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審計風險防范措施范文第1篇

【關鍵詞】煤炭企業;內部審計;風險;防范措施

一、引言

如今經濟高速發展，煤炭企業的挑戰與機遇并存。由于煤炭企業內部審計可以監督其日常經營、資源開發與利用，可以有效降成本增效益，因此內部審計對煤炭企業至關重要。但是，煤炭企業內部審計因存在風險與不確定性，降低了其效用。煤炭企業應重視內部審計風險，探究原因并對風險進行防范，以促進煤炭企業高效科學發展。

二、內部審計風險概論

（一）內部審計風險涵義

內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性[1]。

（二）內部審計風險的特點

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，三種風險不能完全規避，內部審計風險有不可避免性。內部審計涉及事前事中事后，具有持久性。內部審計風險隱蔽性較高，具有潛在性。內部審計風險可以因控制檢查風險而被控制在一定范圍內，具有可控性[2]。

三、煤炭企業內部審計面臨的風險

在了解內部審計風險的涵義、產生、特點之后，為了對煤炭企業內部審計進行更加深入的研究，將煤炭企業在內部審計時所面臨的風險進行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計范圍風險：煤炭企業存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內部審計人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質風險：在煤炭企業中，雖然內部審計得到重視，但仍然沒有系統高素質的內部審計團隊。第三，信息風險：煤炭企業內部審計因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時。第四，審計手段風險：煤炭企業內部審計因審計手段不適當、處理信息的方法落后。第五，審計評價風險：在煤炭企業內部審計中，審計對象涵蓋資源、環境、管理、效益等多個方面，評價標準存在不確定性。煤炭企業內部審計風險是以上所有風險的總和以及一些潛在的風險（如內部審計信息的可信度被降低的風險）和極端風險（內部審計形同虛設）。

四、導致煤炭企業內部審計風險的原因

為對煤炭企業內部審計風險更好的應對，對導致煤炭企業內部審計風險的原因進行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業內部審計風險是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內部審計人員無法控制的，主要有：第一，內部審計法律法規等內部審計法律依據不完善，甚至有些方面空白，內部審計人員大量使用經驗和知識分析，加大審計風險。這是煤炭企業內部審計面臨的外部環境，對于煤炭企業來說，是不可改變的。這一原因，對以上所有風險都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業內部審計對象復雜，內容廣泛，對內部審計人員要求較高，無法對煤炭企業各方面進行恰當審計，因而較難規避內部審計風險。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內部審計風險，是煤炭企業的內部審計單位及內部審計人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業內部審計主觀原因主要有：第一，內部審計機構設置缺乏獨立性與恰當性，導致內部審計的審計范圍風險和信息風險的同時，給煤炭企業內部審計帶來更多潛在風險。第二，煤炭企業內部審計人員對煤炭企業經營各方面的知識掌握不夠，審計經驗不足，對煤炭企業進行內部審計又過多依靠審計的職業經驗及自身判斷。這是導致煤炭企業內部審計人員素質風險的直接原因。第三，因為成本效益原則，在進行內部審計時所選擇的程序及方法單一，審計方法經常使用抽樣審計，又因經驗不足，必然導致審計手段風險及信息風險。第四，煤炭企業內部審計涉及方面多，標準不統一，降低審計評價的效率，導致審計評價風險。第五，審計不到位，審計往往因為領導要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進行內部審計，而且對待問題不深入分析，不認真處理，導致審計范圍風險、審計手段風險和信息風險。

五、煤炭企業對于面對內部審計風險的防范措施

根據以上風險及風險產生的原因，對于客觀原因，煤炭企業是無法控制和影響的，若想有效的進行風險的防范，我國煤炭企業在進行內部審計時要做好以下幾個方面的工作：

（一）提高煤炭企業內部審計機構的獨立性

首先應當完善煤炭企業的組織模式，內部審計部門直接設在董事會以及審計委員會之下。其次煤炭企業在選擇領導時注意崗位分離，會計與審計工作的領導禁止一人擔任。降低審計范圍風險及其他潛在風險。

（二）提高煤炭企業內部審計人員的素質

首先要加強審計員的審計職業能力、審計道德修養，強化對審計理論、審計方法以及相關法律法規的學習。其次應當使內部審計團隊學習與煤炭相關的專業知識，使內部審計團隊知識多元化。從而降低煤炭企業內部審計人員素質風險。

（三）使用科學的審計程序和方法

首先使用風險基礎審計法，用過對風險的分析與評價，制定可接受的審計風險范圍。其次使用分析性復核法，謹慎分析風險的要素組成。再次使用制度基礎審計法，對對風險較大的審計項目詳細審計，獲取充分的審計證據，對風險較小的審計范圍，抽樣審計，科學選擇審計樣本。最后可以結合計算機等信息化技術協助審計[4]。

（四）確定正確的內部審計標準和原則

因為煤炭企業內部審計的獨特性，審計對象包含數量巨大的資源相關數據，因此內部審計應當在采用定性分析法的同時，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規以及行業標準為內部審計依據，結合煤炭企業的實際情況，做到內部審計結果的獨立性、可靠性及真實性，降低審計評價風險。

（五）內部審計應當到位

煤炭企業在制定了內部審計的準則之后，應保證其有效執行，防止形同虛設的局面。審計應當全面科學，不以問題大小、領導個人意見為評判標準。以企業整體、長遠利益為目標，將內部審計做到位，降低內部審計的審計范圍風險、審計評價風險等。

六、結論

本文介紹了內部審計風險涵義和特點等基本理論，總結了煤炭企業所面臨的五種風險，深入分析了造成這些風險的客觀原因和主觀原因，并根據風險以及原因提出了防范煤炭企業內部審計風險的相應對策。本文沒有討論如何應對煤炭企業自身無法控制的內部審計的客觀因素，具體內容還需進一步地進行深入研究。

參考文獻

[1]李定安，易沙.內部審計風險及其防范機制研究[J].財會月刊，2002，12:46-47.

[2]劉雅平.國有煤炭企業內部審計風險防范措施[J].煤炭經濟研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂.煤炭企業內部管理審計風險及防范[J].中國煤炭工業，2010，02:56-57.

審計風險防范措施范文第2篇

【關鍵詞】企業并購 審計風險 防范措施

企業并購是企業發展壯大的主要表現形式。在并購活動中采取有效的措施，規避并購活動中存在的風險，減少誘發風險的各種因素對買方未來的發展產生深遠影響，因此，參與并購活動的雙方，為了保證自身的合法利益，需要對并購審計工作引起足夠的重視。

一、企業并購審計風險

（一）并購環境帶來的審計風險

并購審計的過程中環境帶來的審計風險不容忽視，它主要包括外部環境以及企業內部環境。外部環境主要指企業生產經營處的宏觀環境，比如經濟環境、政治環境、政策環境等。經濟環境存在著經濟周期以及投資環境帶來的風險。內部環境主要指企業內部資產的控制，包括企業管理水平、企業文化等，這些因素處理不當都會阻礙企業并購工作的順利進行。

（二）實力評估帶來的審計風險

實力評估主要針對主并方、目標企業的評估以及企業并購聯合風險的評估三方面內容。對主并方的評估需要從經濟實力和發展戰略考慮，其中發展戰略是主并方選擇并購對象和類型的基礎，關系到未來企業運營狀況，如果主并企業和目標企業的發展戰略相差甚遠，就達不到并購的預期目的，加大并購風險；目標企業的評估包含的內容比較廣，比如，需要認真分析企業財務運營狀況、目標企業競爭力的強弱等；企業并購后聯合風險也是并購活動中不可忽視的重要內容。企業資源的互補性不強，很容易導致并購后企業效益增長緩慢，影響企業資金的正常流動，給企業的發展帶來阻礙，這一點需要慎重地考慮。產品的關聯程度低，不能迅速實現生產經營的統一化管理也是導致并購失敗的重要原因。

抵押擔保常常給并購后的企業帶來隱性的債務，因此在審計的過程中，要對債務進行核實計算。除此之外，還需要考慮員工狀況和無形資產的評估風險。如果員工關系處理不當，并購后的企業很難恢復到原有的生產狀態，大大阻礙企業的正常運營。

總之，在企業并購活動中要嚴控并購審計過程，對并購需要的成本和收益進一步的分析。很明顯，如果并購的成本大于收益，并購的風險也就越高，反之，并購成功的機率就越高，降低審計帶來的風險。

二、企業并購審計風險防范措施

企業并購審計在并購活動中起著重要作用，它對并購活動中涉及到的信息進行收集和整理，并對信息中存在的問題尋找有效的解決方案，將并購活動中的風險降到最低，確保并購的順利進行。

（一）注重并購后換股風險防范

進行并購活動時，不少企業為了節省資金，選擇換股的方式完成并購活動。換股時確定合理的換股比例是決定并購成敗的關鍵環節?，F在市場確定換股比例的方法有很多，比如，每股收益之比、每股市場之比等。不同的方法有著自己獨特的優勢，使用范圍也有所區別，選擇正確的換股比例需要對目標企業的市場價值、賬面價值、未來發展空間等全面評估其實際價值。

（二）目標企業價值評估風險防范

對目標企業價值評估使用的方法很多，并購時不能盲目地使用，需要根據并購的目的選擇合適的方法。例如，并購后計劃將目標企業拆分出售，可以選擇清算價格法。目前對目標企業價值評估的方法主要有重置成本法、清算價格法、市盈率法和收益現值法等。

審計人員選擇審計方法時，需要綜合性考慮企業并購風險對未來企業發展的影響，并注重不同方法適用的前提條件。比如，使用市盈率法進行評估時需要選擇和使用正確的估價收益指標。由于評估時會受到各種不確定因素的干擾，所以不管使用哪種企業價值評估法，都需要確定經營目標企業產生的風險，必要時適當的調整最后的估算結果。

（三）并購會計處理方法風險防范

現在企業并購中，吸收合并的會計處理有兩種方法：權益聯營法和購買法。權益聯營法保持被并企業的資產以及股東權益不變，并將本年度的獲得的利潤納入主并公司當年的利潤中。這種方法產生較高的凈資產收益率，所以給企業的配股申請帶來積極的影響。購買法需要主并企業按照評估的公允價值記錄被并公司的負債和收益情況，但是評估的公允值常常受到通貨膨脹的影響，使其高于賬面價值，因此，這種方法產生的凈資產收益率比較低。審計人員需要提防并購公司利用會計處理方法進行利潤操縱。

（四）注重預防并購過程風險防范

企業并購審計需要對并購的整個過程進行嚴密監控，這種監控行為隨著并購活動的開始貫穿于并購的各個環節，總的來講需要進行隨時審查和階段性審查。

隨時審查為了對并購過程有了充分的了解和把握，提高并購活動的工作效率，便于及時發現問題，并采取對應的策略加以解決，確保并購活動按照計劃順利地進行。階段性審查為了審查并購過程中每一個階段的進展情況，并結合階段審查中出現的問題，及時調整下階段并購計劃?？偟膩碇v要對并購中出現的問題做出有效的回應，并采取有效的方法解決。

（五）并購合同簽訂、履行風險防范

并購合同是參與并購活動的企業雙方主要的憑據，它明確規定了并購活動中雙方應盡的義務。由于并購活動涉及的內容多、時間長、資金量大，所以整個過程充滿較大的風險，企業雙方通過簽訂并購合同也是規避風險，保護自身利益的必要方法。

1.保證條款的風險防范

保證條款在并購合同中占據著重要的地位，它是參與并購活動企業履行義務的前提條件，該條款能否認真地貫徹落實直接影響其他條款的有效實施。因此，為了有效避免企業履行義務帶來的法律糾紛，需要企業對某項事宜進行陳述，比如，需要明確目標企業與第三方的債務情況，并列出詳細的清單，保證不會有其他的債務情況，對陳述不符合實際狀況的目標企業，需要承擔相關的法律責任。

2.履行義務的風險防范

在企業并購股權簽訂后，政府相關部門需要對并購的事宜進行核準或者需要等待債權人同意等因素，使簽訂并購合同后仍不能及時地完成交割。等待的時期是企業雙方較為敏感的時期，因此為了避免在這個階段并購活動參與的一方出現返回等情況的發生，并購合同需要對這個特殊時期企業需要履行的義務進行規定：企業需要盡快解決涉及并購活動的其他阻礙因素，比如，盡快地敦促債權人的同意以及相關部門的核準；企業雙方明確在這個階段應該履行的義務，比如，需要企業雙方正常經營企業直到并購事項進行完畢；同時需要嚴格規定賣方相關經濟活動，比如，賣方在這個階段不能派發紅利，更不能和第三方從事對自身財務有害的活動。

三、總結

企業審計人員在企業并購活動中扮演著重要的角色。因此，審計人員需要重視對并購活動細節的監控，擴展審計的證據范圍，對企業的環境風險、管理風險以及經營風險合理的進行評估，把握審計質量，并積極參與到并購過程，結合管理理論和企業的實際情況，不斷完善和調整審計方法，保證審計的質量和效率。

企業并購是企業進行擴張的主要方式，也是一項風險比較大的經濟活動，為了保證企業并購活動的順利進行，需要對并購審計風險進行嚴格的控制。審計人員需要憑借扎實的專業知識，對企業并購活動各個環節采取有效的措施，將并購的風險降到最小，完成審計目標，為企業進行并購活動創造良好的條件。只有嚴格控制并購中的審計風險才能降低企業并購中的損失，減少并購過程對企業運營的影響，保證并購后企業各項工作順利進行，為企業未來的發展壯大奠定堅實的基礎，讓其為我國經濟的發展做出突出貢獻。

參考文獻

[1] 潘峰. 并購審計風險及其防范[J]. 山東社會科學，2012（03） .

審計風險防范措施范文第3篇

關鍵詞：企業；審計風險；風險防范

一、我國審計風險的現狀

我國市場經濟取得了長足的發展，作為重要的推動力量之一，審計工作起著舉足輕重的作用。在經濟活動中，審計工作既維護著市場經濟合理的秩序，也利于提升市場經濟運行效率。因此，審計工作受到大眾越來越多的關注。目前，我國企業審計工作雖取得一定成果，但仍需認清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進一步提升工作質量和效率。目前，審計部門尚未對審計風險進行全面細致的研究，而是僅僅進行表面化的象征性的研究。審計部門要及時約束和控制審計風險，建立健全審計風險相關責任制度，培養審計人員的法律意識，確保審計的完全獨立性，并借鑒發達國家完善的審計模式。

二、 新時期審計風險的防范措施

1.引入先進審計技術和方法，推廣風險基礎審計模式

首先，企業審計工作應引入先進的審計技術和方法，大力普及風險基礎審計模式。這里提及的風險基礎審計模式主要是指在審計工作全過程植入審計風險的一種新型審計模式，它包含風險的辨別、分析、約束三個階段，以分析性檢查和實際性測試為基礎，從而能夠有效地降低審計風險。風險基礎審計模式能辨別審計對象所面臨的風險，然后對風險的性質、危害和破壞程度、是否可約束等方面進行分析，幫助管理層制定出合理完善的應對措施，最終幫助規避風險或者降低風險的破壞性。正是得益于其能夠規避或降低風險的優點，風險基礎審計模式在發達國家中早已普及；其次，風險基礎審計模式要廣泛地采用現代信息技術。過去審計工作主要分為就地審計和送達審計。伴隨著網絡構架的完善和信息技術的普及，在線審計已逐步成為企業審計工作的第三種選項。審計工作通過引入先進的信息技術，可實現相關資料通過網絡的快速傳輸，能夠在極短的時間內由企業傳遞到審計部門。以計算機等信息終端為依托，審計人員可不再單純依賴傳統手工審計操作。直接在計算機上對企業相關資料進行審計是審計工作發展的一個方向。因此，審計人員也要與時俱進，積極地對計算機和網絡相關的知識進行學習；最后，將數據挖掘最新技術廣泛應用于審計工作中用以控制審計風險。該技術的研究以及在審計領域的運用，將在提升審計工作效率和質量方面發揮重要作用。

2.加強開展審計風險管理工作，形成有效地企業審計監督

首先，加強對會計責任的監管力度。目前，許多企業還普遍存在著會計信息失真的情況。審計工作是建立在會計信息處理基礎上的，故也具有較大的風險。會計信息如果不真實、不準確，則審計工作也會缺乏有效性。因而，要想使審計風險得以有效的控制和防范，會計核算工作必須要進一步加強。同時，必須嚴肅處理在財務工作中出現違規違紀的工作人員；其次，強化注冊會計師行業外部監督。美國目前對注冊會計師行業的監管措施可以對我國該行業監管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時在此基礎上探索出適合我國國情的監管模式。

3.提高審計人員的綜合素質，完善企業內部審計隊伍

為有效提升審計質量，防范審計風險，實現推動企業審計工作的健康順利進行，進而促進企業的健康發展，必須要對企業審計隊伍予以完善，培養高素質的、專業的審計人才。首先，注重對審計人員的思想政治教育和德育，積極引導其樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。企業審計工作要求審計人員必須樹立牢固的審計風險意識，并能夠始終以正確的準則來規范自己的行為，做到公正、謹慎、負責；其次，加快企業審計職業資格準入制度的完善和貫徹落實。特別是針對審計人才的引入，更要嚴格把關，必須擁有相應的資格認證才可以上崗。同時，企業要做好審計人才培養平臺建設，為完善企業內部審計隊伍提供人才保障；再次，定期對審計人員進行培訓，重視后續培養。如可以定期開展專業技能方面的培訓，培訓內容應廣泛涉及審計相關的政策、專業知識、基本技能，做到熟練的掌握和應用。此外，還可通過培訓擴展審計人員的知識面，讓他們掌握多學科知識，如信息、管理、工程技術及相關法律法規等，提高他們的綜合素質，以降低內部審計的風險；最后，為審計人員創造更多的實踐機會。審計人員經歷實踐磨練可有效提高的執業水平。通過工作或學習提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質。

參考文獻：

審計風險防范措施范文第4篇

一、創業板上市公司的審計風險

1.創業板上市公司注冊會計師方面的風險形成因素

因為我國的經濟制度是市場經濟和計劃經濟混合發展的，所以原來我國的經濟發展是以計劃經濟為主導的，后來開始漸漸的進行經濟改革，開始以市場經濟為主，因此我國金融市場起步較晚，發展很不完善，目前股票市場同樣如此，國家管制的因素較多，各種規范和規章制度較為欠缺，所以我國企業在上市的過程中規避風險的主導作用不能靠完善的金融市場制度來解決，而主要的責任在于注冊會計師的審計作用。而我國創業板上市企業更是具有特殊性，因為我國創業板上市公司的進入門檻低，審計的風險就更高了。而創業板上市公司注冊會計師方面的風險主要有以下幾點：

一是注冊會計師缺乏專業勝任的能力。因為創業板上市公司的企業能否上市要主要的依據就是就是注冊會計師的審計報告，而且注冊會計師對于已經上市公司的業績也有著直接的影響，如果注冊會計師的審計報告現實企業不能夠上市，存在很大的上市風險，或者注冊會計師評估已經上市的企業上市的業績較差，那么這些上市的企業可能面臨退市的風險，而尚未上市的創業板企業也可能無法上市，所以這些上市公司或者打算上市的企業就會干涉注冊會計師的工作，可能阻止注冊會計師一些不利于企業上市的報告等，而一些注冊會計師會因為企業的壓力以及自身的利益，在缺乏專業能力的情況下，會對審計工作進行違規操作，從而造成做出的審計報告與實際的情況并不相符的情況，而且值得我們注意的是，目前來說，創業板的上市公司一般都是一些高科技公司，或者是具有自主研發能力，自我創業的公司，這些公司的未來發展和核心業務成長等都會受到多方面的影響，而且因為是屬于高新企業，市場上并沒有先例進行借鑒，因為他們的成長軌跡和成長潛力無法預測，而且注冊會計師也會因為不了解創業板的上市公司所在的行業，而做出不準確的判斷，注冊會計師這種不準確的判斷可能會對企業的上市造成不良影響。這些高科技公司的審計因為沒有先例存在，很可能注冊會計師本身無法勝任這些企業的審計工作，但是為了爭奪市場而強行進行審計，往往會做出不準確的審計報告，如果注冊會計師受到來自市場競爭方面的干擾，更有可能做出不利于企業的審計結果，從而影響企業的上市。

二是注冊會計師職業道德方面存在的問題。由于我國金融市場起步較晚，在發展的過程中很不完善，雖然我國針對企業的上市制定了一些規章制度，這是這些規章制度并不完善而且基本上都是表面上的規章，不具有實際操作性，因此企?I的能否上市還是要靠注冊會計師的審計分析，而且根據企業上市監管部門的要求，公司能否上市最終還是靠注冊會計師的無保留意見為主，這就使得注冊會計師的工作存在很大的風險，在市場競爭日趨激烈的今天，注冊會計師很可能為了爭奪市場，對于那些存在資金薄弱、實力不強、甚至存在偷稅漏稅等現象的公司進行包庇，也為他們出具了無保留以意見的鑒定報告，從而幫助這些本來有問題不具備上市資格的企業上市。而且因為注冊會計師在企業的審計過程中起到主要的責任，因此一旦企業上市之后，因為經營問題面臨退市的風險，那么注冊會計師的審計就難逃其咎，所以出于各方面壓力，注冊會計師會不顧及自身的職業道德，而選擇繼續包庇上市企業，做出不準確的審計報告。

2.創業板上市公司審計管理部門的風險形成因素

除了注冊會計師方面的主要因素之外，還有創業板上市公司審計管理部門存在的問題，創業板上市公司審計管理部門存在的問題主要有以下兩個方面，一是審計部門的管理水平較低。我們知道創業板上市公司的一個特點就是高新企業，這些企業集中在技術研發領域中，對于這些創業板上市的企業，對于其持續經營方面的要求不高，因此，對于這些企業而言，未來的發展具有很大的不確定性，因為這些以高新技術為主要的企業可能未來會出現高盈利高回報的情況，同時也可能存在很大的風險，出現高風險甚至是破產的情況，而且企業重視的不僅是長遠的企業生存，而是新興行業中根據市場時機的高盈利性，所以上市公司的管理部門對于這些企業的上市標準要求也比較低。二是上市公司本身的管理水平較低，因為這些企業處于創業板，所以作為基本上是剛成立不久的企業，這些企業沒有豐富的管理經驗，資本方面也沒有雄厚的積累，而之所以能夠在創業板上市，或者說被市場看好，主要是因為廣泛的市場前景，以此企業就有較大的經營方面的風險，常常存在的問題是創業板上市公司的企業在交易方面存在著舞弊等行為。

二、創業板上市公司審計存在風險的原因分析

創業板上市公司審計之所以存在較大的風險，經過上述分析我們知道是因為我國金融市場的特殊性和創業板上市公司本身的特殊性，而且我國創業板上市公司審計上一直存在較多的問題，因此創業板上市公司審計存在風險的主要原因有：1.創業板上市公司的利益關聯性較大

創業板上市公司和其他板塊上市公司不同的地方在于，創業板上市公司的利益相關者更多，在創業板上市公司中關注其能否順利上市的有發起人、企業管理層、企業的潛在投資人以及外部審計和管理部門，這些不同方面的都在密關注企業能否上市，因此對于注冊會計師出示的審計結果都是否準確、公正等都存在著自己的態度。而且這些來自不同方面的關注中，希望企業順利上市的壓力很大，除了外部審計和管理部門對于企業能否順利上市持有中立態度之外，發起人、投資者以及企?I的管理層等都是希望創業板能夠順利上市的，因此，對于創業板上市公司能否上市的關注希望順利上市的力量明顯大于不支持或者是保持中立態度的力量，因此，注冊會計師這方面存在著很大的壓力，往往會在審計上被相關的利益者所干涉，因此工作難度和工作風險都很大。

2.我國創業板上市制度設計存在問題

按照我國創業板的設計初衷，為了保護投資人的利益，要求投資人的持股比例不少于35%，但是在實際操作中投資人這么高的持股比例卻給企業增加了上市風險，也帶給了審計注冊會計師較大的壓力，這是因為一般而言，創業板上市公司的投資人因為占有較多的股權，也是公司的管理層，對于公司的管理起著重要的作用，所以這些投資人會干涉公司的上市，而這些審計公司因為是為創業板上市公司所進行審計的，所以審計費用、管理費用等都是有公司進行支付，因此，對于這些直接的客戶，注冊會計師不得有些時候會對其妥協，導致企業在經營中存在較大的風險。

3.審計行業本身的不規范操作

我國的審計行業與歐美等資本發到國家相比較，建立的時間很短，但是市場成長卻是很快的，目前市場上會計公司的競爭非常激烈，而且我們可以看到，在我國改革開放之后，還有很多國外的知名會計公司入駐中國，也在積極搶奪中國的市場，在這種情況下我國本土會計企業的生存壓力很大，而且注冊會計師作為一個具有很高含金量的職業資格，考取很不容易，在我國本土還是比較稀缺的。在這種情況下，會計公司面對的市場競爭很激烈，如果企業能夠接受審計工作，常常因為生存和競爭方面的壓力，而不遵守業內的行業規范，在以客戶為主導的市場中，注冊會計師的地位低下，常常為了滿足客戶的需要而自行調節企業資本的審計標準，從而使得上市公司本身存在很大的風險，而且不僅如此，因為我國注冊會計師的行業不規范，而且起步時間很短，使得我國的注冊會計師本身存在的行業經驗和行業能力不足，面對的又是高新企業的上市審計工作，他們常常并不能勝任這些工作，但是迫于生存勉強審計，這些注冊會計師往往工作壓力很大，每次審計的時間都相對較長，對于身心都造成了很大的壓力，因此也沒有足夠的時間和精力鉆研會計審計方面的業務，對于最新的創業市場進行研究，因此就工作上常常力不從心，在對創業板上市公司審計的時候也就很難做出公平并且準確的決定，導致創業板上市公司審計方面存在的風險。

三、創業板上市公司獨立審計的風險防范措施

針對以上的分析我們可以發現，創業板上市公司的獨立審計的風險來自內部和外部等多個方面，但是我國的創業板上市公司必須應該盡量克服這些困難，規避創業板上市公司存在的風險，具體可以采取的風險防范措施如下：

一是加強注冊會計師的職業道德和職業能力建設。注冊會計師作為影響企業上市的主要方面，本身的責任重大，注冊會計對于上市企業的審計工作，不僅僅涉及到企業未來的發展問題，還對于投資者以及市場上的普通股東有著重要的作用，因為市場的投資者和一些普通股東對于企業本身并不了解，他們并不知道企業內部的資金財務狀況是什么樣子的，也不知道企業未來的成長潛力如何，所以他們基本上依賴的是靠企業內部的審計報告，如果注冊會計師違反職業道德，或者為了利益而做出了和企業實際情況不相符的審計報告，那就會干擾股東的投資決策，而且長遠來看也會影響到上市企業在股市的收益情況，所以注冊會計師要正確看待本身的工作，應該有較強的職業道德和職業責任感。除此之外，注冊會計師還應該要加強自身能力的建設，尤其是創業板的上市公司，他們所在的行業一般是新能源、高科技等行業，這些新興行業的對于注冊會計師的審計工作造成了一定的困難，因為缺乏相關的行業知識，就會影響審計工作的順利進行。除此之外，我國的審計工作起步較晚，所以和國際上相比，我國的審計工作也存在不規范的情況，注冊會計師和會計事務所應該針對存在的問題進行相關的培訓，努力提高注冊會計師的審計能力。

二是積極尋求外部幫助來規避審計風險。我國創業板上市公司的獨立審計工作除了會計事務所和注冊會計師本身的問題外，還有其他方面存在的問題，因此審計管理部門應該積極營造適合審計，降低審計風險的外部環境，首先要完善創業板市場的法律法規，我國創業板市場的法律法規存在不健全、不合理的情況，導致我國創業板市場上存在很多的問題，也使得注冊會計師在對創業板上市公司進行審計的時候缺乏具體的參照標準和操作規范，使得創業板上市公司的審計主觀性較大。其次，針對創業板上市公司涉及的行業高、精、尖的情況，注冊會計師應該聯絡相關領域的專家等讓他們作為第三方參與到對于創業板上市公司的審計工作上來，這樣有利于對于創業板上市公司的做出合理準確的審計，避免因缺乏行業知識而研判失誤的情況。

審計風險防范措施范文第5篇

[關鍵詞] 審計風險 財務報表　控制

國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。”《美國審計準則說明》第47號（SAS47）認為：“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號 —內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計可能性。”以上三個定義，雖然界定的范圍有所不同，但對審計風險涵義的表述是基本一致的，即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表審計意見與事實不符的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構成：一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是審計人員審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀存在和主觀因素的結合：即審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。

一、審計風險產生的原因

（一）審計風險產生的客觀原因

1.審計活動所處的不斷變化的環境

市場經濟是法制經濟。審計活動作為經濟生活中一個重要組織部分，也毫無例外地接受法律的規范與調整。法律賦予審計部門權利的同時，也讓其承擔相應的責任。審計責任的擴展是產生審計風險的重要原因。市場經濟越發展，國家、社會對審計的要求就越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任、管理責任；審計范圍從會計記錄擴展到經營活動；審計職能從經濟監督演變為以監督為基礎的經濟鑒證和經濟評價。審計人員的審計責任從檢查帳表的正確性擴展到證明被審查的經營活動是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費問題等。審計承擔的責任越多，審計風險就越大。

2.審計對象的復雜多變增加了審計風險

我國國民經濟呈現較快增長，關鍵領域的改革有所突破，大量外資引入，民營、聯營、個體等各種經濟成分并存。多種經濟組織的經濟業務類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購、兼并、破產、重組、關聯方交易等新問題不斷出現，紛繁復雜的審計對象是被審計單位全部或部分的經濟活動及載體。而經濟活動的載體主要是會計資料及其他相關資料，內容龐雜廣泛。社會公眾要求審計人員揭示出重大的差錯與舞弊，并對持續經營能力作出評價，對企業在財務方面是否遵紀守法做出報告。然而有關這方面的信息不確定性很大，信息的風險也很高，審計人員得出結論的正確性難度增加，風險在所難免。另外，企業自身在核算中出現的錯誤也成為審計結果發生偏差的原因。

3.實行會計電算化帶來的審計風險。

目前采用會計電算化的單位在被審計對象中占有很大比例，一旦出現人為地蓄意篡改機程序的情況，將使得審計人員依據的會計信息失真，從而給審計監督帶來了審計風險。

（二）審計風險產生的主觀原因

1.審計人員的工作能力差異

審計人員應該具有《審計準則》所要求具備的業務能力和職業技能。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗如何，是否做到客觀公正、實事求是、認真負責、清正廉潔并保持應有職業關注，對審計工作質量有著重要的?，F實工作中，審計人員的能力和經驗有一定的局限性。審計人員能力的相對有限，使審計所能完成任務的能力難以達到社會的全部期望，因此審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的。另外，審計人員的工作責任心和職業關注狀況也不盡相同，審計活動是一種服務性質的工作，審計人員有責任周密計劃審查工作，以查出可能對財務報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應運用專門技術和職業關注?？梢?，審計人員的責任心和職業關注對審計的結論至關重要。但是，由于各種因素，審計人員并不是人人能達到要求，這也不可避免地會限制審計工作的開展，影響審計工作質量。

2.審計本身隱含審計風險

首先，它過分依賴被審計單位內部控制制度的測試，內部控制系統的建立雖然可以減少活動中的錯弊，但因內部控制系統本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯弊。比如發生未預料的經營情況，或出現特殊的經濟業務，原有的控制措施不適用；本應相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權或責任心差異致使控制系統失效；受成本費用的制約控制措施所需費用太高，被管理當局廢棄等等。這些都會使控制系統失靈，產生控制風險。面對大量的資料往往采用的是統計抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計結果與客觀事實產生一定的差錯，由此也會帶來審計風險。且審計方法采用重要性審計，強調審計成本與審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提。但是具體到審計事務中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結論與客觀的事實之間的偏差總是存在的。因此也必然產生審計風險。

二、有效的控制和防范審計風險的途徑

（一）建立健全審計環境

隨著市場經濟的不斷，新、新情況不斷涌現，審計也面臨著許多新任務，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，才有利于合理地界定審計人員的責任。要繼續制定和不斷完善審計法律規范。以嚴格的內部控制制度，完善審計法律法規強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作，避免審計中的隨意性，規避審計風險，切實使審計工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強審計機構內部管理、實施全面質量控制

提高審計質量是防范和化解審計風險的關鍵。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越小；反之，質量越低，風險就越大。

1.加強審計質量控制。審計組織要加強審計質量管理工作，執行合格審計，必須堅持四個原則：一是規范化原則，即審計工作嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即對審計查證的問題，必須依據問題發生時有效的法律法規做出處理和評價。要注意引用審計事實發生時適用的法律法規，四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應堅持、嚴謹、公正、真實的工作作風和態度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。

2.堅持獨立審計原則。獨立審計原則是指審計機關依照法律獨立行使審計監督權，獨立開展審計活動，不受其他行政機關、團體和個人的干涉。

（三）采用風險導向審計降低審計風險

現有的審計風險，抽樣審計方法和性復核方法貫穿于整個過程中，審計結果必然有一定的風險。所謂審計抽樣，是指審計人員實施審計時，從審計總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據測試的結果，推斷審計總體特征的一種方法。在抽樣審計過程中，決策者是否具備設計和使用抽樣方案的能力，離不開審計人員的專業判斷。而在審計時存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計人員正確的判斷加以解決。但審計人員對抽樣結果很難進行質量和數量上的評價，很難達到一定的精確程度。風險導向審計是將審計風險概念全面應用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來，起到降低風險的作用。近年來，風險導向審計在世界其他國家已廣泛使用，其原因就在于從審計準備階段開始就考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而減輕審計人員的法律責任，降低審計風險。