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財政收入與稅收范文第1篇

【關鍵詞】地方財政收入；房產稅改革；完善

一、引言

我國近幾年房地產行業不斷變化，房價逐年升高，為此，國家開始進行房產稅改革，以期控制國內房價的走勢，糾正畸形發展。而在進行房產稅改革的同時，相關人員必須考慮到不同的地區房產市場特有的經營環境，以及城市變化等多種因素，制定相應的改革方案及對策。

二、房產稅目前的概況

房產稅又被城為房屋稅，它是以房產為征收對象向產權擁有人員收取的一項 財產稅。其目的是通過稅收調整房價，對房產進行管理，增加房產利用率，適當調整企業投資的規模，調節房產持有者和經營人員的整體收入。

世界各國的政府在很早的時候就開始征收財產稅。在近現代，紛紛對其進行改革，美國在建國后，隨即開始征收房產稅，其稅率控制在1%～3%之間；俄羅斯并未制定統一的征收稅率，而是按照差別概率的方式征收；日本則是把房產歸為固定資產，用固定資產稅的標準收取稅費。

三、從地方財政收入的角度如何實行房產稅改革

房產稅的改革，可以有效改善某一地區的經濟條件，并根據這一地區的實際收入情況，做適當的調整，在這一調整下，可以讓房產稅成為地區主要的經濟收入，成為經濟支柱。

1.降低征稅成本，保證稅收收入

房產稅在我國屬于財產稅的一種，和其他稅種相比較為復雜，因此導致征收的成本較高。如果是一般的稅種，只需通過稅率公式的計算即可得出需要交納的稅款，其稅率由政府決定。房產稅除了稅率外，稅基也要由政府決定。就稅基分析，因為其對象是房產，只要房產歸產權人所有，都必須一直交納稅費，但每年房價都會有變動，市場價格不穩定。這是因為市場通貨膨脹和房屋周邊相應設施的完備，以及商業圈的變動，讓房產價值處于一直變動的狀態。另外，房產稅的征收成本相對較高，納稅人可以分為兩種：一種是消極納稅人；另一種是積極納稅人。前者會在繳納稅款時承擔大部分的成本，比如，不動產的稅率經常需要政府對其進行及時記錄，通過計算得出財產稅，并做成發票的形式分發給單位或個人；在納稅人拿到稅票后，就會處理稅務的各項事宜。財產持有者則是對發票上的數額進行驗證，以此決定是否提出異議，按稅繳款。而積極納稅人則是讓課稅成本私人化，即讓成本歸私人所有。像是美國繳納所得稅時，每位納稅人都會填寫所有需要繳納稅款的信息，計算稅款，可以一次或數次繳納。稅收管理人員只需督促納稅人及時納稅即可。

因此，我國政府相關部門要嚴格遵循征收的規則，吸收借鑒國外的經驗，結合本國國情，適當降低征稅成本，確保征收收入的穩定，以促進地區財政經濟的增長。

2.分析房地產市場的需求與供給

房產稅稅基的價格是否長期保持不變，市場需求量的多少，會直接決定房地產征收是否具有可持續性，它是否可以成為地區經濟收入的支柱，影響經濟的穩定性。政府相關部門的工作人員利用經濟學的理論知識，分析得出可能會影響市場需求量的幾個因素，其中有地區人口規模的多少、城市化的發展以及家庭數量的增加。這些因素既有市場的剛性需求，即因為地區家庭數量增多或是人口的增加，產生的住房需求，這種情況一般不會受地區宏觀經濟影響；又包括了改善性的需求，即居民生活水平的提高產生的住房需求，會受地區宏觀經濟影響，其收入價和成交價有很大的差異。這就要求政府人員及時了解地區城市化發展的進程，并對之后的發展進行預估，根據某一地區現有的財政收入，結合近幾年的收入情況，與其他部門協作，得到家庭數量和人口增加的數據，結合當前的市場形勢，分析需求和供給，以此對接下來房價的發展進行預估，并根據預估的結果實行房產稅改革，穩定地區財政收入的情況。

四、總結

我國相關部門要盡快實現房產稅改革，調整房產市場的供求，穩定房價，讓房地產行業健康發展。同時，又可以解決民生問題，增加地方財政收入。但房產稅改革面臨著高征收成本的現狀，影響其改革的進行，讓其無法成為地區的經濟收入的支柱。因此，政府部門要從地區財政收入的角度出發，降低征稅成本，保證稅收收入，客觀分析房地產市場的需求與供給。

參考文獻：

[1]安徽省財政廳財政科學研究所課題組，程丹潤. 房產稅改革及對地方財政的影響[J]. 經濟研究參考，2013，21：38-49.

[2]張曉妹. 房產稅改革、地方財政收入與居民稅收負擔的實證[J].統計與決策，2013，10：173-176.

財政收入與稅收范文第2篇

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為了促進我國高速公路建設的發展，經國務院批準，現將有關營業稅政策通知如下：

自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。

財政收入與稅收范文第3篇

一、財政收入與經濟增長的關系

（一）財政收入與經濟發展

地區經濟發展的現狀在一定程度上能夠決定財政收入的規模，經濟發展的概念比較大，一個地區投資規模增加、生產效率增加、消費需求增加都可以理解為經濟的發展，正常情況下，如果地區經濟發展較快，則其財政收入增長也是比較快的。產業結構的不斷調整使得稅收政策不斷變動，致使財政收入出現變動，但總體而言，財政收入是保持不斷增長的趨勢的，另外高新技術產業的產值的增加，其稅收增加的幅度要比傳統產業大。

（二）財政收入與GDP的關系

GDP是衡量經濟增長的重要指標，其主要構成指標有固定資產損耗、生產稅凈值、營業盈余等。財政收入的組成有兩種形式，一種是稅收收入，一種是非稅收收入。生產稅凈值包含增值稅，營業盈余包含所得稅，所以說，GDP的總量在一定程度上使能夠顯示出財政收入的多少，財政收入來源于GDP同時是GDP中的重要組成部分，因此，GDP也可以作為衡量財政收入的一項重要指標[1]。

（三）財政收入與消費的關系

消費的增長與財政收入的關系是間接的，消費增長是通過影響GDP來影響財政收入的，當消費增加，GDP增加，從而使財政收入增加，消費降低，則GDP降低，從而使財政收入降低。將消費進行細致的劃分可以分為居民消費和社會消費，兩種消費方式對財政收入的影響程度是不同的，國家的稅收制度也會一定程度上影響消費，對于不征稅的商品，會增加納稅人的消費傾向，從而影響財政收入。

（四）財政收入與投資的關系

投資能夠推動經濟增長，是經濟增長的主要動力之一，在2009年經濟危機期間，國家實行了4萬億的投資計劃，以此來穩定市場，促進經濟增長，應對經濟危機。政府投資的資金來源是財政收入，投資是政府使用財政收入的一種方式，國家利用財政收入進行投資的方式比較多，可以通過直接的資金支持來對相關產業進行投資，也可以通過稅收政策的調整來改變投資方向。例如政府通過撥款支持一些新興企業的前期發展，再例如給予一些高新技術行業稅收優惠政策來支持其發展。

（五）財政收入與產業結構的關系

我國財政收入大部分來自于稅收，產業結構的不斷調整會對稅收收入產生影響，從而影響財政收入，稅收主要是對各個產業所征收的稅款，產業結構進行調整，則稅收的結構組成會出現變化，財政收入的結構組成也會出現變化。具體來說，第二產業繳納稅種為增值稅，第三產業繳納稅種為營業稅，第一產業繳納稅種為農業稅，但由于國家稅收政策的調整，會影響到稅收的多少和結構，例如2006年我國推行免征農業稅的政策，這就使得第一產業的稅收收入大大減少[2]，相反的，通過對財政收入的結構組成也能夠看出地區的產業發展情況，河北省的財政收入主要依靠于第二產業的稅收收入，這就說明其第二產業發展規模較大，所以河北省應當積極發展第三產業，使產業結構更加合理，也使財政收入更加合理。

二、河北省經濟增長對財政收入的影響

（一）財政收入占GDP比重較低

近年來，河北省財政收入占GDP的比重逐年增加，這在一定程度上能夠反映出河北省掌握財力的能力和利用資源的能力在不斷增強，但是與全國其他地區財政收入進行比較而言，河北省財政收入占GDP的比重還是很低的。雖然從GDP上來看，河北省的經濟發展水平并不差，但其財政收入占GDP的比重與一些其他的省份差距較大，例如山西省、山西省的財政收入占GDP的比重就比較大。財政收入占GDP的比重能夠顯示出河北省政府的財政收入水平，同時也對河北省的經濟發展產生影響，所以，河北省政府應當積極加強自身創造財政收入的能力，加大財政收入占GDP的比重。

（二）河北省財政收與GDP增幅不同步

河北省財政收入隨著GDP的增長而增加，但是其財政收入增加的幅度與GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅較大，而其財政收入的增幅較小。但是不能否認的是，河北省財政收入是隨著GDP的增長而增加的，由此可以看出，當河北省的經濟出現增長的時候，其財政收入也會增長，但是這種增長是不同步的，河北省的財政收入增長的波動變化比較明顯，出現這種原因的現象是多方面的，例如，近年來河北省一直是稅制改革的試點省份，因此財政收入受到稅收的影響比較大，此外，河北省產業結構也在不斷調整升級也是影響其財政收入變化的重要原因。

（三）河北省加大消費、投資的力度促進了財政收入增長

近年來，河北省對投資十分注重，由于投資力度的不斷加大，河北省的經濟呈現出大幅度的增長，刺激消費也是拉動經濟增長的一種手段，所以說，消費和投資都是影響河北省財政收入的重要因素，但其對財政收入的影響效果是不同的，經過相關研究表明，相較于投資來說，消費對河北省財政收入的影響程度要更大一些，河北省不斷增加投資力度，但其對財政收入的影響程度不如消費，這其中的原因主要有：當前河北省投資結構不合理、資金運用不合理、投資周期較長等等?；谝陨希颖笔≌畱斣谠黾油顿Y力度的基礎上，優化投資結構，積極把握資金運用，同時要促進消費，采取措施擴大人們的消費需求，通過這些方式來提高其財政收入，促進河北省經濟的發展。

（四）第二產業占財政收入的主導地位

財政收入與稅收范文第4篇

自2004年湖南省在全國率先成立非稅收入管理機構以來，湖南省非稅收入規范管理一直是全國非稅收入管理的標桿，享有“規范管理看湖南”的美譽。然而，隨著非稅收入規范管理的成果不斷加大，星星之火正呈燎原之勢的時候，部分人又開始對非稅收入的發展提出了新的非議，如“非稅收入占比高不利于經濟增長”、“非稅收入大幅增加是可怕的倒退”、“非稅收入增長過快值得警惕或加重企業負擔”等。為此，《新理財》專門采訪了湖南省非稅收入征收管理局局長易繼元，想聽聽對他這些問題的看法。

合理的高增長

《新理財》：從去年到今年，全國稅收收入增長較為緩慢，而非稅收入卻增長較快，占地方財政收入的比重高，貴省也不例外，請談談您對這種現象的看法。

易繼元：你剛才提到的這個問題，我在近段時間報紙、網絡上也有看到，我認為有些看法不是很全面，有些以偏概全。具體主要表現為：

首先，非稅收入的管理范圍界定不清。

根據現行規定，政府非稅收入分別納入公共財政預算、政府性基金預算和財政專戶管理。地方財政收入主要包括納入公共財政預算的非稅收入和地方稅收收入。而目前媒體指出的非稅收入增長快、占比高，只是指非稅收入其中的一部分，即納入公共財政預算的非稅收入增長較快，納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高。

從全國來看，2011年全國納入公共財政預算和政府性基金的非稅收入增長為—0.8%，納入公共財政預算的非稅收入增長為43.35%。從地方來看，2011年湖南省非稅收入總額增長為45%，納入公共財政預算的非稅收入增長為72%。很明顯，無論是全國還是地方，納入公共財政預算的非稅收入與全口徑的非稅收入在增長速度有明顯的差異。如果僅用納入公共財政預算的非稅收入增速代替全口徑的非稅收入增速，顯然是不科學的。

其次，忽略了省情和經濟結構的影響。

眾所周知，探討稅收收入，要從稅收收入的來源去考慮，稅收稅種主要包括：營業稅、企業稅、增值稅等，直接面向各個企業征收，稅收收入的征收標準是按照一定的比例隨著企業的利潤增長而增長。如果一個地區的二、三產業發達，這個地區的稅收收入必然增長較快。而非稅收入主要來源于行政事業性收費、國有資源資產有償使用收入、政府性基金收入等，其中行政事業性收費較為固定，政府性基金收入與稅收收入征收較為相似，按照一定比例征收，國有資源資產有償使用收入則與當地資源資產的豐富及開發程度有關。綜合來看，無論是稅收還是非稅收入都是與當地的經濟結構有著密切關系的，不同的省情決定著不同的非稅收入與稅收收入的規模與增長水平，如果忽視這一點，對全國非稅收入的增長按一個標準設定，顯然是不科學的。

再次，只看到了客觀存在的問題。

從2004年我省成立第一個非稅收入管理機構，出臺第一部非稅收入地方性法規，到今天全國20多個省市成立了非稅收入管理機構，8個省市出臺了非稅收入地方性法規；從2004年全國非稅收入僅2.63萬億元，到2010年全國非稅收入實現5.17萬億元 ；從規范之前的“三亂”現象時有發生，到今天“三亂”現象基本不見了等等。應該說隨著非稅收入的不斷規范，壯大了地方財政收入實力，凈化了經濟社會環境。誠然，非稅收入規范管理過程中難免會出現一些亟待解決的問題，但是任何一個新事物的發展完善都有一個過程。而現實情況是，有的人常常忽略非稅收入的成績，夸大非稅收入的問題，顯然也是不全面的。

針對這些觀點，結合湖南省的實際情況，談談我對湖南省非稅收入增長和占比的看法?？傮w來看，我省非稅收入增長較快，但總規模并不大；納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高，但剔除主觀調控等因素后實際占比趨于合理。2004-2011年，全省非稅收入總額從338億元增加到1442億元，年均增長23%。盡管增長較快，但總規模并不大。以2011年為例，我省非稅收入總額為1442億元，遠低于江蘇、浙江、廣東等東部發達省份，也低于安徽、河南、湖北等中部省份，在全國各省市排名居中，在中部六省排名靠后。2004-2010年，我省納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重基本穩定在32%左右；2011年，因財政部調整非稅收入納入公共財政預算的范圍，占比達到40%，在全國各省市排名靠前。

四原因拉動論

《新理財》：請問您認為形成這一特點的主要原因有哪些？

易繼元：我認為，形成這一特點的主要原因有四個方面：

一是非稅收入規范管理的成效促進。從2004年開始，我省全面推行規范非稅收入管理工作，確立了“單位開票、銀行代收、財政統管、政府統籌”的新型征管模式，構建了非稅收入結算統計體系和信息網絡體系，率先將所有非稅收入全部納入財政管理。非稅收入征收行為、收繳方式和票據管理等得到逐步規范，基本實現了依法征收、應收盡收，為我省非稅收入“增長快、占比高”起到了基礎性的促進作用。

二是經濟結構不優的客觀影響。我省是一個農業大省，與發達省份相比，第一產業占GDP比重高，第二、三產業占GDP的比重相對較低，導致我省稅收來源不足，規模不大。同時，我省也是一個資源大省、旅游大省，隨著開發利用的深度推進，直接產生非稅收入的也較多。這樣的省情和經濟結構決定了稅收收入相對較“弱”和非稅收入相對較“強”，從而體現了我省納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重較高的特點，而且在短期內難以實現與發達省份相同的經濟結構和財政收入構成。

三是政策調整的拉動效應。非稅收入由預算外納入預算管理經歷了一個漸進過程，特別是近幾年，財政部多次明文作出相關規定，加快了非稅收入納入預算管理的步伐。2010年以來，我們嚴格落實《財政部關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（財預[2010]88號）規定，將除教育收費以外的所有非稅收入分別納入公共財政預算和政府性基金預算管理。2011年度，全省由財政專戶管理調整為納入公共財政預算的非稅收入39億元，拉動納入公共財政預算的非稅收入增長11個百分點，占比提高2個百分點。

四是主觀調控的因素影響。近年來，各級政府受政府績效考核和利益驅動的影響，在稅收收入征管主動權不夠的情況下，便將非稅收入作為首當其沖的選擇。同時，由于非稅收入管理方式多樣以及部分非稅收入管理范圍不明晰，加上現行規定納入公共財政預算的非稅收入是按一定比例計算可用財力，對地方財政轉移支付影響較小，這些都為地方政府主觀調增地方財政收入提供了現實可能。據初步統計，2011年，我省各級政府通過主觀調增納入公共財政預算的非稅收入近150億元，致使當年納入公共財政預算的非稅收入占地方財政收入的比重提高7個百分點。

為非稅“正名”

《新理財》：近些年，非稅收入的規模正逐步增大，有的人認為非稅收入規模大擠占了稅收收入在財政收入的地位，請問您怎么看待這種提法？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是稅收還是非稅收入，都是財政收入的重要組成部分。但是往往又會因為各個地方的經濟結構和經濟發展水平不一樣，造成了非稅收入與稅收在財政收入的比重不一樣，但是如果因為非稅收入的規模逐步增大就認為非稅收入擠占了稅收收入在財政收入中的地位，顯然是杞人憂天。

主要可以從三個方面來看：

第一，非稅收入的規模壯大是規范管理的必然結果。近些年非稅收入不斷壯大，是非稅收入規范管理的成果，而不是亂收費。因此，只要是堅持非稅收入依法征收、應收盡收，就應該把非稅收入與稅收都當作財政收入一并看待。

第二，非稅收入本身的特點使得非稅收入增長具有不穩定性。與稅收收入相比，非稅收入征收方式的靈活性、征收對象和項目的不穩定性的特點都在一定程度上影響了非稅收入持續穩定增長。如國有資源資產有償使用收入，如果某地有資源時候非稅收入數額就會較大，隨著資源的枯竭，非稅收入的規模又會逐漸縮小；當國有資源豐富的時候，非稅收入數額就會較大，稅收收入就會相對較小，反之亦然。如果單純因為某一段時間非稅收入大于稅收收入，就認為非稅收入擠占了稅收收入的地位，顯然是不合理的。

第三，非稅收入與稅收收入在財政收入的比重應該與當地經濟規模、結構、質量一致。前面講過，無論是非稅收入還是稅收收入，其征收都與征收的對象和標準有很大的關系。因此，只要非稅收入與稅收收入征收的設定標準與當地經濟規模、結構、質量相一致，就不要人為的去劃定非稅收入和稅收收入占地方財政收入中的各自比重。

《新理財》：非稅收入是否可以作為稅收的“調節器”存在？面對一些地方財政存在的經濟越不好，越向企業收取“過頭稅”的做法，非稅收入是否有可能減輕一些企業和地方財政的負擔？

易繼元：稅收收入是財政收入的主要來源，非稅收入是財政收入的重要補充。無論是非稅收入還是稅收收入，都是財政收入的重要組成部分，都是政府性資金，都應該由政府實行統籌安排，本身不存在誰取代誰的問題。

近年來，按照財政部和省委省政府的要求，我們多次開展專項清理，累計清理取消和停征行政事業性收費具體執收項目411小項，并會同有關部門出臺了對下崗職工再就業、大學生從事個體經營、金融資產管理公司收購處置不良資產、義務教育學生收費減免等優惠政策，涉及收費項目100多小項，減輕企業和社會負擔110多億元。

規范監督之路

《新理財》：在非稅收入管理中，您說因為三條腿走路，才會出現非稅收入的彈性情況。如果要歸納為“一條腿”，您認為應該靠哪兩條腿走路？有人說獨頭管理會出現權力失衡的問題，您怎么解決這一問題？

易繼元：目前，我國非稅收入資金管理存在公共財政預算管理、政府性基金預算管理和財政專戶管理三種管理方式，這種“三條腿走路”的管理制度給人為調整非稅收入提供了可能。我認為既然非稅收入資金都是財政資金，就都應該統稱為非稅收入，統一管理。財政收入只需要分成兩部分，即稅收和非稅收入，并統一編制預算。所有非稅收入資金的取得、管理、使用都應全部予以公開，自覺接受人大、審計、媒體的三位一體的監督，自然也就不會出現權力的失衡。

《新理財》：除了管理層次上的混亂，在違反非稅收入規則的層次上，無法律依據和違法成本極低，也是地方財政無視規則的重要性的原因。您認為如何改觀？

財政收入與稅收范文第5篇

關鍵詞:財政收入;超經濟增長;影響

中圖分類號:F810.41 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0009-05

財政收入是從國民經濟增長中取得的收入,如果經濟發展水平高,則國民生產總值(GDP)較高,進而財政收入總額也相應較高;同時,財政收入在滿足經濟發展需要、支撐政府職能實現、保證經濟社會穩定協調發展等方面具有相當重要的作用。因此,財政收入與經濟增長之間存在著相互促進、相互制約的關系。

一、近年來我國GDP與財政收入的變動情況及相關性

(一)我國GDP與財政收入的變動情況

我國財政收入近年來始終保持大幅增長的趨勢,1994-2007年14年間,財政收入從5218.10億元上升至51304.03億元,年均增長3291.85億元,年均增幅達17.7% 。其中,稅收收入從5126.88億元上升至45612.99億元,年均增長16.9%;非稅收入從91.22億元上升至5691.04億元,年均增長34.3%。同期,我國GDP從48197.90億元上升至246619.00億元,年均增長12.4% ,較財政收入增幅低5.3個百分點(如表1所示)。從占比情況來看,財政收入占GDP的比重不斷提高,從1994年的10.8%上升至2007年的20.8%,增長了10個百分點,說明我國的社會財富越來越多的集中到政府手中,直接體現出我國宏觀稅負水平的逐年提高。

(二)財政收入與GDP的相關性分析

1.財政收入總量與GDP總量的相關性分析

設財政收入(FI)與GDP之間存在線性關系,建立如下模型:

FI=a+bGDP

根據表1中1994-2007年我國財政收入與GDP總量的數據進行回歸分析得到回歸方程(1)為:

FI=-7521.3+0.2216GDP (1)

通過對回歸方程(1)進行檢驗,得出判定系數,說明財政收入可被GDP解釋的可信度為98.09%,其它隨機因素占1.91%,回歸方程擬合良好,表明我國財政收入與GDP之間是高度正相關的。同時,彈性系數0.2216表明GDP每增加100元,財政收入相應增加22.16元,即在新增加的GDP中有22.16%的部分通過分配成為財政收入。

2.財政收入增速與GDP增速的相關性分析

設財政收入增速(FIs)與GDP增速(GDPs)之間存在線性關系,建立如下模型:

FIs=c+dGDPs

根據表1中1994-2007年我國財政收入與GDP增速的數據進行回歸分析,得到回歸方程(2)為:

FIs=0.1651+0.1881GDPs (2)

通過對回歸方程(2)進行檢驗,得出判定系數,說明財政收入增速可被GDP增長解釋的可信度為10.45%,其它隨機因素占89.55%,表明兩項增長率之間的相關程度并不高,即用GDP增速來解釋財政收入增速的可信度不高。同時,彈性系數0.1881說明經濟增長對財政收入增加有一定的促進作用,但存在著其它對財政收入增速發揮著重要影響的因素。

二、財政收入超經濟增長的因素分析

通過上述分析可發現,財政收入與經濟總量存在高度相關性,但財政收入增速與經濟增速之間則相關性不強。從經濟學角度看,在稅率不變的情況下,財政收入增長主要取決于經濟增長狀況,因此需首先考慮稅率變化因素對財政收入的影響。近年來,我國稅率降低或取消的政策主要有取消農業稅、增值稅轉型、停征固定資產投資方向調節稅等;稅率提高或新增的政策主要有開征個人儲蓄存款利息收入所得稅、證券交易印花稅調整、降低出口退稅稅率等。從總體上看,近年來我國財稅政策中減稅政策多于增稅政策,即減收因素多于增收因素,因此,我國宏觀稅負逐年提高并非是導致財政收入超經濟增長的原因。相反,財政收入超經濟增長是出現我國宏觀稅負逐年提高的原因。所以,在對財政收入超經濟增長進行因素分析時,可不考慮稅率變化的影響。

(一)財政收入超經濟增長的經濟性因素

1.產業結構變化是財政收入高速增長的重要原因

財政收入來源于三次產業,因此產業結構的變動既會影響財政收入總量又會決定財政收入結構的變化。不同產業對財政收入的貢獻率是不同的,如隨著農業稅的取消,農業已經基本成為無稅產業;衛生、體育、教育、文化和科學研究等第三產業作為國家鼓勵發展的產業,稅率較低,對財政收入的貢獻率也相對較低?？傮w上看,在我國三次產業中,第一產業稅負最輕,第三產業稅負次之,第二產業稅負最高。因此,如果稅負較輕的第一產業占GDP的比重下降,二、三產業比重上升,則整體稅負就會上升,從而在GDP總量變化不大的情況下財政收入會明顯增加。1994-2007年,我國三次產業占國民經濟的比重從19.9%、46.6%、33.6%變為11.3%、48.7%、40.0%,第一產業在國民經濟中的地位逐步減小,第二產業穩中有升,第三產業增長迅速。這種產業結構的變化必然導致財政收入結構及總量的變化,1994-2007年,三次產業財政收入占比分別從6.5%、54.9%、38.6%變化為2.7%、59.5%、37.8%。

2.我國的經濟增長方式加速了財政收入的增長

1998年以來,我國開始實施積極的財政政策,以財政投資和發行國債的方式帶動銀行信貸投入和社會投資擴張,實現國民經濟的又好又快發展。1994-2007年,我國固定資產投資總額從17042.1億元增至137239億元,大約增長8倍,年均增速達17.4%,對經濟增長的貢獻率超過60%。這種以投資為主的經濟增長方式,必然導致全社會企業數量的增加,從而擴大財政收入來源。以增值稅和企業所得稅為例,1994年以來,作為我國財政收入主要來源的增值稅和企業所得稅分別從2308.34億元、708.49億元上升到16190.11億元、9674.79億元,年均增長率分別為14.9%、20.5%,分別高于同期GDP增速2.5個、8.1個百分點。

3.進出口環節稅收增長帶動財政收入的大幅增長

在計算GDP時,進出口環節方面只衡量凈出口增加值,即進出口貿易是大進大出或小進小出,對GDP的貢獻是一樣的,但對財政收入則大不相同。1994年以來,我國對外經濟貿易發展迅速,其中進出口總額從2366億美元增長至21738億美元,實現年均增長18.6%,進而帶動關稅、進口增值稅和進口消費稅等進出口環節相關稅收的大幅增長。 以關稅為例,1994-2007年,我國關稅從172.68億元增長至1432.57億元,年均增長16.3%,高于同期GDP增速3.9個百分點。

(二)財政收入超經濟增長的政策性因素

1.部分非稅收入納入預算管理使財政收入高速增長

一些非稅收入納入預算管理,也是導致財政收入超經濟增長的一個重要原因。近年來,我國采取多項措施不斷強化對各項非稅收入的管理,如清理和整頓行政事業性收費和基金、深化收支兩條線改革等,這些措施進一步規范了征收部門的收費行為,減輕了企業和個人的負擔。因為行政性收費收入等非稅收入無論是否納入預算管理,對GDP都不會產生直接影響,但其對財政收入的影響卻是直接的,即導致財政收入增加。例如2007年根據財政部、國土資源部和中國人民銀行聯合下發的《國有土地使用權出讓收支管理》,將土地出讓收支全額納入地方政府基金預算管理,實行徹底的“收支兩條線”管理,當年我國“土地出讓金收入”實現6806.59億元,較上年增加5157.79億元,同比增長312.9%,直接拉動財政收入增長13.3個百分點。

2.累進稅率制度使財政收入增速高于經濟增長速度

在我國目前的稅制中,稅率有比例稅率和累進稅率兩種。在比例稅率下,不管稅率高于還是低于按現價計算的相關產業增長速度,稅收增速都會與相關產業增長速度保持一致,但在累進稅率情況下,二者的增速則不一致。以個人所得稅為例, 在不考慮其它因素情況下,如某人薪金所得為5000元/月,扣除各種應扣項(如公積金等)后剩余4000元,則其應繳個人所得稅稅額為235元。當此人月薪金所得增至10000元,扣除應扣項后剩余8000元,則其應繳個人所得稅稅額為905元,即在GDP衡量指標增長一倍的情況下,稅收增長了3.85倍。因此,當計稅依據增長1%時,實際財政收入的增長幅度要大于1%。

3.財稅制度存在的缺陷導致財政收入虛增

當前我國財稅制度的缺陷及不完善,也在一定程度上造成了財政收入的虛增,主要體現在以下兩個方面:一是“先征后退”導致財政收入虛增。我國現行稅制中規定了“先征后退”等稅收優惠辦法,以福利企業增值稅為例,福利企業應在規定的納稅期限內如實申報應納的增值稅,填開稅票并繳納稅款入庫,同時由稅務機關填開收入退還書將已征稅款返還給納稅企業,即該筆稅款實際并未形成財政收入,但在財政收入統計中,只要稅款繳入國庫,無論是否退還,均被統計到相應的增值稅科目中,退稅則在增值稅退稅科目中體現,從而形成增值稅的虛增。二是生產型增值稅制度形成了增值稅虛增。我國目前實行的增值稅,是對生產經營者的銷售(或經營)收入,減去已購進的各類材料和其他費用支出后的增值額進行征稅,而對固定資產折舊費不予減除。因此固定資產折舊費被計為增值額予以征稅,這部分增值稅所形成的財政收入顯然也是虛增的。

(三)財政收入超經濟增長的其它因素

1.財政收入與GDP指標不對應

財政收入與GDP二者核算指標依據不相對應也是導致二者增速不一致的原因之一。以財政收入中的營業稅、契稅為例,這二個稅種是按總額計征,而不按增加值計征(在計算GDP增速時,行業增加值是其計算依據)。以營業稅為例,其計稅依據是營業額,不是增加值。目前我國營業稅收入主要來源于建筑安裝、交通運輸、服務業、房地產等服務行業,2007年我國服務業產值實現96000億元,增加值同比增長11.4%, 而來自服務業繳納的營業稅共5512.28億元,增長24.8%,遠遠高于增加值增長的速度,主要原因是營業稅是按營業收入征收的。 再以契稅為例,契稅收入主要來自房地產業,其計稅依據是土地使用權和房屋使用權的成交額,2007年我國實現契稅收入1206.25億元,比上年增長39.0%。 而從作為GDP考核指標的房地產業增加值看,2007年僅比上年同期增長18.9%,雖然高于同期GDP增速,但仍遠低于契稅的增長幅度。

2.部分收入增長與GDP增長不存在直接關系

財政收入中部分稅種總量的變化與GDP總量的變化只是間接關系,因而會導致二者增速不一致。如財政收入中的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅等的征收對象是土地、房產、車船等財產的占有和使用量以及占用耕地、簽定合同、開采資源等某些特定經濟行為發生的數量,與當期GDP增長無直接關系。以車船稅為例,其計稅依據是車船的數量,隨著社會汽車保有量的增加,車船稅收入隨之增加,從而導致財政收入的增長。但社會汽車保有量的增加并不意味著汽車生產和經銷商的增加值同步增長,也就不代表GDP的增長。

3.征管水平提高使財政收入增加,但與GDP不直接相關

經濟增長為財政收入提供了來源,但其產生的財政收入則需要征管的有力保障,因此加強稅收征管也是確保財政收入增長的一個重要手段。近年來,我國財稅、海關等部門在加強征管方面采取了很多措施,如“金稅工程”、“金關工程”以及強化高收入行業個人所得稅代扣代繳管理等。征管方式的改進有效地打擊了各種偷逃稅行為,為財政收入的健康、穩定增長提供了重要保證,查補的各種收入也成為財政收入超經濟增長的一個重要因素。如2004年我國對貨物運輸業、醫藥生產和供銷、房地產業、汽車業、增值稅等五項專項檢查中,共查獲稅款高達346億元,清理欠稅達250億元;在當年審計署審計的788戶企業中,通過糾正違規現象又使財政收入增長255億元,三項合計達851億元,占當年全國財政收入的3.2%。另據有關部門測算,近年來通過對征管制度的改革和征管水平的提高,我國的稅收足額征收率從1994年的54%上升至目前的70%左右。

4.任務考核制度導致財政收入非常規增長

我國各級政府每年的預算草案中,都會制定相應的財政收支計劃,并將其與任務考核掛鉤。同時,目前的收支計劃多是以“基數乘增長率”的方法計算出來的(通常其增長率都高于GDP增長率),而沒有充分考慮經濟發展的實際情況,因此在實際操作中,政府和財稅部門會采取各種辦法(均衡入庫、撥款繳稅、貸款繳稅等)以完成任務,這是人為造成的財政收入超經濟增長,與實際經濟發展狀況無關。

三、財政收入超經濟增長可能產生的不良后果

自1994年分稅制改革以來,我國財政收入增長速度始終高于經濟的增長速度,從我國財政職能來看,目前的財政收入高速增長是良性的,但從長期看,財政收入的超常增長會對經濟的持續、穩定發展產生不利影響。

(一)財政收入的過快增長可能造成政府的盲目投資

財政收入的快速增長使各級政府存有更多的可支配資金,為了更快地完成經濟發展目標,充裕的可支配資金會在一定程度上導致政府部門盲目地將財政收入以政府投資的方式投向各類開發項目,對投資風險、效率、成本等方面則考慮較少,為了能盡快見效,這些開發項目往往以粗放型為主,這不但會抑制經濟的可持續發展,并且會使我國市場供給大于需求的矛盾呈現不斷擴大的趨勢,并導致部分行業產能過剩。

(二)企業及個人的負擔過重影響經濟持續發展

經濟的增長意味著社會財富的增加,而財政收入增速超經濟增長意味著社會財富不斷向國家財政集中。近年來,我國經濟增長伴隨著局部和部分產業的經濟過熱、產能過剩、物價上漲以及宏觀稅負的提高,導致企業及個人的負擔加重。企業負擔過重將不利于企業的再投資和擴大再生產,影響企業利潤的持續增長。人民生活負擔過重將導致有效需求和消費的減少,從而進一步影響經濟的持續發展。

(三)財政收入的高速增長造成我國內部儲蓄及投資結構的變化

1994年以來,我國居民儲蓄率總體呈現下降趨勢,從1994年的22%下降至2006年的17%,而同期政府儲蓄率則從5%上升至11%, 如果再加上各級財政部門的各類預算外資金在金融機構的存款,這一占比將會更高,儲蓄結構的變化與我國財政收入近年來的高速增長關系密切。同時,一旦這種不斷增長的政府儲蓄轉化為政府投資后,企業和民間投資的空間將會被擠壓,進而使市場經濟體制的正常運行受到影響。

(四)造成收入分配不公和公眾不能更好地分享經濟增長的成果

根據“經濟增長主要歸因于消費品領域和相關的服務。由于實際工資、擁有工資收入的人數以及勞動生產率的增加三重因素的作用,經濟增長具有了內生性”的理論,增加實際的工資水平可以使經濟增長方式由粗放型轉變為集約型,也即實際工資水平與經濟保持同步增長將有助于經濟的持續、穩定發展。[1]但我國職工工資總額占GDP的比重自1994年以來一直呈下降趨勢,從13.8%下降至目前的11.0%。工資水平也呈現出低增長,1994-2006年間,我國農民人均純收入僅增長了2366.04元,年均增幅為8.6%, 如果將物價等因素考慮進去,實際增長率將更低。因此,在這種發展模式下,經濟與財政收入的增長不僅未能惠及公眾,甚至可能導致公眾的利益受損。

四、結論及政策建議

綜上所述,財政收入隨著我國經濟的發展、綜合國力的提升而增長是正常且有利的,但如果財政收入增長與經濟增長的速度偏差過大或長期高于經濟增長的速度,又可能會造成人民生活負擔過重、不能享受到經濟增長的成果,而且會影響到政府投資的效率和收入分配不均等問題。為使財政收入保持穩定增長,實現財政收入與經濟發展之間的良性循環,建議采取如下措施。

(一)優化稅制結構,完善稅種

在進一步深化財稅體制改革的過程中,應逐步合并性質相似、征收交叉的稅種,特別是要合理調整直接稅和間接稅的比重,逐步加大直接稅在稅收總額中的比重。在完善稅種方面,以增值稅和消費稅為例,對于增值稅,應進一步完善扣稅辦法,改生產型增值稅為消費型增值稅;對于消費稅,應適當調整消費稅的征稅范圍,對諸如酒精、汽柴油、煙花爆竹等普通消費品逐步停征消費稅,同時把娛樂業擴大進來,以調節一些不適當的消費行為,對奢侈品、高檔消費品和其他高消費行為,稅率應提高,以實現消費稅調節消費的功能和目的。

(二)從增強效益入手,推動經濟較快發展以擴大財政收入基礎

經濟效益的提高有助于經濟和財政收入更穩定、更快速地增長,因此政府部門應充分利用財政、稅收等手段,鼓勵企業擴大投資、加快技術改造,增強自我發展能力。財稅政策應向效益較好的企業傾斜;對那些效益較差,但有發展前途的行業通過減免稅收、增加補貼的方式使企業效益上一個新的臺階;對于那些規模較小,還沒有達到規模效益的企業,應采取手段鼓勵其進行股份制改造、兼并或破產,推動市場經濟體制的進一步完善。

(三)保障社會公共需求,保持合理的財政支出結構

一方面要保障基礎性需求。重點保障全社會公共需要的基礎性領域經費支出,確保政府履行職能的日常運轉需要;確保教育、科學、文化事業、支農支出的逐年增加;確保社會保障支出,逐步提高城鎮居民最低生活保障救助標準,不斷完善社會保障支出體系,維護社會穩定。另一方面要體現發展的要求。加大對戰略重點項目的投入,進一步加快我國現代化基礎設施體系建設,加強投資環境改造,繼續加大生態環境改善投入等,保證社會經濟的可持續發展。同時,發揮政府資金的導向和放大作用,調動其它資金投向社會建設和產業發展領域。

(四)降低非稅收入比重,逐步將預算外資金納入預算管理

目前我國政府收入分配格局還不盡合理,非稅收入占財政收入比重過大,大量預算外資金游離于預算管理之外,再加上大量的制度外收入,導致我國純稅負擔率不高,但國民經濟總體負擔率卻較高,這不利于我國經濟持續、健康發展。同時,非稅收入有可能對稅收收入產生不良影響,如費擠稅等,因此還必須通過改革預算外資金管理辦法,清理制度外收入,推進稅費改革來規范收入分配機制,為財政增收創造良好的環境。

(五)加強稅收征管,合理確定收入計劃和考核指標

一方面,財稅部門要依法加強稅收征管,清理和規范各種優惠政策,嚴格控制減免稅,堵塞收入漏洞,做到應收盡收;另一方面,要在做好經濟發展與財政收入預測的基礎上,合理制定收入計劃,科學進行任務考核,采取更為科學合理的政績考評體系,從制度上杜絕人為控制財政收入增長等非正?，F象的發生。

參考文獻:

[1]帕斯卡爾•拜伊,阿萊因•穆尼耶,黃語生.增長模式與工業化的歷史[J].國際社會科學雜志(中文版),1997(4).

Influence and Policy Suggestion for The Phenomenon 0f Fiscal Revenue is Higher Than Economic Growth

WANG Chun-xue

(Dalian Central Sud-Branch Group,Dalian 116001,China)