計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，而種植企業(yè)也不必繳納增值稅，因?yàn)橹苯訌氖轮参锏姆N植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。當(dāng)然，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能再抵扣。結(jié)果是，種植企業(yè)沒有因?yàn)榉至⒍喑袚?dān)任何稅收，而食品廠卻在原有進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額不變的前提下，因?yàn)橛辛恕跋蜣r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，而可以增加大量的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在上述方案中，食品廠分立后的稅收負(fù)擔(dān)及有關(guān)變化，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．分立后的食品廠，銷項(xiàng)稅額不變，仍為17萬元；

2．分立后的食品廠增加了進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)按照市場(chǎng)正常的交易價(jià)格，該食品廠2006年5月用于生產(chǎn)獼猴桃加工品的原料價(jià)值60萬元，那么分立后的食品廠就可以按照60萬元的買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即7．8萬元(如果企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價(jià)操作，還可以計(jì)算更多的進(jìn)項(xiàng)稅額)；

3．種植企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠，但同時(shí)，有關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也不能夠再抵扣。根據(jù)前文介紹，這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1萬元；

4．種植企業(yè)可以享受農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的免稅政策。

所以，分立后食品廠的這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅為：

應(yīng)納增值稅=17―7．8=9．2(萬元)

與籌劃前相比，增值稅負(fù)擔(dān)降低了6．8萬元，相當(dāng)于新增加的進(jìn)項(xiàng)稅額與企業(yè)原有的進(jìn)項(xiàng)稅額之差。

這一稅收籌劃方案的效果，主要取決于兩個(gè)因素：

1．新增加的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)量，即根據(jù)13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。這一數(shù)額越大，這項(xiàng)稅收籌劃的方案就越好。實(shí)際上這一數(shù)量直接取決于種植企業(yè)和加工企業(yè)之間的交易價(jià)格。交易價(jià)格越高，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就越多。

2．原有的進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)量。這一數(shù)額會(huì)直接增加這項(xiàng)稅收籌劃方案的機(jī)會(huì)成本。

以上我們分析了該企業(yè)籌劃前后增值稅負(fù)擔(dān)的變化，在實(shí)際操作中，企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)也是必須同時(shí)考慮的因素。本案例中，種植企業(yè)增加的銷售收入就是食品廠增加的成本，因此種植企業(yè)增加的利潤(rùn)就是食品廠減少的利潤(rùn)。所以，兩者之間的獼猴桃銷售價(jià)格最終不會(huì)影響兩者總的所得稅負(fù)擔(dān)。

二　分立廢舊物資收購(gòu)部門提高進(jìn)項(xiàng)稅額的案例分析

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局2001年04月29日的《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅字[2001]第078號(hào))，白2001年5月1日起，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，使用廢舊物資進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)可以將原來屬于企業(yè)內(nèi)部的收購(gòu)部門進(jìn)行獨(dú)立，以適用以上的抵扣規(guī)定。

例如，某造紙廠是增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是將廢紙經(jīng)脫墨等程序加工成日用紙制品。長(zhǎng)期以來，企業(yè)有大量原材料來源于民間收購(gòu)者。由于對(duì)方不能開具增值稅專用發(fā)票或其他合法的抵扣票據(jù)，企業(yè)長(zhǎng)期有大量原材料不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)前述的抵扣規(guī)定，該企業(yè)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也曾改為從當(dāng)?shù)卣?guī)的廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)廢紙，并由其開具可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。但由于收購(gòu)價(jià)格較高，企業(yè)雖然增值稅負(fù)擔(dān)有所下降，但利潤(rùn)總額并未有明顯提高。

筆者的建議是，該造紙廠應(yīng)采取企業(yè)分立的方式，將原來的收購(gòu)部門分立為一個(gè)廢紙收購(gòu)企業(yè)，并使該企業(yè)具有獨(dú)立的法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算。這樣，新企業(yè)屬于專門經(jīng)營(yíng)廢舊物資的企業(yè)，可以為造紙廠開具合格的發(fā)票，造紙廠就可以按照買價(jià)和10％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，根據(jù)前述的稅收法規(guī)，廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。即：

三　分立運(yùn)輸部門提高進(jìn)項(xiàng)稅額的案例分析

我國(guó)增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，一般納稅人外購(gòu)貨物(除固定資產(chǎn)外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的運(yùn)輸部門分立成獨(dú)立的運(yùn)輸企業(yè)，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

例如，企業(yè)A對(duì)外銷售一批商品，原售價(jià)117萬元(含增值稅)。將運(yùn)輸部門B分立后，對(duì)外銷售價(jià)格不變，但由于運(yùn)輸企業(yè)B已經(jīng)獨(dú)立，A企業(yè)需要向B企業(yè)支付有關(guān)運(yùn)費(fèi)，比如20萬元。按照前述規(guī)定，A企業(yè)取得了合格的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可以扣除有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×7％=14000(元)

但需要注意的是，當(dāng)運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)立后，其業(yè)務(wù)已經(jīng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，B企業(yè)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)收入和3％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=200000×3％=6000(元)

企業(yè)增值稅范文第3篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅；增值稅；企業(yè)

中圖分類號(hào)：D922.22文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)的征稅是采用營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)業(yè)稅合并征收的制度,這樣的征稅制度往往造成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)這一稅收制度也不利于國(guó)家稅收制度的改革。國(guó)家對(duì)營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的這一改革方案將會(huì)解決上述問題,為企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、營(yíng)業(yè)稅改為增值稅對(duì)于企業(yè)的影響

國(guó)家開始對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅進(jìn)行試點(diǎn)工作,今后的增值稅將會(huì)取代營(yíng)業(yè)稅的征收。對(duì)于這一稅收的改革對(duì)于企業(yè)有著怎樣的影響呢?

(一)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)

營(yíng)業(yè)稅主要是針對(duì)在我國(guó)進(jìn)行各行業(yè)勞務(wù)服務(wù),進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)買賣等一系列行為征收的稅收。增值稅與營(yíng)業(yè)稅不同,最大的優(yōu)點(diǎn)就是可以避免重復(fù)征稅減少企業(yè)繳納的稅額,進(jìn)而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)單來說就是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為進(jìn)行征稅,只要企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)行為就要繳納一定的稅額。營(yíng)業(yè)稅雖然方便征收,但是存在著重復(fù)征收的情況,出現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就需要征稅。一件商品的生產(chǎn)需要多個(gè)環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行征稅,產(chǎn)生嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象,這對(duì)于企業(yè)來說是一筆很大的經(jīng)濟(jì)開支。另外營(yíng)業(yè)稅不管企業(yè)是否盈利都要征稅,這給那些出現(xiàn)虧損的企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),導(dǎo)致很多企業(yè)資不抵債。但是增值稅取代營(yíng)業(yè)稅之后,在流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)中允許抵扣,這在一定程度上避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,將會(huì)減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)促進(jìn)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)

營(yíng)業(yè)稅一旦改為增值稅將會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn),為企業(yè)的發(fā)展提供良好的資金保障。增值稅是指對(duì)企業(yè)的增值額進(jìn)行征稅,增值稅是對(duì)商品在流轉(zhuǎn)的過程中增加的收入進(jìn)行征稅,如果企業(yè)在商品的流通過程中沒有產(chǎn)生增值額將不會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅。增值稅的征收不會(huì)按照商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅,因此企業(yè)之間不會(huì)因?yàn)樯a(chǎn)環(huán)節(jié)的不同而產(chǎn)生較大差異的納稅金額,一件商品不管是由幾個(gè)企業(yè)共同完成,還是只由一個(gè)企業(yè)來完成,只要商品的最終銷售價(jià)格相同。那么該商品所負(fù)擔(dān)的增值稅稅負(fù)都是一樣的。這在一定程度上有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng),為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(三)避免企業(yè)的偷稅漏稅行為

增值稅在征收上是相互制約的,主要是根據(jù)發(fā)票進(jìn)行扣稅,發(fā)票連接著買賣的雙方,建立一個(gè)整體的扣稅鏈條。買賣雙方都根據(jù)發(fā)票作為征稅的憑證,發(fā)票從賣方再到買方依次傳遞最終到消費(fèi)者手中。在傳遞的過程中,如果有環(huán)節(jié)沒有繳納稅款將會(huì)使下一環(huán)節(jié)承擔(dān)上一環(huán)節(jié)未繳納的稅款。這樣一來就會(huì)有效地避免納稅人偷稅漏稅的行為,對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了良好的監(jiān)督作用。

另外增值稅取代營(yíng)業(yè)稅還可以保證國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定性。增值稅的征收范圍比較廣,征收比較及時(shí),只要企業(yè)有營(yíng)業(yè)額就會(huì)進(jìn)行征稅,擴(kuò)大了企業(yè)的征稅范圍,保障了國(guó)家稅收的來源。

二、企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅

國(guó)家進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作,這表明今后增值稅將會(huì)成為主要的稅收種類。國(guó)家對(duì)于這一改革的主要目的是減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),為企業(yè)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。面對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一重大舉措,企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)呢,在今后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該注意哪些問題呢?

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)工作已經(jīng)全面展開,對(duì)于試驗(yàn)的效果可謂是幾家歡喜幾家愁啊,有的企業(yè)從中受到了優(yōu)惠,而有的企業(yè)卻增加了負(fù)擔(dān)。如何應(yīng)對(duì)這一重大的稅收制度改革,對(duì)于不同的企業(yè)有著不同的應(yīng)對(duì)措施。

(一)提高企業(yè)的管理水平

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一稅收政策的調(diào)整,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響,但是對(duì)于不同的行業(yè)來說影響程度是不同的。整體來看取消營(yíng)業(yè)稅的征收,改為征收增值稅是利大于弊的。稅收政策關(guān)系到企業(yè)的收人,影響著企業(yè)的發(fā)展,因此提高企業(yè)的管理水平以適應(yīng)新的稅收政策對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用。另外企業(yè)的管理者可以借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn)適應(yīng)稅收制度的改革。目前國(guó)外的很多國(guó)家都是征收增值稅,因此國(guó)外的企業(yè)管理更有經(jīng)驗(yàn),借鑒國(guó)外企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)刻意增值稅改革帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大型企業(yè)來說過更要積極地進(jìn)行改革,通過提高技術(shù)水平減少經(jīng)營(yíng)成本,保證企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)最大化。

(二)加強(qiáng)對(duì)服務(wù)行業(yè)的管理

營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于服務(wù)行業(yè)的影響是最大的,在改革之前,我國(guó)眾多的服務(wù)行業(yè)是不征收增值稅的,這一改革對(duì)于服務(wù)行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。對(duì)服務(wù)業(yè)征收增值稅后帶來的征管問題。目前我國(guó)服務(wù)業(yè)的納稅人數(shù)量比較多、情況比較復(fù)雜,服務(wù)行業(yè)的規(guī)模比較小,財(cái)務(wù)的核算水平還不夠不完善、不規(guī)范。因此,把服務(wù)業(yè)納入到增值稅的征收范圍后需要注意同征管水平相適應(yīng)。對(duì)服務(wù)行業(yè)中納稅人資格的認(rèn)定可以按照現(xiàn)行稅制下對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理,以財(cái)務(wù)核算是否健全作為根本標(biāo)誰,以營(yíng)業(yè)額為輔助標(biāo)誰對(duì)服務(wù)業(yè)增值稅納稅人進(jìn)行認(rèn)定和管理。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的前期階段,需要從嚴(yán)控制服務(wù)業(yè)一般納稅人的數(shù)量和規(guī)模,隨著征管水平的提高和成熟,逐步放寬服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)誰。服務(wù)行業(yè)作為我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè),近年來發(fā)展速度

很快,對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活水平的提高有著十分重要的作用,在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中服務(wù)行業(yè)也將會(huì)發(fā)揮更重要的作用。因此對(duì)于服務(wù)行業(yè)的稅收制度需要加強(qiáng)管理,促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的有序發(fā)展,以保障國(guó)家稅收的穩(wěn)定性。

(三)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體水平

對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作來說,對(duì)于企業(yè)的考驗(yàn)是很大的,很多企業(yè)一還難以適應(yīng)改革的變化,尤其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的挑戰(zhàn)是很大的。但是這一改革工作對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的意義,因此及時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整水平適應(yīng)增值稅改的變化是當(dāng)務(wù)之急。對(duì)于納稅的統(tǒng)計(jì)信息和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)等等方面都需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí),這關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此及時(shí)的提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)刻不容緩。另外,除了企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)之外,企業(yè)的管理人員也需要了解新的稅收政策,對(duì)于今后企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)做出適當(dāng)?shù)臎Q策,對(duì)于今后財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)更加適應(yīng)新的稅收制度,以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

結(jié)語:

稅收的穩(wěn)定性關(guān)系著國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性,同時(shí)稅收又是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)整的主要手段。積極有效的稅收政策和稅收制度將會(huì)有利于企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,同時(shí)也有利于國(guó)家的安定。營(yíng)業(yè)稅改增值稅這一稅收政策的改變對(duì)于企業(yè)的發(fā)展總體來說是利大于弊的,對(duì)于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著重要的積極作用。但是企業(yè)在應(yīng)對(duì)這一改革方面也存在著一定的問題,企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和稅收制度相適應(yīng),另外還需要提高企業(yè)的管理水平來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于那些受這一稅收制度改革的影響比較大的企業(yè)來說,應(yīng)該盡快地調(diào)整以適應(yīng)改革后的稅收政策。

參考文獻(xiàn):

[1]楊亞西,楊波,程鵬.營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)存在的問題及對(duì)策分析[J].中國(guó)證券期貨,2012(7):89-90.

企業(yè)增值稅范文第4篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅 企業(yè) 影響

一、前言

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的完善過程中，目前已逐漸向全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靠攏。但總體來說，我國(guó)的稅收體制目前還有很多地方需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一項(xiàng)稅收制度的頒布，標(biāo)志著我國(guó)的稅制改革邁出重要的一步。其頒布和實(shí)施的最終目的是為了能夠通過改革，逐漸彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅收制度存在的不足之處，從而進(jìn)一步降低企業(yè)的各種稅收負(fù)擔(dān)，提高其整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響

1.解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的頒布和實(shí)施解決了重復(fù)征稅的問題。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實(shí)施之前，我國(guó)的稅收項(xiàng)目中，這兩項(xiàng)稅收項(xiàng)目是同時(shí)并存的，稅收部門在對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征收時(shí)，通常并不扣除其生產(chǎn)所需的原材料成本，而往往只是根據(jù)其總的銷售額來進(jìn)行納稅金額的計(jì)算。因此，其對(duì)企業(yè)的征稅就出現(xiàn)了重復(fù)征稅的問題，嚴(yán)重增加了企業(yè)的稅負(fù)壓力，其征收的不公平也是顯而易見的。

為了能夠解決這一問題，國(guó)家對(duì)原有的稅收制度進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改革，并對(duì)現(xiàn)行的部分營(yíng)業(yè)稅實(shí)施免稅政策，改征后再繼續(xù)給予免征。與此同時(shí)，還對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅實(shí)施了稅額減免的優(yōu)惠政策，將其調(diào)整成即征即退的政策。此外，國(guó)家還提出，對(duì)于一些稅負(fù)增加得比較多的行業(yè)，將給予其適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一制度的頒布和實(shí)施后，不僅解決了企業(yè)由于重復(fù)征稅而導(dǎo)致的稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，提高了其整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)完善我國(guó)的稅收制度也起到了極其關(guān)鍵的作用。

2.降低了企業(yè)稅負(fù)的壓力

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實(shí)施降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實(shí)施之前，國(guó)內(nèi)有很大一部分企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)模式的問題，即部分企業(yè)在銷售前的中間服務(wù)環(huán)節(jié)較多，而每道環(huán)節(jié)還都必須要征收適當(dāng)?shù)臓I(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致無形當(dāng)中在一定程度上增加了企業(yè)的稅收壓力。而為了能夠解決這一問題，國(guó)家提出了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收改革舉措。即對(duì)企業(yè)征收增值稅時(shí)免了其營(yíng)業(yè)稅的繳納，這一稅收制度不僅從根本上解決了企業(yè)重復(fù)征稅的問題，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收壓力，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)品成品價(jià)格的變相降價(jià)，使得企業(yè)能夠擁有充足的資金去購(gòu)買原材料，從而增加了其經(jīng)濟(jì)收入，進(jìn)一步加快了企業(yè)的發(fā)展速度。從目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行試點(diǎn)征收情況來看，這一稅收制度較有利于中小型企業(yè)的發(fā)展。

3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實(shí)施促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。目前我國(guó)實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度的試點(diǎn)，主要是在服務(wù)業(yè)以及物流運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)[1]。對(duì)于服務(wù)業(yè)來說，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實(shí)施之前，由于企業(yè)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的同時(shí)繳納，使得其稅負(fù)壓力較大，自身發(fā)展困難。而新稅改制度的頒布和實(shí)施，極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，因此，在很大程度上降低了國(guó)內(nèi)服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也減少了其成本投入，極大的增強(qiáng)了服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。此外，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一制度開始實(shí)施之后，還實(shí)現(xiàn)了第三產(chǎn)業(yè)與其它產(chǎn)業(yè)稅收政策的平等，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了較好的生存環(huán)境。

4.提高了第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實(shí)施提高了第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力[2]。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實(shí)施之前，我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)出口較為困難，原因是這些產(chǎn)業(yè)在對(duì)外出口往往要征收較高的營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的后產(chǎn)品價(jià)格也相對(duì)較高，因此在和國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中處于不利的地位。同時(shí)，由于企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的提高，也增加了其在國(guó)際市場(chǎng)中的銷售難度，不利于第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的發(fā)展。實(shí)施新稅改制度后，取消了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)在出口時(shí)的營(yíng)業(yè)稅繳納，使得其稅收的壓力大大降低，并且在進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后的成品價(jià)格也相對(duì)原先較低，極大地提高了第三產(chǎn)業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)束語

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷的完善，我國(guó)稅收體制也需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善。而營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)稅收制度改革中的一項(xiàng)重要舉措，它的頒布和實(shí)施，不僅解決了企業(yè)由于重復(fù)征稅而導(dǎo)致的稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重問題，提高了其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)還降低了企業(yè)稅收成本，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和優(yōu)化，完善了國(guó)家的稅收體制，推動(dòng)社會(huì)的快速發(fā)展具有極其重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)增值稅范文第5篇

關(guān)鍵詞：增值稅；消費(fèi)稅；稅收籌劃

一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性

稅收籌劃是納稅人在合法前提下，自覺運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，通過策劃涉稅活動(dòng)來規(guī)避或減輕稅負(fù)，以期降低稅收成本、價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，將它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)企業(yè)降低稅收成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

1.有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。通過稅收籌劃，選擇納稅較小的方案，有助于企業(yè)合理合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，減少交稅，節(jié)約成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，利于企業(yè)價(jià)值最大化。

2.有助于企業(yè)現(xiàn)金流出最小化。通過稅收籌劃，企業(yè)將應(yīng)該交納的稅款延緩，獲得了資金在延緩這段時(shí)間的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于獲得了一筆沒有利息的貸款。

3.有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外各種關(guān)系，需要企業(yè)自覺把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅的稅收籌劃

（一）增值稅的稅收籌劃

1.增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃。具有混合經(jīng)營(yíng)行為和從事兼營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人，對(duì)于混合經(jīng)營(yíng)收入和兼營(yíng)收入要考慮繳納增值稅劃算，還是繳納營(yíng)業(yè)稅劃算。在進(jìn)行籌劃時(shí)，主要比較增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)的高低，從而選擇稅負(fù)較低的稅種。

2.銷項(xiàng)稅額的稅收籌劃。應(yīng)主要考慮銷售方式的稅收籌劃和結(jié)算方式的稅收籌劃，看企業(yè)在不同銷售方式下的稅收利益。企業(yè)應(yīng)盡量采取有利于自身的結(jié)算方式，推遲納稅時(shí)間，獲得納稅期的遞延。如不能及時(shí)收到貨款，采用代銷或分期收款結(jié)算方式，可以避免墊付稅款。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃。主要是供貨方的選擇和固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)間的籌劃。從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，可開具增值專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，開具普通發(fā)票，一般不能抵扣，故盡量選擇從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)應(yīng)合理安排購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的時(shí)間，控制購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)間，統(tǒng)籌考慮購(gòu)進(jìn)設(shè)備的時(shí)機(jī)，企業(yè)在增值稅稅額較多的月份抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可以減少當(dāng)月繳納的增值稅及附加，減少企業(yè)現(xiàn)金流出，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

4.增值稅減免稅的稅收籌劃。常用的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅和國(guó)家對(duì)福利企業(yè)的優(yōu)惠。

5.具體案例分析。分公司變子公司，享受農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。某公司是一家乳制品生產(chǎn)企業(yè)，該公司下屬農(nóng)場(chǎng)、加工廠兩個(gè)分公司，集奶牛初加工、深加工一身。生產(chǎn)產(chǎn)品有鮮奶、奶制品等幾十個(gè)品種。年銷售額達(dá)到8000萬元，增值稅率是鮮奶13%，其他奶制品17%。由于公司不需要對(duì)外采購(gòu)原材料，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少，公司的增值稅負(fù)較高，成為公司發(fā)展的障礙。

6.籌劃分析。該公司根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將公司原有的分公司變?yōu)樽庸?，農(nóng)場(chǎng)、生產(chǎn)車間均單獨(dú)注冊(cè)為獨(dú)立核算的子公司。這樣，農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)的牛奶按照市場(chǎng)價(jià)格銷售給生產(chǎn)公司，生產(chǎn)公司為其開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證。農(nóng)場(chǎng)作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受增值稅免稅待遇，不必繳納增值稅；而生產(chǎn)部門可以憑農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額，按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以每年5000萬元的收購(gòu)額計(jì)算，公司可以少繳納增值稅650萬元。

（二）消費(fèi)稅稅收籌劃

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)。與增值稅不同，我國(guó)消費(fèi)稅只對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)征收，商業(yè)企業(yè)不征收消費(fèi)稅（煙草批發(fā)除外）。利用這一特征，如果企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)，則企業(yè)可以利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”的避稅方法，以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)，再由該銷售機(jī)構(gòu)以高價(jià)賣出，以此降低集團(tuán)的整體稅負(fù)。

2.選擇合理的加工方式。消費(fèi)稅籌劃中，關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式有委托加工、自行加工兩種。選取委托加工還是自行加工存在一個(gè)以外部加工費(fèi)金額為參考的平衡點(diǎn)。在平衡點(diǎn)處兩種方式的稅后凈利相同；在平衡點(diǎn)以上時(shí)，自行加工方式較優(yōu)；在平衡點(diǎn)以下時(shí)，委托加工方式為優(yōu)。

3.兼營(yíng)多種不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的稅收籌劃。我國(guó)稅法規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。沒有分別核算銷售額、銷售數(shù)量的從高適用稅率。此外，對(duì)于糧食白酒除了要征收20%的比例稅還要征收0.5元/斤的定額稅。因此，當(dāng)與之相比稅率較低的應(yīng)稅消費(fèi)品與其組成成套消費(fèi)品銷售時(shí)，不僅要按20%的高稅率從價(jià)計(jì)稅，而且還要按0.5元/斤的定額稅率從量計(jì)稅。與白酒類似的還有卷煙。所以，企業(yè)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)最好獨(dú)立核算以降低稅負(fù)，應(yīng)將不同消費(fèi)品分開按品種銷售給零售商，分別開具發(fā)票。在賬務(wù)處理環(huán)節(jié)對(duì)不同產(chǎn)品分別核算銷售收入，以降低應(yīng)稅消費(fèi)品的總體稅負(fù)。

4.具體案例分析。設(shè)立銷售子公司，減少稅基近一半。某著名白酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)銷售的白酒在市場(chǎng)上有一定知名度，產(chǎn)品供不應(yīng)求，2007年以零售價(jià)82元/斤的價(jià)格銷售100000斤。納稅情況

應(yīng)交消費(fèi)稅=（銷售數(shù)量×定額稅率）+（銷售金額×比例稅率）

=（100000×0.5）+（100000×82×20%）

=169萬元

籌劃思路：為擴(kuò)大銷售，防止假酒沖擊市場(chǎng)，同時(shí)成立自己的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，酒廠決定組建獨(dú)立核算、獨(dú)立納稅的銷售子公司。經(jīng)估算，按30元/斤價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以82元/斤的價(jià)格對(duì)外銷售?；I劃后的納稅情況

應(yīng)交消費(fèi)稅=（銷售數(shù)量×定額稅率）+（銷售金額×比例稅率）

=（100000×0.5）+（100000×30×20%）

=70萬元

籌劃結(jié)果表明，少交消費(fèi)稅：169-70=99萬元。

綜上所述，增值稅、消費(fèi)稅稅收籌劃是企業(yè)在納稅上的一種精心安排，企業(yè)只要巧妙運(yùn)用稅收籌劃的方法，就能為企業(yè)帶來現(xiàn)實(shí)和預(yù)期的收益，可使企業(yè)在合理合法的前提下減輕稅收費(fèi)用支出，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，最大限度地增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)稅收管理法》（2001）.

[2]國(guó)家稅務(wù)總局：.