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稅收籌劃流程范文第1篇

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)獲取信息的途徑較少，很多中小企業(yè)在一些新興行業(yè)，尤其是高技術(shù)企業(yè)，可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風(fēng)險(xiǎn)，所有稅收籌劃都應(yīng)該在合法的范圍內(nèi)操作。

法律風(fēng)險(xiǎn)，一是由于征納雙方判定不同產(chǎn)生的，企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)于政策的判定不一致，從而造成企業(yè)的籌劃結(jié)果被判定為偷漏稅而違反稅法的規(guī)定，這不僅給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，而且還影響了企業(yè)的聲譽(yù)。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規(guī)邊緣的操作，從而使得納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規(guī)相沖突給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案其中的環(huán)節(jié)違反了其他法律的規(guī)定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導(dǎo)致整體稅收籌劃方案的失敗。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收政策變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。稅收的優(yōu)惠政策與國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段之一。沒有一個(gè)國(guó)家的稅收政策是一成不變的，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展做出相應(yīng)的變更。當(dāng)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是長(zhǎng)期稅收籌劃方案，有可能使得依據(jù)原有政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理或不合法，導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)面臨政策的選擇。政策選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅收籌劃結(jié)果達(dá)不到預(yù)期，甚至可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策往往具有時(shí)效性，錯(cuò)誤的選擇，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于自身發(fā)展的限制，往往會(huì)選擇時(shí)效短，短期利益較好的政策，但是從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，可能會(huì)有限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。故企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)和估算，選擇一種可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的政策。例如，企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又是軟件企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)自取得高新企業(yè)證書開始享受所得稅兩免三減半的優(yōu)惠，而軟件企業(yè)可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優(yōu)惠，這時(shí)需要企業(yè)對(duì)未來(lái)2年的利潤(rùn)總額有正確的預(yù)估，如果預(yù)計(jì)第2年即可獲利，選擇高新企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)更有利，因?yàn)閮赡旰蟮臏p半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業(yè)的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)較為明顯，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的選擇、經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地址的選擇，直接影響企業(yè)未來(lái)是否可以獲得稅收優(yōu)惠的利益。例如，企業(yè)本身是高技術(shù)企業(yè)，注冊(cè)在高新技術(shù)園區(qū)可以獲得更多的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)大多機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)方式靈活，經(jīng)營(yíng)方向變換較快。當(dāng)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致企業(yè)失去享受稅收優(yōu)惠政策的資格。例如，軟件企業(yè)認(rèn)證（該認(rèn)證的行政審批已于2015年取消）要求當(dāng)年軟件產(chǎn)品收入要達(dá)到企業(yè)總收入的50%以上；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求發(fā)明專利不少于一項(xiàng)或軟件著作權(quán)不少于6項(xiàng)等，這些條件限制著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，一旦條件喪失，就會(huì)失去享受優(yōu)惠政策的資格。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃操作具有較強(qiáng)的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運(yùn)作。雖然稅收籌劃方案設(shè)計(jì)是正確的，但是在操作層面出現(xiàn)偏差，也有可能導(dǎo)致方案的失敗。稅收籌劃是對(duì)稅收政策整體把握、綜合運(yùn)用的過(guò)程，稅收籌劃人員設(shè)計(jì)確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細(xì)節(jié)，還要確保在執(zhí)行中不會(huì)出現(xiàn)偏差。例如，高科技企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)兼營(yíng)提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，銷售產(chǎn)品繳納17%的增值稅，提供技術(shù)服務(wù)繳納6%的增值稅。兼營(yíng)業(yè)務(wù)需要分別進(jìn)行核算，不能分別核算或準(zhǔn)確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實(shí)際操作中很可能出現(xiàn)和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術(shù)服務(wù)，雖然可以分別核算，但是該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于涉及混合銷售，也要從高稅率計(jì)征增值稅。

二、中小企業(yè)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）稅收籌劃是企業(yè)系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，需要企業(yè)管理層的支持和協(xié)調(diào)，同時(shí)也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能隱藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅收籌劃其實(shí)是對(duì)經(jīng)營(yíng)主體、經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程的籌劃，根據(jù)政策的不同，稅收籌劃的方案和結(jié)果也不相同。稅收籌劃需要對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先的設(shè)計(jì)、選擇和安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。例如，業(yè)務(wù)部門為了增加銷售額，往往會(huì)用到一些促銷手段。例如，“買一贈(zèng)一”，如果企業(yè)和客戶簽訂了“買一贈(zèng)一”的合同，該經(jīng)濟(jì)行為會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為“視同銷售”行為，按照市場(chǎng)銷售價(jià)格征收增值稅，如果合同可以簽成贈(zèng)品與產(chǎn)品打包銷售，促銷實(shí)質(zhì)沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風(fēng)險(xiǎn)。這種看似與稅收無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果事先沒有進(jìn)行籌劃，很可能造成企業(yè)多交稅款。所以稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)每個(gè)部門，稍有不慎，就有可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在發(fā)生前，需要對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整體規(guī)劃，選擇最優(yōu)方案，并要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行，避免稅收、經(jīng)營(yíng)及操作風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免出現(xiàn)短視行為

中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能只顧眼前利益。由于中小企業(yè)人員流動(dòng)性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。對(duì)有些選擇性政策的利用，也要為企業(yè)做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算。一些方案從表面上看稅負(fù)降低了，但是從企業(yè)整體來(lái)看，卻并非是最好的選擇。例如，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低了企業(yè)稅負(fù)，所以大多數(shù)企業(yè)要求采購(gòu)部門選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。然而在實(shí)際操作時(shí)，一些供應(yīng)商雖然不能提供增值稅專用發(fā)票，但是它可以給企業(yè)更多的實(shí)質(zhì)優(yōu)惠。如果優(yōu)惠的金額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，那么選擇該供應(yīng)商會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的利益。

（三）稅收籌劃方案確定后，應(yīng)根據(jù)籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行

為確保稅收籌劃方案達(dá)到預(yù)期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時(shí)，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執(zhí)行。以軟件產(chǎn)品即征即退政策為例，企業(yè)想要享受此優(yōu)惠政策，第一步一款軟件研發(fā)成功后需向中華人民共和國(guó)國(guó)家版權(quán)局申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，第二步由稅務(wù)部門認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)該軟件進(jìn)行檢測(cè)并出具軟件產(chǎn)品登記測(cè)試報(bào)告后，第三步向稅務(wù)部門申請(qǐng)并取得該款軟件享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的資格方可。在享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策前，稅務(wù)部門規(guī)定只有合同和發(fā)票中的軟件產(chǎn)品名稱與軟件著作權(quán)登記證書上軟件產(chǎn)品名稱一致、并且該款軟件在賬務(wù)處理時(shí)要單獨(dú)核算才可享受該優(yōu)惠政策。整個(gè)業(yè)務(wù)涉及了研發(fā)部門、行政部門、銷售部門、市場(chǎng)部門及財(cái)務(wù)部門。整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，中間哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不能享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)該業(yè)務(wù)搭建即征即退流程，設(shè)計(jì)如下：第一節(jié)點(diǎn)，研發(fā)部門軟件研發(fā)成功后，由企業(yè)產(chǎn)品部門或市場(chǎng)部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊(cè)等文件及該軟件安裝包交與申請(qǐng)軟件著作權(quán)的部門進(jìn)行軟件著作權(quán)的申請(qǐng)和測(cè)試報(bào)告的出具；第二節(jié)點(diǎn)，將軟件著作權(quán)證書及測(cè)試報(bào)告交與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行該軟件的稅務(wù)登記審批；第三個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同開具發(fā)票交納增值稅；第四個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行即征即退的退稅申請(qǐng)。企業(yè)通過(guò)流程節(jié)點(diǎn)的設(shè)置，將每一節(jié)點(diǎn)需要交接的文件及要求以制度的形式規(guī)定下來(lái)，所有涉及的人員嚴(yán)格執(zhí)行即可。

（四）稅收籌劃人員不僅要進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，還應(yīng)熟悉企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)流程等，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃方案是否科學(xué)合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。而中小企業(yè)面臨人才匱乏，人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，但是每個(gè)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)有其自身的特點(diǎn)，完全照搬其他企業(yè)方案很容易導(dǎo)致籌劃失敗。例如，在出口業(yè)務(wù)中，來(lái)料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而進(jìn)料加工出口貨物實(shí)行免抵退政策，所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果購(gòu)入的加工設(shè)備既用于生產(chǎn)來(lái)料加工貨物又用于生產(chǎn)進(jìn)料加工貨物，那么為該設(shè)備所支付的進(jìn)行稅額就不能抵扣。中小企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)，多與相關(guān)專業(yè)人員以及稅務(wù)部門進(jìn)行交流，及時(shí)熟悉國(guó)家稅收政策，把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)方向的同時(shí)，還應(yīng)掌握自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品特點(diǎn)等，為企業(yè)稅收籌劃做好充足的準(zhǔn)備。

（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 奚衛(wèi)華.合理節(jié)稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)[M].合理節(jié)稅機(jī)械工業(yè)出版社，2014.

稅收籌劃流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對(duì)策；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識(shí)上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過(guò)對(duì)投資、籌資、理財(cái)、消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算等活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個(gè)方面。一是隨著中國(guó)稅收制度的完善，中國(guó)稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)平均利潤(rùn)率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對(duì)涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的意義越來(lái)越大。

首先，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點(diǎn)、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運(yùn)營(yíng)資金方面，企業(yè)必須把握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個(gè)運(yùn)行鏈無(wú)不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃過(guò)程，能夠有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營(yíng)理財(cái)能力和決策預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象。“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”是企業(yè)的生命線，納稅誠(chéng)信亦是誠(chéng)信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會(huì)出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳稅及時(shí)足額，樹立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小。稅收所具有的無(wú)償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營(yíng)成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過(guò)開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險(xiǎn)。因而，稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點(diǎn)把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識(shí)和籌劃意識(shí)不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識(shí)較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國(guó)家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造意義認(rèn)識(shí)不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來(lái)考慮。第三，是企業(yè)對(duì)稅收籌劃的空間認(rèn)識(shí)不足，過(guò)多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)。因而有的稅收籌劃的實(shí)施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程；有的稅收籌劃實(shí)施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與著力點(diǎn)的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對(duì)稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點(diǎn)。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，對(duì)稅收籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測(cè)不夠，往往是在完成項(xiàng)目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動(dòng)的而非主動(dòng)的籌劃。

三、改進(jìn)中國(guó)企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識(shí)是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財(cái)會(huì)和相關(guān)人員要提高認(rèn)識(shí)，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國(guó)家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的價(jià)值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識(shí)是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識(shí)，而且要運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)和其他方面的知識(shí)；不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點(diǎn)，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個(gè)成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識(shí)、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會(huì)計(jì)和管理知識(shí)，以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會(huì)、稅務(wù)、企管等知識(shí)；要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況，增強(qiáng)形勢(shì)和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯(cuò)，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯(cuò)，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無(wú)論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國(guó)家以征稅方式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費(fèi)力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時(shí)效性原則。稅收籌劃，受到稅收時(shí)間的約束，其策劃在一個(gè)時(shí)期是有效的，可能在另一個(gè)時(shí)期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實(shí)施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費(fèi)。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)籌劃時(shí)要遵循“財(cái)務(wù)通則”、會(huì)計(jì)制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅(jiān)持用合法合規(guī)的方式和方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點(diǎn)是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點(diǎn)，不同稅種而籌劃重點(diǎn)有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識(shí)別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。而實(shí)行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅籌劃思路的重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎(jiǎng)金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無(wú)利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實(shí)、合理的抵扣項(xiàng)，卻給大家?guī)?lái)新的稅收籌劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財(cái)務(wù)規(guī)范和點(diǎn)滴管理。諸如會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)損失和員工費(fèi)用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測(cè)是稅收籌劃的要旨。稅收?qǐng)?zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營(yíng)行為的賬務(wù)記錄實(shí)施的。企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)決策一旦形成經(jīng)營(yíng)行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，事先對(duì)照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對(duì)企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時(shí)再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開成本費(fèi)用，任何部門都是費(fèi)用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費(fèi)用活動(dòng)而孤立運(yùn)作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財(cái)務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對(duì)稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊:理財(cái)版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.

稅收籌劃流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來(lái)工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面對(duì)著較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要夯實(shí)管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會(huì)對(duì)企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評(píng)價(jià)績(jī)效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實(shí)效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價(jià)值的基礎(chǔ)上，夯實(shí)管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營(yíng)管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價(jià)值。其次，借助稅收籌劃項(xiàng)目就能對(duì)企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實(shí)效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對(duì)于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要對(duì)技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實(shí)稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對(duì)實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對(duì)應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，要借助增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費(fèi)用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作開展進(jìn)程中，企業(yè)整體費(fèi)用支出對(duì)于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費(fèi)用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開展會(huì)存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實(shí)合理避稅

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實(shí)合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國(guó)家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第一，小微企業(yè)政策。國(guó)家規(guī)定中指出，針對(duì)每月發(fā)票金額在3萬(wàn)以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬(wàn)以內(nèi)，則可以免收教育費(fèi)用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對(duì)2015年1月1日到2017年12月31日的實(shí)踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬(wàn)以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時(shí)已經(jīng)開具了3萬(wàn)的發(fā)票，此時(shí)若是有即將到賬的收入，則盡量在下個(gè)月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國(guó)家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行繳納，而對(duì)應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤(rùn)是300萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用是150萬(wàn)元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項(xiàng)目處理時(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬(wàn)元，剩余125萬(wàn)元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬(wàn)元。因此，在稅收籌劃?rùn)C(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實(shí)科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門要充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項(xiàng)目的積極作用，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)夯實(shí)科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時(shí)夯實(shí)稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)。總之，只有建立完整且有效的稅務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過(guò)程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理項(xiàng)目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要整合財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實(shí)管理模式和管控要點(diǎn)，并且從多角度多層面夯實(shí)稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的運(yùn)維管理模式，并且借助項(xiàng)目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項(xiàng)目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺(tái)。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系建立的過(guò)程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個(gè)管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對(duì)綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實(shí)效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)系統(tǒng)化的稅收籌劃項(xiàng)目。

稅收籌劃流程范文第4篇

摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)成本的難度越來(lái)越大，而做好稅收籌劃則是企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)有效措施。本文對(duì)納稅籌劃過(guò)程中企業(yè)必須注意防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方式作出探究。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個(gè)目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會(huì)短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，包括故意偷稅風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

3.心理風(fēng)險(xiǎn)

不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過(guò)程中有意無(wú)意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中的心理風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實(shí)施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無(wú)法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，也會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來(lái)一定的影響。這種因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無(wú)疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動(dòng)的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對(duì)等，對(duì)某一涉稅事項(xiàng)，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項(xiàng)正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，往往是由財(cái)務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員因沒有參與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而對(duì)整個(gè)稅收籌劃的工作缺乏一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，也往往出現(xiàn)只注重某個(gè)稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來(lái)?yè)p害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計(jì)

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對(duì)企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實(shí)難為企業(yè)所估計(jì)到。筆者碰到過(guò)一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點(diǎn)放在稅收的全部成本估計(jì)。

5.稅收籌劃過(guò)程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策

筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和特點(diǎn)，及時(shí)把握各項(xiàng)稅收政策的變動(dòng)，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個(gè)角度來(lái)講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時(shí)，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時(shí)，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個(gè)新規(guī)劃方案實(shí)施前，抱著真誠(chéng)的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要，設(shè)計(jì)出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會(huì)計(jì)、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對(duì)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計(jì)和制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費(fèi)用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與其他領(lǐng)域的管理活動(dòng)，分享各自的對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理以及其他方面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施.金融經(jīng)濟(jì)，2014.02.

稅收籌劃流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過(guò)程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃過(guò)程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購(gòu)人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過(guò)程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過(guò)高，也將帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過(guò)程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開展過(guò)程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過(guò)程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來(lái)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)稅收籌劃過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，（23）：89-91