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資產(chǎn)評估的認識范文第1篇

一、資產(chǎn)評估對象的法律權(quán)屬的重要意義

《指導(dǎo)意見》的制訂目的主要是規(guī)范評估師的執(zhí)業(yè)行為，明確評估各方當事人在評估對象法律權(quán)屬方面的權(quán)利義務(wù)，切實維護公共利益以及資產(chǎn)評估各方當事人的合法權(quán)益，并引導(dǎo)評估行業(yè)、委托方、評估報告使用者、包括新聞媒體和社會公眾正確認識評估師、關(guān)注評估對象法律權(quán)屬行為，以正確認識資產(chǎn)評估的作用。

評估目的與其權(quán)屬狀況有密切的關(guān)系，尤其是以投資、出售、抵押等資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓為目的的評估中，資產(chǎn)權(quán)屬狀況對評估報告使用者以及評估目的的實現(xiàn)更是有較大的影響，因此，評估師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當對評估對象的權(quán)屬狀況進行關(guān)注。

法律權(quán)屬應(yīng)是資產(chǎn)評估工作的客觀性原則的要求，但是我們國家以往無論是在理論上還是在實務(wù)中，都傾向于對評估方法及評估原則的討論，對評估對象的法律權(quán)屬問題則有所忽略。究其原因，一方面我們認為研討評估對象的法律權(quán)屬似乎不是評估師的“份內(nèi)之事”，另一方面很多評估師法律知識的欠缺使其不知如何關(guān)注資產(chǎn)權(quán)屬問題、不清楚關(guān)注的程度應(yīng)如何把握。而且，從我們國家的實際情況來看，對評估對象法律權(quán)屬的規(guī)定非常多，政出多門的現(xiàn)象比較普遍，客觀上也給評估師的工作帶來很多不便。并且，委托方為一己私利，在評估對象的法律權(quán)屬上弄虛作假、干擾評估師的工作獨立性等等情況層出不窮，使評估結(jié)果與實際情況相背離，導(dǎo)致法庭上作為被告的評估師身影屢次出現(xiàn)。由于我們“圈內(nèi)人”自身對評估師是否應(yīng)關(guān)注評估對象法律權(quán)屬、應(yīng)如何關(guān)注認識不統(tǒng)一，作為“圈外人”的社會公眾、媒體乃至司法界人士對此產(chǎn)生種種看法和“誤解”也就不足為奇了。

二、評估師應(yīng)對資產(chǎn)評估對象的法律權(quán)屬進行關(guān)注并恰當披露

評估師如何關(guān)注評估對象的權(quán)屬，以及關(guān)注后所承擔(dān)的責(zé)任等問題長期以來在我國并不明確。由于特殊的歷史背景和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)象在我國普遍存在。近年來，資產(chǎn)評估行業(yè)中出現(xiàn)的糾紛、訴訟，與評估對象的權(quán)屬問題有著直接的關(guān)系，而行業(yè)本身、行業(yè)監(jiān)管部門、委托方、媒體、司法界等對評估師是否應(yīng)當對評估對象的權(quán)屬問題承擔(dān)責(zé)任也存在不同的認識，有人認為評估師就是評估資產(chǎn)價值，對資產(chǎn)權(quán)屬不承擔(dān)責(zé)任，因此無須關(guān)注；有人認為權(quán)屬不清則評估沒有意義，所以評估師應(yīng)對資產(chǎn)權(quán)屬真實、合法性承擔(dān)責(zé)任，這無疑又夸大了評估師的作用。由于對這個問題的模糊認識，一旦發(fā)生法律糾紛，當事人大多要求評估師不僅對評估結(jié)果的合理性承擔(dān)責(zé)任，而且對評估對象權(quán)屬問題承擔(dān)責(zé)任，而司法部門、社會公眾也有這種傾向，甚至連涉案的評估師自己對此也認識不清。《指導(dǎo)意見》對這個問題進行了明確：

第一，明確委托方及相關(guān)當事方和評估師的責(zé)任。委托方和相關(guān)當事方委托資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當提供評估對象法律權(quán)屬等資料，并對所提供評估對象法律權(quán)屬資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注評估對象法律權(quán)屬并予以恰當披露。

第二，明確了評估的作用。規(guī)定評估師應(yīng)當明確告知委托方和相關(guān)當事方，評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的目的是對評估對象價值進行估算并發(fā)表專業(yè)意見，對評估對象法律權(quán)屬確認或發(fā)表意見超出評估師執(zhí)業(yè)范圍。并且規(guī)定評估師不得明示或暗示具有對評估對象法律權(quán)屬確認或發(fā)表意見的能力，不得對評估對象的法律權(quán)屬提供保證。

第三，明確了評估師如何關(guān)注、如何恰當披露評估對象法律權(quán)屬及其責(zé)任限制。《指導(dǎo)意見》規(guī)定，評估師在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對委托方和相關(guān)當事方提供的評估對象法律權(quán)屬資料和資料來源進行必要的查驗，并對查驗情況予以披露，但不應(yīng)超越執(zhí)業(yè)范圍明示或暗示承擔(dān)驗證評估對象法律權(quán)屬資料真實性、合法性和完整性的責(zé)任。評估師以設(shè)定產(chǎn)權(quán)為前提對委托方不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進行評估，應(yīng)當對評估對象法律權(quán)屬和設(shè)定產(chǎn)權(quán)前提予以充分披露，并明確說明設(shè)定產(chǎn)權(quán)狀況與實際法律權(quán)屬狀況存在重大差別。

按照《指導(dǎo)意見》的規(guī)定和我們對評估業(yè)務(wù)的理解，評估師雖然不對評估對象法律權(quán)屬確認或發(fā)表意見，不承擔(dān)評估對象法律權(quán)屬資料驗證的責(zé)任，但是應(yīng)當關(guān)注權(quán)屬資料的真實，而且如果發(fā)現(xiàn)評估對象的法律權(quán)屬確有瑕疵還應(yīng)當恰當披露。這實際上是說評估師雖然不對評估對象法律權(quán)屬進行確認或發(fā)表意見，但是評估師還是要對各種評估對象法律權(quán)屬有個基本正確的認識，只有這樣，在對評估對象的法律權(quán)屬進行關(guān)注時，評估師才能發(fā)現(xiàn)并判斷評估對象的法律權(quán)屬是否有瑕疵；也只有這樣，一旦發(fā)現(xiàn)評估對象的法律權(quán)屬確有瑕疵，才能進行恰當?shù)呐叮ㄉ踔量梢哉f是藝術(shù)的披露，因為評估師一邊面對的是委托的客戶，一邊面對的是公眾和法律）。盡管，恰當?shù)呐稕Q不是確認或發(fā)表意見，但是評估師只有掌握了充足的法律權(quán)屬知識，才能夠“關(guān)注并恰當披露”。這就對評估師在各種資產(chǎn)的法律權(quán)屬方面的知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)提了一個比較高的要求。

三、評估師對資產(chǎn)評估對象的法律權(quán)屬的過錯及認定

評估師的法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種。評估師的民事責(zé)任主要是指評估師的專家民事責(zé)任，即評估師作為具有專門知識和技能的專業(yè)人員在為委托人提供專業(yè)服務(wù)的過程中，給委托人或第三人造成利益損害，而由責(zé)任主體——評估師依法承擔(dān)的民事責(zé)任。在民法或者侵權(quán)行為法領(lǐng)域所說的專家，是指具有專業(yè)知識或技能，得到執(zhí)業(yè)許可或資格證書，并向顧客或者當事人提供專門服務(wù)的人。專家責(zé)任是指具有特別知識和技能的專業(yè)人員在履行專業(yè)職能的過程（執(zhí)業(yè)）中給他人造成損害所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任。這種民事責(zé)任應(yīng)是侵權(quán)民事責(zé)任，而且是一種過錯責(zé)任。

侵權(quán)的過錯責(zé)任一般應(yīng)當有以下四個構(gòu)成要件，即： 損害事實、致害行為、行為人的主觀過錯、致害行為與損害事實之間存在因果關(guān)系。其中的過錯是致害行為的心理基礎(chǔ)和驅(qū)動力，致害行為是過錯的外在表現(xiàn)。在過錯責(zé)任的認定中，行為人是否有主觀過錯又是非常關(guān)鍵的一環(huán)。

過錯，是指行為人通過其實施致害行為所表現(xiàn)出來的在法律和道德上應(yīng)受非難的故意和過失狀態(tài)。需要注意的是，過錯雖然就其本質(zhì)而言是行為人的一種主觀態(tài)度，但對過錯的認定卻主要應(yīng)運用客觀標準，如行為人所從事的業(yè)務(wù)性質(zhì)、客觀環(huán)境等，在法律上通常使用“誠信善意之人”的標準。

在一般情況下，對于他人之權(quán)利和利益負有一般義務(wù)的人，應(yīng)當盡到一個“誠信善意之人”的注意程度。“誠信善意之人”是指一個受過一般教育，具有一般的知識水平和技能、具有一般道德水準的人，這個“人”是法律上擬制出的一個標準人，“誠信善意之人”的注意程度，就是法律對于一般的人所要求的注意程度。用“誠信善意之人”的注意程度作為判斷加害人有無過錯的標準，具體做法是將一個“誠信善意之人”在當時當?shù)丶捌渌瑯訔l件下所達到的注意程度與行為人的注意程度相比較：如果行為人的注意程度達到或者超過了“誠信善意之人”的注意程度，也就達到或超過了一般的注意程度，在法律上不認為加害人存在過錯；反之，如果行為人未能達到“誠信善意之人”的注意程度，也就沒有達到一般的注意程度，在法律上就認為行為人存在過錯。

有些法律、法規(guī)和一些行業(yè)的操作規(guī)程對于有關(guān)人員的注意義務(wù)予以特殊的規(guī)定，要求行為人應(yīng)當達到特別的注意程度。這些負有特別注意義務(wù)的行為人，如醫(yī)生、律師、注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師等，不僅要達到一般的注意程度，而且還要達到特別的注意程度。只有在心理上達到了法律、法規(guī)、操作規(guī)程等規(guī)定的特別注意程度，才不具備“可歸責(zé)的”心理狀態(tài)，即沒有過錯，進而不承擔(dān)民事責(zé)任。

過錯具體表現(xiàn)為故意和過失兩種形式。故意，是指行為人已經(jīng)預(yù)見到自己行為的損害后果，仍然積極地追求或者聽任該后果的發(fā)生。過失，是指行為人因未盡合理的注意義務(wù)而未能預(yù)見損害后果，并致?lián)p害后果發(fā)生。未盡一般人的注意義務(wù)，為重大過失；未盡處于行為人地位的合理人的注意義務(wù)，為輕過失。

如果評估師在為委托人提供專業(yè)服務(wù)的過程中，給委托人或第三人造成利益損害，評估師是否要依法承擔(dān)民事責(zé)任就要看評估師的主觀是否有過錯了。當然，由于委托方及相關(guān)當事方?jīng)]有提供真實、合法、完整評估對象法律權(quán)屬等資料甚至是故意偽造、隱匿、銷毀有關(guān)資料的，評估師的法律責(zé)任也應(yīng)當減輕或免除。

過錯是評估師侵權(quán)的構(gòu)成要件之一，對評估師的過錯認定也要運用客觀標準，也要有一個“誠信善意之人”的標準，不妨稱為“誠信善意之評估師”，這個法律擬制出的標準人的注意程度應(yīng)達到專家標準，即在有關(guān)符合評估師執(zhí)業(yè)的具體法律法規(guī)和行業(yè)的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則的規(guī)定下，具有評估師專業(yè)知識或技能，獲得評估師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員所應(yīng)達到的標準，在對資產(chǎn)評估對象的法律權(quán)屬關(guān)注方面，由于不是對評估對象法律權(quán)屬及其資料進行確認或發(fā)表意見甚至于司法鑒定，所以不能以過高的標準來要求評估師。

按照“誠信善意之評估師”的標準，評估師沒有按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定工作程序從事執(zhí)業(yè)活動，或在主觀上“明知”評估對象法律權(quán)屬存在瑕疵，而沒有充分披露造成侵權(quán)的，應(yīng)當認定評估師存在故意或者重大過失的過錯。

按照“誠信善意之評估師”的標準，評估師沒有嚴格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動，未能恪盡職守，缺少了應(yīng)有的合理的職業(yè)謹慎，應(yīng)當知道而不知道或者出于疏忽，而產(chǎn)生侵權(quán)行為的，應(yīng)當認定評估師存在重大過失或輕過失的過錯。

評估師嚴格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動，在主觀上不存在過錯，即使其評估結(jié)果有違客觀性，出具了與事實不符或者內(nèi)容有疏漏的評估報告，我們認為也不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。

下面我們按照《指導(dǎo)意見》的要求并聯(lián)系評估工作的特點，來分析一下評估師在進行評估工作過程中關(guān)注評估對象法律權(quán)屬可能出現(xiàn)的無過錯、故意、重大過失、輕過失的各種情況：

（一）、接受業(yè)務(wù)委托前

1.評估師在接受業(yè)務(wù)委托前，有明確告知委托方及相關(guān)當事方提供真實、合法、完整評估對象法律權(quán)屬等資料的義務(wù)。明確告知行為無過錯；如果評估師沒有明確告知行為輕過失（因為即使是評估師沒有明確告知，委托方及相關(guān)當事方在市場經(jīng)濟活動中從守法的要求來講也應(yīng)提供真實、合法評估對象法律權(quán)屬等資料，即便資料不是絕對的完整）。

2.評估師應(yīng)當對委托方和相關(guān)當事方所提供評估對象法律權(quán)屬資料是否存在瑕疵進行初步查驗。發(fā)現(xiàn)權(quán)屬資料存在瑕疵時，或當委托方委托評估師對其不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進行評估時，應(yīng)當對評估對象法律權(quán)屬予以特別關(guān)注，要求委托方和相關(guān)當事方提供承諾函或說明函予以充分說明。如這項工作沒有做，在法律上尚不構(gòu)成過錯，因為這樣只是增大了評估工作對于評估師的風(fēng)險性，還不能對評估結(jié)果產(chǎn)生直接影響。

評估師應(yīng)當根據(jù)前述法律權(quán)屬狀況可能對資產(chǎn)評估結(jié)論和資產(chǎn)評估目的所對應(yīng)經(jīng)濟行為造成的影響，考慮是否承接評估業(yè)務(wù)。如果發(fā)現(xiàn)存在瑕疵，且該瑕疵與評估目的存在重大矛盾，或委托方委托評估師對其不具有所有權(quán)的資產(chǎn)進行評估，或且委托方和相關(guān)當事方不能提供承諾函或說明函予以充分說明，評估師仍要堅持承接該項評估業(yè)務(wù)，則接合后期工作情況就可能推斷評估師有重大過失的過錯。

（二）、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)工作過程中

1.評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當對委托方和相關(guān)當事方提供的評估對象法律權(quán)屬資料和資料來源進行必要的查驗，這時的查驗應(yīng)比較詳細、具體，這是評估師關(guān)注評估對象法律權(quán)屬的工作中最主要的內(nèi)容。當然評估師也沒有必要按照對評估對象法律權(quán)屬確認或發(fā)表意見的程度進行查驗，否則就超出了評估師的執(zhí)業(yè)能力。評估師只能是按照“誠信善意之評估師”的標準進行必要查驗，如果評估師沒有進行必要的查驗則存在故意的過錯或重大過失的過錯。

2.如果評估對象法律權(quán)屬資料有明顯重大的瑕疵，而評估師沒有發(fā)現(xiàn)則可能存在重大過失的過錯；發(fā)現(xiàn)了而沒有披露，則可能存在故意的過錯；評估師發(fā)現(xiàn)并進行了披露，但披露不充分、不恰當則可能存在重大過失的過錯或輕過失的過錯。

資產(chǎn)評估的認識范文第2篇

關(guān)鍵詞：產(chǎn)學(xué)研合作；知識資產(chǎn)；認定；評估

一、知識資產(chǎn)的法律認定

知識資產(chǎn)是一種獨特的資產(chǎn)，是組織獨享的專利、技術(shù)、能力、知識、商業(yè)秘密等知識產(chǎn)權(quán)形成的組織核心競爭力。在評估知識資產(chǎn)之前，應(yīng)該對知識資產(chǎn)進行必要的認定工作。

知識資產(chǎn)是否有效，必須經(jīng)過必要的法律認定才能確認，按照知識資產(chǎn)的類型采取不同的認定方法。

（一）專利技術(shù)資產(chǎn)的確認

評估應(yīng)注意專利權(quán)的有效性。評估時，各機構(gòu)往往會核實評估委托方提供的專利證書是否屬實，也僅僅以專利證書確定專利權(quán)的有效性。但是僅憑專利證書不足以證明它對評估委托方是有效的。專利證書隨時可能會因各種原因而失效，如未繳納年費（這很常見）或是經(jīng)過“無效程序”導(dǎo)致喪失專利權(quán)。在我國，失效后的專利證書國家并不回收，而是在《專利公報》上公告作廢，但作廢的專利證書仍在原專利權(quán)人手中，本身沒有任何標志。所以，不能僅以專利證書證明專利權(quán)的有效性，還必須在省級以上專利局確定或檢索公告。我國多數(shù)評估機構(gòu)都缺少第二步程序，僅索取專利證書。

核實專利的有效性還必須核實該專利是否具有專利性質(zhì)。專利中除發(fā)明外，專利局對實用新型和外觀設(shè)計專利僅實行“初步審查”制度，很多已授權(quán)的實用新型專利和外觀設(shè)計專利不符合專利法的實質(zhì)性要求。這就要求請專家分析其權(quán)利要求書。據(jù)國家專利局統(tǒng)計，已授權(quán)的實用新型專利，經(jīng)過撤銷、無效等程序（相當于進行實質(zhì)審查）后，能夠維持其專利權(quán)的不過40%-50%，也就是說至少有一半實用新型、外觀設(shè)計專利經(jīng)專家分析缺少創(chuàng)造性、穩(wěn)定性，專利權(quán)本身無效，委托方高校或企業(yè)雖然存在超額收益，但它至少不是由專利獲得的，無法評估專利權(quán)的價值。

（二）非專利技術(shù)資產(chǎn)的確認

非專利技術(shù)在這里包括專有技術(shù)、商業(yè)秘密和科技成果。由于非專利技術(shù)具有保密性，對專有技術(shù)的合法性、壟斷性等的確認主要是間接的，評估時首先要看技術(shù)擁有方是否采取了保密措施。應(yīng)要求委托評估方出具承諾函，承諾該技術(shù)的權(quán)屬及采取了保密措施。其次對轉(zhuǎn)讓、投資、許可使用的非專利技術(shù)，要看是否在合同中被雙方認可，并規(guī)定了權(quán)利、義務(wù)和保護措施。最后，我國許多非專利技術(shù)獲得過省、部級行業(yè)主管部門（科技局、經(jīng)貿(mào)委等）的鑒定，但這一點行政認證不是必需的法律條件。

非專利技術(shù)僅受合同法、反不正當競爭法保護，法律保護有限。

1、商標資產(chǎn)的確認。在我國，核準注冊了的商標享有專用權(quán)保護，有效期10年，期滿可以續(xù)展。沒有申請續(xù)展，則商標將被注銷，商標權(quán)滅失。另外，自行改變注冊商標的，連續(xù)3年停止使用的等也會導(dǎo)致商標權(quán)的滅失，商標權(quán)有其特定的商品范圍和種類。商標權(quán)只有在核定的商品上使用時才受法律保護。弛名商標自動受全部種類和范圍保護。商標權(quán)有其地域性限制。地域性以國家為單位。

2、技術(shù)類著作權(quán)資產(chǎn)的確認。技術(shù)類著作權(quán)資產(chǎn)主要指科學(xué)技術(shù)專著、工程、產(chǎn)品設(shè)計圖紙和模型、科技演講口述作品和計算機軟件等。著作權(quán)可以自動取得，不以是否發(fā)表和登記為取得依據(jù)，只有軟件產(chǎn)品例外。我國《軟件產(chǎn)品管理辦法》規(guī)定：軟件產(chǎn)品實行登記備案制度。著作權(quán)存在許多相鄰權(quán)力，如出版權(quán)、所有權(quán)和鄰接權(quán)。著作權(quán)和包括所有權(quán)在內(nèi)的這些權(quán)力是可以分離的。法律上界定范圍時要特別注意。另外，相似的作品隨時有可能在市場上出現(xiàn)，其中可能有不侵權(quán)的，有侵權(quán)的，所以著作權(quán)資產(chǎn)的價值一般還要考慮減去維權(quán)成本或被侵權(quán)的損失。

二、知識資產(chǎn)常用評估方法

知識產(chǎn)權(quán)價值評估是評估機構(gòu)考慮相關(guān)因素并依據(jù)一定的計算方法對知識產(chǎn)權(quán)價值所作的評價、估計或預(yù)測，知識產(chǎn)權(quán)價值評估以市場為根據(jù)，知識產(chǎn)權(quán)的價值由市場決定。知識產(chǎn)權(quán)價值評估不是憑空進行的，而是以特定市場為依據(jù)，在綜合考慮被評估知識產(chǎn)權(quán)本身的性質(zhì)和特點、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場的認可和接受程度、可被利用的期限、有關(guān)的交易慣例等多種相關(guān)因素的基礎(chǔ)上進行預(yù)測。目前，對知識產(chǎn)權(quán)價值進行評估基本上沿用了有形資產(chǎn)評估方法，即市場法、成本法、收益法。

（一）以成本法評估企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)

成本法可以定義為：以購置相同資產(chǎn)的現(xiàn)時完全成本減去其各項損耗來確定被評估資產(chǎn)的評估值。通常適用的“重置成本法”，即是在現(xiàn)時條件下被評估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產(chǎn)的實體性貶值（自然損耗)，功能性貶值（新技術(shù)出現(xiàn)造成的無形損耗）和經(jīng)濟性貶值（由于外部環(huán)境變化造成的貶值）估算價值的方法。在運用成本法評估一項資產(chǎn)時，有一個基本的假設(shè)前提――此項資產(chǎn)能夠產(chǎn)生經(jīng)濟收益且產(chǎn)生收益的期間和數(shù)量能足以證明為購置或開發(fā)所進行的投資在經(jīng)濟上是合理的。這是因為資產(chǎn)價值與其產(chǎn)生的未來收益有直接的關(guān)系。

根據(jù)成本法評估高校或企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)價值，首先需要確定該項知識產(chǎn)權(quán)的成本，再扣減各種損耗和貶值。確定高校或企業(yè)開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)時所耗費的成本主要有歷史成本法和重置成本法。前者是在開發(fā)中實際支出的成本，后者是重新購置知識產(chǎn)權(quán)或創(chuàng)造同樣的知識產(chǎn)權(quán)所耗費的成本，也可以理解為假定再構(gòu)建一個完全相同功能和效用（待評估參照）的知識產(chǎn)權(quán)所耗費的成本。重置成本適用于對開發(fā)知識產(chǎn)權(quán)成本沒有詳細記錄的情況。

（二）以市場法評估企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)

這種方法建立的基本依據(jù)是：一個精明的投資者或買主，不會用高于市場上可以買到相同或相似資產(chǎn)的價格去購買一項資產(chǎn)。市場法是選擇一個或幾個與評估標的同類或類似的資產(chǎn)作為比較對象，分析比較對象的成交價格和交易條件，進行對比調(diào)整，估算資產(chǎn)價格的方法。即以近期市場上同類資產(chǎn)的交易價格作為參照物價格，在此基礎(chǔ)上分析調(diào)整差異因素，進而確定被評估資產(chǎn)的評估價值的方法。

以市場法評估知識產(chǎn)權(quán)有一個假設(shè)前提，即所評估的知識產(chǎn)權(quán)已經(jīng)成熟，企業(yè)正試圖拓寬利用范圍，而且正在研究開發(fā)其潛在市場價值和市場用途。市場法評估知識產(chǎn)權(quán)，需要市場上存在與被評估的知識產(chǎn)權(quán)相同或類似的資產(chǎn)交易價格。

（三）以收益法評估企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)

收益法（又稱收益現(xiàn)值法，利潤預(yù)測法）評估基于這樣一個原理：一項財產(chǎn)的價值等于它在未來帶給其所有者的經(jīng)濟利益的現(xiàn)值。它是將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預(yù)期收益，用適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評估基準日的現(xiàn)值，以此估算資產(chǎn)價值的方法。該方法從產(chǎn)生收益的能力的角度來看待一項資產(chǎn)，因此它只適用于直接產(chǎn)生收益的經(jīng)營性資產(chǎn)，該類資產(chǎn)通過生產(chǎn)經(jīng)營帶來收益，同時通過生產(chǎn)經(jīng)營的進行，其在若干個會計期間內(nèi)會連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。該方法經(jīng)被評估資產(chǎn)預(yù)期獲利能力與平均資金利潤率（折現(xiàn)率）估算出資產(chǎn)現(xiàn)值，以此確定重估價值。

收益法可以說是評估高校或企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)最常用的方法，特別是評估技術(shù)型資產(chǎn)時更是如此。以收益法評估企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)價值，主要是確定好幾項技術(shù)經(jīng)濟指標和參數(shù)，問題并不在于計算上的困難。這些經(jīng)濟技術(shù)指標和參數(shù)包括收益額、折現(xiàn)率、收益期限，即經(jīng)濟壽命周期。當然，收益變化趨勢也是應(yīng)當考慮的。

（四）技術(shù)資產(chǎn)評估的階段性選擇

技術(shù)類無形資產(chǎn)一般可以用于市場出售、轉(zhuǎn)讓、許可使用、折股上市、股權(quán)投資、合資、抵押、擔(dān)保等多種目的。不同的交易目的產(chǎn)生不同的價值類型，決定應(yīng)該選用何種適合的評估方法。技術(shù)資產(chǎn)本身具有各種不同的特點，評估時應(yīng)根據(jù)評估對象不同的特點和能夠掌握的數(shù)據(jù)及資料來確定評估方法和模型。

處于發(fā)育期的技術(shù)資產(chǎn)，其特點是技術(shù)風(fēng)險、法律風(fēng)險大。因為尚未投入規(guī)模生產(chǎn)及市場銷售，所以不適合使用收益法和市場法。這時的技術(shù)資產(chǎn)由于難以量化未來的收益，買賣雙方的交易多是以成本補償、費用攤銷取得合理利潤為目的，這種情況下采用成本法評估其價值就是合適的。

成長期的技術(shù)產(chǎn)品，盈利能力和風(fēng)險機率都很大。買賣雙方自然會考慮到這些因素。交易中除成本補償模型、收益分享模型外，還存在一種入門費加收益的折中模型。即在交易中首先保證技術(shù)賣方收回成本獲得基本利潤，同時在未來收益中分享技術(shù)帶來的利潤，形成了成本-收益模型。

技術(shù)資產(chǎn)一旦成熟后，在生產(chǎn)經(jīng)營中能夠為占有方、使用方帶來穩(wěn)定長期的收益，甚至形成一定時間和區(qū)域內(nèi)的壟斷，通過壟斷價格實現(xiàn)壟斷利潤。這時的交易行為一般以轉(zhuǎn)讓、投資、折股上市和許可使用為目的，成熟技術(shù)已被市場認可，轉(zhuǎn)讓或許可使用后未來收益較穩(wěn)定，風(fēng)險相對較小，也容易計算。這時的評估方法適合于采用超額收益法。商標、專利、專有技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓、投資和許可使用都可以采用超額收益法，即由于技術(shù)資產(chǎn)能夠帶來追加收益或超額收益。

三、專利和商標評估中的一些特殊考慮因素

知識資產(chǎn)的價值還受到市場因素和技術(shù)因素的影響，同時也會造成一定的風(fēng)險。知識資產(chǎn)的價值決定體系是建立在完全競爭市場理論和有效市場理論基礎(chǔ)上的，它的實質(zhì)是技術(shù)因素和市場供求因素的影響。

一般地說，專利技術(shù)越先進、越成熟，技術(shù)的使用壽命就越長，技術(shù)的獲利能力就越強，該專利權(quán)價值也就越大。在評估高校或企業(yè)專利權(quán)時，應(yīng)當了解該專利是屬于高、精技術(shù)還是一般的技術(shù)，應(yīng)用該專利的難易程度和所需的費用。自然，了解該專利是屬于發(fā)明專利、實用新型專利還是外觀設(shè)計專利也是必要的，因為發(fā)明專利比實用新型專利的技術(shù)先進度要高，而外觀設(shè)計專利不涉及技術(shù)內(nèi)容。另外，專利剩余的有效期及經(jīng)濟壽命與商標評估相比這一因素重要得多。隨著專利有效期的縮短，專利權(quán)價值可能逐漸降低。另外，專利并非在整個保護期內(nèi)都具有市場價值及獲利能力。專利具有一定的經(jīng)濟壽命周期，而且，專利在壽命周期的時段不同，其價值也不同。據(jù)資料統(tǒng)計，目前發(fā)達國家的專利能夠維持到期限屆滿之時的一般只占專利總額的2%，即絕大部分專利在專利權(quán)期限屆滿之前就提前終止。

評估商標權(quán)時，除了充分考慮商標權(quán)的個性特征外，還要充分考慮構(gòu)成商標價值的諸因素。商標權(quán)價值是通過使用逐漸形成的。商品商標的不同使用狀況，如該商標最早使用及連續(xù)使用的時間，該商標商品在國內(nèi)的銷售量及銷售區(qū)域，該商標商品近5年銷售量、銷售利潤、市場占有率等，其中商標商品的規(guī)模、市場覆蓋率對商標價值構(gòu)成影響較大。商標價值的高低從根本上決定于商標信譽、知名度的高低。商標的信譽、知名度可以從商品市場占有率上得到反映。商標信譽之所以和市場競爭力聯(lián)系起來，是因為對于有信譽的商標來說，它具有超出一般商標的區(qū)別產(chǎn)品來源的功能，而具有直接引導(dǎo)消費者認購的心理效果。

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資產(chǎn)評估的認識范文第3篇

論文摘要：資產(chǎn)評估信息的供給者、需求者廈監(jiān)管者是資產(chǎn)評估活動的相關(guān)利益主體。通過分析他們對資產(chǎn)評估結(jié)果的不同預(yù)期和質(zhì)量評價標準的差異，提出了從四個方面協(xié)調(diào)各方利益、建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價標準的具體措施。即以社會公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標準；明確資產(chǎn)評估相關(guān)各方的貴任；加大宣傳力度．提高社會公眾認識；加強對資產(chǎn)評估的監(jiān)管。

資產(chǎn)評估是產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組、公司上市等經(jīng)濟行為順利進行的重要前提，由于資產(chǎn)評估結(jié)果直接影響到上述經(jīng)濟行為中相關(guān)利益者的經(jīng)濟利益，因此，資產(chǎn)評估質(zhì)量就成為相關(guān)各方關(guān)注的焦點。然而如何評價資產(chǎn)評估質(zhì)量的高低，不同的利益主體卻有不同的標準，資產(chǎn)評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對資產(chǎn)評估結(jié)果有著不同的預(yù)期，對資產(chǎn)評估質(zhì)量的判斷標準也存在著一定的差距，并由此產(chǎn)生了對我國目前資產(chǎn)評估質(zhì)量的置疑，這在一定程度上影響了我國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展。本文對上述問題進行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價標準的對策。

一、資產(chǎn)評估信息的需求者及其對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準

質(zhì)量在ISO9000中被定義為“反映實體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量也必須考慮資產(chǎn)評估信息需求者的期望。資產(chǎn)評估信息的需求者主要是資產(chǎn)的所有者及相關(guān)利益者，包括代表國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場及企業(yè)或單位的股東等。

1．國有資產(chǎn)所有者對資產(chǎn)評估質(zhì)量的判斷標準是基于防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)順利進行的預(yù)期。政府作為國有企業(yè)所有權(quán)的代表，是我國資產(chǎn)評估信息的最主要需求者。目前，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(下稱國資委)代表政府履行國有出資人的職責(zé)，負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)，當國有資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)變動或相關(guān)事項時，資產(chǎn)評估結(jié)果成為國有資產(chǎn)管理部門確定產(chǎn)權(quán)交易價格、做出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

作為國有資產(chǎn)的所有者代表，國資委對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準要求評估機構(gòu)按照資產(chǎn)評估準則，客觀、公正地開展資產(chǎn)評估工作，評估結(jié)果能夠真實地反映其被評估資產(chǎn)的市場狀況，防止國有資產(chǎn)流失，保證有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的順利進行，使國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有者的合法權(quán)益得到維護。

2．在資本市場上，現(xiàn)有的股東和潛在的投資者對資產(chǎn)評估質(zhì)量有著不同的預(yù)期。資本市場中對資產(chǎn)評估信息的需求者主要是上市公司的現(xiàn)有股東和潛在的投資者。

上市公司的現(xiàn)有股東根據(jù)自身利益考慮，對資產(chǎn)評估質(zhì)量評價的標準必然是不能漏評、少評企業(yè)的資產(chǎn)，甚至在可能的情況下盡量多評資產(chǎn)，以抬升公司股價，創(chuàng)造良好的社會聲譽；而潛在的投資者在資本市場中相對處于信息劣勢地位，其對評估質(zhì)量的評價標準是要求資產(chǎn)評估機構(gòu)不能與企業(yè)合謀，而應(yīng)站在公正的立場，對企業(yè)所擁有的資產(chǎn)價值提供客觀、公正的專業(yè)意見，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護自身利益。

3．委托方在資產(chǎn)交易市場上所處的位置不同也會對資產(chǎn)評估質(zhì)量有不同的評價標準。經(jīng)濟學(xué)原理告訴我們，在正常的資產(chǎn)交易中，買方總是希望以最低的價格購買，而賣方則總是希望以最高的價格出售。資產(chǎn)評估結(jié)果是產(chǎn)權(quán)所有者確定資產(chǎn)交易價格或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟行為的重要依據(jù)，當資產(chǎn)評估的委托方是資產(chǎn)買方時，他就會希望低估資產(chǎn)的價值，并會提供有關(guān)信息來影響資產(chǎn)評估人員對資產(chǎn)價值的判斷，從而達到自己對資產(chǎn)價值判斷的心理預(yù)期值。如在國有企業(yè)改制或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等資產(chǎn)評估項目中，企業(yè)的現(xiàn)有管理者為了以較低的價格購買國有資產(chǎn)，他們就會希望低估資產(chǎn)的價值，并認為低估是合理的。而當委托方是資產(chǎn)的賣方時。他就希望評估機構(gòu)能夠高估資產(chǎn)的價值，從而達到自己對資產(chǎn)較高價值的心理預(yù)期值。如在對外投資、抵押貸款等資產(chǎn)評估項目中，為了在投資的企業(yè)或項目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會認同高估資產(chǎn)的價值。

由此可見，委托方對資產(chǎn)評估的判斷標準是根據(jù)不同的評估目的來定的，他們希望通過資產(chǎn)評估來實現(xiàn)從中獲利的目的，他們對資產(chǎn)預(yù)期的心理價位往往是評價資產(chǎn)評估質(zhì)量好壞的標準。

由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場和委托方都是站在需求者的角度進行評估質(zhì)量的評價的，但由于不同的需求者期望通過評估所達到的目的不同，導(dǎo)致他們對資產(chǎn)評估質(zhì)量評價的標準也不同。

二、資產(chǎn)評估信息的供給者及其對評估質(zhì)量的評價標準

資產(chǎn)評估信息的供給者是專門從事資產(chǎn)評估服務(wù)的資產(chǎn)評估專業(yè)機構(gòu)和人員。作為資產(chǎn)評估信息供給者，資產(chǎn)評估機構(gòu)對所提供的資產(chǎn)評估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進行資產(chǎn)評估的結(jié)果及所出具的報告能夠得到監(jiān)管部門的認可，在審核中順利通過。我國目前對國有資產(chǎn)評估實行的是審核、備案制，對重大的國有資產(chǎn)評估項目，必須經(jīng)過有關(guān)管理部門的審核，如國資委、證監(jiān)會等部門，只有通過這些部門審核的資產(chǎn)評估報告才具有相應(yīng)的法律效力。[2]因此，資產(chǎn)評估報告能夠通過有關(guān)管理部門的審核，是資產(chǎn)評估機構(gòu)判斷資產(chǎn)評估質(zhì)量的一個重要標準，也是資產(chǎn)評估機構(gòu)關(guān)注的重點。目前，資產(chǎn)評估管理部門審核資產(chǎn)評估質(zhì)量的依據(jù)是《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見(試行)》、《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》、《資產(chǎn)評估準則——基本準則》等規(guī)范另一方面，資產(chǎn)評估機構(gòu)作為自主經(jīng)營的市場主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準則和規(guī)范進行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務(wù)，評估結(jié)果和評估報告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評估項目并得到客戶的認可是資產(chǎn)評估機構(gòu)判斷執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低的重要因素。因此，從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評估機構(gòu)對資產(chǎn)的評估過程就是這兩方面權(quán)衡、協(xié)調(diào)的過程，而資產(chǎn)評估報告則是利益協(xié)調(diào)結(jié)果的體現(xiàn)。

從整個市場上資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的供求關(guān)系看。目前我國資產(chǎn)評估機構(gòu)發(fā)展速度較快，而資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴展速度則相對較慢，出現(xiàn)了資產(chǎn)評估機構(gòu)之間競爭加劇的狀況。巨大的競爭壓力在一定程度上就會影響到資產(chǎn)評估信息的可靠性，委托方為了實現(xiàn)特定目的，利用強勢地位誘使或要挾評估機構(gòu)按他們所需要的結(jié)果進行評估，否則就不付款或轉(zhuǎn)向其它機構(gòu)，導(dǎo)致有些機構(gòu)遷就委托方的要求，操縱資產(chǎn)評估值以迎合委托方的期望。

可見，作為資產(chǎn)評估信息供給者的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估的過程，實際上是在設(shè)法滿足委托方要求又能符合相關(guān)部門審核要求的夾縫中規(guī)避風(fēng)險，同時追求經(jīng)濟利益的最大化的過程，而這與評估機構(gòu)所應(yīng)具備的獨立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會性中介機構(gòu)，評估機構(gòu)若要提高公眾對評估結(jié)果的信任度，必須保持獨立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應(yīng)付審核走過場，必須根據(jù)評估準則，按照評估程序得出公正合理的評估結(jié)果。當資產(chǎn)評估機構(gòu)真正做到獨立、客觀執(zhí)業(yè)的時候，其對評估質(zhì)量的評價標準就不會因客戶需要而異，而會形成統(tǒng)一合理的評價標準。

三、監(jiān)管者及其對評估質(zhì)量的評價標準

資產(chǎn)評估信息質(zhì)量的監(jiān)管者主要包括有關(guān)政府部門和行業(yè)協(xié)會。從資產(chǎn)評估信息的政府監(jiān)管部門來看，目前我國政府對資產(chǎn)評估信息質(zhì)量的監(jiān)管部門主要有國資委、財政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評估信息監(jiān)管者，依據(jù)國資委、財政部和證監(jiān)會等部門的一系列法規(guī)、制度對資產(chǎn)評估行業(yè)實施監(jiān)管。其對資產(chǎn)評估信息的要求主要是：評估機構(gòu)能夠提供真實的資產(chǎn)評估信息，為企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產(chǎn)信息的不真實而影響企業(yè)問的公平交易，維護資本市場秩序。如2004年初，國務(wù)院辦公廳《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理意見的通知》，要求在全國范圍內(nèi)組織和開展資產(chǎn)評估行業(yè)的全面檢查，檢查的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個方面，其中對資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查主要是對近三年來資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告的質(zhì)量進行檢查。通過抽查評估報告及工作底稿、向有關(guān)注冊資產(chǎn)評估師和從業(yè)人員詢問等方式，檢查資產(chǎn)評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點檢查評估機構(gòu)是否履行了應(yīng)有的資產(chǎn)評估程序，是否嚴格執(zhí)行了相關(guān)的準則和規(guī)范，是否故意做出錯誤的專業(yè)判斷，資產(chǎn)評估報告是否存在虛假、不實的內(nèi)容等。

從資產(chǎn)評估行業(yè)管理協(xié)會來看，中國資產(chǎn)評估協(xié)會和各省級評估協(xié)會對資產(chǎn)評估信息的監(jiān)管施行自我約束機制。協(xié)會通過制定資產(chǎn)評估準則、審查評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來規(guī)范資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價標準主要是考察評估過程是否按照執(zhí)業(yè)規(guī)范和準則的要求開展資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，即資評估相關(guān)準則是行業(yè)協(xié)會的主要評價標準。

通過對資產(chǎn)評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導(dǎo)致對資產(chǎn)評估質(zhì)量標準認識的不一致。由于評價標準不同，三方博奕的結(jié)果往往成為犧牲社會公益的負和博奕。因而需要協(xié)調(diào)三方對評估質(zhì)量評價標準的認識，統(tǒng)一評價標準，建立一個正和博奕，以求社會效益最大化。

四、協(xié)調(diào)各方利益，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估質(zhì)量評價標準

(一)以社會公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標準

對資產(chǎn)評估的質(zhì)量評價是建立在質(zhì)量標準基礎(chǔ)上的。作為一項社會中介服務(wù)，資產(chǎn)評估應(yīng)有其衡量服務(wù)質(zhì)量的統(tǒng)一標準，而且這個標準的制定應(yīng)充分考慮各相關(guān)利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現(xiàn)資產(chǎn)評估的公正性。目前資產(chǎn)評估的質(zhì)量標準主要是以資產(chǎn)評估準則的形式出來的，由于我國的資產(chǎn)評估準則是由資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會組織制定，由財政部實施的，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會是資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師利益的代表，也就是資產(chǎn)評估信息的供給者利益的代表，財政部、國資委是政府利益的代表，也就是資產(chǎn)評估監(jiān)管者利益的代表，同時也是國有資產(chǎn)所有者的代表，而作為廣大資產(chǎn)評估信息需求者的社會公眾則很難參與到資產(chǎn)評估準則的制定，這樣，社會公眾的利益就很容易被忽視。國際評估準則委員會明確提出國際資產(chǎn)評估準則的首要目標是“為公眾利益”，我國在2004年頒布的《資產(chǎn)評估準則一基本準則》中的第一條也指出了要“維護社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當事人合法權(quán)益”的指導(dǎo)思想。可見，維護社會公眾利益已成為國內(nèi)外資產(chǎn)評估行業(yè)制定資產(chǎn)評估準則的目標。只有在資產(chǎn)評估準則中真正體現(xiàn)了社會公眾的利益，而且充分考慮了資產(chǎn)評估各當事人的利益，資產(chǎn)評估準則就可以成為資產(chǎn)評估各相關(guān)利益者評價資產(chǎn)評估質(zhì)量的共同標準。

(二)明確資產(chǎn)評估相關(guān)各方的責(zé)任

協(xié)調(diào)資產(chǎn)評估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認識，形成統(tǒng)～標準，重要的一點是明確各方的責(zé)權(quán)關(guān)系。從本質(zhì)上說，資產(chǎn)評估質(zhì)量的形成過程是需求、供給與監(jiān)督三者反復(fù)博奕，實現(xiàn)利益均衡的過程。因而，在實際工作中必須一齊采取措施，才能達到互相促進，共同提高資產(chǎn)評估質(zhì)量的目的。

從資產(chǎn)評估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產(chǎn)評估的目的，按照客觀公正的原則行使權(quán)力，履行義務(wù)。評估信息對于其提供者和使用者而言是一種權(quán)利的體現(xiàn)，資產(chǎn)評估要求評估機構(gòu)和評估人員具有高度的責(zé)任感，對自己所作的評估結(jié)論承擔(dān)各種責(zé)任。國家有關(guān)部門要對資產(chǎn)評估的責(zé)任如經(jīng)濟責(zé)任、道德責(zé)任、社會責(zé)任和法律責(zé)任等做出明確規(guī)定，才能避免評估結(jié)論過高或過低而降低資產(chǎn)評估結(jié)論的法律效果和權(quán)威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產(chǎn)占有者的責(zé)任是提供有關(guān)資產(chǎn)的真實可靠信息，積極配合評估機構(gòu)工作，不能為達到某種目的而對評估機構(gòu)威逼利誘，保證市場的公平有序。

(三)加大宣傳力度．提高社會公眾認識

資產(chǎn)評估是一項對整個社會都有影響的工作，因而必須加強對資產(chǎn)評估有關(guān)知識的普及和宣傳。由于我國資產(chǎn)評估發(fā)展的歷史不長。許多人對資產(chǎn)評估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯誤的認識，把資產(chǎn)評估作為達到自己不法目的的手段，給資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員施加影響。因此，應(yīng)當加強對資產(chǎn)評估行業(yè)的直傳力度，使整個社會對資產(chǎn)評估的有關(guān)知識都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會公眾對資產(chǎn)評估質(zhì)量標準的認識，還可以對資產(chǎn)評估工作進行社會監(jiān)督。

資產(chǎn)評估的認識范文第4篇

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；風(fēng)險管理；對策

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、資產(chǎn)評估風(fēng)險

資產(chǎn)評估風(fēng)險就是評估人員因為主客觀原因在資產(chǎn)評估時對資產(chǎn)的價值區(qū)間和它的實際價值沒有進行科學(xué)評估，由此產(chǎn)生較大的偏離。外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險是形成資產(chǎn)評估風(fēng)險的兩個主要方面。風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評價等風(fēng)險管理流程是資產(chǎn)評估的基本要素，用不同的方式來控制資產(chǎn)評估活動中的風(fēng)險，并把資產(chǎn)評估風(fēng)險控制在可接受范圍，這就是資產(chǎn)評估風(fēng)險管理。評估機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)的時候會認真識別可能遇到的各種風(fēng)險因素，以便于評估者能夠認識到資產(chǎn)評估所處的風(fēng)險環(huán)境。評估者的專業(yè)判斷能力是風(fēng)險預(yù)測和評價的主要影響因素。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

（一）主觀性的評估執(zhí)業(yè)造成的風(fēng)險

進行評估業(yè)務(wù)的評估師是專家職業(yè)，有著很濃厚的主觀判斷色彩。不過，要真正獨立而客觀地進行主觀評估對于評估師來說，這和評估的客觀要求是有一定的沖突的。要是我們對這個矛盾的認識不清楚，評估師的業(yè)務(wù)工作和評估機構(gòu)就會出現(xiàn)管理風(fēng)險。我們可以將資產(chǎn)評估看做是智力性的中介服務(wù)行業(yè)。評估師執(zhí)業(yè)既要符合國家的法律政策，又要遵循評估行業(yè)的評估準則，評估師的主觀判斷是相當重要的。每個評估師在對相同的資產(chǎn)進行評估的時候所得出的結(jié)論都是不盡相同的。評估師的評估判斷會受到他的專業(yè)知識、工作經(jīng)歷、社會關(guān)鍵等因素的影響。評估師的個人喜好和情緒等心理調(diào)節(jié)也會對評估對象的專業(yè)判斷產(chǎn)生影響。

（二）獨立性的資產(chǎn)評估造成的風(fēng)險

獨立性的資產(chǎn)評估要求不應(yīng)該干擾評估報告的發(fā)表，資產(chǎn)評估的獨立性的影響因素并不是單一的。當前，評估機構(gòu)和客戶間往往會因為委托收費制度而出現(xiàn)利益關(guān)系，評估師的獨立性就會受到這種利益關(guān)系的影響。從當前的體制來看，委托單位通過能夠決定評估機構(gòu)的聘用和解聘，委托單位支付評估費用。因此處于較為弱勢地位的評估師和評估機構(gòu)。評估師往往會根據(jù)客戶的喜好來發(fā)表評估意見，這種待遇利益目的的冬季使得評估機構(gòu)經(jīng)過會向客戶妥協(xié)，尤其是當評估機構(gòu)覺得可以化解風(fēng)險的時候。評估行業(yè)存在著激烈的競爭，這種競爭程度和資產(chǎn)評估失誤出現(xiàn)的懲罰程度都會使得評估師的公正立場受到影響。

（三）滯后的評估規(guī)則效力造成的風(fēng)險

要想謹慎地進行資產(chǎn)評估就應(yīng)該根據(jù)資產(chǎn)評估準則來嚴格實施，做到評估師的義務(wù)和責(zé)任的統(tǒng)一。不過因為社會在不斷地發(fā)展，評估準則的制定通常比較滯后，由此給資產(chǎn)評估師的工作帶來了一定的困難。因為當前的資產(chǎn)評估準則和社會發(fā)展要求并不總是同步，所以就算按照審計準則來進行評估，也不一定能做到盡善盡美，故而資產(chǎn)評估在卷入法律訴訟案件時其處境還是比較被動的。原因在于法院的判案經(jīng)常會根據(jù)當下的社會發(fā)展要求來決定，而資產(chǎn)評估準則又之后與社會的發(fā)展，風(fēng)險也就由此產(chǎn)生。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的管理對策

（一）科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)評估準則體系

當前，由于資產(chǎn)評估行業(yè)還缺乏完善的資產(chǎn)評估準則體系，使得評估工作沒有同意的規(guī)范作為依據(jù)。因此，我們應(yīng)該多學(xué)習(xí)和借鑒國外評估行業(yè)的好的評估方法和理論，并根據(jù)我國的實際情況來制定適應(yīng)的資產(chǎn)評估準則體系。在這個體系制定中，應(yīng)該考慮到四個方面：技術(shù)、職業(yè)道德、質(zhì)量控制、繼續(xù)教育。全面規(guī)范評估機構(gòu)和評估師的行業(yè)行為。資產(chǎn)評估準則體系的建立要具有實用性和科學(xué)性，要符合經(jīng)濟發(fā)展的要求。另外，還應(yīng)該考慮到靈活性、普遍性、穩(wěn)定性、針對性，這個體系不但要能夠?qū)φ麄€評估活動適用，還能夠具體解決某個方面的問題，幫助評估師在準則范圍內(nèi)科學(xué)進行專業(yè)判斷，讓他們盡量少受主觀評估的影響。

（二）增強資產(chǎn)評估獨立性

資產(chǎn)評估的獨立性主要受兩方面因素的影響：一是利用關(guān)系方的誘惑程度，二是評估機構(gòu)因缺乏獨立性而受到的懲罰程度。因而可以通過建立資產(chǎn)評估協(xié)會來加強資產(chǎn)評估的獨立性，賦予其權(quán)威性，并做好行業(yè)監(jiān)督。評估機構(gòu)和客戶的利益關(guān)系因為檔期的委托收費制度而超過了評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估方的關(guān)系。評估協(xié)會要改變這種不平衡的三方關(guān)系，首先就要對當前的委托收費制度進行改變，構(gòu)建資產(chǎn)評估需求方、資產(chǎn)評估委托人共同付費聘用評估機構(gòu)的新機制。另外，要進一步監(jiān)督低價攬客行為，抵制消極競爭。對于那些違反規(guī)定的評估機構(gòu)，評估協(xié)會應(yīng)該加大懲罰力度，以此來避免對資產(chǎn)獨立性的損害。

（三）加強評估人員整體綜合素質(zhì)教育

評估結(jié)果的質(zhì)量會都到評估師的綜合素質(zhì)的影響。要提高評估師的綜合素質(zhì)就應(yīng)該采取切實可行的措施。具體來說，一是要規(guī)范評估師的執(zhí)業(yè)行為。建立更為科學(xué)而規(guī)范的技術(shù)準則，提高評估結(jié)果的質(zhì)量，且要對評估師灌輸執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識和質(zhì)量意識。評估師不應(yīng)該接受超出自己能力范圍的項目，不能不經(jīng)過實地勘察和分析就給出項目評估報告。要認真根據(jù)評估準則來評估具體項目，評估報告撰寫需仔細，對風(fēng)險進行有效規(guī)避。二是要對評估師進行道德素質(zhì)教育，通過職業(yè)道德教育宣傳來規(guī)范資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德行為，制定相關(guān)的法律法規(guī)，對違法犯罪行為要進行嚴格的處罰。三是加強繼續(xù)教育。要想提高評估師的整體水平，就應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)評估職業(yè)教育培訓(xùn)機制，用科學(xué)有效的培訓(xùn)方案來加強評估師的繼續(xù)教育，并將之法律化和制度化。繼續(xù)教育應(yīng)該要有系統(tǒng)性和科學(xué)性，讓評估師能夠長期接受良好的教育，從而提高資產(chǎn)評估結(jié)果的質(zhì)量。

四、結(jié)語

我國的資產(chǎn)評估工作發(fā)展較晚，風(fēng)險管理經(jīng)驗還不成熟。相關(guān)的資產(chǎn)評估法律法規(guī)建設(shè)也比較滯后。當前，我國還沒有完善的資產(chǎn)評估準則和資產(chǎn)評估師法律。評估風(fēng)險因為法律環(huán)境的不完善而增大了。所以，評估機構(gòu)和評估師要特別注意增強風(fēng)險防范意識，有效地規(guī)避風(fēng)險管理可降低風(fēng)險發(fā)生的概率和程度。所以，評估機構(gòu)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險保障制度是評估機構(gòu)抵御風(fēng)險，保障其可持續(xù)發(fā)展的有效方式。

參考文獻：

[1]譚，尉京紅.資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展及展望[J].集團經(jīng)濟研究，2007（01）.

資產(chǎn)評估的認識范文第5篇

[論文摘要]注冊資產(chǎn)評估師能力的高低直接影響到其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和評估行業(yè)的健康發(fā)展。因此，建立完善的注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力框架對提高注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)能力有著重要的意義。建立完善的注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)能力框架是一項系統(tǒng)的工程，需要大量的研究調(diào)查工作。本文對構(gòu)建該框架的目的、方法和內(nèi)容進行探討，以求為該框架的建立打下一定的基礎(chǔ)。

資產(chǎn)評估行業(yè)是一個以人為本的知識密集型行業(yè)。在影響資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的諸多因素當中，注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力是最關(guān)鍵的因素，因為它直接關(guān)系到資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量和資產(chǎn)評估行業(yè)的社會公信力，進而影響我國資產(chǎn)評估行業(yè)的生存與發(fā)展。隨著我國資產(chǎn)評估所處的社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化。注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中會不斷遇到一些新情況、新問題，這就對注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力的要求越來越高。然而，我國評估行業(yè)還沒有建立起完善的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架，這種情況不利于注冊資產(chǎn)評估師整體職業(yè)能力的提高。因此，要加強對職業(yè)能力框架的研究，盡早建立起完善的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架。

一、構(gòu)建注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的目的

明確目的是構(gòu)建框架的前提，可以為框架的建立指明方向。構(gòu)建注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的目的主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：

(一)提高注冊資產(chǎn)評估師的職業(yè)能力

我國自1996年實行注冊資產(chǎn)評估師資格考試制度，只有通過資格考試才能成為一名注冊資產(chǎn)評估師。但是，我國注冊資產(chǎn)評估師資格考試制度還不完善，存在著一些問題，不能完全考查考生的綜合能力。通過資格考試并不完全說明已經(jīng)具備了注冊資產(chǎn)評估師所需的各種能力。因此，完善的職業(yè)能力框架可以為評估師提供一種標準，使其認識到自身的優(yōu)勢與不足。在以后的工作和學(xué)習(xí)中發(fā)揮自己的優(yōu)勢，彌補自身的不足，以達到提高職業(yè)能力的目的。另外，完善的職業(yè)能力框架為評估機構(gòu)挑選人才提供了依據(jù)。評估機構(gòu)會根據(jù)框架來評價評估師的綜合能力，這也從客觀上對評估師提出了更高的要求，迫使其根據(jù)職業(yè)能力框架的要求來提高自身的綜合素質(zhì)。

(二)促進評估行業(yè)人才培養(yǎng)

目前，評估行業(yè)對人才培養(yǎng)工作十分重視，中國資產(chǎn)評估協(xié)會采取了積極措施來促進人才培養(yǎng)工作的不斷深入。但是，阻礙評估行業(yè)人才培養(yǎng)的主要障礙之一就是缺乏系統(tǒng)、完善的職業(yè)能力框架。職業(yè)能力框架的建立可以使評估高等教育與實際工作需要聯(lián)系得更密切。現(xiàn)階段，評估高等教育在一定程度上與評估實踐相脫節(jié)，存在著重理論、輕實踐，重應(yīng)試、輕能力的問題。職業(yè)能力框架可以為高校提供指引，使其重視市場要求，以能力為向?qū)д{(diào)整評估人才培養(yǎng)方式。職業(yè)能力框架的建立為注冊資產(chǎn)評估師資格考試提供了指南。資格考試是目前評估行業(yè)的惟一準入條件，對評估人才的培養(yǎng)工作起著重要的作用。基于職業(yè)能力框架的注冊資產(chǎn)評估師資格考試可以有效地判斷應(yīng)試者是否具有潛在的職業(yè)素質(zhì)。框架的建立可以優(yōu)化評估后續(xù)教育的課程設(shè)置。課程設(shè)置是后續(xù)教育的核心，職業(yè)能力框架指出了評估師在工作崗位上所需的素質(zhì)和能力，可根據(jù)框架要求制定相應(yīng)的知識大綱，安排合理的課程內(nèi)容。

(三)增進社會公眾對評估行業(yè)和評估師的認知程度

我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步于上世紀80年代末，與其他中介行業(yè)如律師、會計行業(yè)相比發(fā)展歷史較短。許多社會公眾對評估行業(yè)并不了解，對注冊資產(chǎn)評估師的職責(zé)并不清楚，加之近年來頻發(fā)的評估失敗案件，使得社會公眾對評估行業(yè)和注冊資產(chǎn)評估師產(chǎn)生了一些質(zhì)疑。這種情況不利于評估行業(yè)的健康發(fā)展。職業(yè)能力框架的建立，可以使社會公眾充分認識到評估行業(yè)對從業(yè)人員的高標準要求，從而提高社會公眾對評估行業(yè)和注冊資產(chǎn)評估師的認知度，為評估行業(yè)發(fā)展和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)提供良好的外部環(huán)境。

二、構(gòu)建注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的方法選擇

最早對職業(yè)能力研究方法開展研究的專家提出了三種關(guān)于職業(yè)能力的研究方法。一種是從工作角色的角度來分析職業(yè)能力，然后按任務(wù)或子任務(wù)細分，稱為功能法。功能法從被評價者從事的具體業(yè)務(wù)的過程入手，通過對其擔(dān)任的不同角色及完成不同的工作任務(wù)進行觀察、分析、比較，把工作各環(huán)節(jié)分解為各個工作要素，并列出相應(yīng)勝任的標準，用來評價其是否達到完成此工作所需要的標準，從而繪制出一張詳細的勝任能力表。另一種方法分析職業(yè)人員個體所必須具備的知識、技能或職業(yè)態(tài)度，稱為投入法。投入法是指被評價者為了勝任所從事的工作而應(yīng)該進行的各種投入，如知識、技能、品質(zhì)等方面的投入，如果被評價者提供的服務(wù)及各種信息能夠讓管理部門和信息使用者認為是科學(xué)的、有價值的、可信賴的，那么就必須進行各種投入。此種方法更加關(guān)注未來，強調(diào)被評價者應(yīng)具有的長期價值。第三種方法是將前兩種方法結(jié)合，在真實的工作環(huán)境中，考慮表現(xiàn)結(jié)果，分析需投入的知識、技能和態(tài)度。

在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)起步較晚，評估機構(gòu)總體實力較為薄弱，注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)范圍主要是以法定業(yè)務(wù)為主，評估業(yè)務(wù)還比較單一；注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗不夠豐富，資產(chǎn)評估活動規(guī)范性和科學(xué)性有待進一步完善，如果單純使用功能法會存在一定的缺陷。在這種情況下，從資產(chǎn)評估信息使用者和資產(chǎn)評估行業(yè)管理部門的角度出發(fā)構(gòu)建職業(yè)能力框架更為合適，但同時也存在著比較抽象、可操作性不強的缺陷，單純的使用投入法也不盡合理。因此，要將兩種方法有機結(jié)合，吸收兩者的優(yōu)點。筆者認為在構(gòu)建職業(yè)能力的總體框架上可采用投入法整體分析注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)具備的職業(yè)能力，并通過采用功能法具體分析注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的各種具體能力。

三、構(gòu)建注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的初步設(shè)想

從投入法的角度來看，在執(zhí)業(yè)時，注冊資產(chǎn)評估師需要具備其所在領(lǐng)域的相關(guān)專業(yè)知識，如會計、資產(chǎn)評估、機械設(shè)備評估、房地產(chǎn)評估和經(jīng)濟法等。但評估實踐活動是一項復(fù)雜的過程，評估師在執(zhí)業(yè)過程中會受到各種因素的干擾，這種干擾有來自人為的也有來自客觀世界的。評估師除了應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識外，還應(yīng)具備能把這些專業(yè)知識運用到評估實踐活動中的職業(yè)技能和保持形式、實質(zhì)的獨立不受外界干擾的職業(yè)品質(zhì)。因此，職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)就組成了注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)能力框架的主要內(nèi)容。

從功能法的角度來看。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)不同于審計業(yè)務(wù)，其突出的特點就是涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣。國際上通常把評估行業(yè)按技術(shù)門類劃分為：企業(yè)價值評估、機器設(shè)備評估、房地產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、特殊資產(chǎn)評估(礦業(yè)權(quán)等)專門領(lǐng)域。注冊資產(chǎn)評估師為了完成不同的評估任務(wù)，就需要具備相應(yīng)的職業(yè)知識和職業(yè)技能。例如典型的企業(yè)價值評估往往需要具有包括會計、管理、營銷市場、投資分析、計算機信息及稅收籌劃等多種相關(guān)知識，另外還須具備一系列特殊技能，如：數(shù)據(jù)分析、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、風(fēng)險判斷能力、良好的表達能力、承攬業(yè)務(wù)的能力等，才能勝任這一評估任務(wù)。