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財政違法行為處分條例

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財政違法行為處分條例

財政違法行為處分條例范文第1篇

    【關(guān)鍵詞】財政違法行為,責(zé)任,法律后果

    【正文】

    一、引言

    國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》 已于2004年11月公布,并即將于2005年2月1日開始施行,1987年國務(wù)院的《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》 將同時廢止。《條例》對《暫行規(guī)定》在財政違法行為的范圍、內(nèi)容、執(zhí)法機(jī)關(guān)、審查程序等方面都作了較大調(diào)整。而作為對行政處罰、行政處分進(jìn)行規(guī)范的法律文件,《條例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對作出違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與違法行為產(chǎn)生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對于財政違法行為的責(zé)任與法律后果的規(guī)定,討論其思路與依據(jù),并指出《條例》存在的一些問題。

    二、財政違法行為的責(zé)任

    法律責(zé)任主要由兩方面要素構(gòu)成,即責(zé)任主體與責(zé)任方式 ,也就是由什么主體來承擔(dān)責(zé)任、如何承擔(dān)。

    與《暫行規(guī)定》相類似,〈條例〉中規(guī)定的責(zé)任主體主要是兩類,即實施了財政違法行為的“單位”及其“責(zé)任人員”。由單位和個人作為承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體,首先源于財政違法行為本身的特性。財政行為的作出大多以國家公權(quán)力為基礎(chǔ),從廣義上來說屬于國家行為 ,因而財政違法行為通常是以代表公權(quán)力的國家機(jī)關(guān)的名義作出的,如財政收入執(zhí)收單位、國庫機(jī)構(gòu)、財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門等,這決定了這些單位是承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體。另外,《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調(diào)整范圍 ,但同樣這些行為也是以法人的名義作出的,單位自身應(yīng)當(dāng)是責(zé)任主體的一部分。

    但同時,盡管我國立法實務(wù)中采用法人的獨立人格論,認(rèn)定法人可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任, 但行政處罰、處分的性質(zhì)與普通的債務(wù)、侵權(quán)責(zé)任等民事責(zé)任不同。民事責(zé)任基于主體之間的平等,以對價或補(bǔ)償損失為原則,目的在于實現(xiàn)對等的利益或恢復(fù)原狀,責(zé)任的承擔(dān)方式最終歸于財產(chǎn);而違法行為的責(zé)任則帶有追究性質(zhì),以懲罰、警誡為目的,責(zé)任的承擔(dān)不僅以財產(chǎn)為基礎(chǔ),更重要的是精神的懲戒。因而民事責(zé)任可以由單位獨立承擔(dān),而行政處罰、處分的責(zé)任則要歸于以單位名義作出違法行為的個人。

    但具體分析,《條例》對責(zé)任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化。《暫行規(guī)定》中認(rèn)定的財政違法行為基本上均屬于國家行為,除公務(wù)員非法占有公共財物一項外,均為特別的國家財政機(jī)關(guān)才能實施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國家財政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的”,即所謂的“小金庫”問題,另外還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財政收入、騙取財政資金、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定等行為。應(yīng)當(dāng)說,將這些行為一并規(guī)定在《條例》中,適用同樣的審計、監(jiān)察制度,對于加強(qiáng)對此類的行為的監(jiān)察強(qiáng)度有相當(dāng)?shù)囊嫣帯?/p>

    對于承擔(dān)責(zé)任的方式,《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說來,《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責(zé)任方面基本一致,行政處分主要是警告或通報批評,行政處罰為罰款;而對個人則很大的轉(zhuǎn)變。《暫行規(guī)定》對個人的行政處分分為記過以下處分和記過以上處分,分別適用于同類違法行為的不同嚴(yán)重程度,同時處以相當(dāng)于若干月工資的行政罰款。而《條例》則將個人的違法財政行為分為兩類。一類是作為國家機(jī)關(guān)作出違法行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人,這一類個人由于并不直接從違法行為中獲利,因而只處以行政處分,通常規(guī)定為“給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分”。另一類則是在企業(yè)、事業(yè)單位從事違法行為或個人從違法行為中獲利的,對這一類個人則只處以行政處罰并直接規(guī)定罰幅,如果同時是公務(wù)員則并處行政處分。這樣的區(qū)分顯然比《暫行條例》要明晰科學(xué),盡管國家公務(wù)員以國家機(jī)關(guān)名義從事財政違法行為必然是為獲得某種利益,但畢竟不是通過其行為本身直接獲得而是通過其他途經(jīng)收受非法財產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其他規(guī)范公務(wù)員行為的法律法規(guī)加以調(diào)整,而不應(yīng)與財政違法行為混淆處理。

    三、財政違法行位的法律后果

    《暫行規(guī)定》的一個嚴(yán)重漏洞在于,只規(guī)定了財政違法行為的責(zé)任而沒有規(guī)定這種行為導(dǎo)致怎樣的法律后果,也就說,規(guī)定了如何處罰違法者而沒有考慮如何處理違法行為造成的問題。

    《條例》在這一方面作出了重要的補(bǔ)充,對于各項財政違法行為均規(guī)定了事后處理的方法。如對于違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的,要“責(zé)令改正,補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入,限期退還違法所得” ,對違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,要“責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得” ,違反有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的,要“責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資” 等。

    盡管《條例》對每項違法行為均作出了規(guī)定,相對《暫行規(guī)定》無疑是巨大的進(jìn)步,但《條例》的規(guī)定還是存在重要的弊端。問題在于,《條例》只規(guī)定了追回、退還國家被非法侵占、使用的財產(chǎn),而沒有考慮這些財產(chǎn)于發(fā)現(xiàn)違法行為時所處的狀態(tài),更進(jìn)一步說,考慮了違法行違法者與國家兩方的問題,而沒有考慮潛在的第三人。例如,《條例》第八條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的”,要“限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)”,卻沒有考慮,如果已經(jīng)有第三人善意的取得了該“被侵占的國有資產(chǎn)”又該如何處理?國家或者該違法行為人是否有權(quán)向第三人主張該財產(chǎn)的返還?善意第三人的利益如何得到保障?又如《條例》第十條規(guī)定,國家機(jī)關(guān)及其工作人員“擅自提供擔(dān)保的”,要“責(zé)令改正,沒收違法所得”,卻沒有規(guī)定該擔(dān)保是否有效?現(xiàn)實中已經(jīng)出現(xiàn)了類似的案例,企業(yè)出于對政府信用的信任才接受其擔(dān)保作出投資決定,事后發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保行為屬超越職權(quán),投資的企業(yè)利益得不到保障。行政法強(qiáng)調(diào)信賴保護(hù)原則,政府作出的行為即使存在錯誤也不能輕易改變,即使因重大的公共利益而改變也要給予相對人以合理補(bǔ)償。 而由于法律法規(guī)往往有意無意忽視第三人這個重要的問題,只規(guī)定國家追回財產(chǎn)的絕對的權(quán)力,而不規(guī)定對第三人的補(bǔ)償方法,實際上造成第三人因政府的過錯行為而遭受損害卻又無法通過復(fù)議、訴訟的方式來維護(hù)自己的權(quán)益。

財政違法行為處分條例范文第2篇

關(guān)鍵詞:財政違法行為;責(zé)任;法律后果

Abstract:Thisarticlehasevaluatednewreleasing"FinancialIllegalactivityPunishmentPunishmentRule"inthefinancialillegalactivityresponsibilityandthelegalconsequencesaspectstipulation,throughwith"theStateCouncilaboutViolatesFinancialLawsandregulationsPunishmentTemporaryprovisions"thecomparison,pointedoutthatnew"Rule"inresponsibilitywayclassification,legalconsequencesaspectscienceadjustment,simultaneouslyhasalsoanalyzedtheneglectthirdpersonofbenefitquestionwhich"Rule"exists.

keyword:Financialillegalactivity;Responsibility;Legalconsequences

一、引言

國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》已于2004年11月公布,并即將于2005年2月1日開始施行,1987年國務(wù)院的《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》將同時廢止。《條例》對《暫行規(guī)定》在財政違法行為的范圍、內(nèi)容、執(zhí)法機(jī)關(guān)、審查程序等方面都作了較大調(diào)整。而作為對行政處罰、行政處分進(jìn)行規(guī)范的法律文件,《條例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對作出違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與違法行為產(chǎn)生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對于財政違法行為的責(zé)任與法律后果的規(guī)定,討論其思路與依據(jù),并指出《條例》存在的一些問題。

二、財政違法行為的責(zé)任

法律責(zé)任主要由兩方面要素構(gòu)成,即責(zé)任主體與責(zé)任方式,也就是由什么主體來承擔(dān)責(zé)任、如何承擔(dān)。

與《暫行規(guī)定》相類似,〈條例〉中規(guī)定的責(zé)任主體主要是兩類,即實施了財政違法行為的“單位”及其“責(zé)任人員”。由單位和個人作為承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體,首先源于財政違法行為本身的特性。財政行為的作出大多以國家公權(quán)力為基礎(chǔ),從廣義上來說屬于國家行為,因而財政違法行為通常是以代表公權(quán)力的國家機(jī)關(guān)的名義作出的,如財政收入執(zhí)收單位、國庫機(jī)構(gòu)、財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門等,這決定了這些單位是承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體。另外,《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調(diào)整范圍,但同樣這些行為也是以法人的名義作出的,單位自身應(yīng)當(dāng)是責(zé)任主體的一部分。

但同時,盡管我國立法實務(wù)中采用法人的獨立人格論,認(rèn)定法人可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任,但行政處罰、處分的性質(zhì)與普通的債務(wù)、侵權(quán)責(zé)任等民事責(zé)任不同。民事責(zé)任基于主體之間的平等,以對價或補(bǔ)償損失為原則,目的在于實現(xiàn)對等的利益或恢復(fù)原狀,責(zé)任的承擔(dān)方式最終歸于財產(chǎn);而違法行為的責(zé)任則帶有追究性質(zhì),以懲罰、警誡為目的,責(zé)任的承擔(dān)不僅以財產(chǎn)為基礎(chǔ),更重要的是精神的懲戒。因而民事責(zé)任可以由單位獨立承擔(dān),而行政處罰、處分的責(zé)任則要歸于以單位名義作出違法行為的個人。

但具體分析,《條例》對責(zé)任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化。《暫行規(guī)定》中認(rèn)定的財政違法行為基本上均屬于國家行為,除公務(wù)員非法占有公共財物一項外,均為特別的國家財政機(jī)關(guān)才能實施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國家財政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的”,即所謂的“小金庫”問題,另外還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財政收入、騙取財政資金、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定等行為。應(yīng)當(dāng)說,將這些行為一并規(guī)定在《條例》中,適用同樣的審計、監(jiān)察制度,對于加強(qiáng)對此類的行為的監(jiān)察強(qiáng)度有相當(dāng)?shù)囊嫣帯?/p>

對于承擔(dān)責(zé)任的方式,《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說來,《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責(zé)任方面基本一致,行政處分主要是警告或通報批評,行政處罰為罰款;而對個人則很大的轉(zhuǎn)變。《暫行規(guī)定》對個人的行政處分分為記過以下處分和記過以上處分,分別適用于同類違法行為的不同嚴(yán)重程度,同時處以相當(dāng)于若干月工資的行政罰款。而《條例》則將個人的違法財政行為分為兩類。一類是作為國家機(jī)關(guān)作出違法行為的直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人,這一類個人由于并不直接從違法行為中獲利,因而只處以行政處分,通常規(guī)定為“給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分”。另一類則是在企業(yè)、事業(yè)單位從事違法行為或個人從違法行為中獲利的,對這一類個人則只處以行政處罰并直接規(guī)定罰幅,如果同時是公務(wù)員則并處行政處分。這樣的區(qū)分顯然比《暫行條例》要明晰科學(xué),盡管國家公務(wù)員以國家機(jī)關(guān)名義從事財政違法行為必然是為獲得某種利益,但畢竟不是通過其行為本身直接獲得而是通過其他途經(jīng)收受非法財產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其他規(guī)范公務(wù)員行為的法律法規(guī)加以調(diào)整,而不應(yīng)與財政違法行為混淆處理。

三、財政違法行位的法律后果

《暫行規(guī)定》的一個嚴(yán)重漏洞在于,只規(guī)定了財政違法行為的責(zé)任而沒有規(guī)定這種行為導(dǎo)致怎樣的法律后果,也就說,規(guī)定了如何處罰違法者而沒有考慮如何處理違法行為造成的問題。

《條例》在這一方面作出了重要的補(bǔ)充,對于各項財政違法行為均規(guī)定了事后處理的方法。如對于違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的,要“責(zé)令改正,補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入,限期退還違法所得”,對違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的,要“責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回有關(guān)財政資金,限期退還違法所得”,違反有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的,要“責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金,沒收違法所得,核減或者停止撥付工程投資”等。

盡管《條例》對每項違法行為均作出了規(guī)定,相對《暫行規(guī)定》無疑是巨大的進(jìn)步,但《條例》的規(guī)定還是存在重要的弊端。問題在于,《條例》只規(guī)定了追回、退還國家被非法侵占、使用的財產(chǎn),而沒有考慮這些財產(chǎn)于發(fā)現(xiàn)違法行為時所處的狀態(tài),更進(jìn)一步說,考慮了違法行違法者與國家兩方的問題,而沒有考慮潛在的第三人。例如,《條例》第八條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定,擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的”,要“限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)”,卻沒有考慮,如果已經(jīng)有第三人善意的取得了該“被侵占的國有資產(chǎn)”又該如何處理?國家或者該違法行為人是否有權(quán)向第三人主張該財產(chǎn)的返還?善意第三人的利益如何得到保障?又如《條例》第十條規(guī)定,國家機(jī)關(guān)及其工作人員“擅自提供擔(dān)保的”,要“責(zé)令改正,沒收違法所得”,卻沒有規(guī)定該擔(dān)保是否有效?現(xiàn)實中已經(jīng)出現(xiàn)了類似的案例,企業(yè)出于對政府信用的信任才接受其擔(dān)保作出投資決定,事后發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保行為屬超越職權(quán),投資的企業(yè)利益得不到保障。行政法強(qiáng)調(diào)信賴保護(hù)原則,政府作出的行為即使存在錯誤也不能輕易改變,即使因重大的公共利益而改變也要給予相對人以合理補(bǔ)償。而由于法律法規(guī)往往有意無意忽視第三人這個重要的問題,只規(guī)定國家追回財產(chǎn)的絕對的權(quán)力,而不規(guī)定對第三人的補(bǔ)償方法,實際上造成第三人因政府的過錯行為而遭受損害卻又無法通過復(fù)議、訴訟的方式來維護(hù)自己的權(quán)益。

財政違法行為處分條例范文第3篇

一、開展會計信息質(zhì)量檢查是貫徹落實《會計法》、認(rèn)真履行財政部門會計監(jiān)督職責(zé)的基本要求,是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的客觀需要,是推進(jìn)財政改革、加強(qiáng)財政管理的重要手段。2012年主要對公安局、國土局、畜牧局、交警大隊、地方道路管理站、自來水公司等單位進(jìn)行會計信息質(zhì)量檢查。

二、加強(qiáng)專項資金管理和使用情況的監(jiān)督檢查,確保專項資金安全高效運行。圍繞擴(kuò)大內(nèi)需和民生工程資金、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金、文化建設(shè)專項資金、教育專項資金、道路建設(shè)專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、廉租住房建設(shè)和補(bǔ)助資金等專項資金管理和使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查。2012年主要對交通局、教育局、司法局、文化局、科技局、中學(xué)、縣第二中學(xué)、縣第三中學(xué)、人才交流中心、公證處、勞動服務(wù)科、老君殿中學(xué)、裴家灣中學(xué)、電市中學(xué)、周鹼中學(xué)監(jiān)督檢查。

三、繼續(xù)加大農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督力度,使財政專項資金落到實處。對苗家坪、雙湖峪、馬蹄溝、瓜則灣、電市、馬岔、淮寧灣、李孝河、駝耳巷等鄉(xiāng)(鎮(zhèn))進(jìn)行監(jiān)督檢查。

財政違法行為處分條例范文第4篇

民政局:

2009年6月10日至6月12日,根據(jù)縣政府安排,我局對力昌縣2007年~2008年低保資金財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計,現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī),作出如下審計決定。

縣財政配套的城鄉(xiāng)低保資金436萬元,其中有411萬元未及時撥付下去,屬于滯留財政資金行為,根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追回,上繳國庫。

如果有人告訴我上述審計決定書是真實的,我不會相信。因為上述審計決定事實不清楚。城鄉(xiāng)低保資金未撥付下去,資金怎么會在縣民政局,制度規(guī)定低保資金在財政部門實行專戶管理,財政部門根據(jù)實際需要支付,結(jié)余留在財政社保資金專戶。“縣財政配套”提法不妥。該省財政廳依據(jù)《城市居民最低生活保障資金管理辦法》規(guī)定:低保資金來源包括本級財政預(yù)算安排的資金、上級財政補(bǔ)助的資金、社會組織和個人捐贈的資金、其它資金。城鎮(zhèn)低保條例規(guī)定:最低生活保障制度實行屬地管理和各級人民政府負(fù)責(zé)制。籌集資金是縣財政部門的職責(zé),本級財政預(yù)算安排低保資金是當(dāng)?shù)卣牧x務(wù),不存在“配套”之說。從目前現(xiàn)狀來說,低保資金大頭來自“上級財政補(bǔ)助的資金”,結(jié)余的資金怎能說是當(dāng)?shù)刎斦才挪糠?從道理上說本級不足才談得上“補(bǔ)助”。“屬于滯留財政資金行為”定性不正確。應(yīng)當(dāng)撥而沒有撥才談得上“滯留”,該縣不存在哪個月哪些人沒有發(fā)放低保金,應(yīng)該說該縣財政局已據(jù)實撥付低保資金,留下的應(yīng)該說是結(jié)余。按《財政違法行為處罰處分條例》要處理的是應(yīng)當(dāng)下?lián)芏鴽]有下?lián)艿呢斦Y金,該縣賬上的436萬元城鎮(zhèn)低保資金是不需要下?lián)艿馁Y金。從實際情況看,低保工作是一項日常工作,資金有一定結(jié)余是必須的,也是各縣普遍現(xiàn)象,沒有結(jié)余才是特殊現(xiàn)象。

如果有人告訴我審計決定書上的日期是杜撰的,該局沒有履行任何審計程序,僅有一份審計決定書,我更不會相信。因為審計工作已開展二十多年了,《審計法》也頒布十幾年,怎么還會有執(zhí)法不走程序的事。審計是執(zhí)法部門,依法審計是審計的靈魂。審計從立項、組成審計組、下發(fā)通知書、實施現(xiàn)場審計、草擬審計報告、下達(dá)審計結(jié)果、最后文書歸檔,是最起碼的審計程序。審計決定書的引言說根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條作出審計決定,審計法第四十一條規(guī)定:審計機(jī)關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后,提出審計機(jī)關(guān)的審計報告;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見。這里面就有程序之說。程序錯誤或沒有走程序,審計決定書就是無效的。

財政違法行為處分條例范文第5篇

第一條為規(guī)范北京市東城區(qū)財政局財政檢查工作,優(yōu)化財政檢查工作程序,根據(jù)財政部頒布的《財政檢查工作辦法》(財政部32號令)和北京市財政局《財政檢查工作辦法》實施細(xì)則(試行)以及相關(guān)法律法規(guī),制定本規(guī)程。

第二條北京市東城區(qū)財政局(以下簡稱區(qū)財政局)依法對單位和個人(以下統(tǒng)稱被檢查人)實施財政檢查,適用本規(guī)程。

區(qū)財政局是財政檢查的執(zhí)法主體,各個具體實施財政檢查的科室必須以區(qū)財政局的名義對外實施財政檢查。

第三條本規(guī)程所稱財政檢查,是指區(qū)財政局為履行財政監(jiān)督職責(zé),糾正財政違法行為,維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序,對被檢查人執(zhí)行財稅法律法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計等管理事項進(jìn)行檢查的活動。

第四條區(qū)財政局實施財政檢查,應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)程的規(guī)定,在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),遵循法定程序,實施財政檢查,依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

第六條監(jiān)督檢查科及預(yù)算、國庫、綜合計劃、企業(yè)、行政政法、教科文、社保、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政府采購、會計、績效評價等具有財政監(jiān)督職能的科室為實施檢查的科室(以下統(tǒng)稱檢查科室),檢查科室應(yīng)當(dāng)按照《東城區(qū)財政局行政執(zhí)法職責(zé)及事項分解》的職責(zé)分工開展財政檢查工作,認(rèn)真履行職責(zé)。

第二章檢查組及檢查人員

第七條區(qū)財政局組織開展財政檢查,應(yīng)當(dāng)組成檢查組,每組檢查人員不得少于兩人,并指定檢查組組長。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制。

第八條檢查組檢查人員由檢查科室工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

(一)熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

(二)掌握相關(guān)的專業(yè)知識;

(三)具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

檢查組長同時還應(yīng)具備較強(qiáng)的組織、協(xié)調(diào)能力和財政檢查技能。

第九條根據(jù)需要,區(qū)財政局可以聘請專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作,并根據(jù)區(qū)財政局相關(guān)規(guī)定與受聘方簽訂協(xié)議。受聘方應(yīng)根據(jù)協(xié)議履行檢查職責(zé)。

第十條檢查人員與被檢查人有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的,可以要求檢查人員回避。檢查人員的回避,由局長決定。

第十一條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)保密規(guī)定,不得泄露財政檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密,不得將財政檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項。

第三章計劃組織及實施檢查

第十二條區(qū)財政局根據(jù)工作要求制定年度財政檢查計劃,按計劃組織開展財政檢查,或者根據(jù)日常財政管理需要,組織開展財政檢查。

第十三條檢查科室在開展具體財政檢查時,應(yīng)當(dāng)對檢查的時間、檢查的范圍等事項做出規(guī)定,提出要求。

第十四條實施財政檢查前,檢查組應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策,根據(jù)檢查事項的性質(zhì)和檢查要求,對被檢查人有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查,初步了解被檢查人的基本情況,收集與檢查事項有關(guān)的資料。檢查組長根據(jù)調(diào)查情況,結(jié)合檢查組實際,編制檢查工作方案,并在檢查前報主管領(lǐng)導(dǎo)。檢查開始后,檢查組如對工作方案進(jìn)行修正或補(bǔ)充,需將調(diào)整后的檢查工作方案報主管領(lǐng)導(dǎo)。

檢查工作方案是檢查組為了完成具體檢查任務(wù)制定的,從發(fā)送檢查通知書到上交檢查報告全部過程的工作安排。檢查工作方案的主要內(nèi)容包括:

(一)被檢查人的名稱和基本情況;

(二)檢查的范圍、內(nèi)容和重點;

(三)預(yù)定的檢查工作起止日期;

(四)檢查組組長、成員及其分工;

(五)編制的日期;

(六)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條區(qū)財政局實施財政檢查,一般應(yīng)于3個工作日前向被檢查人送達(dá)財政檢查通知書,同時送達(dá)被檢查單位承諾書。

檢查科室認(rèn)為實施財政檢查的3個工作日前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對檢查工作有不利影響時,經(jīng)主管局長批準(zhǔn),檢查通知書可在實施財政檢查前的適當(dāng)時間下達(dá)。

財政檢查通知書的內(nèi)容包括:

(一)被檢查人的名稱;

(二)檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間;

(三)對被檢查人配合檢查工作的具體要求;

(四)檢查組組長及檢查人員名單、聯(lián)系方式;

(五)區(qū)財政局公章及簽發(fā)日期。

第十六條區(qū)財政局向被檢查人送達(dá)財政檢查通知書時,應(yīng)當(dāng)要求被檢查人就與檢查事項有關(guān)的財務(wù)會計資料的真實、完整情況做出書面承諾,并履行配合財政檢查的法律責(zé)任。

第十七條被檢查人收到財政檢查通知書時,應(yīng)當(dāng)在財政檢查通知書送達(dá)回證上簽名或者蓋章,對財政檢查通知書送達(dá)事項予以確認(rèn)。

第十八條檢查人員實施財政檢查時,應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。

第十九條區(qū)財政局實施財政檢查時,檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料,并可以對有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。提供的資料是外國文字或少數(shù)民族文字記錄的,被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文。

第二十條檢查人員調(diào)用被檢查人提供的有關(guān)資料,需填寫《資料交接清單》,經(jīng)雙方簽字確認(rèn),清單原件由被檢查人留存,檢查人員保留清單復(fù)印件備查。歸還資料時,雙方當(dāng)面清點交接并簽字確認(rèn),檢查人員收回《資料交接清單》原件。

第二十一條實施財政檢查時,檢查人員可以運用查賬、監(jiān)盤、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法。

第二十二條檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況。進(jìn)行詢問時至少應(yīng)有兩名財政檢查人員在場,被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合,如實回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作筆錄,并由被檢查人簽字或蓋章。

詢問筆錄應(yīng)當(dāng)如實記錄當(dāng)事人的答辯。對不同的被詢問人,應(yīng)當(dāng)分別制作詢問筆錄,不得同時詢問兩名或者兩名以上的被詢問人。詢問結(jié)束后,被詢問人應(yīng)當(dāng)對詢問筆錄進(jìn)行復(fù)核,沒有異議的,應(yīng)當(dāng)在詢問筆錄每一頁最后一行頂格簽署“以上記錄均屬實”(末頁應(yīng)在記錄末尾下一行頂格簽字),同時簽署姓名和日期。檢查人員也應(yīng)在詢問筆錄中簽署姓名和日期。被詢問人對詢問筆錄有異議而拒絕簽字的,檢查人員應(yīng)當(dāng)場在詢問筆錄中說明情況,并簽署姓名和日期。詢問筆錄確需修改的,應(yīng)當(dāng)對修改處做技術(shù)處理(可由被詢問人蓋章或按手印)。筆錄完成后,應(yīng)將空白處劃去。

第二十三條財政檢查人員應(yīng)當(dāng)為被詢問人保密。

第二十四條實施財政檢查時,經(jīng)檢查科室的主管局長批準(zhǔn),檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況。經(jīng)局長批準(zhǔn),檢查人員可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查人的存款。檢查人員查詢存款時,應(yīng)當(dāng)持有區(qū)財政局簽發(fā)的查詢存款通知書,并負(fù)有保密義務(wù)。

第二十五條實施財政檢查時,在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,經(jīng)檢查科室的主管局長批準(zhǔn),可以先行登記保存,并在7個工作日內(nèi)及時作出處理決定。在此期間,被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。具體操作按照《財政部門證據(jù)先行登記保存辦法》(財監(jiān)[2005]103號)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條檢查人員在財政檢查中取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。證明材料為復(fù)印件的還應(yīng)注明復(fù)印件是否與原件核對無誤及提供的時間。未取得提供者簽名或蓋章的材料,檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十七條實施財政檢查時,檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項予以記錄和摘錄,編制財政檢查工作底稿,并由被檢查人簽字或者蓋章。

財政檢查工作底稿,是指檢查人員在實施檢查過程中形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。工作底稿應(yīng)當(dāng)做到真實、準(zhǔn)確、完整,同時順序編號,便于索引查閱和歸檔管理。工作底稿應(yīng)當(dāng)附有工作底稿中所反映的查出問題的證據(jù)。不同財政檢查工作底稿之間內(nèi)容相關(guān)或數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的,相互引用時應(yīng)當(dāng)注明被引用財政檢查工作底稿編號。財政檢查工作底稿附件應(yīng)當(dāng)按照財政檢查工作底稿所反映事項內(nèi)容順序編號。財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)被檢查人的名稱;

(二)檢查項目及底稿編號;

(三)實施檢查過程記錄或查出問題摘要;

(四)附件的主要內(nèi)容及頁數(shù);

(五)被檢查人的說明及簽章;

(六)制單人、復(fù)核人的簽名及日期;

(七)其他與檢查事項有關(guān)的記錄和證據(jù)。

第二十八條檢查組長應(yīng)當(dāng)對本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,并對有關(guān)事項進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十九條檢查工作結(jié)束前,檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見書之日起5個工作日內(nèi),提出書面意見或說明,在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見或說明的,視為無異議。

第三十條檢查組應(yīng)對被檢查人提出的有異議的反饋意見逐項進(jìn)行認(rèn)定,并形成書面認(rèn)定意見,明確是否采納其反饋意見,并說明理由和依據(jù)。對雙方爭議較大的問題,檢查組要詳細(xì)說明認(rèn)定的依據(jù)。如有必要,檢查組應(yīng)進(jìn)一步核查取證并據(jù)實修改其檢查結(jié)論。

第三十一條檢查組應(yīng)根據(jù)財政檢查工作底稿、詢問筆錄和財政檢查情況等相關(guān)材料,在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上,結(jié)合檢查結(jié)論撰寫書面財政檢查報告,并于財政檢查結(jié)束10個工作日內(nèi)向區(qū)財政局復(fù)核人員提交。特殊情況下,經(jīng)所屬科室主管局長批準(zhǔn)提交財政檢查報告的時間可以延長,但最長不得超過30日。

第三十二條財政檢查報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

(一)被檢查人的基本情況;

(二)檢查范圍、內(nèi)容、方式和時間;

(三)被檢查人執(zhí)行財稅法規(guī)情況以及財政、財務(wù)、會計等管理事項的基本情況;

(四)被檢查人存在財政違法行為的基本事實以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù);

(五)被檢查人的意見或說明;

(六)應(yīng)當(dāng)報告的其他事項;

(七)檢查組組長簽名及財政檢查報告日期。

財政檢查報告中對檢查發(fā)現(xiàn)問題的表述應(yīng)做到:事實陳述簡潔明晰,問題定性正確恰當(dāng),違反法規(guī)的條款具體明確。

第三十三條檢查組組長對提交的財政檢查報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第三十四條檢查組在提交財政檢查報告時,應(yīng)當(dāng)填寫《檢查報告報送意見表》并附檢查報告目錄,連同財政檢查工作底稿、詢問筆錄、征求意見書、被檢查人的反饋意見、對反饋意見的認(rèn)定意見以及書面的對被檢查人的行政處理、處罰建議或者移送處理建議等材料,一并提交區(qū)財政局復(fù)核人員。

第四章復(fù)核及處理處罰

第三十五條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查的復(fù)核制度,指定內(nèi)部專門人員,對檢查組提交的財政檢查報告以及其他有關(guān)材料對重大檢查事項可采用集中復(fù)核的形式,必要時可吸收有關(guān)專家參加論證。復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。復(fù)核工作程序及要求按照《東城區(qū)財政局財政檢查復(fù)核規(guī)定》(另行制定)執(zhí)行。

第三十六條復(fù)核工作結(jié)束后,復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)檢查科室的主管局長同意后將復(fù)核意見及復(fù)核材料退還檢查科室。

第三十七條檢查科室對財政檢查報告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理:

(一)對未發(fā)現(xiàn)有財政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論;

(二)對財政違法行為輕微,依法可以不予行政處罰的被檢查人作出行政處理決定;

(三)對確有應(yīng)受行政處罰的財政違法行為的被檢查人依法作出行政處罰決定;

(四)對不屬于本部門職權(quán)范圍的事項依法移送。

第三十八條區(qū)財政局進(jìn)行行政處理、處罰,必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章中規(guī)定的必要程序。區(qū)財政局進(jìn)行行政處罰,依照《中華人民共和國行政處罰法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理,具體處罰程序按照《東城區(qū)財政局行政處罰操作規(guī)程》(東財法[2003]116號)執(zhí)行。

第三十九條區(qū)財政局作出行政處理、處罰決定的,應(yīng)當(dāng)由檢查科室制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項:

(一)被處理、處罰人的姓名或者名稱、地址;

(二)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的事實和證據(jù);

(三)行政處理、處罰的種類和依據(jù);

(四)行政處理、處罰履行的方式和期限;

(五)不服行政處理、處罰決定,申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(六)作出行政處理、處罰決定的日期,行政處理、處罰決定書的文號;

(七)區(qū)財政局名稱、印章。

第四十條區(qū)財政局依法作出行政處理、處罰決定后,應(yīng)當(dāng)于7個工作日內(nèi)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第四十一條當(dāng)事人對行政處理、處罰不服的,依照《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》的規(guī)定,可以申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間,行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行,法律另有規(guī)定的除外。

第五章督改及責(zé)任追究

第四十二條區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)依法對財政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十三條被檢查人對財政檢查工作應(yīng)予以配合,如實反映情況,不得拒絕、阻撓、拖延,違反規(guī)定的,區(qū)財政局將依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》責(zé)令限期改正。逾期不改正的,建議區(qū)相關(guān)部門對屬于國家公務(wù)員的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予警告、記過或者記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分。

第四十四條被檢查人對區(qū)財政局依法責(zé)令停止的財政違法行為,拒不執(zhí)行的,區(qū)財政局依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》,可暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項,已經(jīng)撥付的,責(zé)令其暫停使用。

第四十五條被檢查人有財政違法行為的,區(qū)財政局可以公告其財政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

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