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內部審計質量范文第1篇

關鍵詞:公司治理結構內部審計內部控制

內部審計產生的根本原因為委托理論，隨著理論研究和實踐的發展，內部審計的涵義也隨之變化。國際內部審計師協會對內部審計的定義延伸到企業的風險管理與公司治理。因此通過對影響內部審計治理的公司治理結構因素進行分析，可得出提高內部審計質量的對策。

一、公司治理與內部審計的相關性

內部審計早已成為公司治理的重要組成部分，不僅幫助企業內部決策者進行內部控制，還是開展外部審計的重要切入點。因而公司治理與與內部審計具有較大的相關性，具體表現為以下兩方面：

(一)公司治理對內部審計的影響

內部審計從屬于企業公司治理，公司治理決定了內部審計實施的內部控制環境；內審的目標受到公司治理的影響，與企業的整體戰略目標保持一致；公司經營以治理為基礎，因此公司治理通過影響內部審計的獨立性進而影響內部審計的質量。

(二)內部審計對公司治理的作用

內部審計作為公司治理的重要組成部分，與董事會、管理層以及外部審計互為補充和支撐，對于改善公司治理發揮重要作用；內部審計提供的相關信息資源，是企業經營者進行風險管理、評價職能等活動的重要依據；內部審計查錯防弊、監督評價等職能有助于公司治理目標的實現；內部審計可減少委托理論、信息不對稱理論所帶來的風險，能增強財務報表的信息真實性，降低財務報表舞弊行為的概率。

二、影響內部審計質量的公司治理因素分析

(一)股權制衡度

股權制衡度描述了公司股權的集中度和分散性，由兩方面因素構成：各股東持股比例以及相互制衡程度。若第一大股東處于絕對控股，則內部控制環境將不利于小股東，內部控制的質量也將弱化。反之若股權制衡度高，則可避免具有控制權的股東侵占其他股東的利益，股東均可通過內部審計來保障權益，因而股權制衡度將影響內部審計質量。

(二)董事會的履責情況

董事會通過其成員的專業知識與管理能力、會議次數、獨立董事占比等因素影響內部審計的質量。具體來說，董事會成員的專業知識與管理能力更好，則形成正確、客觀決策的概率更高，依賴企業內審信息的程度更高，將更為重視企業內部審計情況，因此內部審計質量越好；董事會會議次數越多，董事會成員更勤勉盡責，并頻繁進行相互溝通，對管理層將進行更為積極地監管；獨立董事以其專業性能夠獨立、客觀地發表意見，能夠幫助董事會作出相關決策，其更多地依賴內部審計部門提供的財務報表等信息，因此獨立董事占比越高，則內部審計質量越好。

(三)監事會的獨立性

公司治理要求監事會直接由股東大會管理，履行監督董事會、管理層的職責。但由于我國大部分企業公司治理尚不完善，監事會由董事會下設的審計委員會管理，因此監事會難以對董事會、管理層進行有效地監督，其獨立性直接影響內部審計的質量。

(四)管理層持股比例

為了使管理層注重企業的長期發展而非短期利益，防止其逆向選擇可能性，股東會將部分股權由管理層持有，使股東和管理層的利益趨于一致。管理層持股比例越高則越促進內部審計的工作，提高內部審計的質量。

三、提高內部審計質量的對策

良好的公司治理環境是企業長期健康穩定發展的基本保證，其作為企業的控制體系和約束機制，一方面能夠激勵董事會和管理層實現公司的利益最大化，另一方面提供有效的監督，使企業更有效的規避風險、保障企業經營決策的有效性。基于公司治理視角提高內部審計質量可從以下幾個層面著手：

(一)優化股權結構，提高股權制衡度

優化股權結構，合理地調整大、小股東及股東與管理層的持股比例，是提升內部審計質量的重要途徑。股權的過度集中將極大地危害公司治理，難以形成良好的內部控制環境。對公司股權結構進行調整，稀釋大股東持股比例，增加持股人員的多樣性，能夠提高股權制衡，避免一股獨大，損害小股東及其他利益相關者的利益。此外，我國普遍企業管理層持股比例較低，考慮適當引入管理層持股計劃，設計制定有吸引力、有針對性的股權激勵政策，能夠避免逆向選擇，促使管理層在進行相關決策時，有主人翁意識，更加關注企業的長期發展而非短期利益。股權制衡度越高，則內部審計部門才能更好地發揮其效用，更加獨立、客觀地評價企業運營情況及內部控制情況，提高內審信息的可用性。

(二)健全董事會制度，發揮獨立董事效用

健全董事會制度包括控制董事會規模、規定會議次數及決策效率、要求董事會成員的專業勝任能力、獨立董事的盡職要求等。一般來說，董事會規模過大，則降低決策效率，增加管理成本，規模過小則決策質量降低的可能性增加，依據企業自身經營情況判斷，最好維持在7—9人的范圍；董事會會議次數及決策效率，召開的會議次數多少不能代表董事會運營的實際水平，要兼顧評價其履職的勤勉意愿以及決策的水平；此外，由于大多企業忽略外部獨立董事的作用，沒有賦予獨立董事更多參與公司治理的權利，表現為獨立董事人數比例過低、參加董事會監事會的次數較低，決策時存在影響獨立性的因素等。因此需發揮獨立董事的效用，保持其獨立性能夠促進董事會形成更有效、全面的決策。只有健全董事會制度、發揮獨立董事的效用，才能確保內部審計在企業的地位，提高內部審計結果的質量。

(三)完善公司治理，提高監事會獨立性

內部審計質量范文第2篇

隨著我國經濟社會的發展，企業的建設也得到了極大的進步。企業內部管理是企業經營的重要組成部分，對優化企業管理結構、提高企業運作效率有很積極的作用。而內部審計和內部控制是企業管理的關鍵環節，必須加以重視并進行深入研究。

關鍵詞：

內部審計；特征；內部控制；質量

面對競爭日益激烈的市場環境，企業想要取得長遠發展，必須立足于自身建設，提高企業內部控制水平。目前，企業內部審計和內部控制的研究已經取得了一定的成績。企業要緊緊把握其特征和優勢，從根本上解決企業發展存在的問題。本文從企業內部控制的角度分析了內部審計的特點以及提高內部控制質量的措施。

一、內部審計特征

1.內部審計發展概況。

內部審計對于加強企業內部控制，有效保障企業的正常運轉有很大的作用。因此，國內外相關的研究從未停下腳步。當前內部審計的研究已經進入一個新階段。內部審計是建立在內部控制基礎之上的一個獨立的部門。其職責是根據各單位和工作人員的表現開展調查、監督和評價活動。建立完善的內部審計體系，能夠在企業內部形成民主的氛圍，督促工作人員嚴格按照企業的規章制度辦事。從而有效保障企業政策、制度的實施效果，促進企業更加高效地運轉。同時，內部審計能規范企業內部經濟活動，提高企業的市場競爭力。

2.內部審計的特點。

企業在實施內部審計時，要把握好內部審計的基本特征，開展行之有效的審計活動。

（1）獨立性。

和外部審計一樣，內部審計也必須具備相當的獨立性。獨立于企業其他部門之外，根據地方法規、公司章程等依據對公司的經營活動進行客觀真實的評價，對各部門的財政收支情況進行嚴格的檢查，才能幫助企業發現自身發展中存在的問題，并及時采取措施加以糾正，從而促進企業的健康發展。

（2）服務內向性。

與外部審計不同，內部審計是從企業內部發起的自發的審計行為，因此審計的重點在于通過評價等措施加強對各部門經營管理的監督，促使各單位不斷提高管理效率和經濟利益。通過對工作人員的監督，激發員工的責任心；同時加強對公司領導權利使用的監督，確保公司領導能夠全心全意為公司服務，正確使用公司賦予的權利。

（3）范圍廣泛性。

為了全面提高公司內部控制的效果，內部審計的范圍必須覆蓋到公司經營的方方面面。大的方面來說，審計要對公司決策的制定、財政項目的管理、經營過程的合法性等進行監督。具體的來說，審計要對項目具體負責人、每一筆投資的走向等進行監督。在實施審計的過程中，要加強與員工之間的溝通，確保審計結果的真實性、有效性和客觀性。

二、內部控制的質量

1.內部控制的缺陷。

內部控制是指通過企業管理層和工作人員共同進行自我審查，發現并解決經營過程中出現的問題。內部控制是一個不斷發展、完善的過程。根據外國學者的研究，內部控制分為五大基本要素：控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通、控制監控。通過實施這些步驟，來保證企業的經營符合法律規范，并提高企業的經營效益。目前，我國企業內部控制的發展仍有很多缺陷：

（1）對內部控制的重要性認識不足。

傳統的企業發展模式下，沒有積極實行內部控制。大多數企業只顧追求經濟利益，而忽視了對企業自身的建設。部分企業在形式上實行了內部控制，但是缺乏對內部控制的深刻理解，沒有真正做到從企業內部出發進行自我監督，實現自我成長。

（2）缺乏風險意識。

現代企業面對的市場競爭異常激烈，很多企業往往只重視解決眼前的困境，而沒有為企業的發展做長遠打算。風險意識的缺乏導致企業缺少健全的風險評估、風險抵御機制。企業的抗風險能力大大降低，一旦企業的發展出現問題，在面對緊急情況或意外風險的時候，企業沒有足夠的自救能力。

（3）企業內部控制環境差。

內部控制必須有良好的控制環境。良好的內控環境包括合理的內部結構、高效的企業管理、暢通的內部交流等因素。但很多企業的機構設置不切實際、重疊復雜；企業管理缺乏完善的管理體系進行科學的指導；企業內部信息溝通渠道狹窄。這些問題的存在都嚴重阻礙了企業內部控制質量的提升，必須采取針對性的措施加以改進。

2.提高內部控制質量的措施。

為了有效提高企業內部控制水平，企業應當結合自身需求，改善內部控制環境。根據企業現存的問題，可以從以下幾個方面開展整改措施：

（1）重視企業內部控制。

企業內控是提高企業管理成效的有效途徑，必須加以重視，才能從思想上改變落后的企業管理理念。進一步落實內部控制的措施，真正發揮內部控制對企業管理的積極作用。

（2）強化風險抵御能力。

建立并完善企業風險評估體系，對可預見的風險提出應急措施，確保企業的穩定發展。

（3）完善企業管理結構。

不斷擴大企業領導層與員工間的交流，保證信息傳達的及時性和有效性。

三、結語

綜上所述，企業內部審計對內部控制的實施十分關鍵，而內部控制是企業不斷提高管理水平和經濟效益的重要手段。企業應當不斷完善內控環境，為促進企業的良性發展作出不懈努力。

作者：劉欣欣 單位：上海立信會計學院

參考文獻：

內部審計質量范文第3篇

內部審計質量包括內部審計行為質量和內部審計結果質量。內部審計分析與綜合是否全面、準確等。一般說來，內部審計行為質量直接影響著內部審計結果質量，沒有良好的內部審計行為質量。也就沒有良好的內部審計結果質量。因為從一定意義上講，內部審計結果質量是內部審計行為質量的具體表現和最終反映。

二、目前我國企業內部審計質量存在的不足之處

(一)內部審計獨立性受限

內部審計獨立性受限主要表現在兩個方面，一是目前，我國的內部審計部門主要是為經營者服務。二是據我國原有審計制度規定，當對有關主管部門進行審計時，如果發現有關重大事項，可向被審計單位的上級內部審計機構反映，這也是造成內部審計發育不良的重要原因，這種規定超越了內部審計固有的實際職能，最終造成了內部審計的兩難境地。

(二)內部審計制度不健全

這主要表現在兩方面：一是企業領導對內部審計不重視，即使有些企業已設立了內部審計部門，但審計工作仍沒有成為企業的內在需要，這是因為企業對內部審計所具有的各種管理、服務不理解。二是企業沒有建立有效的內部審計管理制度，缺少事前的審計計劃、事中的審計程序、報告期的審計復核，審計工作底稿也不完整，造成審計復核、審計質量控制無從入手。

(三)審計人員的知識面限制了審計范圍

目前，我國內部審計主要存在于財務會計方面，但隨著對內審質量要求的提高，需要內審涉及企業的各個方面和個環節，但是審計人員因受專業限制不可能對企業業務的各個方面都很了解，這就導致內審在自行開展一些專業性很強的內部審計時就很難保證其審計的深度達到企業所需要，結果的公正性必然受到質疑。

(四)審計人員素質提高速度不及業務發展的速度

主要表現在審計人員長期忙于做具體的審計業務，企來很難保證定期對內審人員進行必要的培訓，而隨著市場競爭的加劇企業發展是突飛猛進，不及時對內審人員進行培訓提高其綜合能力，就很難保證內審人員的專業水平能附合企業發展所需，而審計人員的綜合實力往往決定了審計結果的質量。

三、推進內部審計質量控制的方法

(一)審計程序質量控制

審計程序質量控制是指對內部審計業務過程進行質量控制．促使各項內部審計活動都按照規定的質量標準進行操作，并對發生的質量偏差及時糾正。這種方法的實施體現在四個階段。

1．制定計劃階段。

2．執行計劃階段。

3．檢查計劃執行階段。

4．處理問題階段。

(二)關鍵點質量控制

關鍵點質量控制的操作一般按下列步驟進行：

1．找出審計業務中的關鍵點。不同的審計業務或項目，其關鍵點是不同的，審計準備階段的關鍵點主要是審計內容和范圍，審計人員的素質兩個方面。審計實施階段的關鍵點可以按審計內容的性質不同確定，也可以按審計活動的性質不同確定。審計結束階段的關鍵點主要是審計工作底稿與審計證據的整理、分析與綜合，審計報告的編寫與出具等。判斷是否為關鍵點的標準有二：一是看其是否會對整個審計業務或項目的質量產生較大的影響，即關鍵點對相關審計業務環節的質量的影響。二是看其是否容易產生質量問題。這種關鍵點可能是—個較小的審計業務范圍，也可能是一個較大的業務范圍。

2．落實控制責任。找出關鍵點后特點，以及審計計劃和工作分工情況，將其落實到具體的審計人員。

3．制定質量控制措施。審計質量控制部門對每個質量關鍵點應提出明確的質量要求，關鍵點的責任人員應制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質量。在制定措施時，應充分分析關鍵點容易發生的質量問題以及所造成的相關影響，分析容易發生質量問題的原因。

4．檢查關鍵點的審計質量。審計工作完成以后，審計質量控制部門應對關鍵點的質量及控制情況進行檢查，以了解關鍵點責任人員是否真正履行了控制關鍵點的責任，是否達到了預想的效果，以便總結經驗，為以后的關鍵點質量控制工作所借鑒。

(三)審計效果考評控制

科學考核和評價內部審計工作效果是進行內部審計質量控制的重要內容。所有這些，都可以促使內部審計機構相關人員改善管理，深化工作，最終提高內部審計工作質量。

要科學考評內部審計質量，首先應建立健全—個考評內部審計質量的指標體系。該體系是由很多具體指標所構成的，包括定量、定性兩方面指標。定量指標主要包括以下幾項：(1)審計覆蓋率。即審計機構所審查單位數占應審查單位數的比率。(2)審計計劃完成率。即實際完成的審計任務占計劃應完成任務的比率。(3)被審計單位違法違紀問題重復發生率。(4)審計處理落實率。

定件指標一般包括審計人員的素質能否勝任審計監控工作，審計機構內部管理與控制制度是否健全有效，審計人員是否重視防控審計滋生和泛濫，審計機構和人員是否及時、正確處理已查證的各種問題等。

考評審計工作質量時，須將各類各項指標有機結合起來。作一整體予以運用，以得出正確結論。

內部審計質量范文第4篇

一、內部審計與內部控制的定義、區別

（一）內部審計的定義

在2001年新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

（二）內部控制

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內部審計與內部控制的區別

通過上述定義得知，內部控制是保障會計信息準確、方針執行落地等的一種手段、方法、工具，內部審計是會計信息準確與否、方針的貫徹情況等的監督與評價。內部控制是中間（過程）控制，內部審計更多的是結果評價，通過評價促進內部控制的完善。

二、內部審計質量與內部控制有效性關系研究

（一）內部審計質量對內部控制的影響研究

從內部審計的定義來看，內部審計是監督和評價內部控制的適當性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質量的內部審計可以促進內部控制的有效性，即內部審計質量對內部控制有效性產生積極的正向影響。從內部控制的運作來看，內部控制的有效運作離不開評價和監督，內部審計通過對內部控制的審查，能夠發現內部控制的短板，對內部控制提出再控制要求，促進內部控制體系的不斷完善。

（二）內部控制有效性對內部審計質量的影響研究

從內部控制的定義來看，內部控制是企業保障會計信息安全、執行方針落地的、各項規章制度有序執行的一種約束、控制，內部控制的有效性將為內部控制提供良好的基礎。從內部審計的運作來看，內部控制可以提供較好的風險控制基礎和信息可信度，為內部審計提供了較為可靠的工作基礎，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協助提升內部審計的質量。

（三）研究結論

綜上所述，內部審計與內部控制應當是相互交叉、交互作用的。內部審計可以看做是內部控制的一個組成部分，高質量的內部審計是內部控制有效性運作的關鍵，同時也對內部控制的其它部分產生重要影響。同樣的，內部控制也是內部審計的一部分，內部審計對內部控制進行監督、評價，對公司內部的風險進行評估分析，發現企業運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內部控制提出再控制建議。因此，可以將內部控制有效性與內部審計質量的關系定義為相關影響的正相關關系，是你中有我、我中有你的“耦合”關系。

三、提升內部審計質量與內部控制有效性的建議

（一）充分發揮協同效應

內部審計質量的提升有助于提高內部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協同效益，能夠提升企業運行效率，實現內部審計質量與內部控制有效性的雙提升。因此，企業要充分認識兩者的協同效應，并將這種關系實施于企業的運行之中，促進內部審計與內部控制兩者的良性循環。

（二）加強內部控制的風險管理

在內部控制中加強企業的風險管理活動，使企業充分了解自己所面臨的風險，及時采取控制措施避免或減少損失，風險點也將為審計提供更明確的審計內容，形成映射模式，保障企業實現組織目標。因此，企業要重視內部控制中的風險管理，并主動將內部審計由被動地監督評價管理變為主動地參與管理。

內部審計質量范文第5篇

關鍵詞：內部審計 質量 影響因素

隨著經濟的不斷發展，企業的發展規模也逐漸擴大，進而內部審計在企業的治理當中處于重要的地位。內部審計與外部審計的地位是相同的，所以在對外部審計質量研究的過程中，注重對內部審計質量的研究。回顧過去可以發現內部審計存在著很多負面的案例，例如在2002年，美國的世通公司存在著虛增利潤的現象，其涉及金額達到了100億美元以上，并且創下了當時的會計造假的記錄。雖然內部審計與外部審計的職責一樣都是負責企業的審計工作，但是內部審計具有與外部審計不同的一些特殊的性質，所以研究內部審計質量的影響因素具有重要的意義。

一、內部審計質量的影響因素

（一）法律環境對內部審計質量的影響

所謂的法律環境，就是指一個國家針對于某個方面而制定的相關法律，其中主要包括國家法律制度的建設、法律相關部門而構成的體系。現階段法律環境對于內部審計質量的影響可以表現為以下幾個方面，政府制定的相關法律可以對內部審計的工作提供保障。國家具有良好的內部審計法律可以為內部審計工作提供了有利的基礎，進而達到將內部審計職能有效發揮的目的。

（二）內部審計技術方法對內部審計質量的影響

內部審計的技術方法是對內部審計人員的相關職能而實現的技術、方式以及手段，除了對整個內部審計活動中所采用的方法外，還包含了收集審計證據而使用的方法。內部審計的技術方式不僅僅是存在于系統中的內部審計中的某一個環節，而是在其內部審計質量中貫穿于整個系統的。在內部審計職能不斷完善的基礎上，對內部審計工作的要求也逐漸增高，所以還需要考慮到審計風險與責任的問題。

（三）內部審計程序對內部審計質量的影響

同樣，內部審計的程序對于企業內部審計的質量具有一定的影響力，內部審計程序可以保證企業中內部審計工作順利的實施，進而達到提高內部審計工作效率的目的。使得內部審計工作可以將其工作流程更加科學化、系統化。內部審計的每一個程序對于內部審計的質量都具有至關重要的作用，不能因為個人利益而存在簡約內部審計中的每一部分程序。其中的主要原因是假如內部審計程序中存在著脫節的現象，必然會導致內部審計程序無法順利的實施，最終出現一些對于內部審計質量不利的因素。

二、內部審計質量的完善建議

（一）建立完善的法律法規體系

在企業運行的過程中，要想內部審計工作得到企業更好的認識，就需要通過完善法律法規體系來對其進行輔助。那么對于法律法規的建立主要可以從以下幾個方面進行考慮：現階段最主要的問題是我國僅有《審計法》而并沒有完全適用內部審計的法律。對此，首先我國應該盡快根據現階段的發展情況來對《審計法》進行修訂，在此基礎上應該制定針對于內部審計的《內部審計發》，對于該法律的制定可以以現有的相關法律為參考，并汲取國外的先進經驗來共同結合。頒布了《內部審計法》后，除了可以對內部審計的地位進行提升外，還可以從不同方面來為內部審計工作提供充分的法律依據，進而達到提升企業的內部審計質量的目標。

（二）充分應用信息技術

在我國乃至世界的信息技術不斷發展的背景下，企業內部已經基本實現了全面信息化的模式。所以企業的內部管理過程中可以將內部審計的工作任務管理的井井有條。此外，將內部審計任務融入信息技術之后，還可以將審計機構加入到整個管理系統當中，使得企業中的審計機構可以及時獲得有效的信息外，還能對審計的質量得到進一步的提升。

（三）優化內部審計運作環境

內部審計工作是有效的治理企業的重要因素，因此除了對內部自身的職能來對其進行治理外，還需要從企業中的董事會、高級管理層以及外部審計機構進行完善。此外，內部審計的運作環境對于內部審計在公司的治理的過程中具有重要的作用。特別是在降低企業的內部審計成本、完善內部審計的工作、對企業的利益維護都能發揮重要的作用。而這里所謂的準則是指企業中的外部審計與內部審計相協調的一種模式，同時也指在內部審計的過程中加強與第三方會計師事務所以及國家的相關機構之間的溝通。

（四）加強內部審計人員的職業道德建設

內部審計人員在內部審計的質量控制中占據著重要的位置，那么就需要內部審計人員滿足我國的會計相關的法律外，還需要遵守會計的職業道德準則。此外，我國在內部審計中的相關制度中制定了合理的基本要求。此外應該保證內部審計人員的客觀性、公平性以及獨立性的特點，在實際的工作過程中積極的對內部審計的質量進行監測，并對其進行批評指正。

三、結論

總之，在我國的審計部門處于不斷升級的階段，因此我國的內部企業也應該滿足內部審計的需求，進而探索出適合內部審計部門發展的制度。要想更好的提升內部審計的質量，除了對法律法規進行完善、對審計方式進行完善以及審計環境完善外，還需要從內部審計人員的職業道德建設入手，最終實現完善的內部審計制度。

參考文獻：

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[3]劉斌，石恒貴.上市公司內部審計外包決策的影響因素研究[J].審計研究. 2008（04）