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淺談企業(yè)的稅務籌劃范文第1篇

一、不確認利息模式

（一）模式概要

集團公司內(nèi)部企業(yè)間的資金拆借，借貸雙方出于經(jīng)營管理的需要，對雙方的資金往來不確認利息與利息支出。

（二）稅務風險

資金出借方：需按獨立交易原則確認利息收入，繳納企業(yè)所得稅，并按“金融企業(yè)”營業(yè)稅稅率5%繳納營業(yè)稅。由于雙方?jīng)]有產(chǎn)生利息，資金出借方賬務一般不確認利息收入，也未繳納相關稅費，從而存在稅務風險。

（三）稅務成本

可能會因稅務風險造成補稅、罰款、滯納金，增加稅務成本。由于雙方?jīng)]有確認利息，接受資金方，如果土地增值稅是按查賬方式繳的，由于沒有利息支出，在清算過程中，會提高的土地增值稅增值率，從而多繳土地增值稅。

（四）解決方案

1、股權投資

A公司有資金，B公司有土地開發(fā)項目。雙方可以合作開發(fā)，即增加股權投資，以解決B公司資金困難。同時也避免了雙方因資金拆借帶來的稅務問題。

2、代建開發(fā)

B公司有土地開發(fā)項目，A有資金。雙方可簽定委托代建協(xié)議，即：B公司提供土地、項目，B公司辦理好前期手續(xù)后，交A公司代建，項目建成后交B公司銷售。整個過程相當于管理外包。但在代建過程中，A公司可以為項目代墊資金。資金的使用可以不確認利息，雙方可適當約定代建管理費，兩個公司整體而言，在所得稅方面沒有影響，在營業(yè)稅方面A公司需按管理費繳納5%的營業(yè)稅。從而避免直接拆借資金的稅務風險。

二、確認利息模式

（1）模式概要：集團公司內(nèi)部企業(yè)間的資金拆借，雙方確認利息收入、支出。收到利息一方開具利息發(fā)票，并繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，利息支付方憑利息發(fā)票入賬，所得稅前準予列支。

（2）稅務成本：收取利息方需要按利息總額的5%繳納營業(yè)稅；

（3）模式優(yōu)點：稅務風險低：如果能按照《財稅[2008]121號文》、《特別納稅調(diào)整法》的要求，可以降低企業(yè)所得稅的納稅風險。利于土地增值稅匯算：土地增值稅按查賬方式清算的，在開發(fā)成本中，確認了利息支出，但由于未取得金融機構(gòu)證明，則可以按5%的比例計算扣除。這樣降低了土地增值稅的稅負。

三、統(tǒng)借統(tǒng)還模式

（一）模式概要

房產(chǎn)企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向房產(chǎn)企業(yè)集團或集團下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務。

（二）稅務優(yōu)勢

1、營業(yè)稅

統(tǒng)借統(tǒng)還的關聯(lián)企業(yè)間的利息支出可依據(jù)文件規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

財稅[2000]7號文件規(guī)定：為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì)，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。

2、所得稅

統(tǒng)借統(tǒng)還的關聯(lián)企業(yè)間的利息支出可依據(jù)稅法規(guī)定，在所得稅前準予列支。

國稅發(fā)[ 2009] 31號文第二十一條規(guī)定“企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。”

3、土地增值稅

淺談企業(yè)的稅務籌劃范文第2篇

一、煤炭集團企業(yè)稅務籌劃的必要性

對于企業(yè)集團來講，由于其資金存量厚實，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨立企業(yè)，在稅收籌劃方面也有著獨立企業(yè)無可比擬的優(yōu)勢。煤炭企業(yè)集團稅務籌劃的顯著特點是：企業(yè)集團由眾多的獨立企業(yè)組成，其若干企業(yè)在整個經(jīng)濟鏈上都可作為中間商，通過集團的整體調(diào)控、戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主營業(yè)務的分割和轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負,增加企業(yè)的盈利能力和參與市場競爭能力。

（一）稅務籌劃是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要途徑

企業(yè)在仔細研究稅收政策法規(guī)的基礎上，按照政府的政策導向安排自己的經(jīng)營活動，以最大限度地利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，以盡量減少稅負支出，增加盈利，努力使企業(yè)的利益達到最大化。

（二）稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力

稅務籌劃是一項高智商的增值活動，為進行稅務籌劃而任用高素質(zhì)、高水平的人才必然會為企業(yè)經(jīng)營管理水平更上一層樓奠定堅實的基礎。企業(yè)要進行稅務籌劃，就必須建立健全財務制度，規(guī)范內(nèi)部財務管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平躍上新的臺階。高素質(zhì)的財務人員，規(guī)范的財務制度，真實可靠的財務信息資料是有效進行稅務籌劃的前提條件，創(chuàng)造這些條件的過程，也是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

（三）稅務籌劃是樹立企業(yè)良好形象的重要保證

稅務籌劃是通過充分研究稅收政策、合理安排自己的經(jīng)營活動，實現(xiàn)自己利益最大化的行為，與不擇手段地進行偷稅漏稅不可同日而語。科學合理地進行稅收籌劃，既實現(xiàn)了降低稅收負擔的目的，又樹立了依法納稅的良好形象。

（四）節(jié)稅能夠節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流出

眾所周知資金是有時間價值的，納稅人通過合理的手段將當期應納稅款延緩，以獲取資金的時間價值，相當于從財政部門獲得一筆無息貸款。

（五）實現(xiàn)“涉稅零風險”

涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失和名譽損失，避免間接導致企業(yè)現(xiàn)金流出的現(xiàn)象發(fā)生。

二、如何進行煤炭集團企業(yè)的稅務籌劃

作為企業(yè)的經(jīng)營管理者應摒棄傳統(tǒng)的重經(jīng)營輕管理、重成本輕稅負、重事后算賬輕事前籌劃的管理模式，必須高度重視稅收籌劃，加強領導，以獲取最大的籌劃效益。

（一）稅務籌劃必須超前

在日常經(jīng)濟活動中，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟事件的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務，一旦納稅義務形成，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義，企業(yè)應在經(jīng)濟業(yè)務未發(fā)生之前就進行稅收籌劃，且必須圍繞企業(yè)獲取最大利潤這一目標進行。

（二）稅務籌劃必須有計劃

納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動前往往會把納稅作為影響經(jīng)濟利益的一個主要因素來考慮，而納稅行為則是在應稅經(jīng)營活動發(fā)生后才發(fā)生的。這客觀上為納稅人提供了納稅之前進行計劃和安排的可能性。

（三）稅務籌劃具有專業(yè)性

稅務籌劃者首先必須對現(xiàn)行的稅收法律規(guī)章非常熟悉，從法律條文到立法原則和精神；其次還要對與稅收籌劃相關的法學、財務管理學、運籌學等了然于心。從業(yè)人員應同時具備稅收學、法學、財務管理學、財務會計學和運籌學等專業(yè)知識。

（四）要充分用盡、用足國家的稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為具有有效的引導、調(diào)整作用，在實踐中對體現(xiàn)政策導向,促進相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展已發(fā)揮了一定的作用，但仍存在部分不足，應在其基礎上，對原有政策進行進一步完善。其具體的政策措施如下：

1.所得稅有關政策中，對于企業(yè)采用先進環(huán)保技術改進環(huán)保設備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的投入應給予稅收抵免，以激發(fā)企業(yè)的環(huán)保與防治污染的技術性投資的積極性。此外，對環(huán)保設備生產(chǎn)企業(yè)和污水處理廠、垃圾處理廠等防治污染企業(yè)的固定資產(chǎn)實行加速折舊制度，對環(huán)保類企業(yè)和一般企業(yè)環(huán)保類的研究與開發(fā)費用可以加倍扣除，以促進該類企業(yè)技術設備的更新與技術創(chuàng)新。

2.對外籌資的籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、盈余不能計入資本，而支付的利息可計入資本。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，分析差異的籌資要領。當企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債利息率時，就充分利用信用政策,增長負債，就會實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，從而提高股權資本的收益水平；當企業(yè)息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增長負債，就會降低股權資本的收益水平。

3.使用會計核算進行稅收籌劃。企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ǎ瑢σ欢〞r期的利潤進行控制，達到減少稅收支出的目的。具體如下：

1）存貨計價方法籌劃

企業(yè)核算差異的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價格以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應根據(jù)當年的物價水平選擇科學、合理的計價方法來減輕稅收支出，增加盈利。

2）煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資的稅務籌劃

煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其納稅籌劃涉及成本、收益、折舊、投資方向以及市場等諸多因素。固定資產(chǎn)涉稅籌劃應注意的三種情況。

（1）在歷史成本法下，固定資產(chǎn)的不同取得方式影響著企業(yè)的收益，賒購固定資產(chǎn)不僅解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，而且在其他條件不變的情況下，還相應減少了利潤，有利于企業(yè)合理避稅。因此筆者建議：在購買固定資產(chǎn)時應盡量用賒購的方式，以達到合理避稅的目的。

（2）加速折舊法在最初的年份多計提折舊，沖減了稅基，減少了企業(yè)應納所得稅，相當于企業(yè)在最后年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。而煤炭企業(yè)目前普遍采用平均年限法。筆者建議：企業(yè)可參照稅法規(guī)定的最低折舊年限標準，盡可能地調(diào)低企業(yè)折舊年限，以盡量減少當年所得稅負擔，以降低企業(yè)資金使用成本。

（3）用足20種小型煤專設備作為材料核算的煤炭行業(yè)政策 。企業(yè)應將煤專小型設備攤銷期規(guī)定為一次性攤銷、五五攤銷或一年期攤銷，以盡量增加領用當期支出，減少盈利，從而減少稅收負擔；必要時，可報當?shù)囟悇站謧浒浮?/p>

3）費用分攤方法的選擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生費用的分攤會直接影響各期的利潤，因此企業(yè)要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容進行籌劃。

4）股利分配的稅收籌劃。

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業(yè)可對現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進行籌劃，盡量多發(fā)放股票股利，控制現(xiàn)金股利。

5）稅收滯納金、罰款方面。

辦理納稅申報,特別是采取遞延納稅方式降低利息費用時,應當關注各個稅種的納稅期限。與此相關的還有一項規(guī)定,即納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省級稅務局批準,可以延期繳納稅款,在批準的延長期限內(nèi),不加收滯納金。如果納稅人按照稅法規(guī)定履行各項納稅義務,不但可以避免罰款支出,相反還會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造一個良好的社會環(huán)境。

（五）稅務籌劃必須遵循成本效益原則

在籌劃稅務方案中,不能一味地考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時,必須遵循成本效益原則,才能保證稅務籌劃目標的順得實現(xiàn)。

三、企業(yè)進行稅務籌劃應注意的問題

（一）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策

只有在這個前提下，才能保證所籌劃的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的處罰，并承擔法律責任，給企業(yè)造成更大的損失。

（二）稅收籌劃應進行成本―效益分析

淺談企業(yè)的稅務籌劃范文第3篇

摘 要 本文闡述了洗煤企業(yè)對固定資產(chǎn)投資進行稅務籌劃的必要性，指出了具體的稅務籌劃點，并強調(diào)了應注意的問題。

關鍵詞 洗煤企業(yè) 資產(chǎn)投資 納稅籌劃

一、洗煤企業(yè)固定資產(chǎn)投資稅務籌劃的必要性

（一）稅務籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認可并受法律保護的。稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得了同樣的法律認可和國家法律保護。稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策和投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營項目和經(jīng)營規(guī)模等，最大限度地利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。

（二）稅務籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力

企業(yè)的經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅務籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅務籌劃而起用高素質(zhì)、高水平的人才必然會為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好的基礎。稅務籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的。企業(yè)要進行稅務籌劃，就必須建立健全財務會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新的臺階。高素質(zhì)的財務會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅務籌劃的條件，創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

二、洗煤企業(yè)固定資產(chǎn)投資的稅務籌劃點

洗煤企業(yè)固定資產(chǎn)投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其納稅籌劃涉及成本、收益、折舊、投資方向以及市場等諸多因素。我國稅法（細則）規(guī)定：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具和工具等如跳汰機、浮選機、濃縮機、破碎機、給煤機。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應作為固定資產(chǎn)。

（一）根據(jù)稅法的如上規(guī)定，固定資產(chǎn)涉稅籌劃應注意的三種情況

1.凡屬企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品，只要使用年限在一年以上，不論其價值多少，均應作為固定資產(chǎn)處理。

2.不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要設備，凡符合單位價值在2000元以下和“使用年限不超過兩年”的條件之一者，可以不作為固定資產(chǎn)。

3.可不作為固定資產(chǎn)處理的物品，應視為流動資產(chǎn)進行核算，僅就實際交付使用的數(shù)額列為當期費用。

（二）在日常工作中固定資產(chǎn)投資的稅務籌劃點

1.在歷史成本法下，固定資產(chǎn)的不同取得方式影響著企業(yè)的收益

（1）固定資產(chǎn)的現(xiàn)購方式

現(xiàn)購是指以貨幣資金購置各種固定資產(chǎn)。由于貨幣資金不需計價，購入固定資產(chǎn)時支出的價款及發(fā)生的附帶成本都可確認為固定資產(chǎn)的成本。

（2）固定資產(chǎn)的賒購方式

通過賒購取得固定資產(chǎn)，通常有一般賒購和分期付款賒購兩種方式。一般賒購方式是指在未來某一時期以賒購價格一次清償價款，購入固定資產(chǎn)；分期付款賒購，是指賒購固定資產(chǎn)時采用分期付款的辦法。

賒購固定資產(chǎn)不僅解決了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，而且在其他條件不變的情況下，還相應減少了利潤，有利于企業(yè)合理避稅。

2.折舊方法及折舊年限長短的選擇，影響著企業(yè)的資金時間價值

眾所周知，加大成本會減少利潤，從而使所得稅減少。如果不提折舊，企業(yè)的所得稅將會增加許多。折舊可以起到減少稅負的作用，這種作用稱之為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法包括兩大類：一是直線法；一是加速折舊法。雖然從固定資產(chǎn)的整個使用期來說，兩類不同的折舊方法的折舊總額是不變的，對收益總額也無影響，但是，加速折舊法在最初的年份計提折舊多，沖減了稅基，減少了企業(yè)應納所得稅，相當于企業(yè)在最后的年份得到了一筆無息貸款，達到了合理避稅的目的。而洗煤企業(yè)目前普遍采用平均年限法。

3.用足技術改造國產(chǎn)設備投資抵免所得稅的優(yōu)惠政策

各種減免稅是納稅籌劃的溫床，稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。年產(chǎn)100多萬噸、設備年采購額約1個億的大型洗煤企業(yè)更應用足其中“為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%，可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免”這一優(yōu)惠政策。

4.嚴格固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、核算等管理環(huán)節(jié)

禁止設備申購單位為逃避單位材料費、維修費等可控成本的考核，將設備原值的20%-30%維修用配件、材料隨設備一同采購并作為固定資產(chǎn)入賬驗收和核算，以免白白損失這些所謂的設備配套的配件、材料的17%的進項稅抵扣；同時也可以使企業(yè)避免超前支付不必要的所得稅。為保全企業(yè)內(nèi)部單位局部小利益，而放棄維護企業(yè)合法的整體利益，實在是得不償失。

三、實施固定資產(chǎn)投資稅務籌劃應注意的問題

在具體實施固定資產(chǎn)稅務籌劃時，應注意以下幾方面的問題：

（一）注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的稅務籌劃觀念

以合法的稅務籌劃方式合理安排經(jīng)營活動；深入研究掌握稅法規(guī)定，充分領會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，以避免避稅之嫌。同時應注意：進行稅務籌劃時不要過分地受利益驅(qū)動，否則會面臨更大的風險。稅收籌劃不要超過合理的界限，要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

（二）了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例

由于稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下稅收規(guī)定的比較，因此，對與投資、經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎環(huán)節(jié)。只有有了這種全面的了解，才能預測出不同的納稅方案并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對有關政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅收籌劃活動就無法進行。

（三）對稅收優(yōu)惠政策的應用必須要有緊迫感，注意用足、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

我國的稅制建設還很不完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，將二者結(jié)合起來。在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足、用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不十分了解，有些政策還沒有被完全利用。因此對稅收優(yōu)惠政策的應用必須要有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時間就取消了。

（四）注意保持賬證完整

就企業(yè)稅收籌劃而言，保持賬證完整是最基本且最重要的原則。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能會無效或大打折扣。

參考文獻：

[1]高展.淺談我國洗煤選煤技術設備.科技與企業(yè).2011（5）：21.

淺談企業(yè)的稅務籌劃范文第4篇

關鍵詞：納稅籌劃；稅收優(yōu)惠政策；納稅觀念

納稅籌劃作為財務管理的一部份，其主要是圍繞著資金運動而展開的，其目的是使企業(yè)取得整體利益最大化。企業(yè)在做出各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，也有利于企業(yè)精打細算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。

一、納稅籌劃的含義

所謂稅收籌劃是指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和其他財務活動進行籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕，以達到稅后利潤最大化的一種活動。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)的價值管理系統(tǒng)，滲透到企業(yè)的各個領域、環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)至關重要。財務管理活動涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等活動，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動之中。企業(yè)通過稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對自身財務活動的影響，從而更好地適應外部稅收環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財目標。

二、納稅籌劃的目的

綜上所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達到不繳或少繳的目的。可是，納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點，不僅僅是短期利益，更應該服從企業(yè)的長遠發(fā)展，可以從以下方面來認識納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負擔，獲得最大利潤，促進企業(yè)發(fā)展。減輕稅收負擔不是單純的稅款從100萬減為80萬的問題，因為這樣通過減少經(jīng)濟活動就可以達到，所以應當與企業(yè)實際的經(jīng)濟效益結(jié)合在一起，不能單獨地只從稅款的角度來考察。納稅籌劃要實現(xiàn)的目標，是相對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下使利潤有所上升。二是獲得貨幣的時間價值。貨幣是有時間價值的，當企業(yè)通過一定的手段將當期應當繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實際上就相當于從政府獲得一筆“無息貸款”，無形之中增加了企業(yè)的營運資金，也節(jié)省很多為籌資必須花費的人力、物力、財力。更重要的是，通過納稅籌劃合理安排納稅時間節(jié)省下的資金，是無償為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔的財務風險。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時間價值是可以帶來實際效益的，企業(yè)不應當忽視這個目的。三是降低企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)在經(jīng)營中，實際上面臨著很多風險，如信用風險、投資風險、法律風險、稅務風險等。有效的規(guī)避風險是保證企業(yè)穩(wěn)定運行和長遠發(fā)展的關鍵之一。企業(yè)有意識地進行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報及時正確，從而使企業(yè)在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經(jīng)濟損失。

三、怎樣進行納稅籌劃

（一）建立正確的納稅觀念

一是企業(yè)作為繳納稅款的主體，應當樹立一種觀念，即應該繳納的稅款，一分不少地上繳國庫，履行自己的義務；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業(yè)還應當認識到，納稅籌劃應當作為企業(yè)享有的一種基本的權利。盡管納稅籌劃在我國還未達到成熟完善的程度，但企業(yè)應當從維護自身利益出發(fā)，自覺運用納稅籌劃的權利。三是認識到納稅籌劃是能夠為企業(yè)謀取經(jīng)濟利益的一種有效方式，提高進行納稅籌劃的自主意識，才能使納稅籌劃自然成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃不僅僅只是財務人員、辦稅人員的事情，因為企業(yè)日常發(fā)生的任意一項經(jīng)濟業(yè)務都有可能與此有關，大到經(jīng)濟合同的簽訂、投資項目的決策，小到發(fā)票的取得和開具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態(tài)度對待企業(yè)的各項事務，具備基本的納稅籌劃的意識并能配合財務人員做好籌劃事宜。

（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優(yōu)惠政策

在實際的納稅籌劃中，財務人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財務人員的專業(yè)水準。納稅籌劃是一個綜合性很強的問題，要做好納稅籌劃，達到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟、熟法律、精稅收、善運算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實際，結(jié)合定價自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進行籌劃，所以，納稅籌劃對企業(yè)的財務人員、辦稅人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。同時，納稅籌劃又是個敏感的問題，它涉及到國家財務制度和稅收法規(guī)的嚴肅性，要求財務人員還要具有守法意識和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠實和守信的原則進行籌劃。在現(xiàn)實的操作中，由于經(jīng)濟事件的日益復雜，企業(yè)還可以尋求具有良好專業(yè)素質(zhì)的稅務機構(gòu)，這些稅務中介機構(gòu)擁有一定數(shù)額的注冊稅務師、注冊會計師等高水平的專家，籌劃的技巧也相對較高。稅收優(yōu)惠政策是國家為了扶持特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)、特定產(chǎn)品的發(fā)展，在稅收方面給予的減免、返還等優(yōu)惠措施。充分利用國家給予的優(yōu)惠政策可以說是最好的籌劃。

總之，納稅籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力。企業(yè)在進行各項財務決策之前，進行細致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，制定出正確的決策，使企業(yè)的經(jīng)營行為、投資行為合理合法，財務活動有序進行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。同時，有利于企業(yè)精打細算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

1、祁杰.略談稅收籌劃及其應用[J].財會月刊,2003(4).

淺談企業(yè)的稅務籌劃范文第5篇

關鍵詞：納稅籌劃；地下建筑；全過程籌劃

為了適應大環(huán)境，目前眾多建筑施工企業(yè)都采用多元化發(fā)展模式來提高其抗風險能力。在這種多元化經(jīng)營的情況下，企業(yè)如何選擇最佳途徑或方法來降低其綜合稅負率，提高企業(yè)效益和社會競爭力，納稅籌劃顯得尤為重要。筆者結(jié)合真實案例從以下幾個方面來闡述納稅籌劃。

一、關于地下建筑的經(jīng)營模式選擇的納稅籌劃

1.1概念及相關政策規(guī)定。地下建筑是建造在巖層或土層中的建筑。根據(jù)財政部《 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅[2005]181號）規(guī)定如下：（1）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。（2）自用的地下建筑，按以下方式計稅：1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的 50 - 60% 作為應稅房產(chǎn)原值。2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的 70 - 80 %作為應稅房產(chǎn)原值。3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。（3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

1.2案例導入。地處東陽市的某建筑企業(yè)，2012年底新建一地下建筑，建造成本2000萬元。2013年準備將此地下建筑投入使用。但眼前有三種方案可供選擇：方案一，作為本企業(yè)的辦公場所；方案二，作為倉庫，代客戶保管各類建筑材料；方案三，出租給其他企業(yè)使用。眼前這三種方案都有客戶等待跟本公司簽訂合作協(xié)議。經(jīng)預算，三種方案都有100萬元的收入，產(chǎn)生相應的經(jīng)營成本為40萬元。當?shù)囟悇詹块T對地下建筑應納房產(chǎn)稅作出了以下規(guī)定：如果是工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的 50%作為應稅房產(chǎn)原值；如果是商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的 70%作為應稅房產(chǎn)原值。另外房產(chǎn)扣除比例為30%。

1.3納稅籌劃：對比分析，選擇最優(yōu)

方案一，作為本企業(yè)的辦公場所，每年的建造合同收入為100萬元，相應的經(jīng)營成本為40萬元。則：應納營業(yè)稅=1000000*3%=30000元（按建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率）；應納城建稅和教育費附加=30000*（7%+3%）=3000元；應納房產(chǎn)稅=20000000*50%*（1-30%）*1.2%=84000元；稅費小計=117000元 2013年稅前會計利潤=483000元；應納企業(yè)所得稅=483000*25%=120750元 企業(yè)凈利潤=362250元；稅費負擔合計=237750元。

方案二，作為倉庫，代客戶保管各類建筑材料。每年可以收取保管費100萬元，相應的經(jīng)營成本為40萬元。則：應納營業(yè)稅=1000000*5%=50000元（按服務業(yè)的營業(yè)稅稅率）；應納城建稅和教育費附加=50000*（7%+3%）=5000元；應納房產(chǎn)稅=20000000*70%*（1-30%）*1.2%=117600元；稅費小計=172600元 2013年稅前會計利潤=427400元；應納企業(yè)所得稅=427400*25%=106850元 企業(yè)凈利潤=427400-106850=320550元；稅費負擔合計=279450元。

方案三，出租給其他企業(yè)使用，每年可以收取租金100萬元，相應的經(jīng)營成本為40萬元。則：應納營業(yè)稅=1000000*5%=50000元（按服務業(yè)的營業(yè)稅稅率）；應納城建稅和教育費附加=50000*（7%+3%）=5000元；應納房產(chǎn)稅=1000000*12%=120000元；稅費小計=175000元 2013年稅前會計利潤=425000元；應納企業(yè)所得稅=425000*25%=106250元 企業(yè)凈利潤=318750元；稅費負擔合計=281250元。

從上面三個方案的對比分析來看，節(jié)稅效果最明顯的是方案一；從凈利潤的角度來看，方案一也是最佳的。因此，綜合考慮，該公司應該選擇方案一。

二、關于分包經(jīng)營模式選擇的納稅籌劃

2.1概念及相關政策規(guī)定。分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設工程的一部分依法發(fā)包給具有相應資質(zhì)的承包單位的行為，該總承包人并不退出承包關系，其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔連帶責任。營業(yè)稅暫行條例第五條第三項規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業(yè)額。

2.2案例導入。地處東陽市的某建設單位A有一項綜合樓建造工程，為找到一家施工企業(yè)，A單位聘請B施工單位要求其幫忙尋找施工企業(yè)。（因為B單位已有許多項目在做）在B的牽線下，施工單位C中標與建設單位A簽訂了金額為5000萬元工程建設合同。建設單位A為了感謝B的幫忙，支付給B 100萬元的服務費用。

2.3納稅籌劃：對比分析，選擇最優(yōu)。運用營業(yè)稅的相關知識進行以下處理：1.施工B單位應納營業(yè)稅（適用服務業(yè)稅率）為：100萬元×5%=5萬元；2.施工C單位應納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）為：5000萬元×3%=150萬元；

進一步的思考，籌劃方案如下：如果施工單位B與建設單位A簽訂工程總承包合同，合同金額為5100萬元（把那100萬元的服務費算進去）。然后，施工單位B再與施工單位C簽訂金額為5000萬元的工程分包合同。這樣一來：施工C單位應納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）為：5000萬元×3%=150萬元；施工B單位繳納營業(yè)稅（適用建筑業(yè)稅率）：（5100萬元-5000萬元）×3%=3萬元；通過籌劃，施工C單位可少繳2萬元的營業(yè)稅款。

三、關于房產(chǎn)稅的納稅籌劃

3.1概念及相關政策規(guī)定。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房價或出租租金收入征收的一種稅。又稱房屋稅。（1）以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的：應納稅額=房產(chǎn)原值*（1-10%或30%）*稅率（1.2%）。（2）以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的：應納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率（12%）。

3.2納稅籌劃對策。從稅額計算公式中可以看出，從價計征比從租計征要節(jié)稅，所以我們在房產(chǎn)稅稅收籌劃中應該盡量向從價計征靠攏，我們可以在簽訂合同的時候，來改變合同的類型，比如將出租的合同變更為倉儲保管合同，這樣就可以將租賃收入變?yōu)閭}儲保管服務費收入。在營業(yè)稅稅率不變的情況下，我們的房產(chǎn)稅的計征方式就變了，達到節(jié)稅。

四、小結(jié)

要精通我們的稅收法律政策和當?shù)氐南嚓P政策，特別是相關政策中的優(yōu)惠條款，結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況，分析自身是否有籌劃的空間和條件，而且也要考慮成本效益原則；不同的業(yè)務，不同的稅率一定要分類清楚，否則就會核定征收或者稅率從高適用，故要做到能分則分，賬務處理清晰，檔案資料齊全；③要全過程籌劃，而且要考慮綜合稅負率。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，2009.

[2]《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，2009.