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獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

    一、加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

    稅收籌劃涉及到了統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)、以及法律等多門學(xué)科,對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求極高,此外,面對(duì)復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收制度,這就要求從業(yè)人員要具備極強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力,不但要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度,同時(shí)還要實(shí)時(shí)關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài),不斷調(diào)整稅收籌劃方案,從而確保稅收籌劃的質(zhì)量及效益。因此,施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)培養(yǎng),積極開辦多種稅務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn),不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu),提高稅收籌劃隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平和質(zhì)量。

    二、公路施工企業(yè)稅收籌劃的措施

    公路施工企業(yè)主要從事道路的施工生產(chǎn),近年來,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度的不斷加大,當(dāng)前,從事于公路施工的企業(yè)也越來越多。公路施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中涉及到了人員供應(yīng)、資金、設(shè)備使用、原料運(yùn)輸?shù)榷鄠€(gè)行業(yè),由于其企業(yè)類型特殊,因此,可以針對(duì)其特點(diǎn),從勞務(wù)人員招聘、攬資、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃工作。

    1.企業(yè)組織形式的選擇

    納稅人在納稅過程中,企業(yè)不同的組織形式?jīng)Q定了其不同的納稅身份,稅收待遇的不同,直接導(dǎo)致了不同的企業(yè)稅后利益。因此,在企業(yè)創(chuàng)了之初,要統(tǒng)籌當(dāng)前的納稅形式,科學(xué)選擇企業(yè)的組織形式,以便使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

    2.自營(yíng)工程的構(gòu)建

    “自二零零六年一月起,允許自然人注冊(cè)一人有限公司”,這是我國(guó)公司法對(duì)獨(dú)資企業(yè)的表述。我國(guó)的稅收法對(duì)獨(dú)資企業(yè)和責(zé)任有限公司的稅收制度不同,不同的稅收制度、標(biāo)準(zhǔn)使得面對(duì)同樣的經(jīng)營(yíng)、管理,最終帶來的收益卻不同,因此,公路施工者在進(jìn)行自營(yíng)工程施工時(shí),要針對(duì)不同的情況來確定公司的性質(zhì),從而注冊(cè)有限責(zé)任公司或者是獨(dú)資企業(yè),以保證經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

    3.合作工程的構(gòu)建

    我國(guó)稅收法規(guī)定,無論是獨(dú)資企業(yè)還是合伙企業(yè),都需要交個(gè)人所得稅。獨(dú)資企業(yè)所有的營(yíng)業(yè)所得總數(shù)為應(yīng)納稅所得,而合伙企業(yè)則是按照合同約定的配額比例進(jìn)行應(yīng)納稅所得的計(jì)算、評(píng)定。這兩種稅收在待遇方面具有差異,獨(dú)資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅這項(xiàng),而合資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅之后,還得將個(gè)人分紅的百分之二十作為個(gè)人所得稅上繳。因此,在公路施工企業(yè)組織形式確立時(shí),要加強(qiáng)對(duì)施工形式的考察,科學(xué)確立企業(yè)的組織形式,選擇經(jīng)濟(jì)效益高的方案進(jìn)行企業(yè)組建。

    4.企業(yè)資金的結(jié)構(gòu)構(gòu)建

    在公路施工企業(yè)進(jìn)行施工時(shí),必然要先經(jīng)過企業(yè)資金的籌劃,當(dāng)前,公路施工企業(yè)的籌資方式主要分為兩類:一是通過銀行貸款、企業(yè)內(nèi)部融資來進(jìn)行資金的負(fù)債籌資;另外一種是企業(yè)自身的資金積累、企業(yè)股東的資金注入等的權(quán)益籌資,在這兩種籌資方式都能夠確保企業(yè)籌資要求的情況下,負(fù)債籌資更具優(yōu)勢(shì),負(fù)債籌資的利息是在企業(yè)支付個(gè)人所得稅之前扣除的,在一定程度上抵除了一定份額的稅負(fù),進(jìn)而有效降低了企業(yè)的成本投入。因此,在公路施工企業(yè)籌資過程中,要加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作,科學(xué)選擇籌資方式,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

    5.企業(yè)投資過程的構(gòu)建

    在公路施工企業(yè)稅收籌劃過程中,要加強(qiáng)對(duì)投資過程的構(gòu)建,充分結(jié)合當(dāng)前的形式和相關(guān)的稅收政策,從以下幾個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃:(1)科學(xué)選擇投資地點(diǎn)在公路施工企業(yè)投資過程中,要加強(qiáng)對(duì)地方交通路線、地質(zhì)的考查力度,科學(xué)選擇優(yōu)良的投資地點(diǎn),科學(xué)規(guī)劃道路路線,有效降低公路施工的成本投入,提高經(jīng)濟(jì)效益。(2)科學(xué)選擇投資方向此外,公路路線確定之后,要針對(duì)實(shí)際的交通需求,鋪設(shè)不同品質(zhì)的道路,科學(xué)選擇道路投資方向,加強(qiáng)對(duì)公路施工的成本投入稅收籌劃,科學(xué)選擇最有施工方案,以不斷提高公路施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,提高經(jīng)濟(jì)效益。

獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃

投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區(qū)域和投資的行業(yè)。在不同的區(qū)域和不同的行業(yè)會(huì)造成了收益的很大差別。我國(guó)為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在很多的行業(yè)進(jìn)行了收稅減免政策，力在改變現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)布局。企業(yè)在進(jìn)行投資方向選擇中，要充分的考慮到國(guó)家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進(jìn)行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國(guó)家為了平衡地區(qū)的發(fā)展和控制不合理的產(chǎn)業(yè)布局，經(jīng)常會(huì)給出區(qū)域收稅的優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進(jìn)行投資的方向。

1.2在組織選擇中進(jìn)行所得稅稅收籌劃

企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數(shù)比較少就可以選擇獨(dú)資企業(yè)，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數(shù)很多但是規(guī)模并不大，可以選擇合伙的方式，因?yàn)楹匣锏墓疽话悴徽魇掌髽I(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會(huì)降低所得稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的規(guī)模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責(zé)任公司，這樣的優(yōu)勢(shì)有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補(bǔ)政策。企業(yè)內(nèi)部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經(jīng)營(yíng)的損益可以納入總公司的經(jīng)營(yíng)損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨(dú)立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認(rèn)為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結(jié)構(gòu)，讓總公司承擔(dān)這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會(huì)降低。若是企業(yè)出于健康穩(wěn)健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。

1.3在投資方式中進(jìn)行所得稅稅收籌劃

企業(yè)擴(kuò)建規(guī)模時(shí)，可以購(gòu)買新設(shè)備、建立新廠房、收購(gòu)虧損的企業(yè)。在我國(guó)的稅法中規(guī)定，企業(yè)收購(gòu)虧損企業(yè)會(huì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費(fèi)。企業(yè)想要進(jìn)行投資時(shí)，能夠進(jìn)行企業(yè)的直接投資或者是購(gòu)買債券和股票。我國(guó)的稅法規(guī)定，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購(gòu)買企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權(quán)衡好固定資產(chǎn)、貨幣資金、無形資產(chǎn)等。

2.在經(jīng)營(yíng)階段進(jìn)行所得稅稅收籌劃

2.1充分列支成本費(fèi)用

列支成本費(fèi)用是最根本的減少企業(yè)稅負(fù)的方法，因?yàn)槠髽I(yè)按照稅法的規(guī)定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應(yīng)納稅所得額直接關(guān)系到應(yīng)納稅額。

2.2合理選擇折舊方法

獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)所得稅；稅率

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，獲得最大折現(xiàn)凈現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)（即企業(yè)價(jià)值最大化），理想的稅收籌劃應(yīng)是總體收益最多，而納稅并非最少。企業(yè)通過合理的稅收籌劃，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)中盡可能地減輕稅負(fù)或延緩納稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃工作必須建立在熟悉并遵守國(guó)家稅法的基礎(chǔ)上，主要有兩個(gè)籌劃途徑：一是選擇低稅負(fù)方案；二是滯延納稅時(shí)間。納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。下面就企業(yè)所得稅談一些常見的稅收籌劃方法。

一、企業(yè)組織形式的稅收籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)是設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)如公司制企業(yè)，還是設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，其稅收負(fù)擔(dān)明顯不同。對(duì)于個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，若設(shè)立為具有法人資格的公司制企業(yè)，就會(huì)面臨雙重納稅的責(zé)任。即：企業(yè)在獲利時(shí)要繳納一次企業(yè)所得稅，在將稅后利潤(rùn)分配給自然人股東時(shí)還要繳納一次個(gè)人所得稅，造成雙重征稅。而個(gè)人投資設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，若設(shè)立成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，就僅需要繳納個(gè)人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅，從而避免了雙重征稅的發(fā)生，這顯然會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃利益。

【例】 王某準(zhǔn)備設(shè)立一個(gè)企業(yè)，預(yù)計(jì)該企業(yè)年盈利50萬(wàn)元，王某原計(jì)劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司，公司的稅后利潤(rùn)全部分配給股東。請(qǐng)對(duì)此提出納稅籌劃方案。

如果設(shè)立有限責(zé)任公司，該公司需要繳納企業(yè)所得稅：50×25%=12.5（萬(wàn)元），稅后利潤(rùn)為：50-12.5=37.5（萬(wàn)元）。如果稅后利潤(rùn)全部分配，王某需要繳納個(gè)人所得稅：37.5×20%=7.5（萬(wàn)元），獲得稅后利潤(rùn)：37.5-7.5=30（萬(wàn)元）。王某可以考慮設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，該企業(yè)本身不需要繳納所得稅，王某需要繳納個(gè)人所得稅：50×35%-0.675=16.825（萬(wàn)元），稅后純利潤(rùn)為：50-16.825=33.175（萬(wàn)元）。通過納稅籌劃，王某多獲得純利潤(rùn)：33.175-30=3.175（萬(wàn)元）。

二、總分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃

就企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來看，有子公司、分公司兩種形式的從屬機(jī)構(gòu)；公司雖是獨(dú)立法人，獨(dú)立核算和繳納企業(yè)所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

【例】 某一總公司在國(guó)內(nèi)擁有兩家分公司甲和乙，某一納稅年度總公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其分公司甲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，分公司乙虧損150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司該納稅年度應(yīng)納稅額為：（1000+100-150）×25%=227.5（萬(wàn)元）

如果把上述甲、乙分公司換成子公司，總體稅負(fù)就不一樣了。

公司本部應(yīng)納所得稅=1000×25%=250（萬(wàn)元）

甲公司應(yīng)納所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）

乙公司由于當(dāng)年度虧損無須繳納所得稅。

公司整體稅負(fù)=250+25=275（萬(wàn)元），高出總分公司的整體稅負(fù)47.5萬(wàn)元，因此在這種情況下，選擇設(shè)立分公司更有利。

三、利用虧損彌補(bǔ)的稅收籌劃

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過五年。

【例】 甲公司2009年有未彌補(bǔ)完的虧損100萬(wàn)元，2010年、2011年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元、20萬(wàn)元，其中2010年酌量性費(fèi)用開支（如技術(shù)開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等）20萬(wàn)元，假如2010年酌量性費(fèi)用開支20萬(wàn)元全部在2010年支出，2010年應(yīng)納所得稅＝（80-100）×25%為零，2009年尚未彌補(bǔ)完的虧損只能留待以后年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

2011年應(yīng)納所得稅額＝20×25%=5萬(wàn)元；

現(xiàn)假設(shè)2010年酌量性費(fèi)用開支20萬(wàn)元全部遞延至2011年支出，則：

2010年應(yīng)納所得稅＝（100-100）×25%，為零。

2011年應(yīng)納所得稅＝（20-20）×25%，為零。可見，稅收籌劃不但充分利用2009年的未彌補(bǔ)完的虧損，還可“節(jié)稅”5萬(wàn)元，股東權(quán)益實(shí)際增加10萬(wàn)元的效果。

四、稅率的稅收籌劃

企業(yè)所得稅稅率的籌劃即盡量降低企業(yè)適用的稅率，也就是根據(jù)企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠來進(jìn)行籌劃。企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對(duì)小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20％的稅率，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)適用15％的稅率優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3，000萬(wàn)元；②其他企業(yè)。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1，000萬(wàn)元。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：①產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；②研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；③高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；④科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；⑤高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

因此，當(dāng)企業(yè)的規(guī)模剛剛要超過小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就要注意進(jìn)行籌劃，盡量享受小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。特別是小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的籌劃，還存在一個(gè)臨界點(diǎn)的問題。即：若企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額剛剛達(dá)到30萬(wàn)元，比如30.1萬(wàn)元，就要按照全額繳納25％的企業(yè)所得稅；若企業(yè)減少0.1萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額，就可以按照20％來繳納企業(yè)所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬(wàn)元這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)就必須認(rèn)真籌劃。簡(jiǎn)單計(jì)算可知，只有當(dāng)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過32萬(wàn)元時(shí)。企業(yè)多得的2萬(wàn)元利潤(rùn)才能夠抵補(bǔ)多交的所得稅，若企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額超過30萬(wàn)元而小于32萬(wàn)元，那么企業(yè)的稅后利潤(rùn)反而會(huì)小于年度應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元時(shí)的稅后利潤(rùn)。因此。對(duì)于小型微利企業(yè)來說，當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額接近30萬(wàn)元時(shí)，使應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元最有利，若不能為30萬(wàn)元，必須使應(yīng)納稅所得額超過32萬(wàn)元才劃算。

五、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)選擇的稅收籌劃

在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。

企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：

（一）允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目。包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等。

（二）有比例限制部分扣除的項(xiàng)目。包括公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目。包括企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠。對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過限額，限額以內(nèi)的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。因此，要注意各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的控制，如稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。假設(shè)企業(yè)2008年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為A，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為B，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)滿足B×60%≤A×5‰，只有在B×60%=A×5‰的情況下，即B=A×8.3‰，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售（營(yíng)業(yè)）收入的8.3‰的臨界點(diǎn)以內(nèi)時(shí)，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能充分扣除。

六、應(yīng)稅收入的稅收籌劃

怎樣降低應(yīng)稅收入，就是通過對(duì)取得收入的方式和時(shí)間、計(jì)算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅目的的籌劃。例如，為了完成國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策或其他重要的戰(zhàn)略方針，國(guó)家規(guī)定了許多優(yōu)惠政策，這其中包括對(duì)某些收入免征企業(yè)所得稅，這是企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)注意的問題，在可能的情況下，應(yīng)盡量選擇免稅的收入，如在投資中選擇國(guó)庫(kù)券、進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，等等。再如，分期收款銷售商品是根據(jù)合同約定日期確認(rèn)收入，委托銷售商品是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，為了實(shí)現(xiàn)合理納稅期間，企業(yè)可以在簽訂銷售合同時(shí)選擇不同的銷貨方式，在不同時(shí)期確認(rèn)收入，實(shí)現(xiàn)遞延納稅，減少籌集資金的成本，增加企業(yè)稅后利潤(rùn)。

七、存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。

選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，使得成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分的發(fā)揮。如，先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍處于下降趨勢(shì)，可使期末存貨價(jià)值較低，增加當(dāng)期銷貨成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間。在企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張時(shí)，延緩納稅無疑是從國(guó)家獲取一筆無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹情況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤(rùn)，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，則不宜采用。

八、稅收優(yōu)惠的稅收籌劃

新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠出現(xiàn)了較大的變化，將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。這主要體現(xiàn)在對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術(shù)進(jìn)步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。這就要求企業(yè)在投資規(guī)劃時(shí)，要充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向是否會(huì)有稅收優(yōu)惠，并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達(dá)到國(guó)家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵(lì)效果，同時(shí)節(jié)省稅收。

總之，稅收籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運(yùn)用的案例中歸并出來的，因而并不是唯一的，其運(yùn)用也不是單一的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際運(yùn)用中，這幾種稅收籌劃方法可以單獨(dú)使用，也可以組合使用，進(jìn)而派生出其他稅收籌劃方法。另外，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，也不應(yīng)拋開企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負(fù)擔(dān)的大小，而應(yīng)綜合各方面的因素，加以權(quán)衡，進(jìn)而決定所投資的企業(yè)組織形式。企業(yè)只要對(duì)這些籌劃方法熟練掌握，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，加以綜合應(yīng)用，一定能為企業(yè)帶來減少稅收費(fèi)用支出，在合法的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化的目標(biāo)。

（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)公學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

鑒于劉先生的雙重身份選擇，他既可以以企業(yè)的名義購(gòu)入再出租給職工，又可以以自己的名義購(gòu)入房產(chǎn)然后再出租給職工。這兩種不同的購(gòu)入方式，稅負(fù)情況是不一樣的。對(duì)劉先生來說，哪一種方式更劃算呢?

假定該房屋預(yù)計(jì)使用年限為30年(報(bào)廢后不考慮殘值)；該房產(chǎn)全部出租時(shí)，當(dāng)?shù)赝愖》棵吭伦饨馂?萬(wàn)元；貸款年利率為5％。

下面我們來看這兩種方案是如何影響劉先生的稅負(fù)的。

方案一：劉先生以獨(dú)資企業(yè)的名義購(gòu)入，企業(yè)每月向職工收取租金。

以這種方案購(gòu)入房產(chǎn)時(shí)，獨(dú)資企業(yè)除支付購(gòu)房款外，每年還應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

因提供出租服務(wù)，獨(dú)資企業(yè)每年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為1.2萬(wàn)元(租金收入的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％)；應(yīng)納房產(chǎn)稅為2.88萬(wàn)元(稅率為12％)。

根據(jù)《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào))的規(guī)定，納稅義務(wù)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)。所以，計(jì)算租金收入應(yīng)納個(gè)人所得時(shí)，可扣除有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。按此計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為3.12萬(wàn)元。

所以，劉先生和其獨(dú)資企業(yè)納稅合計(jì)為7.2萬(wàn)元。

方案二：劉先生向獨(dú)資企業(yè)貸款企業(yè)資金100萬(wàn)元，以自己個(gè)人的名義購(gòu)入房產(chǎn)并每月向使用房屋的職工收取租金。

根據(jù)規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

獨(dú)資企業(yè)每年從劉先生處收取利啟、為5萬(wàn)元。獨(dú)資企業(yè)利息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為1萬(wàn)元。

此外，按規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，房產(chǎn)稅按4％征收，營(yíng)業(yè)稅按3％征收，個(gè)人所得稅按10％征收。以此計(jì)算，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為0.72萬(wàn)元；應(yīng)納房產(chǎn)稅為0.96萬(wàn)元；個(gè)人租賃所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為1.39萬(wàn)元。

所以，劉先生和其獨(dú)資企業(yè)納稅合計(jì)為4.07萬(wàn)元。

獨(dú)資企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

一、稅收籌劃管理方法

（1）組織形式優(yōu)化選擇法。納稅人針對(duì)可供選擇的組織形式進(jìn)行稅收籌劃管理方案設(shè)計(jì)，通過多種稅收籌劃管理方案對(duì)比分析，從中找出稅負(fù)最低的組織形式的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)企業(yè)分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)兩大類，法人企業(yè)對(duì)外設(shè)立的組織形式為公司企業(yè)，非法人企業(yè)包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)三種。公司企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，分支機(jī)構(gòu)需要根據(jù)總機(jī)構(gòu)類型來確定是繳納企業(yè)所得稅，還是個(gè)人所得稅。納稅人設(shè)立時(shí)，需要根據(jù)自身情況考慮組織形式對(duì)未來負(fù)擔(dān)稅收的影響。例如，A公司是一家虧損比較嚴(yán)重的企業(yè)，決定在B地設(shè)立一家營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，如果以分支機(jī)構(gòu)形式設(shè)立，分支機(jī)構(gòu)盈利可以用來彌補(bǔ)A公司虧損，減輕稅負(fù)，如果設(shè)立子公司將獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，不但不能利用A公司虧損額，從整體上看反而增加稅負(fù)。當(dāng)然，這里組織形式優(yōu)化選擇不僅包括對(duì)外設(shè)立的組織形式優(yōu)化選擇，也包括納稅人組織內(nèi)部的部門和單位以及主要業(yè)務(wù)的重新調(diào)整。比如，A公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，A公司銷售產(chǎn)品同時(shí)利用自有車輛為客戶送貨服務(wù)，屬稅法規(guī)定的混合銷售行為，需按收取的全部?jī)r(jià)款征收17%的增值稅，2011年A公司將自有車輛獨(dú)立出來，成立了獨(dú)立核算的車隊(duì)，由原混合銷售行為變?yōu)榧鏍I(yíng)行為，將收取價(jià)款一部分作為運(yùn)輸收入，適用3%營(yíng)業(yè)稅，降低了A公司的稅負(fù)。

（2）經(jīng)營(yíng)方式優(yōu)化選擇法。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度越來越高，針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，納稅人可供選擇的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，而對(duì)于每種經(jīng)營(yíng)方式，相應(yīng)稅法規(guī)定不盡相同，也就為納稅人提供可籌劃的空間。例如：納稅人長(zhǎng)期籌資時(shí)可供選擇的籌資方案有兩種：一種是通過長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行籌資，另一種是通過權(quán)益籌資，即對(duì)外發(fā)行股票或向股東增資。納稅人具體采用哪一種方案，需要考慮兩種籌資方案在負(fù)債利率、負(fù)債償還方式和股利分配等因素下，對(duì)納稅人的稅收影響。一般情況下，由于我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息可以在稅前扣除，能起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，納稅人通常會(huì)采用長(zhǎng)期負(fù)債作為籌資方案。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收優(yōu)化選擇法。納稅人利用現(xiàn)行稅收法規(guī)政策、稅收臨界點(diǎn)或稅收數(shù)據(jù)分析對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或推遲納稅目的的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)和稅收法規(guī)、政策，在很多情況下，都給企業(yè)留下可供選擇的空間，如固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限、存貨計(jì)價(jià)方法等。例如，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有具體規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限，但稅法規(guī)定了每類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，納稅人在制定固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策時(shí)，在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提條件下，盡量使折舊年限與稅法相接近，以達(dá)到延期納稅的好處。另外，我國(guó)稅法對(duì)一些費(fèi)用項(xiàng)目規(guī)定了稅法允許的扣除標(biāo)準(zhǔn)，如福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，納稅人需計(jì)算稅收控制點(diǎn)或臨界點(diǎn)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行控制，以便減少納稅調(diào)整。

（4）稅收優(yōu)惠運(yùn)用法。納稅人充分利用稅收法規(guī)中能夠直接或間接減免、降低稅負(fù)的稅收政策，享受稅收優(yōu)惠待遇或降低稅負(fù)的稅收籌劃管理方法。目前，我國(guó)每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策。很多納稅人都根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，尋找適合的稅收優(yōu)惠政策，加以充分利用。

（5）合同優(yōu)化法。同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)因合同訂立的不同，可能會(huì)給企業(yè)帶來不同稅收結(jié)果。合同優(yōu)化法就是不違反稅法的前提條件下，納稅人利用合同進(jìn)行稅收籌劃管理，降低稅負(fù)的方法。如，A企業(yè)2011年將自有閑置廠房和設(shè)備整體出租收取租金100萬(wàn)元，按照我國(guó)房產(chǎn)稅法規(guī)定，出租房屋按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，如果A企業(yè)直接與對(duì)方簽訂整體出租合同，由于合同未將廠房出租和設(shè)備出租區(qū)分，則設(shè)備出租視同房屋出租，A企業(yè)收取的全部租金均需繳納房產(chǎn)稅，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)元，但A企業(yè)如果對(duì)該合同進(jìn)行籌劃，對(duì)取得100萬(wàn)元租金收入在廠房和設(shè)備之間進(jìn)行合理分配，在合同中標(biāo)明廠房收取租金80萬(wàn)元，設(shè)備收取租金20萬(wàn)元，A企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的基數(shù)將變?yōu)?0萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算A企業(yè)需繳納房產(chǎn)稅9.60萬(wàn)元，從而可使A企業(yè)在合法的前提條件下少繳納2.40萬(wàn)元房產(chǎn)稅。可見，如果納稅人能充分借助經(jīng)濟(jì)合同對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，可為企業(yè)帶來較大稅收利益。

二、稅收籌劃管理中應(yīng)注意的問題

（1）稅收籌劃管理要具有全員性。目前，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃管理僅是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門和人員無關(guān)。這也是日常經(jīng)濟(jì)生活中對(duì)稅收籌劃管理認(rèn)識(shí)和理解的誤區(qū)。首先，納稅人每項(xiàng)稅收籌劃管理方案成功與否很大程度取決于實(shí)施所需條件的完善程度，如合規(guī)發(fā)票的取得、政府部門的批件等，這些都需要納稅人相關(guān)部門和人員的積極配合。其次，我國(guó)是一個(gè)多稅種的國(guó)家，納稅人日常經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)均涉及稅收，企業(yè)中每個(gè)部門活動(dòng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)都可能產(chǎn)生影響，這需要納稅人各部門和人員都要有稅收籌劃管理意識(shí)，都要有節(jié)稅意識(shí)，才能真正意義降低企業(yè)整體稅負(fù)。再次，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃管理已與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理密不可分，有時(shí)候企業(yè)稅收籌劃管理決策甚至可以改變企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)理念。可見，稅收籌劃管理已經(jīng)不只是財(cái)務(wù)部門的事，而是企業(yè)全員的事。因此，只有采取“全員稅收籌劃管理”才能真正意義降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)平穩(wěn)的發(fā)展。

（2）稅收籌劃管理要進(jìn)入企業(yè)決策層。我國(guó)多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃管理主要在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，沒單獨(dú)設(shè)立管理部門，且屬于中層管理，管理級(jí)別較低，沒有進(jìn)入到企業(yè)決策層。多數(shù)企業(yè)稅收籌劃管理是在重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)已經(jīng)決策完畢后，已開始執(zhí)行后才進(jìn)行。事實(shí)上，這樣做會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃管理失去一些籌劃空間，可供選擇余地相對(duì)較少，同時(shí)如果企業(yè)決策層進(jìn)行決策時(shí)沒有考慮稅收因素，就有可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤。納稅人想要稅收籌劃管理在企業(yè)中完全發(fā)展，真正意義上起到降低稅收負(fù)擔(dān)的作用，就必須提高稅收籌劃管理人員在企業(yè)中的地位，使其進(jìn)入決策層。

（3）對(duì)稅收籌劃管理中稅法規(guī)定不明確的事項(xiàng)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先進(jìn)行溝通。納稅人進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，要注意與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行溝通，首先納稅人在進(jìn)行稅收籌劃管理時(shí)，可能會(huì)產(chǎn)生一些“新鮮”事務(wù)，這些“新鮮”事務(wù)最初可能不被稅務(wù)機(jī)關(guān)理解，為了避免稅收籌劃事項(xiàng)給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成誤解，對(duì)企業(yè)給予不適當(dāng)處罰，引起不必要的麻煩，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通；其次，我國(guó)部分地方稅務(wù)管理規(guī)定不是以文件形式，即使以文件形式，范圍比較窄，企業(yè)獲取比較困難，為了避免在不知情的情況下，違反地方稅收管理規(guī)定，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，這也需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。