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貨幣資金的主要來源范文第1篇

關鍵詞：資金 風險 防范 制度

一、企業貨幣資金安全風險因素分析

（一）貨幣資金安全風險定義

貨幣資金安全風險是指企業在各項財務活動過程中，由于企業內外部的客觀經濟環境存在一些無法預料和無法控制的客觀因素，致使企業貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。

（二）企業貨幣資金風險來源分類

1、外部風險

外部的貨幣資金風險主要來源于企業外部的社會經濟環境。隨著經濟全球化，貿易全球化，金融全球化，中國的企業發展也不能獨善其身，中國經濟越來越成為世界經濟大發展的一部分，不可分割。在這種經濟大環境下，由于存在很多不確定性，企業在獲得世界經濟發展帶來的紅利的同時，也會給企業貨幣資金安全帶來很多風險，如國際方面的有匯率風險、能源狀況、貿易風險、油價金價變動風險、政治風險、戰爭風險等。國內方面的有宏觀經濟形勢變動、國家政策的變化、稅制改革、企業會計準則改革、違約風險、信用風險等等。這就要求企業的決策層具有智慧和遠瞻性，進行風險預判和風險分析，制定應對風險的戰略決策和詳盡全面的應對方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實現經營目標。

2、內部風險

由于企業內部的管理水平參差不齊，內控機制和內部審計制度的不健全等因素，也會給企業的貨幣資金管控帶來很多挑戰和困難，進而產生貨幣資金安全風險，這是制度層面的風險因素。另外，由于企業決策層以及管理層的不作為，員工的個人素質和道德因素，如企業管理人員貪污受賄、財務人員違規操作等等，都會給企業貨幣資金安全帶來風險。

（三）企業資金風險存在的原因

1、企業貨幣資金管理制度性差

制度通常是組織常規且重要的活動得以順利進行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會導致企業業務的處理資金業務時沒有統一的目標和處理方法，各行其是效率低下，增加業務出現的風險的幾率。

2、制度的執行情況監管不力

有些企業雖然設置了相應的資金管理制度，但是并沒有一個完善的控制制度對制度的執行情況進行有效的監管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風險的主要原因。

3、企業投資決策失誤

投資是企業生存和發展的必然行為，是企業繼續再生產的基礎和保證，正常情況下企業的投資都會慎重考慮到企業的人力、物力、財力、信息資源等，投資造成貨幣資金風險，很大程度上與投資決策失誤有關，如盲目擴張或喪失發展機遇，就很可能導致企業貨幣資金供應鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導致使用效益低下，這都會造成資金的風險。

4、企業資金來源不當導致資本結構不合理

資本結構是企業各種來源資金的構成比例，籌集資金的決策不當，會引發資本結構不合理或者無效融資，就可能導致企業籌資的資金成本過高或引發債務償還困難的債務危機。

5、企業貨幣資金使用安排調度不合理

目前企業貨幣資金使用安排調度不合理主要表現在兩個方面，一是，大多集團公司對

子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統一采取集中管理模式，忽視了對行業特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使營運不暢，導致企業陷入財務困境或貨幣資金冗余。

二、企業貨幣資金安全風險防范的意義

（一）貨幣資金的安全風險管控關系到企業的生死存亡

1、貨幣資金活動滲透在企業生產經營的全過程

企業的基本活動可以分為投資、籌資、運營、分配活動四個方面，這四個方面想到聯系、想到制約，但是貨幣資金活動貫穿于生產經營全過程，企業開展生產經營活動，要依賴于貨幣資金的支持；生產經營的過程和結果的體現出來，也是表現為一定形式的貨幣資金活動。因此，貨幣資金管理一直被視為企業管理的關鍵內容，構成企業經營管理的重要部分。

2、內部管理方面貨幣資金的控制通常關鍵薄弱環節

貨幣資金活躍于企業生產經營的全過程，涉及面廣，導致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業對自身業務活動做出科學的、準確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對本企業所處的政治、經濟、文化和技術等環境做出判斷；第三方面做好企業貨幣資金風險的管控，還企業相機抉擇，準確處理外界與自身的各種關系和矛盾。企業由于受到各種條件的限制，對貨幣資金安全與風險施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風險內部控制的失誤，往往給企業帶來打擊是致命的。加強和改進貨幣資金活動內部控制，是企業生存和發展的內在需要。

（二）貨幣資金安全風險控制是企業可持續發展的需要

第一是企業防范貨幣資金風險，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動活躍在企業生產經營的全過程，企業內、外部各相關單位或個人都會直接或間接的參與企業貨幣資金運動過程的各個方面，其中任何一個環節、任何一個單位或個人出現差錯，都可能影響企業的貨幣資金安全，導致企業資產存在損失風險。從貨幣資金活動內部控制方面進行控制，有利于企業及時發現問題并化解有關可能的風險。

第二是可以促進企業貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業生產經營活動的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據貨幣資金安全因素分析和風險評估開展貨幣資金活動內部控制，正確評價企業的資源條件和未來前景，科學的進行籌資和投資，針對生產經營中的貨幣資金余缺進行合理調劑，有利于貨幣資金均衡流動、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經濟效益。

第三是可以規范企業經營活動，推動企業可持續發展。由于企業生產經營活動與貨幣資金活動緊密相聯，依據對貨幣資金安全風險因素狀況分析評估指導企業的貨幣資金活動，實際上是從貨幣資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業規范地開展業務活動、實現長期可持續發展。

搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的應對風險，減少損失貨幣資金安全與風險貫穿于企業生產經營的全過程，因此，貨幣資金的安全風險也會存在于企業供、產、銷等各種經濟活動中。為了有效控制貨幣資金在生產經營全過程的安全風險，企業的風險管理部門首先要對各種業務流程進行梳理，找出每個流程節點的貨幣資金安全風險點，并進行列表描述，詳細編制各種貨幣資金安全風險預案，使企業的貨幣資金安全風險達到可控，進而最大限度地減少因貨幣資金安全風險給企業造成的損失。

搞好企業貨幣資金安全風險因素分析，能有效的防止舞弊因為在企業的所有資產中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強貨幣資金管理，嚴格按照內部控制制度，對貨幣資金安全風險因素和風險點進行嚴格監控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發生。

三、企業貨幣資金安全風險的應對措施

（一）科學決策是風險控制的核心

推進貨幣資金管理信息化建設，借助現代化信息手段實行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統貨幣與資金安全風險管控過程進行緊密融合，實現在線實時風險監控。推行全面預算管理，將貨幣資金預算管理與貨幣資金適時監控相結合，及時準確地反映貨幣資金運行狀況和風險。

（二）制度建設是風險控制的基礎

制度是企業經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動貨幣資金安全風險防控的規范性制度建設，企業應當根據內部控制規范等法律法規及企業自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業上下進行風險防控時有法可依，有章可循。貨幣資金安全風險控制重點在于防范，通過建立良好的內部控制環境、建立健全內控機制從源頭對貨幣資金的各種安全漏洞進行防范，特別要建立以下幾點控制內容：

第一是建立健全授權審批制度，企業要建立詳細授權審批體系，編制常規業務授權的權限指引，重點規范特別授權業務的范圍、權限、程序和明確應承擔責任，對特別授權進行嚴格控制。建立企業重大的業務或事項集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。按照規定的權限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。

第二是建立不相容職務分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，加強員工職業道德和安全意識教育。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

第三是加強內部審計。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

（三）業務流程設計是風險應對的重點

貨幣資金安全風險防控要注重企業貨幣資金管理業務流程各風險點的監控。企業在設計貨幣資金安全風險管控制度時，要注重風險點的描述，應該重點明確各種貨幣資金活動的業務流程，確定每一個環節、每一個步驟的工作內容所對應的風險點，并將其落實到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動和企業生產經營活動相互聯系又互相影響，因此，在設計貨幣資金控制流程的同時，要緊密結合企業生產經營活動的特征，貨幣資金風險控制流程設計要適應經營活動的流程，做到全流程風險可控。

（四）風險控制點的識別和建立是關鍵

現在企業一般以集團公司形式出現，生產過程多樣復雜，企業的貨幣資金管控也會相對全面和復雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內部控制不可能事無具細、面面俱到的進行全面控制，企業必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。也就是對業務流程中的環節、步驟，認真細致地進行分析，根據其發生風險可能性的大小、對企業危害性的嚴重程度等方面進行識別，確定關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；然后針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵控制點風險管理。

（五）嚴格執行制度是資金風險控制的保障

企業貨幣資金安全風險的管控，雖然找對了業務流程、找準了關鍵風險控制點，但是如果不采取具體的控制措施，對關鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執行，就只能流于形式而無法發揮實效。因此，制度的執行到位與否是事關整個管控活動能否取得實效的關鍵，只有嚴格執行控制，貨幣資金風險管控目標才能保證實現。

（六）嚴格考核是制度落實基礎保障

貨幣資金安全風險防控是企業貨幣資金管理活動的關鍵內容，企業應將貨幣資金安全風險管控工作與企業經營管理活動的考評和考核相結合，通過內部審計部門嚴格審計后的考核結果，嚴格獎懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實，促進貨幣資金管控制度的改進，不斷提高貨幣資金安全風險管控工作水平。

貨幣資金的主要來源范文第2篇

關鍵詞：貨幣資金 醫院 可持續發展

目前，我國醫院大多都是集醫療、教學、科研以及預防為一體的社會機構，其運用過程中不僅需要大型精密的設備，而且還需要一定的貨幣資金作為運營資本。為了能夠從根本上提高資金的使用效益，相關工作人員一定要對貨幣資金的管理給予足夠的重視，并且結合醫院的實際情況，采取科學合理的管理措施，將貨幣資金管理工作的作用在醫院發展過程中最大限度的發揮出來，促進我國醫院的健康穩定發展。

一、強化貨幣資金預算管理

在醫院貨幣資金管理工作中，貨幣資金預算管理占據著重要的位置，其不僅是醫院運營過程中財務活動的重要依據，而且還能夠在一定程度上增加醫院資金的透明度，是評價醫院對貨幣資金管理效果的考核標準和重要手段。由此可見，強化貨幣資金預算管理是非常重要的。一般來說，一套完整的貨幣資金預算管理體系主要應該由貨幣資金的收入、支出、余缺以及籌集等幾個方面組成。在實際操作的過程中，由于各個醫院實際運營情況不同，因此，預算管理人員應該對醫院的資金狀況以及未來的發展前景進行全面系統的分析，根據分析所得結果科學合理的安排資金的投向和投量，并且要對不合理的資金結構進行調整，從而避免資金浪費的現象發生。此外，強化貨幣資金預算管理還應該使醫院運營過程中的涉及到的貨幣資金支付全部實行預算管理，被納入預算的項目才可對其支付貨幣資金。要從預算編制源頭開始查找對不上的項目，及時處理解決好，避免出現重復、閑置、浪費等現象。

二、完善貨幣資金內部控制制度

在醫院運營過程中，貨幣資金應用的范圍非常廣泛，幾乎已經貫穿到了整個運營過程中。因此，對貨幣資金內部控制制度的完善也應用從多個方面進行考慮：

（一）貨幣資金業務的職務分離

實行錢賬分管是貨幣資金業務內部控制的基本要求，簡而言之，醫院要將記錄貨幣資金業務的人員與經營貨幣資金業務的人員分離。醫院可以從三方面入手：第一，出納員和收款員應做好本職工作，不應兼具收款和開發票或收據，該工作應由開票員執行。第二，必有由經授權的出納人員負責貨幣資金實物的收付和保管，未經支付的貨幣資金他人不可接觸。第三，出納員必須在資金出納備查薄上登記每天的收支現金數，并由其他人記錄現金日記賬與現金總賬。

（二）定額備用金控制

為了控制醫院日常中頻繁出現的小額零星支出，可以建立定額備用金制度。首先，管理人員要明確那些支出需要建立定額備用金，例如，差旅費、工資備用金等。一般情況，應根據醫院具體情況來確定備用金的數額。在所有備用金之中，除去工資備用金，其他備用金均不可制定過大的金額。一旦備用金金額得到確定，一切超出固定金額數量的現金支出必須要得到特定的審批。以此，為了確定備用金的使用，要提發票等原始憑證，同時，此類原始憑證必須有備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準。如果備用金沒有超出使用的規定數額，為了補足備用金，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準，再由出納補足備用金余額。

三、落實崗位責任制，做好本職工作

大多數情況下，醫院會計崗位的設置，會根據工作職責不同，對崗位的劃分也不盡相同，主要可以分為出納崗位、制證崗位、成本核算崗位以及稽核崗位等。為了能夠確保以上崗位的職責充分發揮出來，落實崗位責任制，使各個崗位的員工做好本職工作是不容忽視的。以醫院實際情況為基礎，想要更好的控制醫院財務，管理人員可從以下幾方面入手：

（一）貨幣資金收入的管理

常規醫院在運營期間收入資金的途徑有很多種，主要來源于門診收入、住院收入、病人預付款以及財政補助收入等幾方面。在貨幣資金收入的管理工作中，收入業務是否正確，貨幣資金的大小寫是否一致以及相關手續是否完備等都需要由相關的會計人員進行具體操作，每位會計人員都應該確保每筆業務及時入賬、賬實相符。

（二）貨幣資金支出業務的管理

關于醫院貨幣資金支出業務的管理工作，首先應該確保貨幣資金的支付符合規定的范圍和用途，必須嚴格按照相關的法律法規以及醫院內部的規章制度來對每筆貨幣資金的支出進行規范。嚴格控制貨幣資金支出的不合理性和不科學性，不得坐支現金、簽發空頭支票，同時，支付款項所需的全部印章應分配給不同人員保管，禁止出現一人保管多個印章現象。

（三）貨幣資金庫存及賬務管理

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建帳，及時登記現金日記帳和銀行存款日記帳，盡可能做到日清月結，并經常與會計核對帳目。財務部門負責人可以對庫存現金進行突擊抽查，避免出現臨時抵補湊數、搪塞漏洞等現象，當發現錯誤時，應該對其情況和原因進行徹查，及時解決。除此職位，每月出納人員至少要進行一次單位與銀行之間的對賬，如出現未達賬項，要進行銀行存款余額調節表的編制，對未達帳項可以在下期銀行對賬單中得到證實。

四、內外監督，優化管理，做好貨幣資金的利用效益分析

從管好用好貨幣資金出發，來實現醫院的可持續發展，相關部門除了以上工作之外，還應該根據實際情況不斷完善內外監督機制。資金運動是由醫院存在著不斷流動資金這種形式構成的。為了提高醫院的經濟效益和社會消息，必須對醫院資金利用分析進行加強，并且使醫院資金利用率得到提高。因此，做好貨幣資金的利用效益分析，對相關的管理工作進行不斷的優化與完善也是衡量醫院財務狀況的重要標準之一。第一、為了讓資金統一核算和管理，首先，將醫院實際情況與當前存在的問題相結合，并且完善和優化相對應的制度。此項工作只依靠醫院的領導部門或者財務部門是遠遠不夠的，必須要醫院內部各級人員齊心協力，對醫院各個環節的預防與控制進行加強，做到齊抓共管，以此來保證醫院業務活動能夠有條不紊的進行下去。除此之外，外部監督工作也不容忽視，強化外部監督同時加強與上級主管部門之間的信息交流，要定期的進行情報互通，只有建立一套完善有效的監督激勵機制，才能充分發揮出內控制度的作用。醫院還應該在此基礎上建立一定的評價體系，對管理工作的整體效果進行全面系統的評價，最終達到內部控制的目的。第二，運用科學的資金利用率分析法，保證在醫院經營活動中，各種資金的獲取要按正常渠道；合理利用各種形態，使資金關系得到平衡，醫療業務順利進行，并且讓資金正常循環，以此保證財務處于良好的狀態。例如，進行資金平衡關系分析時，不僅要使資金占用與資金來源總額平衡，同時也要保證其內在關系能夠平衡。在固定資產與固定資金、流動資金占用與流動資金、專項資金占用與專項資金各自平衡條件下，流動資金占用中的定額庫存物資能否與周轉資金保持一定的比例關系，也是確保醫院充分利用有限資金實現效益最大化的必備條件。

五、結語

綜上所述，隨著我國醫療行業發展腳步的不斷加快以及醫藥衛生改革的不斷深化，貨幣資金在醫院發展過程中的作用也越來越突出。為了能夠使醫院在未來的時間里能夠健康穩定的發展，加強貨幣資金的管理工作是不容忽視的。醫院可以通過實施企業化運行，使醫院經濟管理水平得到提升，在實現經濟效益與社會效益發展的同時，讓醫院能夠在不斷變化的市場經濟需求下，更加長期、穩定的發展。

參考文獻：

[1]林建波，閆玉華，沈娟，張東輝.管好用好貨幣資金，促進醫院可持續發展[J].《經濟研究導刊》.2009（21）

[2]徐寶瑞，金慶揚，朱洪奎.對醫院管理中決策問題的討論[J].《中國醫院管理》.1981（05）

貨幣資金的主要來源范文第3篇

關鍵詞：貨幣資金；內部控制；內部審計

一、鐵路工業企業貨幣資金內部控制的必要性

鐵路工業企業貨幣資金是鐵路工業企業流動資產中的一個重要資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計科目。它是企業中最活躍、流動性最強的資產，并且是唯一能夠直接轉化為其他任何資產形態的流動資產。近年來為發展交通運輸事業，國家和地方對鐵路基礎建設大力扶持，鐵路基礎建設項目迎來了快速發展時期，“十三五”規劃中曾指出到2020年約有3萬億資產投資于鐵路基礎建設項目，而對鐵路基礎建設項目提供配套產品的鐵路工業企業也迎來快速擴張發展階段，原材料的采購量和產成品的供應量大幅增加，貨幣資金收付業務會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內部控制制度，極易發生與貨幣資金業務相關的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀行為，也可能發生漏付行為，給企業的信譽帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關經濟業務給企業造成不必要的損失，從而阻礙企業的快速發展。鐵路工業企業貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結算所內部資金調劑，風險相對較小，本文主要從貨幣資金內部控制中的營運資金部分進行論述。

二、鐵路工業企業貨幣資金內部控制存在的常見問題

(一)庫存現金內部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現象：指以個人或單位名義開具的不符合財務制度的字條或單據，頂替庫存現金的行為。

2.現金坐支現象：指企業收到的現金沒有存入銀行，直接以現金的形式支付出去，且沒有做相應的賬務處理。3.庫存現金沒有做到日清月結，指財務沒有指定專人對庫存現金進行盤查、或不及時、或不按財務制度規定進行盤查。

(二)銀行存款內部控制存在的常見問題

1.資金預算流于形式：有些單位編制預算不嚴謹，財務部門根據以往數據自己編造預算；而有些單位雖按財務制度要求編制預算，但實際工作中貨幣資金的收支和預算沒有相關性。

2.往來賬款不及時存入銀行賬戶：指某筆往來款項收到貨幣資金后沒有及時交由財務存入單位銀行賬戶，而被相關人員挪用或侵占。3.銀行付款手續不健全、不規范：某些單位授權審批制度不健全，責任不明確，而有些單位付款審核手續不規范，容易造成多付、錯付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規范：有些單位由于財務人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務的相互牽制作用。

三、鐵路工業企業貨幣資金內部控制的方法

(一)貨幣資金預算的內部控制企業按照生產經營預算、投資預算、籌資預算等預算測算出預算現金流入量、流出量和凈流量，編制預計現金流量表，對于預算之外的貨幣資金支付業務，必須有嚴格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續之外，金額較小的，應附有業務經辦人、部門負責人、分管領導簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯席會或董事會的會議記錄和支付款項業務的合同原件。

(二)不相容職務相互分離不相容職務是指若由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務，主要包括：出納與收入、費用、債權債務等賬簿記錄及稽核職務相分離；貨幣資金的保管與清查復核及盤點職務相分離；貨幣資金業務的經辦與支付審批職務相分離；會計核算與會計稽核職務相分離等。

(三)加強庫存現金管理內部控制企業應嚴禁白條頂賬。現金日記賬必須嚴格執行日結月清制度，指定除出納之外的專人負責每月兩到三次的定期或不定期的庫存現金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認可，若發現問題，及時匯報整改。嚴禁坐支現金，企業取得的貨幣資金必須及時入賬，不得從現金收入中直接支付。加強庫存現金限額的管理，根據《現金管理暫行條例》的相關規定，結合本企業的實際情況，制定本企業的現金支付限額，如某鐵路工業企業現金支付限額規定，超過2000元的經濟業務不得支付現金，若遇特殊事項必須支付現金的業務，應由經辦人員寫出業務內容及事由，并有其部門負責人、分管領導及單位負責人簽字后支付。

(四)往來款項的內部控制

1.簽認記錄內部控制，企業應于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認債權債務記錄，避免往來款項收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業企業一業務人員把對方支付的往來款項挪用達一年之久，若按財務制度規定每季度末與往來單位核對往來款項就能及時發現此類問題，杜絕該類問題的發生。

2.貨幣資金支付的內部控制(1)授權內部控制：貨幣資金控制中的授權批準控制要求對貨幣資金支付業務審批人的審批權限、經辦人的職責范圍等做出明確規定。經辦人有權拒絕審批人超越其授權范圍審批的支付業務；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯簽內部控制：為規避大額款項的支付風險，可根據本單位的實際付款狀況制定大額聯簽制度，如現鐵路工業企業付款額度超過20萬元就必須附有大額聯簽單才可付款。大額聯簽單上必須有單位負責人、分管領導、經辦人和財務負責人的簽字。(3)大額支付款項回訪控制：對于單筆支付款項額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協議，即銀行相關人員電話回訪財務負責人是否有此筆業務，避免重付或錯付。(4)預付款項內部控制：預付款項必須附有手續齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進行追蹤核查，發現有疑問的預付款項，應及時采取措施。(5)財務審核內部控制：付款通知書交付財務部門后，負責債務職務的會計人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應將付款通知書退還經辦人，拒絕付款。(6)支付款項內部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認真復核付款通知書上的基本付款信息，復核無誤后及時辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復付款。(7)銀行存款余額調節表內部控制：單位應當指定除出納之外的會計人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表，對于調節不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應及時查明原因并做相應處理。

3.銀行印鑒管理內部控制：銀行印鑒一般指企業法人代表章和財務專用章，兩章應由不同的人員保管，嚴禁一人保管。

4.財務關鍵崗位定期輪崗內部控制：財務關鍵崗位實行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經批準可適當提前或延期。四、貨幣資金內部審計貨幣資金內部審計是指對企業的現金、銀行存款和其他貨幣資金收付業務及結存情況的真實性、正確性和合法性所進行的審計。加強貨幣資金內部審計，對貨幣資金收付業務的真實性、合法合規性審查、揭示違法犯罪行為、維護財經法紀以及如實反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內部審計應重點關注以下問題：

(一)每筆貨幣資金收付業務是否全部入賬：重點審查付款業務中銀行退回的業務，銀行付款和銀行收款是否及時入賬。如某單位及時追回錯付的一筆業務，但本筆業務的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務處理，違背了真實性原則。

(二)貨幣資金收付業務的真實性：重點審查不經常發生經濟業務的往來單位的經濟業務的真實性，避免出現“小金庫”。

(三)貨幣資金支付業務授權審批制度的建立健全和執行情況：重點審查是否存在越權審批支付行為。

(四)銀行預留印章的保管情況：重點檢查銀行預留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項目的迅速發展，鐵路工業企業也迎來高速發展時期，鐵路工業企業營運資金的安全尤為重要，作為財務人員的我們應不斷提高業務水平和職業素質，為快速發展的鐵路事業所需的資金安全保駕護航。

作者:呂艷霞 單位:濟南華銳鐵路機械制造有限公司

參考文獻：

[1]秦榮生，盧春泉.審計學[M].北京：中國人民大學出版社，2011：265.

[2]全國注冊會計師考試命題研究中心.審計[M].北京：人民郵電出版社，2016：155.

貨幣資金的主要來源范文第4篇

獨立學院是指以普通高校為母體，由普通高校提供教育資源，吸收社會或個人投資創辦的本科以上學歷的高等學校，是新型的辦學模式。[1]獨立學院經過10多年的快速發展，辦學規模不斷擴大，辦學條件不?嗤晟疲?已經成為高等教育的重要組成部分。但是，相比普通高校國家財政性經費辦學而言，獨立學院的主要經費來源于學生的學費和住宿費收入，然而隨著外部環境的改變，在辦學成本不斷上升的情況下，加上為了擴大辦學規模加大對基本建設的投入，導致獨立學院日常運作經費不足。另外，盲目舉債致使債臺高筑。種種原因使得獨立學院面臨財務風險。如果不能有效控制和規避財務風險，將會直接影響獨立學院的穩定和發展。因此，建立一套科學的、合理的、可行的財務評價體系迫在眉睫。

二、財務風險評價體系的構建

（一）構建獨立學院財務風險評價體系的原則

1.全面性原則。指要求選取的指標能夠全面反映獨立學院的財務狀況，涵蓋教育事業、基本建設、產業后勤等各個方面。

2.預見性原則。指要求選取的指標能夠提前反映獨立學院的財務狀況，先于實際財務活動做出變化。

3.可行性原則。指要求選取的指標具有可操作性，充分利用現有的財務資料和會計數據，增強實用性。[2]

4.可比性原則。指要求選取的指標在同一核算范圍內，各指標之間可以相互比較，相互通用。[3]

（二）構建獨立學院財務風險評價體系的內容

根據獨立學院財務風險評價體系的構建原則，并結合獨立學院自身的特點，本文從總體失衡能力、償債能力和成長發展能力三個方面10個指標來反映獨立學院的總體財務狀況。

1.針對總體失衡財務風險構建的評價指標。總體失衡是指獨立學院在發展過程中，收入主要來源于學生學費和住宿費，隨著物價的上升，加上辦學規模的擴大，辦學成本不斷攀升，獨立院校出現了中長期的入不敷出的情況。針對總體失衡財務風險的評價指標主要包括總收支比率、銀行存款保障率、貨幣資金支付率、事業基金可用率等。

第一，總收支比率=總收入/總支出。該指標是指某一年度總收入與總支出的比值，它反映了獨立學院的收入是否能滿足日常開支。一般認為，當該比值大于1時，高校的收入能夠滿足日常運作的需要。當它小于1時，該年度高校將出現赤字，已動用歷年財務結余或向銀行貸款，面臨著舉債的風險。一般情況下，該比值越小，獨立學院面臨的財務風險越大。[3]

第二，銀行存款保障率=負債/（銀行存款余額+現金余額）。該指標是負債總額與貨幣資金余額的比值，是用來衡量獨立學院財務部門工作績效的指標，它反映了獨立學院各項經費的協調能力，它與財務風險成正比，與調劑能力成反比。[4]該比值越大，表明銀行貸款越多，負債遠遠大于貨幣資金，即經費的調劑能力越差，應該引起關注。

第三，貨幣資金支付率=貨幣資金/（總支出額/12）。該指標是年末銀行存款與現金的總額與月均支出額的比值，[3]貨幣資金反映了獨立學院的支付能力。一般認為，該比值越大，獨立學院的支配能力越強，風險越小。反之，風險越大。

第四，事業基金可用率=（事業基金-借出款-對外投資）/事業基金。該指標是年末可用事業基金與事業基金總額的比值，是用來衡量獨立學院事業基金的可用程度。一般情況下，該比值越大，事業基金可動用程度越大，彌補預算缺口的能力越強。[3]反之，彌補預算缺口的能力越弱。

2.針對舉債風險構建的評價指標。對獨立學院來說，是與社會或個人合作辦學，資金來源單一，為了生存和發展而不斷擴大規模，加大對校園基礎建設的投入，而基礎建設的籌資經費一般是向銀行貸款，從而產生了大量的負債，加大了財務風險。針對舉債風險的評價指標包括資產負債率、流動比率、收入負債比等。

第一，資產負債率=負債總額/資產總額。該指標是某一年度負債總額與全部資產的比率，反映獨立學院的資產負債情況，是資產對負債償債的保障。一般認為，資產負債率的合理水平應該在50%左右。但與企業不同，獨立學院不以贏利為目的，不用考慮贏利的能力亦不具備舉債經營的條件，因此資產負債率低，財務風險就小，學校的資產對負債的償債就有保障。反之，資產負債率超過1，獨立學院就資不抵債，影響獨立學院的發展。

第二，流動比率=流動資產/流動負債。該指標反映了獨立學院的短期償債能力。一般認為，流動比率為2∶1比較合適，它表明獨立學院每1元的流動負債有2元的流動資產作為償還的保證，這樣既可以滿足日常教學科研所需，又能夠償還到期債務。如果這個比率過低，筆者認為學校就沒有足夠的資金來償還債務。反之，流動比率過高，說明獨立學院的流動資產占用較多，使用效率較低，但可變現資金充足，償債能力較強。[5]

第三，收入負債比=年收入總額/年負債總額。該指標表明1元的負債有多少收入與之相對應，該比值越大，獨立學院的償債能力既越強，它反映了學校收入承受舉債風險的程度。收入負債比越小，舉債風險越大，學費等收入用來償債的部分越大，用于日常教學科研的比重越小，從而影響學校的發展。

3.針對成長發展能力構建的評價指標。成長發展能力是指獨立學院未來的發展前景和潛力，是在現有的基礎上，可持續地擴大規模，壯大師資力量，增強教學科研實力。獨立學院的資本實力是衡量和評價獨立學院成長發展能力的實質內容，評價的指標主要包括現金資產比率、總資產增長率、招生計劃現金比率等。

第一，現金資產比率=現金及等價物/流動負債。該指標是期末貨幣資金與流動負債的比例，反映獨立學院的償債能力。該比值高，表明學校的變現能力強，償還短期債務的能力強；該比值過低，說明獨立學院現金不足，可能發生支付困難，獨立學院的發展受到阻礙。

第二，總資產增長率=（期末總資產-期初總資產）/期初總資產。該指標是評價獨立學院成長發展的一個重要指標，該比例越高，表明成長發展的速度越快，面臨的風險越小。反之，學校的發展速度就慢。

第四，招生計劃現金比率=實際繳納學費/應繳納學費。該指標反映了學校的管理能力和成長發展能力。獨立學院的收入主要來自學生學費，招生計劃現金比率越接近于1，說明學費的收繳率越高，可用于?W校發展的資金就越多。反之，該比值越低，被學生拖欠的學費就越多，不利于獨立學院的發展和建設。[6]

三、Y獨立學院財務風險評價體系的應用分析

本文運用綜合評價的方法，結合構建的獨立學院財務風險評價指標體系對Y獨立學院進行了初步分析，Y獨立學院2014年至2016年各財務指標實際數值顯示其在總體失衡能力、償債能力、成長發展能力等方面存在一定的風險。具體分析如下：

（一）總體失衡能力分析

Y獨立學院2014年至2016年總收支比率分別為0.93、0.92、0.92，三年中該指標都在1以下，說明Y學院的收入無法滿足教學科研的日常開支，3年來都出現赤字，日常教學活動等不到合理安排。銀行存款保障率2014年至2016年分別為0.35、0.53、1.00，三年來，銀行存款保障率逐年增加，說明這三年向銀行貸款的數額每年都在增加，各項經費的協調能力較差，該學院面臨著較大的財務風險，應引起關注。2014年至2016年貨幣資金支付率分別為2.7、1.87、1.03，三年中，該指標逐年下降，說明Y獨立學院的支付能力越來越弱，存在資金短缺的問題，支付能力不足就無法正常開展教學科研活動。事業基金可用率在2014年至2016年分別為0.29、0.24、0.68，2014年和2015年事業基金可用率較低，可動用的程度較小，很難彌補預算缺口。2016年有所好轉，但仍處在一個較低的水平。

（二）償債能力分析

Y獨立學院2014年至2016年三年期間資產負債率均比較低，說明對負債的償還有一定的保障，面臨的財務風險相對比較低。流動比率從2014年到2016年分別為1.29、3.63、1.06，2014年和2016年流動比率都低于2，表明Y學院每1元的流動負債只有不到2元的流動資產作為償還保證，短期償債能力較弱。只有2015年該比率大于2，說明Y學校能夠滿足教學科研的日常開支，短期償債能力得到了一定的改善。2014年至2016年收入負債比分別為1.23、1.49、0.89，前兩年收入負債比都大于1，說明Y學院舉債風險較小。而2016年因基本建設投入較大，負債增加，1元負債只有8毛收入與之相對應，面臨的財務風險較大。

（三）成長發展能力

Y獨立學院2014年至2016年現金資產比率分別為2.34、3.59、1.00，2014年和2016年現金資產比率大于1，說明Y學院有一定的變現能力，能應付流動負債。但2016年，由于加大對基建的投入，銀行貸款攀升，導致現金比率降低，變現能力變弱，無法滿足日常教學科研活動對資金的需求。2014年至2016年總資產增長率分別為0.03、0.15、0.05，從整體來看，有一定的增加，說明Y獨立學院有一定的發展能力。2014年至2016年招生計劃現金比率分別為88.41、92.78、93.68，逐年在提高，說明學費的收繳率在增加，可用于學校發展的收入在增加，Y學院的發展和管理能力有所提高。

通過Y獨立學院2014年至2016

年的財務風險指標數值的分析，從長遠來看，有一定的發展能力，但現金資產比率、總收支比率、貨幣資金支付率等指標都過低，而銀行存款保障率逐年增加，說明Y學院存在一定的財務風險――負債增加資金短缺。

四、結語

獨立學院的財務風險有其特殊性，跟企業風險不同，獨立學院在管理工作中要考慮它的特殊性，應該設計一套適合獨立學院自身特點的財務風險評價體系。本文只是粗略地概括了獨立學院的財務風險評價指標，尚不夠細致深入。在實際的工作應運中，各獨立學院應當結合自身校情和特點，全面靈活地運用財務風險評價指標體系，為獨立學院進行風險管理和防范提供理論依據。

貨幣資金的主要來源范文第5篇

一、 兩種不同的觀點

第一種觀點認為，企業財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。企業財務活動，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應地，財務風險就分為：籌資風險，即因借入資金而增加喪失償債能力的可能；投資風險即由于不確定因素致使投資報酬率達不到預期之目標而發生的風險；資金回收風險即產品銷售出去，其貨幣資金收回的時間和金額的不確定性；收益分配風險即由于收益分配可能給企業今后生產經營活動產生不利影響而帶來的風險。

第二種觀點認為，財務風險是企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。這種觀點認為的財務風險與負債經營相關，財務風險是因償還到期債務而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務，企業經營的資本金靠投資人投入，則不存在財務風險。

二、 兩種不同觀點的比較

對于上述兩種不同的財務風險概念，應當說有其共同點。主要體現在：第一，對風險的描述是一致的。風險在經濟學中與不確定性有相似之處，即風險是指當一項活動可能產生幾種不同的結果，而這些結果的可能性或概率又可以推算時，則認為這些活動是有風險的，如果這些結果的可能性或概念不可以推算時，則認為是不確定。風險具有兩面性，它可能帶來意外的損失，也可能帶來意外的收益，但在實際生活中，人們更注重風險的不利性方面，認為風險是不利事件發生的可能性。第二，均包括籌資所帶來的風險。第一種觀點把籌資風險做財務風險其中之一。而第二種觀點則把財務風險集中表述為籌資風險。

兩種觀點的不同之處顯而易見：

第一， 兩種觀點表述的財務風險的內涵不同。主要體現在，對財務概念理解的不同。第一種觀點從財務本質角度出發來界定財務風險。財務的本質指人類生產經營過程中的資金運動及其體現的財務關系。它包括兩方面的內容：一是人類生產經營中體現的資金運動這一財務現象；一是人類生產經營活動過程中體現的生產關系這一財務本質。從財務現象觀察，它體現為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配；從財務本質觀察，在這些資金運動過程中，無一不體現著各種關系。那么，財務風險應是涵蓋人類生產經營過程中價值運動及處理生產關系給企業帶來的風險。第二種觀點理解的財務是從財務的中心出發來界定財務風險，他們認為財務的中心在于貨幣資金的運籌帷幄，同時認為財務的起點、終點均是貨幣資金。抓住這一主要矛盾，也就可以使企業的資金運動比較順利進行。我們經常會看到這樣一種現狀，即當某些企業破產或倒閉時，它的資產擁有額上億元，利潤額上千萬，這是為什么呢？其主要原因是企業沒有盤活貨幣資金。也就是說貨幣資金的周轉不當。

第二， 兩種觀點表述的財務風險的外延不同。第一種觀點表述的是企業在財務活動中各種不確定因素的影響使得企業財務收益與預期收益發生偏離而受損失的可能。顯然，財務風險的外延寬廣，包括了所有財務活動的各種不確定因素。而第二種觀點則僅是指由于貨幣資金不能到期償還債務而帶來的風險，來自于企業負債融資。由于外延的不同，導致兩種觀點闡述的財務風險不同，前者財務風險包括籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益風險。后者僅指籌資風險。

第三， 財務風險的來源不同。第一種觀點的財務風險主要來自于：(1)籌資活動（與前相同）。(2)投資活動。它包括兩部分，一部分來自于長期投資中，由于許多不確定因素的影響，致使投資報酬率達不到預期的目標而發生的風險,另一部分來自于短期投資中。由于各項流動資產的結構不合理、政策制定不恰當、市場供求狀況、價格變動等影響而發生的風險。(3)資金回收。主要來自于銷售環節，在銷售商品或提供勞務中，是否及時、足額的回收貨幣資金。經濟體制改革以來，按市場經濟的基本要求，把國有企業及其他企業一律推向市場，公平競爭，信用工具作為搞活流通、繁榮市場的劑，已為企業廣泛使用。這一方面促進了企業的業務開展，同時也加大了企業的資金回收風險。因為壞帳損失的可能性也大大增加了。(4)利潤分配活動。在企業效益有保證，資金周轉正常，調度適當的情況下，合理的分配收益，會提高企業的聲譽，調動投資者的積極性，為企業今后的籌資活動奠定良好的基礎。但利潤分配也有一定的風險，如企業資金緊缺時，以過多的貨幣資金對外分配，會降低企業償債能力，影響企業再生產，而如果企業不給投資者一定的現金分配，單獨采用配股方式，以股票作股利分配，又會挫傷投資者的積極性，降低企業信譽，對企業今后的發展帶來不利影響。(5)來自于其他方面。在第二種觀點中，資金無非來自于投資人或債權人。如果資金全部來自于投資人，則沒有財務風險。例如有4位投資者合資成立一家公司。各出資25％，股本全部自有，此公司擁有相當高的經營風險，且每位投資者均須承擔這種經營風險，而沒有財務風險。但如果公司資本50％來自于兩位投資者提供的負債資金，這時，公司的經營風險事實上只有兩位提供權益資本的投資者承擔，從而使股東（投資者）的風險較未使用負債之前要高出一倍，這種公司采用負債融資后所有者所擔負的風險就是財務風險，即財務風險來自于負債融資。

三、 作者的看法

(一) 正確理解財務要領，界定財務風險定義。從上述分析可以看出,剔除兩種觀點的相同部分,不同部分的一個主要問題在于對財務如何理解。關于財務的科學定義,經歷了一個演化進步的過程,從早期的計劃經濟條件下的資金運動即社會主義企業的資金運動，構成企業經濟活動的一個獨立方面，體現企業各方面的經濟關系，這就是社會主義財務；到市場經濟條件下的財富事務及關系論,即財務就是社會財富方面的事務或業務。人類為自身的生存和發展，有計劃、有目的的組織和增值，并引起財產物資變化的經濟活動，就構成了各利益主體的財務，在商品經濟條件下，這種運動表現為資金運動；還有財務職能論，把財務定義為企業資金的籌集、投資和分配活動的總稱。從財務定義的發展不難看出，對于財務，都趨同于是企業的資金運動及其所體現的經濟關系。因為這一定義抓住了財務的本質特征。一是表明財務與商品經濟、貨幣經濟、市場經濟密切相關；二是財務與資本運動密切相關；三是財務與現代企業制度密切相關。而第二種觀點所述的財務顯然不恰當，它只闡明了財務本質的一部分內容，從這一角度來講，財務風險第一種觀點比第二種觀點要科學、恰當。

(二) 界定財務風險的概念不能只站在某一學科角度。我們知道，財務風險最早見于財務管理課程中。一般來講，企業面臨兩種風險。一是經營風險，一是財務風險。這里面的財務風險僅指由于財務杠桿增加而增加的喪失償債能力的可能，這種風險隨著負債比率的提高而增大。與此同時，企業的預期報酬相應提高。這種觀點與前述第二種觀點頗相似。筆者認為，這種財務風險在財務管理課程中本身就不科學。這使筆者聯想到財務管理的基本概念，財務管理應是對企業資金運動及其所體現的經濟關系的組織和控制及協調。由此，可界定財務風險應是由于企業資金運動中（體現了經濟關系）不確定的因素給企業帶來的風險，或者企業在理財事務中由于各種不確定因素所帶來的風險，這才是科學合理的解釋。它是一個大范圍有著廣泛外延的一個概念，而不僅是籌資風險。基于這樣的解釋，財務風險應涵蓋籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等。也即是說，理財事務中一切不確定性因素給企業帶來的預期收益與實際發生偏離可能或損失。