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制度倫理論文范文第1篇

論文摘要:獨立董事制度是英美國家公司治理過程中的一項重要制度創新。由于我國公司法人治理結構不同于英美國家的一元制結構,在引進獨立董事制度的過程中，出現了諸多的問題。因此，必須結合我國的實際情況，將獨立董事的職能合理配置到現行的治理框架內，確保獨立董事的獨立性，為獨立董事制度營造良好的內外部機制，既發揮獨立董事的監督效用，又避免與監事會的功能沖突。在逐步完善我國的獨立董事制度的基礎上，完善公司法人治理結構。

我國引入獨立董事制度，旨在改變董事會的運作狀況和效率，完善公司治理結構。在現代股份制公司的治理結構中存在一種授權行為，這種授權的行為很容易引起內部人控制等問題。而董事會承擔著公司經營和發展的主要責任，獨立董事進入董事會，可充分發揮董事會的職責和作用，對公司長期發展起的作用是很大的。

一、獨立董事制度的形成及我國引入獨立董事制度的進程

獨立董事制度最早起源于美國。1940年，美國頒布的《投資公司法》中，就有“至少需要40％的董事由獨立人士擔任”的規定。1956年，紐約證券交易所(NYSE)規定公開上市公司至少必須選任兩位外部董事；1977年，紐約證券交易所再次要求美國的每家上市公司“在不遲于1978年6月30以前設立并維持一個全部由獨立董事組成審計委員會(AuchitCommittee)；這些獨立董事不得與管理層有任何會影響他們作為委員會成員獨立判斷的關系”。其后美國股票交易所(ASE)亦做了類似的決定。至此，獨立董事作為美國上市公司董事會的重要組成部分，便成為一種正式制度被確定下來。

我國是在1999年首先從境外上市的公司開始引入獨立董事制度的。1999年3月，國家經貿委員會、中國證券監督管理委員會聯合下發了《關于進一步促進境外上市公司規范動作和深化改革的意見》，要求境外上市公司設立獨立董事；2000年9月，國務院辦公廳轉發了《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范(試行)》，提出“董事會中可以設立非公司股東且不在公司內部任職的獨立董事”；2001年8月，中國證監會了《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，標志著獨立董事制度步入實施階段；2002年，中國證監會正式了《上市公司治理準則》，進一步推動了我國獨立董事制度的建立與完善。

二、獨立董事制度對我國上市公司治理結構現狀產生的作用

獨立董事亦稱外部董事或非執行董事，是指代表公司全體股東和公司整體利益、具有完全獨立意志的董事會成員。獨立董事與公司沒有利益聯系，都是具有特殊專長的戰略經營管理專家，可以獨立、公正、客觀、科學地作出有關決策判斷。其獨立性體現在三個方面：一是獨立于大股東；二是獨立于經營者；三是獨立于公司的利益相關者。獨立董事的這種特殊地位和獨立性，能對內部董事起著監督和制衡作用，并對于完善公司法人治理結構，監督和約束公司的決策者和經營者，制約大股東的操縱行為，最大限度地保護中小股東乃至整個公司利益起著關鍵作用。

顯然，增強董事會獨立性，公司的成本就會降低，有利于公司績效的提高。否則，公司可能被某一或某些利益集團所操縱，從而損害公司其他利益相關者的利益。因此，保證董事會的獨立和公正，增強董事會的透明度，完善董事會的職權與結構，已成為企業所關注和需要解決的問題。獨立董事制度正是適應這一要求而產生的。

三、我國引入獨立董事制度存在的問題

(一)獨立性問題

確保獨立董事的獨立性，是實施獨立董事制度的關鍵，也是獨立董事制度的生命力之所在。否則，獨立董事制度只是流于形式。但從目前上市公司實施的情況來看，其獨立性遠沒有形成。

1.公司所有制性質。由于我國多數上市公司是由國家或國有企業法人控股，經營者在政府部門授權下享有經營決策權，有的甚至作為國有股東代表，集經營權與所有權于一身。而行使監督權的國有控股公司經營者或政府官員既不分享經營成果，也不承擔對投票后果的責任，難免與企業經營者合謀。在此情況下，獨立董事的提議和決策難以貫徹下去，當然也就不能發揮其作用。

2.獨立董事的任免。我國上市公司獨立董事目前主要由政府主管部門、董事會或董事長聘任。于是，盡管聘任的獨立董事具備相應的資格和條件，但由于其任免權仍掌握在政府主管部門領導或公司高層管理人員手中，便失去了其獨立性。在獨立董事的聘任中，人情董事、名人董事的現象非常嚴重，使得獨立董事的獨立性、知情權和工作時間都得不到保證。

3.獨立董事的權力。賦予獨立董事獨立的權責有利于提高其獨立性。為此，《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》規定上市公司除賦予獨立董事具有一般董事的職權外，還應賦予獨立董事特別職權和獨立意見發表權。為強化獨立董事的責任意識，應明確獨立董事行使特別職權和發表獨立意見既是權利，也是義務，獨立董事“必須”行使特別職權和發表獨立意見。否則便是未能認真履行獨立董事職責。

4.獨立董事在董事會中的比例。獨立董事的存在最終是為了保證董事會的獨立性、董事會決策的科學性和正確性。但我國目前上市公司董事會中獨立董事所占的比例仍較小。全國已有1000多家上市公司，而獨立董事僅300多人，這不利于獨立董事發揮應有的作用。

5.獨立董事的激勵。獨立董事也存在激勵問題。否則，獨立董事可能與經營者或大股東合謀，可能缺乏開展工作的積極性等。目前，我國獨立董事的激勵機制設計不合理，這也是獨立董事未能發揮作用的一個原因。

(二)法律依據

從世界范圍來看，獨立董事制度主要盛行于公司權力屬于一元模式、不設監事會的國家，如美國和英國。它們由于受信托法律制度的深遠影響，形成了嚴格的董事責任，加上發達證券市場外部監督，客觀上不需要在股東會下設立與董事會平行的監事會。股東大會選舉董事會，董事會任命主要經營者，公司內部沒有一個常設的監督機構，由此演變出外部董事對內部董事的監督。

我國與日本相仿，同屬二元權力模式，講求權力制衡和結構對稱，三權分立，各司其職，公司機構中已經存在專事監督職能的監事會，如引入獨立董事，容易導致功能上的重疊。日本曾在1950年修改商法，監事會只保留會計事務的監督，將業務監督權賦予了董事會。但結果并不成功，1974年日本再修改商法，恢復了監事會的業務監督權。因此，我國必須將獨立董事的監督職能合理配置到現行的治理框架內，既發揮獨立董事的監督效用，又避免與監事會的功能沖突。

(三)中國公司的現實問題

在市場經濟發達國家，由于存在管理經營績效評估機構和相當完善的經理人市場，獨立董事多由具備專業管理能力和經驗的人員擔任。在我國，職業經理層和人市場尚未形成，獨立董事資質評定機構缺乏，擔任獨立董事的人員多為經濟學或法學學者，往往缺少企業經營管理經驗，對公司經營業務的敏感度也不夠，未必能很好地履行職責。另外，中國向來強調個體服從整體，缺少個性張揚的傳統，獨立董事一旦進入董事會，極易與內部人員同化，喪失獨立性。

日裔美國學者福山把美國、日本、德國歸類為高信任度國家，中國則被歸類為低信任度國家。事實上，西方各國通過長期的努力，業已形成完整而規范的信用體系。個人信譽度因而成為獨立董事發揮作用的主要動力來源，其良好的表現將極大地提升他們的聲譽，而一旦聲譽受損，將直接影響其未來發展。在我國，傳統的信用關系依賴道德約束而非法律約束。在市場經濟的條件下，新的公共信用還沒有形成，導致了嚴重的信用危機。然而，在公共領域以契約為基礎建立誠信關系將會是一個漫長的過程，獨立董事功效的發揮也會受其阻礙。四、完善獨立董事制度的幾點建議

(一)明確獨立董事的職責和角色定位。

根據我國《公司法》對監事會的組成和職權的規定，首先要避免監事會與獨立董事之間權力和職責的重疊和沖突。獨立董事職責的設定和角色定位，應考慮在監事會行使監督職能之外的未監督到的地方、獨立董事“獨立性”所承擔的特殊職能和獨立董事自身所具有的專長。

(二)建立獨立董事行業自律體系。

1、成立獨立董事協會。成立獨立董事協會，保障獨立董事合法權益，并通過制定內部懲戒措施，規范獨立董事執業行為。如制訂具體執業準則，明確獨立董事執業責任，組織業務培訓提高獨立董事執業水平，促進職業經理層的建立。另外，由協會對獨立董事的資質和經營績效定期進行評估，提供權威的可行性論證，增強獨立董事的行業自律性。

2、建立獨立董事事務所。建立獨立董事事務所，獨立董事以加入事務所的方式執業，把獨立董事的自然人責任轉化為法人責任。這樣，可以由事務所直接出面對獨立董事的行為加以約束，承擔相應的損失賠償責任。獨立董事事務所還可以防止獨立董事同時在處于競爭關系或有利益沖突的公司之間任職，客觀上起到自律的作用。另外，使獨立董事職業化，限制獨立董事同時任職公司的數量，確保其對公司經營業務和信息的必要了解。

(三)建立和健全獨立董事的生成和退出機制

首先對獨立董事的任職資格從法律上予以確認。其次，對已有的和潛在的獨立董事人選進行專業培訓和教育，不斷提高他們的素質和執業水平，由政府制定獨立董事的行為操作規范并發放資格證書。再次，成立全國性或區域性獨立董事協會，人員由各行業的專家組成。這些人員進入董事會可以直接由協會推薦，證監會考核認定，上市公司董事提名委員會審核提名，將候選人的資歷、背景與公司有無關系等情況予以公布，最后進入股東大會表決程序。為了避免大股東操縱，第一大股東在表決時應予回避。

一個有效的獨立董事退出機制應包括以下幾點：一是用法規的形式規定獨立董事的任職期限。目前我國已有這方面的規定，獨立董事在同一公司任期不得超過兩屆(即6年)，屆滿自然退出。二是市場選擇。隨著獨立董事資源稀缺狀況的改變，當供求矛盾緩解后，由市場機制來選擇獨立董事。三是依靠獨立董事協會作為民間自律組織。對那些無法履行獨立董事職責者，勸其退出；對那些敗德的獨立董事，應予以懲罰。

(四)建立健全獨立董事的激勵和約束機制

1.聲譽激勵。對獨立董事的資質進行考核和認定，發放資格證書，把這一職業看作是具有較高社會地位的高尚職業；對成績突出、素質高、職業道德良好的獨立董事，可以通過獨立董事協會確認為終身獨立董事，使他們珍惜自己的聲譽和地位；發揮優秀獨立董事在獨立董事協會中的作用。對被授予終身獨立董事者，在獨立董事協會中，他們對獨立董事的資格認定和推薦具有決定權；獎勵有突出貢獻的獨立董事。

2.報酬激勵。目前，我國的獨立董事的報酬一般是由津貼和車馬費構成，上市公司給獨立董事開展工作提供費用的情況并不多，導致獨立董事因經費不足而無法有效開展工作。對于股東來說，為了使獨立董事的工作獨立而負責，應當付給他們較高的報酬，給予獨立董事開展工作必要的費用，其數額出股東大會決定。而且，出于獨立董事需要具備一定的學識、能力和經驗等，為了吸引優秀人才進入上市公司董事會中擔任獨立董事，支付一定的報酬亦是必要的。事實上，世界上絕大多數國家的公司法均規定了董事有權獲取報酬。

3.對獨立董事的約束機制。沒有盡職盡責、缺乏努力的獨立董事，不能獲得相應的獎金和津貼及其他回報。同時，對獨立董事的敗德行為應在經濟上予以制裁并讓其承擔相應的法律后果。獨立董事協會、證券交易所和中介機構組織對獨立董事的操守行為也應提出相應的要求，通過制定一些自律性準則，增加行業自律性和指導性。在未來的獨立董事制度框架中，獨立董事的生成和約束都應市場化運作，通過潛在的獨立董事對在崗的獨立董事形成競爭性約束。特別是通過獨立董事的退出機制淘汰那些不稱職的獨立董事。

獨立董事制度能否在中國上市公司真正發揮作用，還有賴于其他相關制度的完善程度，如監事會制度，證監會監督機制，投資者的參與等等，但只要科學合理地引入獨立董事制度，無疑對完善公司監督機制，客觀上促進我國公司治理結構朝著良性的軌道發展具有真正的價值。

參考文獻:

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制度倫理論文范文第2篇

美國質量管理專家休哈特博士提出的PDCA循環，又稱“戴明循環”，即管理的方式為“計劃（plan）—執行(do)—檢查（check）—處理（act）”循環方式，這就意味著管理是要貫穿一個組織的全過程。學校的教育質量是決定其生存與發展的關鍵要素，因此建立一個科學客觀的質量管理體系可以提高學校的辦學水平和辦學效益。

1.1建立全員參與的質量管理意識學校管理涵蓋了方方面面的內容，包括行政部門、學生管理部門、后勤管理部門等等，其中的任何一個環節都如同多米諾牌的每一張，任何一個環節的坍塌都將危機全局，所以職業學校的領導者要充分調動全體員工的積極性，使每一位員工都有主人翁意識，積極參與學校的管理。

1.2建立全方位的質量管理理念中等職業學校管理的重點問題是過程管理，包括教育教學的每一個環節，每一個層面的內容。這就要求學校的領導者要按照PDCA循環的原則，對于學校管理過程中的每一個層面的工作任務都要有規范科學的計劃性，有扎實肯干的執行任務牽頭人，有嚴謹務實的檢查任務管理者，有嚴肅認真處理問題的執行者，才能使每一個工作任務都是有目標、有質量、能落實。同時還要認真處理好各個部門之間的銜接問題，否則將出現各自清掃門前雪，久而久之會出現互相推諉的現象。

1.3建立全程性管理的方法對于目前的中等職業學校而言，大都采取第三年安排學生到企業頂崗實習，很多學校疏忽了這一年的管理問題，使得學生既不是企業的真正員工，也沒有得到學校的直接管理，學生的自我管理能力又沒有完全建立起來，因此學生很容易隨心所欲，使得學校教育因為這個環節的疏忽而功虧一簣。

2將現代企業管理元素引入學校，實施企業化管理

學校管理者要實施適度的吸收企業內有特色的制度和企業文化，使學生在學校不僅能學到理論知識和專業技能，提升職業道德，同時也能夠感受企業氛圍，感知企業文化，感悟企業精神。

2.1感受企業環境職業學校要從現代企業管理的源頭引進企業文化，創建企業化、職場化的教學環境，把企業管理的有效元素恰當地運用到學校教育管理中。把企業的核心價值、安全生產禁令、HSE(安全、健康、環境)理念張貼在學校的各個樓道、墻壁等醒目位置，在實訓室內建設技能教室，其內部設施安裝以及管理，都要遵循企業的HSE理念，使學生在校內就能感受到企業的氛圍，在課堂能體驗到職場化的環境。

2.2感知企業文化學校要構建“工業文化進校園”，“企業文化進課堂”這種校企合一的辦學新模式。實施“教室與車間合一，教師與師傅合一，學生與學徒合一，企業與產品合一”的同時，將企業文化融入其中，通過工學結合、頂崗實習、實際操作，使學生在學校就能感知企業文化，促進學生的道德素質、職業素質、員工素質、技能素質的全面提高，為企業培養更多更好的合格人才。

制度倫理論文范文第3篇

根據這些年的出版經驗，有這幾個方面需要我們特別注意。

1.導向問題

學術研究無，但出版有紀律。書稿審讀過程中的一個重要任務是發現政治、民族、宗教、外交等敏感問題，并在審讀報告中指出來。敏感問題之所以敏感，是因為它本身蘊含著很多信息，有著很多前因后果，潛藏著很多復雜的因素，不同的時間節點、不同的范圍場合，可能以不同的形式、不同的面貌出現。發現了已處理的，要指出來，把握不準的，更要提出來，請復審、終審處理。

2.創新問題

相對于研究、創作，編輯出版是處在下游的一項工作。近些年，社會環境比較浮躁，加上考評體系的原因，研究、創作也不免脫俗、泥沙俱下。現在雖然經過上游的選擇與篩選，但每年的新書品種仍有幾十萬種，其中很多質量不高，且存在著重復出版、跟風炒作等問題，這與出版的本質要求是相背離的。因此，書稿審讀過程中，要重點判斷書稿內容的創新性，在審讀報告中，把選題的創新點提煉出來。如，相比同類圖書，選題有什么拓展和特色，在觀點、資料、視角或者方法上都有哪些突破等等。

3.雙效評價問題

書稿審讀，應該對書稿有雙效評價，既審視書稿的市場銷售價值，更審視書稿的社會價值。這實際上也是對編輯社會責任的一種考察。我們不能在市場經濟的大潮下迷失方向，僅僅關注經濟效益，忽略了社會效益。像韜奮當年所呼吁的，“作家、出版家團結起來，反對奴隸主義”，也正如在文藝工作座談會上所提出的“不能當市場的奴隸，不要沾滿了銅臭氣”。文化是出版的靈魂，市場是傳播文化的手段。文化是本，市場是體，本體不能錯位。

二、中國出版集團在加強圖書質量管理方面的幾點經驗

近年來，我們集團在加強出版物質量管理方面做了不少工作，也積累了一些經驗，在此就幾個重點方面跟大家做個交流和報告。

1.抓制度建設

制度方面，我們集團做了大量工作，編印了《編輯出版法律法規文件匯編》，出臺了《出版物質量檢查辦法》《出版物重大選題備案辦法》《出版物質量保障辦法》《出版物審讀辦法》等。比如在審讀方面，我們已經形成集團和各單位兩級的審讀機制，明確初審、復審、終審的各項要求，終審過程中涉及敏感話題、重大題材的，我們要求各單位的主要領導一定要親自看稿、終審把關，并給出終審意見，不能把終審當作走形式、畫圈圈。集團建立了二級審讀把關機制，責任主體在第一線，嚴格按三審制執行，集團層面也做到了重點選題印前把關、重點品種印后審讀。最近，我們又出臺了兩個意見，即《加強導向管理工作的若干意見》《規范合作出版的若干意見》，加大在導向、合作出版方面的管理力度。尤其是合作出版，容易出現導向、質量隱患。我們要求在合作出版中，原則上不安排敏感類話題、時政類選題，對存在導向、質量隱患的選題，實行一票否決，并要求各單位的總編輯負直接責任。

2.抓責任落實

中國出版集團成立以來，在質量管理上也并非平安無事。現在回過頭來看出現的一些問題，不是因為制度不夠多、不夠好，關鍵在于沒有很好地落實。因此，我們要求各單位必須制定明晰的、規范的生產流程管理制度，將各層級、各部門、各生產流程納入到責任體系中來，將責任進行分解，各司其職、各負其責。特別是，要明確三審各環節的要求和責任，涉及敏感話題、重大題材的書稿，各單位負責終審的分管領導親自看稿。總體上，形成縱向到底、橫向到邊、上下貫通、左右協調的責任網絡，務必解決看上去“齊抓共管”實際上“責任不清”的問題，掃除質量管理的盲點。2014年，在集團審讀層面，否決選題5種，建議從嚴導向把關的72種，要求履行重大選題備案的選題149種，要求修改選題備案的12種，累計履行重大選題備案的316種。

3.加大獎懲力度

集團在申報各類國家級評獎以及“中國出版集團出版獎”評選中，對編校質量問題都是一票否決。近兩年，集團共有400多種出版物參評各類獎項，經過全面質量檢查，合格率達到99.1%。在“中國出版集團出版獎”獎項設計上，除了圖書綜合獎外，還特別設置了“優秀校對獎”“優秀印制獎”“優秀編輯獎”等專項獎，以表彰鼓勵在質量管理工作各方面的先進。2015年將進行集團的第七屆出版獎評選，我們擬把審讀報告作為獎項申報的必備材料，從而引導各單位更加重視審讀報告的規范、提高審讀報告的撰寫水平。獎勵的同時，我們對出現導向事故、質量問題的，根據問題性質，對初審、復審等相關人員采取了扣發績效獎金、暫停選題策劃權、暫停編輯加工權、降職乃至解除勞動合同等處罰。集團層面主要通過對各社領導的績效考核體現，2013年就有幾位社領導被扣減了部分績效。

制度倫理論文范文第4篇

第一，從籌資的動機來看，上市公司進行盈余管理的根本目的就在于籌資，尤其是公司第一次發行股票時，在《公司法》中就明確的要求企業必須在三年內連續的盈利方能申請上市，因而企業為了上市，就會加強盈余管理和財務包裝，從而“合法合規”的取得上市的資格，并通過對企業盈余報表的粉飾，為企業股票價格的提升注入了強勁的動力。例如，上市公司在準備配股時，證監會要求公司在最近三年內的凈資產收益必須每年高于10%，而為能源、基礎設施或者原材料生產企業則能低于9%，而為了達到這一標準，很多上市公司就會通過盈余管理對凈資產收益率進行調整，從而達到滿足配股標準的需要。第二，從避稅的動機來看，很多公司之前所以加強盈余管理，一個主要的原因就是為了避稅，究其根源，主要是當前我國稅法體制還有待進一步完善，加上我國出臺了諸多優惠政策，加強公司在會計政策和方法選用時的靈活性較大，往往利用其對應納稅額進行調低，最終取得照顧性稅率的指標，從而達到減輕稅負的目的。第三，為了更好地獲得政策成本，這是因為一些企業在會計數據上面臨著嚴格的管控，若財務成果與一定界限存在偏差，此時其就會對政策嚴厲的限制，對其生產經營正常的開展帶來影響。所謂很多企業為了降低政策成本，往往會想方設法的將報告盈余降低，并以非壟斷的形象展示出來。第四，為了更好地規避債務契約對其帶來的約束。這是因為債權人和企業之間往往會簽訂債務契約，從而達到預防企業利用債權人的資產獲利而對債權人的利益帶來損害，因此，主要包括了很多保護債權人利益的相關條款，不僅不能過度的發放股利，而且對超額貸款也堅決否定，甚至提出不能給虧損的企業貸款，因而很多企業就不可能輕易地違反這些約定，若企業所處的債務狀況可能導致違法債務契約，企業就會對報告利潤調整并增加，進而在降低違約風險的同時達到提高自身信貸級別的目的。

二、上市公司盈余管理產生的原因

（一）公司組織結構缺陷形成

上市公司的管理體制上，主要以兩權分離為主，實際形成三足鼎立的局面，但是也導致矛盾突出狀況。首先，一些公司的董事會自行決定公司的管理層人選，如總經理人選，甚至有可能出現一個人既是董事會成員又是管理層人員，這樣，董事會就失去了對管理層的監督職能，使得公司在組織結構上存在缺陷。其次，就是某一股東占有大量股權，有可能對董事會人選的選擇進行壟斷，進而達到控制董事會的目的，從而為了自身利益忽視其他股東的利益，掌握控制權影響公司的發展方向，這就是所謂的股權配比不合理，權力集中導致言論獨大的現象。再次，在上市公司的治理結構中，鑒于股東可以選出董事會而監事會也是由股東選出，所以兩者缺少直接的限制權和決定權，并且在相關法律中賦予監事會的權力有限，這就使得監事會并不能很好地制約董事會，因而造成了監事會名存實亡的情況出現。此外，由于我國沒有一個權威公認的企業內部控制制度，使得我國部分企業內部控制制度存在缺陷，沒能發揮應有的作用。再加上現今很多企業對內部控制的重要性認識不足，公司治理結構不完善以及部分人員素質等原因，使得會計信息的真實性和可靠性降低。正是上述矛盾的存在為盈余管理提供基礎。

（二）制度缺失引發盈余管理

在制度上對于上市公司的管理通常只能從我國的《公司法》《證券法》中尋找依據，其中對于成立上市公司提出了具體的要求，包括上市公司上市的資格，特別處理，配股以及停牌等都提出了相關要求。其中，按照《證券法》中的相關規定，公司想要上市的要求之一就是必須在近三年內達到連續營利，在公司無法達到要求為了上市即使是明知資格不夠依舊不肯罷休，財務虛報，報告作假的現象層出不窮，為盈余管理提供了條件。其次就是公司成功上市，為了使公司壯大，將要面對著配股，增發新股，發行債券，募集資金等局面，而這些都需要公司有較高的盈利能力支撐的，所以上市公司為提高公司盈利水平也是絞盡腦汁。再者就是公司上市以后，如果出現三年連續利潤入不敷出的情況，上市公司將會采取盈余管理措施保住其地位。

（三）相關的證券會計管理規定不符合企業發展的要求

必須實施盈余管理我國的會計準則存在一些不足之處，現行的《企業會計準則》以及《會計準則》的制定適用于某一類型企業，并不是用于某一個固定企業的具體細則，因此，需要會計人員在執行的過程中自己選擇適用于自身企業的會計準則，會計估計等，并且企業發展的狀況是復雜多變的，而會計準則的規定卻存在一定的滯后性和局限性并沒有隨之改變，所以目前在市場經濟的環境中傳統的會計準則無法完全避免盈余管理。統觀企業發展的實際，可以看出公司動機不純、管理上的行為以及債權人的干預等也都成為公司實施盈余管理的重要因素。

三、上市公司盈余管理的治理對策

盈余管理的存在僅僅是企業的一種僥幸心理，雖然盈余管理能夠使得企業在短期內獲利，但是對于公司的經濟沒有提升與拉動作用，不利于其長期發展。主要的原因就在于其參雜在企業內部的組織結構、制度管理、經濟業務等各個方面。

（一）規范會計行為

對于治理盈余管理來說實際上策略、手段都是非常豐富的，但是基于筆者的看法，首先，在思想高度上面提升觀念，落實思想教育，開展課程培訓，保證相關財務人員準確理解一些會計理論在實際運用過程中所造成的經濟后果和經濟影響，以及涉及自身的責任，使得財務人員能夠正確的劃定盈余管理與財務造假的界限，真正的做到對企業內外相關信息使用者提供真實可靠的財務信息。其次，就是對于會計規范進行嚴格管理，減少現有會計規范中可供財務人員選擇的會計程序和會計方法，明晰不夠具體的規定，增強規范的可操作性。同時及時進行補充修訂和進一步完善會計規范、管理，使其符合企業發展的步伐。

（二）加強監督管理

之所以出現盈余管理，究其原因就在于上市公司與證券監管部門雙方的相互較量所致，實際上雙方的較量是一種循環的過程，所以說加強盈余管理就要在監督管理上下功夫。1.制定新的股票發行標準。當前，我國證監會對于股票上市，配股的相關政策，依賴單一指標，同時像凈資產收益率指標不是一個很容易就能獲得驗證的數據。這就增加了上市公司對盈余管理進行操縱的可能性。所以應該利用多個指標建立一個能夠綜合全面反應公司能力的標準。例如，不僅將凈資產收益率作為對配股資格認定的唯一評價指標，可以同時加入償債能力、營運能力等等。同時，針對不同行業，不同類型的企業實施建立不同的多個參數的標準，以達到更確切的反映企業能力的目的。所以極其需要一個相對健全的標準。但是這個標準的建立也必須明確社會責任，這是非常重要的，只有建立在社會責任基礎上的指標才能更加準確地反映出公司的發展潛力、責任歸屬，而這些僅僅利用單一標準是無法準確衡量的。2.變更上市交易準則要求。我國對于公司上市有明確的要求。其中對于暫停上市或者終止上市的規定是非常嚴苛的，假如終止上市那么對于企業來說其面臨的將是盈余管理，盡管對公司實施終止上市是一種有效的管理手段，但是其催生的盈余管理弊端頗多。就實施終止行為對公司來說確實是有失偏頗，首先就是其在發展的起步階段遇到阻礙無法前進是可以理解，但是這種阻礙未必是永久的。再者就是每個公司的實際狀況是不相同的，有的或許是暫時的處于虧損狀態，但是未必就沒有前景，所以在實施終止之前應該做的就是要對于公司的潛力、盈虧狀況做一番考察，防止片面性。

（三）會計行業信息公開，要有理有據，管理措施要符合現實需要

會計準則對于盈余管理所起到的實際作用是不可忽視的。首先，基于我國對于會計準則的探討，可以發現出于經濟提升的原因政府以及學者都在會計準則上面下足了功夫。當前我國為了保障企業的經濟運行，順利募集資金，實現與國際接軌的步伐，我國的會計準則也逐漸趨向國際化。此時的會計核算標準將使企業的權力更加集中，實際進行會計操作的時候，往往會出現弄虛作假、虛報資產的現象，那么盈余管理是無法規避的。其次，就是企業的發展是存在不同的階段不同的層次的，發展是動態的。但是會計規范是認為制定一段時間內靜止不變的，所以即使會計準則制定的時候看似非常完美在實際的運用中也會出現漏洞。因此，面對不斷發展的企業規模，成果僅僅將管理的希望放在會計準則上面是遠遠不夠的，更加需要的是積極強化數據、資料、報告的公開性，強調會計師的職業理念，促使其判斷能力進步，當然對于問題人員、事件必須堅決懲戒。1.強化會計數據、資料、報告的公開工作。要建立健全的會計準則體系，當前情況下應立足于更多的公司信息公開，說出他們的各自的觀點，以及態度同時做出各自行為對報表數據的影響的評估。那么就能夠有充分的理由來證明其內的各種信息計算的正確性。財務報表因而能夠反映更多的情況，附注的作用只是對一些大家熟知的信息情況做簡單的闡釋，目的是在某個層面對上市公司的盈余進行規范制約，進一步對某些內容進行公開，就能以這種形式來保證競爭的公正性。2.進一步加強注冊會計師職業精神、提升判斷能力。目前，從我國的審計行業的現狀來看，由于一些公司在治理結構上的缺陷，使得董事會不能有效地限制管理層，從而使得管理層對會計師事務所的聘用有相當大的話語權，甚至掌握支付費用的多少，是否繼續聘用等相關影響審計工作的的權力，嚴重影響了審計的獨立性因素。因此，我們應當完善、規范注冊會計師事務所的聘用和更換體制。把委托人和被審計單位區分開來，在面對上市公司時，可以由董事會聘用并且支付審計費用，避免審計受限于管理層，同時也可以采用公開企業更換審計單位的原因，以增加審計獨立性。我國的注冊會計師人才緊缺，原因是通過注冊會計師認證的人數少之又少，綜合注冊會計師行業人才情況來看，大多數的從業者能力僅限于理論階段，沒有太多的實踐經驗，不能很好的判別、解決在審計中出現的各種各樣的不合理的盈余管理問題。自從我國對現行的注會考試制度進行了全面改革以后，將整個注冊流程分為兩個階段分別進行測驗，參加完專業技能考試并成績合格和進行綜合性的能力測驗，只有兩者均達到要求才能進行從業資格的認定。因此，豐富的實踐經驗對參考者具有非常重要的意義。制度一經全面實施，使得我國注冊會計師，不僅從數量上有了長足的進步，而且在質量上也有了質的飛躍，同時對我國審計工作也具有非常重要的意義。因此，加大審計人員后續教育，增強審計獨立性，完善審計制度就是對上市公司盈余的遏制這一觀點，也就有了現實的意義。3.強化責任追究體制。應當加大對相關違規行為的懲罰力度，嚴格執行相關規定，追究違規人員的相關責任，杜絕盈余管理在這方面違規操作的因素。就目前來看，不僅要從法律規章制度入手，加大相關法律建設的力度，對違規者，實行高壓零容忍態度，實行一票否決制，一旦發現違規立即停業整頓，同時還要進行金錢上的處罰。

（四）從制度上對公司的體制進行改革，建立健全監督機制

制度倫理論文范文第5篇

1.明確崗位職責

院系二級教學管理中的“系部”一級，其主體主要包括:系領導、各專業負責人、各教研室負責人、系辦負責人、教學秘書、教務員、教學干事、教師、實驗員、學生工作辦公室負責人、輔導員、班主任和學生等。

系部按照學院的教學工作計劃，負責組織實施系級教學管理工作。系級管理者對系部的發展承擔主要責任，享有相對獨立的人事管理權、經費管理權、教學管理權、學生管理權等。系部的主要教學管理職責是制定本系學科建設規劃，制定合理的專業人才培養方案及課程標準，組織實施專業建設及示范(重點)專業建設、課程建設及精品課程建設、共享性教學資源建設，組織開發校企合作教材;制定師資隊伍培養計劃，組織實施“雙師型”、專兼結合的教學團隊建設，組織教師開展教學內容、教學方法等教育教學改革，組織教師開展業務、技能競賽;具體實施校企合作教育，開展訂單培養、學生頂崗實習，積極推進并開展產學研合作;加強校內外實踐基地建設，組織好學生的實訓、實習，職業技能鑒定考核、學生職業技能競賽;加強日常教學管理，教師管理及學生管理工作，不斷完善教學質量監控體系，努力提高人才培養的質量。

系級的管理工作是圍繞教學開展的，教學管理涉及系部的各個層次，是個全員參與的管理工作。由于目前系部專職的教學管理人員的編制有限，為了保障各專業的人才培養質量，提高教學管理工作效率，需要對系部各崗位人員特別是系級管理人員的崗位職責進行明確的劃分。只有明確崗位職責，才能各司其職，保證整個系的教學管理工作有序、高效運作。

2.健全并完善各項教學管理制度

系部教學管理任務繁雜，而管理人員崗位編制較少，因此，理清工作思路，明確崗位職責，是做好系教學管理工作的基礎和前提，但是，系級教學管理又不是完全獨立的，是全院教學管理體系中的基礎性環節，許多教學管理工作必須與學院、特別是教務處的管理工作相互銜接。因此，系教學管理工作的基本制度和規范應由學院統一制定，以便使院、系兩級教學管理工作能夠順暢銜接。除此之外，系部應根據不同的教學實施項目或管理項目如:訂單培訓、頂崗實習、技能競賽、檔案管理等，建立系部的教學管理實施細則或工作規范，使系部各項管理工作有依據，增強工作的操作性和執行力。

通過整章建制，建立工作規范，使系部日常管理工作有章可循、有據可依，從而改變過去系部管理中存在的“以言代法”“工作推著干”的粗放經驗型管理，實現系部管理的制度化建設。

二、過程管理規范化建設

工作是一個過程，這個過程要遵循一定的程序或流程，必須有記錄作為證明。工作有證據是工作完整、善始善終的體現，也為經驗的固化和傳承提供了重要依據。

教學管理文件記錄著學校和系部的日常工作過程，在日常的教學管理實踐中，通過對文件進行分類管理并制定相應的工作標準、工作流程，實現了工作過程管理的規范化。例如:把文件分成管理文件(管理制度體系中的依據性文本，包括:學院文件、專業培養方案、課程標準等)，運行文件(工作過程記錄文件，包括:批復、通知、計劃、方案、總結等)，監察文件(調研報告、處理意見書等)三類文件，在運行過程中實施科學管理，最后分類存檔、妥善保存，用這種方法使工作有記錄，并得以順利進行。通過實施工作過程按程序、按計劃、按標準•521•執行，工作過程文件詳細的記錄了每項工作的進展情況。工作過程程序化，使得工作過程變的簡單，工作過程有證據，使得各項管理工作規范化;工作管理文件按規定存檔，使得系部教學檔案管理常態化，極大地提高了系部管理的工作效率。

三、數據統計常態化建設

學校管理工作紛繁復雜、千頭萬緒，很多工作都離不開數據。學生人數統計、學生成績統計分析、訂單培養情況統計、頂崗實習情況統計、教師業務量統計、科研工作統計等，都要以數據來體現，具體數據就構成了系部教學管理質量量化考核的參考。總之，數據對系部科學規范管理的重要性不言而喻。通過對統計數據的分析，能夠正確的反映系部教學管理現狀，從而發現問題，及時整改，有助于推動系部管理工作持續改進。

幾年來，為了減少出現數據記載的不全面、不準確、不及時等情況，對系部數據統計工作建立工作規范，把數據統計工作上升到系部科學管理和規范管理高度。把與數據有關的相關工作都用統計表格的形式加以固化，做到及時記錄、按時統計、定期更新，按期留存，實現日常工作“結果有數據”，為系部工作的科學化、規范化管理和實現可持續化發展奠定基礎。

四、結語